Hơn mười năm năm trở lại đây, ngành kiểm toán Việt Nam bắt đầu ra đời và phát triển, vào thời điểm bắt đầu thực hiện công cuộc đổi mới nền kinh tế đất nước. Công ty TNHH Dich vụ Tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán – AASC cũng được thành lập vào thời gian này nhằm đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế thị trường. AASC trở thành một trong hai tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam trong lĩnh vực dịch vụ kế toán và kiểm toán. Ngày nay, khi nhu cầu của thi trường ngày càng tăng lên vai trò của kiểm toán ngày càng quan trong. Kiểm toán ở nước ta tuy không còn mới mẻ nhưng vẫn còn non trẻ, và cần không ngừng hoàn thiện để nâng cao chất lượng kiểm toán nói chung. Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế toán và Kiểm toán – AASC, em có cơ hội được tìm hiểu sau hơn về ngành kiểm toán nước ta nói chung và việc tổ chức bộ máy kiểm toán tại Công ty. Báo cáo thực tập tổng hợp của em bao gồm các vấn đề tổng quát về Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC). Ngoài mở đầu và kết luận, Báo cáo gồm 3 phần: Chương I:Tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chinh Kế toán và Kiểm toán (AASC) Chương II: Đặc điểm tổ chức bộ máy kiểm toán của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) Chương III: Nhận xét về tổ chức thực hiện kiểm toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 1.1 Tổng quan cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn 1.1.1 Thơng tin chung công ty AASC 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty 1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .13 CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN(AASC) 16 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn .16 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .21 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .23 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn Cơng ty AASC 24 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty AASC .27 2.4.1 Kiểm soát giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .28 2.4.2 Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán 28 2.4.3 Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán 29 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VU TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 31 3.1 Những ưu điểm tổ chức thực kiểm toán Công ty AASC 31 3.2 Những vấn đề tồn tổ chức máy kiểm tốn Cơng ty AASC 32 3.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức máy kiểm tốn 32 KẾT LUẬN 34 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy tổ chức 13 Sơ đồ 2.1: Qui trình kiểm toán chung 17 Sơ đồ 2.2: Phương pháp tiếp cận kiểm toán 21 Sơ đồ 2.3: Hồ sơ kiểm toán chung 24 Sơ đồ 2.5: Hệ thống kiểm soát chất lượng 27 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV : Kiểm toán viên BCTC : Báo cáo tái TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DNNN : Doanh nghiệp nhà nước LỜI MỞ ĐẦU Hơn mười năm năm trở lại đây, ngành kiểm toán Việt Nam bắt đầu đời phát triển, vào thời điểm bắt đầu thực công đổi kinh tế đất nước Công ty TNHH Dich vụ Tư vấn tài Kế tốn Kiểm toán – AASC thành lập vào thời gian nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trường AASC trở thành hai tổ chức hợp pháp lớn Việt Nam lĩnh vực dịch vụ kế toán kiểm toán Ngày nay, nhu cầu thi trường ngày tăng lên vai