Bài 9: Ngày 1/1/N, doanh nghiệp Bình An có số vốn góp 500 triệu, vay ngắn hạn ngân hàng 200 triệu, vay dài hạn ngân hàng 200 triệu Doanh nghiệp đầu tư TSCĐ 600 triệu, dự trữ vật tư hàng hóa 200 triệu, lại dự trữ tiền Cho biết thông tin hoạt động kinh doanh quý 1/N sau: Tiền bán hàng theo giá có VAT tháng 770 triệu, khách hàng tốn 80%, lại trả vào tháng sau Tiền mua vật tư hàng hóa theo giá chưa có VAT tháng 400 triệu Doanh nghiệp phải trả 50% tiền mua hàng, lại trả vào tháng sau Chi phí sản xuất (chưa kể vật tư, khấu hao) tháng 10 triệu, trả Chi phí bán hàng, quản lý (chưa kể khấu hao, dịch vụ mua ngồi thuế khác) tháng triệu, tốn Khấu hao TSCĐ tháng 20 triệu, phân bổ 70% vào chi phí sản xuất, lại vào chi phí bán hàng, quản lý Dự trữ hàng hóa cuối quý 180 triệu Tiền dịch vụ mua ngồi (chưa có VAT) 25 triệu/tháng, tính hết vào chi phí bán hàng, quản lý, trả chậm tháng Lãi vay ngắn hạn 1%/tháng, lãi trả hàng tháng Gốc vay ngắn hạn trả vào cuối năm Lãi vay dài hạn 15%/năm, trả thành lần năm, lần đầu vào tháng Gốc vay dài hạn trả vào năm sau Thu nhập trước thuế từ hoạt động khác quý 20 triệu, thu vào tháng 10.Doanh nghiệp phải tính nộp loại thuế: - VAT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% cho hàng hóa bán ra, vật tư mua vào dịch vụ mua VAT đầu VAT đầu vào tính phát sinh doanh thu, chi phí VAT phải nộp nộp chậm tháng - Thuế khác (được tính vào chi phí bán hàng, quản lý) quý triệu, nộp tháng - Thuế TNDN 25%, nộp vào quý sau (Bỏ qua sản phẩm dở dang thành phẩm tồn kho đầu cuối kỳ) Yêu cầu: Tính tổng số thuế phải nộp Ngân sách Nhà nước qúy I/N Lập Báo cáo KQKD quý I/N Lập Báo cáo ngân quỹ quý I/N Lập BCĐKT ngày 1/1/N ngày 31/3/N Bài làm Nghiệp vụ bán hàng (tháng) TT Chỉ tiêu Tiền bán hàng theo giá chưa VAT VAT đầu Tổng giá toán Nghiệp vụ mua vật tư (tháng) TT Chỉ tiêu Tiền mua vật tư theo giá chưa VAT VAT đầu vào Tổng giá toán Nghiệp vụ mua dịch vụ mua (tháng) TT Chỉ tiêu Tiền dịch vụ mua theo giá chưa VAT VAT đầu vào Tổng giá toán Số tiền (trđ) Số tiền (trđ) Số tiền (trđ) Tổng VAT đầu = Tổng VAT đầu vào = VAT phải nộp = tổng VAT đầu – tổng VAT đầu vào = = 27,5 tr/ tháng BCKQKD quý I doanh nghiệp Cách 1:(mẫu B02_DN) CHỈ TIÊU (Đơn vị: triệu đồng) Quý I/ năm N Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = 700 x Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung = 2100 – cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán = [200 + 400 x – 180] + 10 x + 70% x 20 x Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng & quản lý DN 0 13,5 113 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN hành 15 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 20 20 526,125 Cách 2:(BCKQKD theo yếu tố chi phí) (Đơn vị: triệu đồng) Doanh thu bán hàng Chi phí vật tư Chi phí sản xuất (chưa kể vật tư, khấu hao) Chi phí bán hàng, quản lý (chưa kể khấu hao, dịch vụ mua thuế khác) Chi phí khấu hao Chi phí dịch vụ mua ngồi Thuế khác (tính vào chi phí) Lãi vay ngắn hạn Lãi vay dài hạn LNTT từ HĐKD LNTT từ HĐ khác Tổng LNTT Thuế TNDN LNST = 700 x = 200 + 400 x – 180 = 10 x 15 = 20 x 75 7,5 20 526,125 Báo cáo ngân quỹ qúy I năm N doanh nghiệp (Đơn vị: triệu đồng) Tháng Thu ngân quỹ Tiền bán hàng thu Tiền bán hàng phát sinh tháng trước Thu HĐ khác Tổng thu Chi ngân quỹ Tiền mua vật tư trả Tiền mua vật tư phát sinh tháng trước Tháng Tháng Dư cuối kỳ 616 154 616 154 Phải thu 220 Phải trả 20 790 220 220 Trả cp sản xuất (ko kể vật tư, khấu hao) Trả cp BH & QL (ko kể KH, DV mua thuế khác) Trả DV mua Nộp VAT Nộp thuế khác Nộp Thuế TNDN Trả lãi ngắn hạn Trả gốc ngắn hạn Trả lãi vay dài hạn Tổng chi Chênh lệch thu chi Dư tiền đầu tháng Dư tiền cuối tháng 10 10 27,5 27,5 0 Phải trả Phải nộp 175,375 Phải nộp 7,5 519,5 250,5 752 Trả trước 237 379 100 479 517 752 Bảng cân đối kế toán quý I/N doanh nghiệp (Đơn vị: triệu đồng) Tài sản Tiền Phải thu Khách hàng Dự trữ vật tư GTCL TSCĐ 01/01/N 31/03/N 200 600 Tổng Tổng số thuế phải nộp NSNN quý I năm N = VAT phải nộp + Thuế TNDN + Thuế khác = = triệu đồng Nợ VCSH Vay ngắn hạn 154 Phải trả λ bán 180 Phải nộp nhà nước Vay dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại 1876,5 Tổng 01/01/N 200 0 200 500 900 31/03/N 526,125 ... Dư tiền cuối tháng 10 10 27,5 27,5 0 Phải trả Phải nộp 175,375 Phải nộp 7,5 5 19, 5 250,5 752 Trả trước 237 3 79 100 4 79 517 752 Bảng cân đối kế toán quý I/N doanh nghiệp (Đơn vị: triệu đồng) Tài... mua vật tư phát sinh tháng trước Tháng Tháng Dư cuối kỳ 616 154 616 154 Phải thu 220 Phải trả 20 790 220 220 Trả cp sản xuất (ko kể vật tư, khấu hao) Trả cp BH & QL (ko kể KH, DV mua thuế khác)... bán 180 Phải nộp nhà nước Vay dài hạn Vốn góp Lợi nhuận giữ lại 1876,5 Tổng 01/01/N 200 0 200 500 90 0 31/03/N 526,125