trò kiểm tốn ngày quan Kiểm tốn nước ta khơng mẻ non trẻ, cần khơng ngừng hồn thiện để nâng cao chất lượng kiểm tốn nói chung Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế tốn Kiểm tốn – AASC, em có hội tìm hiểu sau ngành kiểm tốn nước ta nói chung việc tổ chức máy kiểm tốn Cơng ty Báo cáo thực tập tổng hợp em bao gồm vấn đề tổng quát Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Ngoài mở đầu kết luận, Báo cáo gồm phần: Chương I:Tổng quan Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chinh Kế toán Kiểm toán (AASC) Chương II: Đặc điểm tổ chức máy kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Chương III: Nhận xét tổ chức thực kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 1.1 Tổng quan cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn 1.1.1 Thơng tin chung cơng ty AASC Thông tin chung công ty: Tên: Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Tên viết tắt: AASC Trụ sở chính: Số 01 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội Tel: (84.4) 38241990 - Fax: (84.4) 3825 3973 Chi nhánh : Số 27 Lam Sơn, Phường 2, Quận Tân Bình, TP.HCM Tel :(84.8) 3848 5983 - (84.8) 3848 5776 Fax : (84.8) 3547 1838 Văn phòng đại diện : Số Nguyễn Văn Cừ, Hồng Hải, Hạ Long, Quảng Ninh Tel : (84.033) 627571 - Fax :(84.033)627572 Email: aaschn@hn.vnn.vn & aasc-ndd@hn.vnn.vn 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB Bộ trưởng Bộ Tài Chính Ban đầu, Cơng ty có tên Cơng ty dịch vụ tư vấn kế toán với tên giao dịch ASC – Accounting service company công ty cung cấp dịch vụ kế toán Từ thành lập, Ban lãnh đạo tồn thể nhân viên Cơng ty ln nỗ lực hoạt động tạo tin cậy, tín nhiệm tổ chức khác Trên tảng với việc nhận thấy nhu cầu thi trường ngày gia tăng , tháng năm 1992, Công ty mở thêm chi nhánh TP Hồ Chí Minh – thị trường sơi động phát triển động đất nước Nhu cầu thị trường thúc đẩy, tháng 4/1993, chi nhánh Vũng Tàu Đà Nẵng thành lập Sau thời gian dài hoạt động với bước phát triển vượt bậc lĩnh vực kế tốn Cơng ty, với nhanh nhạy nắm bắt xu phát triển lĩnh vực kiểm toán, gắn kết mật thiết hoạt động kế toán hoạt động kiểm toán, Ban lãnh đạo Cơng ty đề nghị Bộ tài cho phép Cơng ty cung cấp thêm loại hình dịch vụ kiểm tốn Ngày 6/9/1993, Thủ tướng phủ ủy nhiệm cho Ủy ban Kế Hoạch Nhà nước công văn số 178 /UB /KHH bổ sung thêm nhiệm vụ Và đến ngày 14/09/1993, Bộ trưởng Bộ Tài có Qut định số 639TC /QĐ/TCCB đổi tên Cơng ty thành Cơng ty Dịch Vụ Tư Vấn Tài Kế toán Kiểm toán với tên giao dịch quốc tế Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC) Tại chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh, sau thời gian dài hoạt động, nhận thấy đu khả điều kiện hoạt động độc lập, cho phép Bộ Tài nên tháng 3/1995, chi nhánh tách khỏi Công ty thành lập Công ty Kiểm tốn Sài Gòn (AFC) Việc chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh tách hoạt động độc lập phần gây khó khăn cho Cơng ty bối cảnh nhu cầu kiểm toán ngày tăng cao Để gải khó khăn đáp ứng nhu cầu cấp thiết thị trường, Công ty tiến hành mở thêm số chi nhánh Cụ thể : Ngày 14/04/1995, AASC mở thêm chi nhánh Thanh Hóa đặt số 25A, đương Phan Chu Chinh, thành phố Thanh Hóa Ngày 02/02/1995 thành lập văn phòng đại diện thành phố Hải Phòng đến ngày 01/01/2003 nâng cấp thành chi nhánh Ngày 13/03/1997, thành lập chi nhánh TP Hồ Chí Minh đến tháng 05/1998, văn phòng đại diện nâng cấp thành chi nhánh lớn Công ty Cũng năm 1997, Công ty thành lập thêm chi nhánh số 237 Lê lợi, phường thành phố Vũng Tàu chi nhánh Quảng Ninh đặt Cột 2, đường Nguyễn Văn Cừ, phườn Hồng Hà, thành phố Hạ Long, Quảng Ninh Ngày 24/07/2007, nhà hát lớn Hà Nội – Việt Nam, công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) long trọng tổ chức lễ mắt nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh – chuyển đổi từ DNNN sang Công ty TNHH nhiều thành viên Nguyên nhân việc chuyển đổi chắn xuất phát từ nhiều yếu tố khác xét nguyên nhân coi chủ đạo : AASC trước doanh nghiệp nhà nước lại DNNN thuộc Bộ Tài chính, kiểm tốn DNNN, có câu hỏi đặt « Tính độc lập đâu ? » Từ lý nói « Độc lập » nguyên nhân – hay đạo lý việc chuyển đổi (theo nhận xét Phó Tổng Giám Đốc Tống Thị Bích Lan) Chuyển đổi mốc son lịch sử phát triển va hội nhập Công ty kiện phát triển đặc biệt ngành kiểm toán độc lập Việt Nam, chấm dứt việc bao cấp Nhà nước cho hoạt động kiểm toán Từ doanh nghiệp kiểm tốn hồn tồn độc lập tự chủ khách quan hoạt động nghề nghiệp Do thành tích đóng góp nghành Tài chính, Kế tốn Kiểm toán Việt Nam, AASC nhận nhiều Huân chương lao động, cờ thi đua, khen cảu Thủ tướng phủ Chủ tịch nước AASC với đội ngũ lãnh đạo nhân viên chuyên nghiệp,tận tâm coi vững mạnh Công ty mục tiêu phấn đấu mình, sớm nhận thấy để Cơng ty phát triển ngày vững mạnh, ngày thu hút tin cậy, tìm đến khách hàng cần phải đẩy mạnh vấn đề hơp tác phát triển Vì thơng qua hơp tác với tổ chức tổ chưc nước giúp AASC tiếp cận kiến thức trao đổi kinh nghiệm lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn bước tiếp thu cơng nghệ quốc tế hóa đội ngũ nhân viên Trên sở đó, AASC ln đảy mạnh mối quan hệ chặt chẽ với Bộ, ngành, Vụ, Viện, cac quan nghiên cứu trương đại học nước Đặc biệt,AASC đẩy mạnh mối quan hệ hợp tác chặt chẽ hiệu với Công ty kiểm toán quốc tế Việt Nam KPMG, E&Y, PWC, Ngày 02 tháng 04 năm 2005, ông Derek Lai – Giám đốc phụ trách INPACT khu vực Châu Á – Thái Bình Dương tới thăm văn phòng AASC trao đổi với ông Nguyễn Thanh Tùng hoạt động AASC tỏng lĩnh vực kiểm toán tư vấn tài kế tốn, thuế Sau buổi thảo luận, ông Derek Lai đánh giá cao chất lượng hoạt động AASC thức mời AASC gia nhập hệ thống INPACT Tháng năm 2005, AASC thức gia nhập INPACT quốc tế trở thành đại diện INPACT Quốc tế Việt Nam Ơng Ngơ Đức Đồn – Giám đốc AASC làm việc với INPACT Châu Á Thái Bình Dương Hồng Kong vào ngày 29 tháng 07 năm 2005 Tại buổi làm việc, AASC cam kết hợp tác với AASC, hỗ trợ AASC việc đào tạo chuyên gia, kiểm soát chất lượng giúp AASC giới thiệu thương hiệu khu vực châu lục AASC cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam (AASC, KPMG, PWC, GT,VACO) ngân hàng giới (WB) chấp thuận kiểm toán dự án tổ chức tài trợ AASC vinh dự liên danh với văn phòng kiểm tốn nhà nước Vương Quốc Anh hãng tư vấn DAI Anh Quốc thực dự án : Tăn cường lực cho kiểm toán Nhà nước Việt Nam Đây hội để củng cố, phát triển sâu rộng quan hệ, hợp tác quốc tế kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ,tham gia hội nhập kế toán, kiểm toán với nước khu vực giới đồng thời mở rộng phạm vi hoạt động Công ty ngồi nước 1.1.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Qua 17 năm hoạt động phát triển, với cố gắng lãnh đạo cán công nhân viên, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán đạt nhiều thành đáng tự hào, chiếm long tin khách hàng nước với doanh thu tăng trưởng không ngừng Trong loại hình dịch vụ, dịch vụ kiểm tốn ln dịch vụ đem lai doanh thu cao cho công ty Lợi nhuân Công ty tăng tương đối ổn định qua năm Trên chặng đường phát triển mình, AASC gặp phải khơng khó khăn, xuất cơng ty kiểm tốn ngồi nước mơi trường cạnh tranh ngày khốc liệt Để tồn phát triển, AASC có nỗ lực lớn việc nâng cao chất lượng dịch vụ mình, tìm kiếm khách hàng, gây dựng uy tín cho Cơng ty Nhờ đó, doanh thu Công ty tăng dần qua năm Công ty thực tốt nghĩa vụ việc nộp ngân sách nhà nước Đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện Dưới số tiêu phản ánh kết qủa kinh doanh Công ty (Đơn vị : triệu đồng) STT Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Doanh thu 63.714 69.835 74.682 Lợi nhuận 2.987,62 3.324,13 3.753,43 Thuế nộp nhà 1.161,85 1.292,72 1.351,14 nước Từ bảng ta nhận thấy tăng trưởng Công ty năm gần đặn, cụ thể: năm 2008 doanh thu tăng 6.121 triệu hay tăng thêm 9,6%o với năm 2007, năm 2009 doanh thu tăng 4847 triệu hay tăng thêm 6,9% so với năm 2008, lợi nhuận tăng chưa tương xứng với tăng trưởng doanh thu Cơng ty phải có sách phù hợp nhằm giảm chi phí để đạt hiêu tốt Doanh thu AASC tăng mạnh ba năm gần Công ty phát triển dịch vụ Kiểm toán đáp ứng nhu cầu cấp thiết thị trường đồng thời tăng thêm doanh thu cho Công ty Nhờ có tăng trưởng nhanh ổn định, mức nộp ngân sách nhà nước Công ty tăng đáng kể, cụ thê: so với năm 2007 nộp ngân sách nhà nước Công ty tăng từ 1.161,85 triệu năm 2007 tăng lên 1.292,72 năm 2008 năm 2009 mức đóng góp ngân sách Cơng ty 1.351,14 triệu đồng Năm 2007, Công ty tiến hành chia tách chuyển đổi sở hữu có nhiều biến động, đặc biệt doanh thu, lợi nhuận mức nộp ngân sách nhà nước thấp Tuy nhiên, điều khơng có nghĩa hiệu kinh doanh công ty ngày cao AASC xứng đáng chim đầu đàn ngành kiểm toán Việt Nam Đội ngũ nhân viên AASC : Để hoạt động thành cơng có hiệu AASC ln coi trọng vấn đề trình độ kinh nghiệm đội ngũ nhân viên, AASC có gần 200 cán bộ, kiểm toán viên, thẩm định viên kĩ thuật viên đào tạo đại học đại học chun ngành tài ngân hàng – kế tốn, kiểm tốn, kỹ thuật xây dựng, cơng nghệ thơng tin thẩm định giá nước nước ngoài, có 47 kiểm tốn viên cấp chứng kiểm toán cấp nhà nước 15 tiễn sĩ, thạc sĩ theo học cao học, ACCA hàng trăm cộng tác viên bao gồm giáo sư, tiến sĩ, chuyên gia đầu ngành với kinh nghiệm chuyên môn dày dạn chắn đáp ứng yêu cầu cao khách hàng 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Các dịch vụ AASC AASC cung cấp cho khách hàng nhiều loại dịch vụ có giá tri cao như: Dịch vụ kiểm toán: Kiểm toán BCTC Kiểm toán hoạt động dự án Kiểm toán Báo cáo Quyết tốn cơng trình xây dựng bản… Có thể khẳng định Kiểm toán BCTC mạnh AASC, không ngừng phát triển số lượng chất lượng với đội ngũ chuyên gia KTV chuyên nghiệp Đội ngũ với kiến thức chuyên môn nghiệp vụ kinh nghiệm chuyên sâu lĩnh vực kiểm tốn, kế tốn, thuế, tài chính…đã thực nhiều hợp đồng kiểm toán BCTC hàng năm mang lại cho công ty khoản doanh thu đáng kể Nhất mảng kiểm toán Báo Cáo Quyết tốn cơng trình xây dựng Dịch vụ kế toán: Hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn – tài Xây dựng mơ hình tổ chức máy – tổ chức cơng tác kế toán Mở, ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán Kế toán dịch vụ lâu đời với nguồn lực đông đảo nhiều kinh nghiệm AASC Với lợi có mối quan hệ chặt chẽ tin cậy với ngành nên AASC ln cập nhật nhanh chóng thay đổi chế độ, qua thực dẫn, giải thích cung cấp văn pháp quy chủ trương, chế độ quy định quản lý kinh tế tài kế tốn, kiểm tốn…nhằm giúp cho DN Sơ đồ 2.4 Hồ sơ kiểm toán năm Thông tin chung Các ký hiệu tham chiếu Báo cáo kiểm tốn,thư quản lý Tổng kết cơng việc kiểm toán năm Các kiện PS sau BCKT năm trước HỒ SƠ KIỂM TOÁN NĂM Những vấn đề chưa rõ cần giải Các Vấn Đề Kiểm Toán Các kiện PS sau năm niên độ Những lưu ý cho kiểm tốn sau Các giải trình doanh nghiệp Kế hoạch kiểm toán Các biên họp với khách hàng Các biên họp HĐ quản trị Các tài liệu khác Trang tổng hợp Các Phần Hành Trang kết luận Chương trình kiểm tốn Giấy làm việc Các phần hành đánh tham chiếu ký hiệu chữ từ A đến Y: A- Báo cáo tài khách hàng B- Tóm tắt hệ thống kiểm soát nội C- Tiền 26 D- Các khoản đầu tư tài E- Phải thu F- Hàng tồn kho, CPSX, Giá thành, SSDD G- TS ngắn hạn khác H- Bất động sản đầu tư I- Tài sản cố định J- Chi phí XDCB dở dang K- TS dài hạn khác L- Công nợ nội M- Lương khoản trích theo lương N- Nợ phải trả O- Thuế P- Vay nợ Q- Nguồn vốn, quỹ, lợi nhuận chưa phân phối R- Doanh thu bán hàng S- Giá vốn T- Doanh thu chi phí hoạt động tài U- Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp V- Thu nhập chi phí khác Y- Khác Trong q trình thực kiểm tốn kiểm toán viên cần xem xét chứng thu nhận giấy tờ làm việc lưu vào hồ so kiểm tốn Có hai loại hồ sơ kiểm tốn là: Hồ sơ kiểm tốn chung hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán chung cung cấp tài liệu chung khách hàng tổ chức, sách, KSNB, đặc điểm kinh doanh,… Hồ sơ kiểm tốn năm: Lưu giữ tồn thông tin thu thập được, công việc tiến hành làm sở y kiến kiểm toán năm tài Hệ thống hồ sơ kiểm tốn khách hàng phòng kiểm tốn nào, chi nhánh thực lưu trữ đơn vị Đơn vị có trách nhiệm đảm bảo việc lưu trữ thông tin cung cấp thông tin cho khách hàng yêu 27 cầu Hồ sơ kiểm tốn thực cách năm trở lên chuyển sang lưu trữ Cục lưu trữ Quốc gia để đảm bảo an tồn khơng gian cho văn phòng Để thuận tiện cho việc đưa ý kiến kiểm tốn hồn thành cơng việc, hồ sơ kiểm tốn phân thành mục theo bảng chữ tiếng Anh Mỗi chữ quy định tham chiếu phần hành kiểm tốn Ngồi hồ sơ kiểm tốn sử dụng kết hợp chữ số để thuận tiện dễ dàng cho việc quản lý liệu.Sau hồ sơ khách hàng đục lỗ lưu cặp hồ sơ kiểm toán riêng bên gáy cặp hồ sơ ghi tên khách hàng, tháng năm thực kiểm tốn Ngồi số lượng hồ sơ khách hàng lớn lưu thành nhiều cặp hồ sơ đánh số thứ tự Nhìn chung việc quản lý hồ sơ AASC thực khoa học thuận tiện muốn kiểm tra tìm lại thơng tin khách hàng 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty AASC Sơ đồ 2.5: Hệ thống kiểm soát chất lượng Ban Giám Đốc Lãnh đạo phòng Trưởng nhóm Kiểm tốn viên 28 2.4.1 Kiểm soát giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Trước tiến hành kiểm toán, Kiểm toán viên thơng báo lịch kiểm tốn, danh sách nhóm kiểm tốn, nhóm trưởng nhóm kiểm tốn khách hàng cụ thể Các KTV tìm hiểu số thơng tin khách hàng kiểm tốn như: Thơng tin nhân sự, thơng tin kế tốn, thơng tin hợp đồng… nhóm trưởng người trực tiếp giám sát Kiểm toán viên việc sử dụng kỹ thuật để thu thập thông tin đơn vị kiểm tốn, đặc biệt thơng tin hệ thống kiểm soát nội khách hàng Các giấy tờ làm việc kiểm toán viên nhóm trưởng sốt xét nhằm đảm bảo kỹ thuật thu thập quy định, thông tin thu đầy đủ công việc tiến hành chuẩn mực, quy trình kiểm tốn 2.4.2 Kiểm sốt giai đoạn thực kiểm toán Sau khảo sát đơn vị khách hàng, kế hoạch kiểm toán thiết lập nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán Căn vào kế hoạch kiểm tốn, trình độ lực mạnh kiểm tốn viên, trợ lý kiểm tốn, nhóm trưởng tiến hành phân công công việc cụ thể Từng người phổ biến rõ nội dung, phần hành kiểm tốn phân cơng, phương pháp kiểm toán cần áp dụng trọng tâm cần ý thu thập chứng kiểm toán Trong giai đoạn nhóm trưởng giám sát chặt chẽ tiến độ thực cơng việc, thủ tục kiểm tốn, phương pháp kiểm toán KTV áp dụng, cách ghi chép giấy làm việc KTV việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp Trong giai đoạn này, nhóm trưởng thay đổi lại phân cơng cơng việc thấy cần thiết Ngồi ra, nhóm trưởng hỗ trợ KTV việc đánh giá chất lượng chứng kiểm toán tham gia thảo luận với KTV khác có vấn đề nghi vấn để tới định xác Bước 1: Sốt xét giấy làm việc: Việc soát xét phải thực người khác( trưởng phòng nhóm) thường người có trình độ cao Nếu KTV phụ trách nhóm xem xét kiểm tra lãnh đạo phòng giới hạn Tất trang giấy làm việc phải soát xét, kể trang thực máy tính Việc soát 29 xét phải thực tai khách hàng đặn suốt kiểm toán nhanh chóng sau cơng việc kết thúc u cầu việc soát xét GLV: Người phụ trách soát xét cần hiểu hoạt động khách hàng Cơng việc kiểm tốn thực theo qui định Công ty theo CMKT Các mục tiêu kiểm toán đạt được, kết luận phù hợp bảo vệ ý kiến KTV Các trang GLV cung cấp đầy đủ chứng liên kết chúng với Các vấn đề xác định đúng, đệ trình BGĐ khách hàng giải Bước 2: Lập ghi chép tổng thể: Ghi chép lại vấn đề hoạt động doanh nghiệp kỳ, khẳng định sốt xét GLV , kết luận BCTC khơng có sai sót trọng yếu, kết luận BCKT, ý kiến BCTC Bước 3: Đánh giá chứng kiểm toán: Đánh giá tính đầy đủ thích hợp BCKT Việc phân tích BCKT cho phép KTV hình thành ý kiến kiểm tốn Nếu xảy trường hợp BCKT khơng đầy đủ khơng thích hợp, ta phải tiến hàng thủ tục kiểm toán bổ sung cần đưa ý kiến chấp nhận toàn phần hay không chấp nhận Bước 4: Đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu: KTV cần đánh giá rủi ro BCTC chứa đựng sai sót trọng yếu KTV phải xem xét lại sai sót đề nghị chưa điều chỉnh, điều chỉnh Bước 5: Đánh giá việc trình bày BCTC: Xem xét kiểm tra việc trình bày BCTC có phù hợp với CMKT, CĐKT hành áp dụng cách qn khơng,… 2.4.3 Kiểm sốt giai đoạn kết thúc kiểm tốn Liên quan đến cơng việc lập báo cáo kiểm tốn, nhóm trưởng thực xem xét tổng hợp công việc kiểm tốn viên để đảm bảo xác, hợp lý, đầy đủ kết kiểm toán phản ánh biên kiểm tốn, đồng thời nhóm trưởng xem xét lại tất chứng kiểm toán, nhận xét 30 đánh giá KTV khác tham gia kiểm tốn nhằm đảm bảo tính xác kết Một lần giấy tờ kiểm toán viên soát xét ban lãnh đạo phòng trước trình lên Ban giám đốc Nếu kết kiểm toán Ban giám đốc phê duyệt cơng ty phát hành báo cáo kiểm tốn cho khách hàng Có thể nói, hoạt động kiểm soát tất cấp tất giai đoạn quy trình kiểm tốn hỗ trợ nhiều cho cơng tác kiểm tốn, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán Hoạt động phản ánh vào hồ sơ chất lượng kiểm tốn thơng qua “Phiếu sốt xét hồ sơ Báo cáo kiểm toán” 31 CHƯƠNG III NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VU TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 3.1 Những ưu điểm tổ chức thực kiểm tốn Cơng ty AASC Về việc tổ chưc đồn kiểm toán, AASC thực sở tiết kiệm chi phí mà đạt hiệu cao, sử dụng tối đa lực nhân viên, đạt hiệu suất lao động cao Việc tổ chức đoàn kiểm tốn ln coi trọng chất lượng nguồn nhân sự, lựa chọn nhân viên phù hợp với hợp đồng mức độ phúc tạp công việc kiểm tốn Cơng ty ln tạo điều kiện tốt trang thiết bị, điều kiện cần thiết cho công việc nhầm đạt kết tôt Về qui trình kiểm tốn, Cơng ty thiết kế riêng cho chương trình kiểm tốn phần hành theo hướng chi tiết hóa thủ tục kiểm tốn giúp kiểm toán viên dễ dàng tiếp cận áp dụng linh hoạt vào lĩnh vực, khách hàng Nhìn trình kiểm tốn Cơng ty có tính hội nhập tương đối cao, đánh giá đầy đủ mặt thủ tục đảm bảo rủi ro kiểm toán mức thấp Về tổ chức hồ sơ kiểm toán: Các giấy tờ làm viêc, Giấy tờ làm việc trình bày theo trình tự từ tổng quát đến chi tiết, từ kết luận đến chứng kiểm toán cụ thể Trong hồ sơ kiểm toán, trang tổng hợp ln vị trí đầu tiên, tiếp trang kết luận kiểm tốn- chương trình kiểm toán- giấy tờ làm việc kiểm toán viên, cuối tài liệu thu thập từ phía khách hàng Việc xếp giấy tờ làm việc cách khoa học đánh tham chiếu giúp người sử dụng dễ dàng xem xét vấn đề kiểm toán viên đưa hồ sơ, giúp cho việc sốt xét cơng việc kiểm tốn viên Về hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán: AASC xây dựng hệ thống quy định trình lập phát hành báo cáo kiểm toán, bao gồm: soát xét báo cáo kiểm toán, soát xét hồ sơ kiểm toán, đánh giá tổng quát dịch vụ cung cấp cho khách hàng, đánh giá nhóm kiểm tốn, phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán 32 Việc soát xét báo cáo kiểm toán trước phát hành nhằm đảm bảo chất lượng báo cáo Các kiểm toán viên thực đầy đủ quy định quy trình thủ tục sốt xét báo cáo kiểm tốn trước phát hành 3.2 Những vấn đề tồn tổ chức máy kiểm toán Cơng ty AASC Do hạn chế mặt chi phí thời gian Cơng ty chưa có khả thiết kế chương trình kiểm tốn riêng biệt với khách hàng lĩnh vực khác Điều gây khó khăn, thời gian việc thu thập chứng làm giảm hiệu cơng tác kiểm tốn.của Cơng ty Cơng ty chưa xây dựng cho phần mềm làm cơng tác kiểm tốn chun nghành mang tính chất đặc thù làm giảm nhẹ khối lượng cơng việc Việc tổ chức đồn kiểm tốn, nhiều thiếu nhân lưc áp lực hoàn thành báo cáo từ nhiều khách hàng, mà cấu đoàn kiểm tốn bị thay đổi, đơi mỏng gây khó khăn áp lực lớn cho kiểm tốn viên Điều làm tăng rủi ro kiểm tốn 3.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức máy kiểm toán Để tăng cường khả canh tranh nưa, nâng cao chất lượng dịch vụ, ngồi việc đào tạo vập nhật kiến thức liên tục cho kiểm tốn viên, Cơng ty cần tổ chức kế hoạch đào tạo chuyên sâu, hội thảo chuyên ngành nhằm tìm hướng để thiết kế cho chương trình kiểm toán riêng cho lĩnh vực kinh doanh khách hàng Điều đem lại kết cao cơng tác kiểm tốn Cơng ty Cơng ty tổ chức nghiên cứu tình hình kinh doanh khách hàng dựa kinh nghiệm kiểm toán nhiều năm để thiết kế chương trình kiểm tốn cụ thể trợ giúp kiểm toán viên tham gia vào kiểm toán Hiện nay, thủ tục kiểm toán Cơng ty hồn tồn dựa vào excell kỹ thuật truyền thống khác, thời gian hồn thành công việc phụ thuộc nhiều vào kĩ người Để nâng cao hiệu quả, AASC cần thiết kế cho phần mềm kiểm tốn riêng, mua quyền sử dụng phần mềm từ nước ngồi Sự tham gia cơng nghệ thơng tin chắn làm giảm bớt khối lượng công việc kiểm toán viên 33 Do thực tế lượng khách hàng lớn, đặc biệt vào mùa kiểm toán từ tháng đến tháng 4, Công ty dễ rơi vào tình trạng thiếu nhân lực, Cơng ty tổ chức thi tuyển kiểm tốn viên có lực, trợ lý có kinh nghiệm Đặc biệt, Cơng ty tăng cương nưa việc tổ chức kiểm toán niên độ khách hàng nhiều năm, khách hàng lớn để giảm khối lượng cơng việc tiến hành kiểm tốn kết thúc niên độ Điều làm giảm thiểu rủi ro kiểm toán đem lại hiệu cao cơng tác kiểm tốn Cơng ty 34 KẾT LUẬN Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động mẻ Qua việc nghiên cứu thực tiễn kiểm toán Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn AASC thực hiện, em nhận thấy rõ tầm quan trọng hoạt động kiểm toán kinh tế thị trường Cụ thể báo cáo mình, em nêu cách khái quát tổ chức thực cơng tác kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn AASC nêu nhận xét, đánh giá Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết nên Báo cáo không tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận góp ý thấy để viết thêm hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc tồn thể anh chị cán cơng nhân viên Cơng ty nhiệt tình bảo giúp đỡ em thời gian vừa qua Đồng thời em xin trân trọng cảm ơn cô giáo Th.S Tạ Thu Trang - người trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Nguyễn Thị Thùy Dương 35 Phụ lục 01: Qui trình tìm hiểu khách hàng: Hoạt động kinh doanh Mô tả vắn tắt hoạt động kinh doanh khách hàng bao gồm thông tin hoạt động kinh doanh chính, sản phẩm/ dịch vụ chủ yếu, ngành lĩnh vực mà đơn vị hoạt động, yếu tố môi trường dự báo thị trường có ảnh hưởng tới hoạt động đơn vị Những mô tả với hiểu biết kiểm toán viên hoạt động kinh doanh khách hàng việc sử dụng hiểu biết cách hợp lý trợ giúp kiểm toán viên công việc Đánh giá rủi ro xác định vấn đề đáng ý, Lập kế hoạch thực cơng việc kiểm tốn hiệu quả, Đánh giá chứng kiểm toán cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng Lĩnh vực hoạt động Dự báo thị trường yếu tố môi trường Xu hướng kinh tế nói chung/Điều kiện kinh tế Vùng Khu vực Những xu hướng quan trọng ngành/Đối thủ cạnh tranh sản phẩm thay Khả huy động nguồn tài chính/tín dụng Các quy định pháp luật có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh 36 Các yếu tố trị, xã hội có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh Các thông tin khác Những ảnh hưởng tới doanh nghiệp rủi ro tiềm tàng Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên Tên Chức danh Ngày bổ nhiệm Ngày miễn nhiệm Nhiệm kỳ Các thơng tin khác (kinh nghiệm, trình độ ) 37 Tên Chức danh Ngày bổ nhiệm Ngày miễn nhiệm Nhiệm kỳ Các thơng tin khác (kinh nghiệm, trình độ ) * Copy định nhiệm định thay đổi (nếu có) lưu vào Hồ sơ chung mục TTI.3 Ban Giám đốc/ Các Trưởng phận (Chi nhánh) Tên Chức danh Ngày bổ nhiệm Ngày miễn nhiệm Nhiệm kỳ Các thông tin khác (kinh nghiệm, trình độ, tuổi, lĩnh vực phụ trách ) 38 39 40 ... gồm vấn đề tổng quát Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Ngồi mở đầu kết luận, Báo cáo gồm phần: Chương I:Tổng quan Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chinh Kế toán Kiểm toán (AASC). .. kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) Chương III: Nhận xét tổ chức thực kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY. .. TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 1.1 Tổng quan cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn 1.1.1 Thông tin chung công ty AASC Thông tin chung công ty: Tên: Công ty