Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố quy nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HỒ MINH KHIÊM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HỒ MINH KHIÊM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN Chuyên ngành: Kinh tế Phát triển Mã số: 60.31.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƯƠNG BÁ THANH Đà Nẵng - Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Hồ Minh Khiêm MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Cấu trúc luận văn Tổng quan nghiên cứu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 10 1.1.4 Các yếu tố cấu thành thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.1.5 Kinh tế quốc doanh 17 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 20 1.2.1 Lập dự toán thu thuế 21 1.2.2 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế 22 1.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 25 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế 26 1.2.5 Thu nợ, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm thuế 27 1.2.6 Xử lý khiếu nại, tố cáo vấn đề thuế 29 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ 29 1.3.1 Đối với doanh nghiệp 29 1.3.2 Đối với quan thuế 30 1.3.3 Đối với sách thuế 30 1.3.4 Vai trò quan nhà nước khác ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TP QUY NHƠN 33 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI, ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ 33 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội 33 2.1.2 Đặc điểm kinh tế Ngoài quốc doanh 35 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thuế 43 2.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRONG THỜI GIAN QUA 45 2.2.1 Lập thực dự toán thu thuế 45 2.2.2 Quản lý đăng ký, kê khai thuế tính thuế 51 2.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 56 2.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế 58 2.2.5 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 60 2.2.6 Xử lý khiếu nại, tố cáo thuế 65 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH Ở TP QUY NHƠN 65 2.3.1 Những kết đạt 65 2.3.2 Những hạn chế 68 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 70 CHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN TRONG THỜI GIAN ĐẾN 73 3.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 73 3.1.1 Quan điểm 73 3.1.2 Mục tiêu 74 3.2 CÁC GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 76 3.2.1 Lập dự toán thu thuế 76 3.2.2 Quản lý đăng ký, kê khai tính thuế 77 3.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 80 3.2.4 Tăng cường Thanh tra, kiểm tra thuế 83 3.2.5 Thu nợ, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm thuế 85 3.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 86 3.2.7 Kiện toàn máy quản lý thuế công tác cán 87 3.2.8 Cải cách hành thơng qua phận cửa 88 3.2.9 Tăng cường phối kết hợp với ngành 90 3.2.10 Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế 90 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CTCP Công ty cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân HKD Hộ kinh doanh KT Kinh tế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước SX Sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh SSKT Sổ sách kế toán TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phố TTHC Thủ tục hành TTHT Tuyên truyền hỗ trợ DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Số lượng doanh nghiệp qua năm 2.2 Tỷ lệ loại hình doanh nghiệp tổng số DN qua Trang 36 năm 37 2.3 Giá trị sản xuất kinh tế ngồi quốc doanh 40 2.4 Gía trị sản xuất ngành qua năm 40 2.5 Tỷ lệ đóng góp ngân sách (thuế TNDN) giá trị sản xuất kinh tế ngồi quốc doanh 2.6 41 Dự tốn thu thuế (TNDN) Ngoài quốc doanh qua năm 46 2.7 Số thuế TNDN thực so với kế hoạch giao 48 2.8 Số thuế thu qua năm 49 2.9 Cơ cấu số thu sắc thuế kinh tế NQD 50 2.10 Kết công tác tư vấn thuế qua năm 57 2.11 Kết công tác tra kiểm tra qua năm 59 2.12 Tình hình nợ thuế qua năm 61 2.13 Cơ cấu nợ đọng thuế TNDN qua năm 62 2.14 Kết thu nợ thuế TNDN qua năm 63 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình Trang 2.1 Cơ cấu thuế TNDN tổng giá tri sản xuất NQD 42 2.2 Cơ cấu máy tổ chức Chi cục Thuế TP Quy Nhơn 43 2.3a Dự toán thực dự toán 46 2.3b Tốc độ tăng dự toán qua năm 47 2.4 Cơ cấu thuế TNDN với số thuế NQD tổng thu địa bàn 50 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật quản lý thuế đời có hiệu lực từ 1/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ, người nộp thuế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Cơ chế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, nhiên công tác quản lý thuế ngày khó khăn, phức tạp tượng khai man, trốn thuế xảy nhiều Cùng với phát triển Khu công nghiệp Phú tài, Long Mỹ, Cụm cơng nghiệp Nhơn Bình, Quang Trung Khu kinh tế mở Nhơn Hội, kinh tế quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn năm gần phát triển nhanh số lượng, tỷ lệ đóng góp cho ngân sách Nhà nước ngày lớn, trình kê khai, nộp thuế không tránh khỏi việc kê khai thiếu thuế, gian lận thuế Do để tăng thu cho ngân sách Nhà nước, cần có giải pháp mang tính thực tiễn, nhằm kích thích việc thực nghĩa vụ thuế kiểm sốt q trình kê khai người nộp thuế Vì vậy, đề tài sâu nghiên cứu nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngồi quốc doanh, góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ hơn, đạt kết cao Việc tổ chức thực cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế, đồng thời có biện pháp chế tài trao quyền cho quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật, tạo mơi trường lành mạnh, cơng bằng, góp phần ổn định số thu cho ngân sách nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Xuất phát từ vấn đề nêu trên, đề tài "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Quy 85 - Tăng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, đào tạo hỗ trợ cán tra sử dụng hệ thống máy tính việc tra doanh nghiệp, doanh nghiệp lớn sử dụng hệ thống chứng từ điện tử, điều kiện công nghệ thông tin hạ tầng truyền thông phát triển nhanh 3.2.5 Thu nợ, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm thuế - Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế linh hoạt theo cấp độ chấp hành sách thuế doanh nghiệp địa bàn Các giải pháp cưỡng chế cần thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết quan thuế đẩy cấp độ cưỡng chế lên cao nhất: + Các DN chấp hành sách thuế tương đối tốt, vi phạm luật thuế hồn tồn xảy nhầm lẫn kê khai thuế, lý khách quan mà chậm nộp tiền thuế Cơ quan thuế cần sử dụng biện pháp nhắc nhở, đôn đốc hỗ trợ để DN hồn thành nghĩa vụ thuế thiếu + Các DN thực chưa tốt, sách cưỡng chế cần xem xét số lần vi phạm lịch sử chấp hành sách, lý hồn cảnh vi phạm, khó khăn, vướng mắc dẫn đến vi phạm, để xác định hình thức xử lý vi phạm cưỡng chế nên sử đụng xem xét tình tiết giảm nhẹ, để phạt cảnh cáo, nhắc nhở đến biện pháp mạnh phạt tiền, cưỡng chế tài sản + Nhóm DN từ chối chấp hành sách địa bàn, DN thường chây ỳ khơng nộp tiền thuế, cố tình nộp chậm, vi phạm nhiều lần, thuộc nhóm đối tượng khó thu Các sách cưỡng chế cần áp dụng biện pháp cưỡng chế mạnh, cứng rắn để đảm bảo thu hồi khoản nợ thuế cho NSNN Các biện pháp sử dụng như: cưỡng chế trích tiền từ tài khoản tiền gửi DN, kê biên bán đấu giá tài sản DN thu tiền, tài sản DN bị cưỡng chế tổ chức cá nhân khác nắm giữ, cưỡng chế thu hồi mã số thuế, 86 đình sử dụng hoá đơn, thu hồi giấy chửng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động hình thức nghiêm khắc chuyển sang truy tố - Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế thu nợ xử lý vi phạm thuế cho nhóm DN với quy mơ thời gian hoạt động khác + Các DN quy mô nhỏ thành lập cần xem xét áp dụng hình thức cưỡng chế xử lý vi phạm Các biện pháp chủ yếu nhắc nhở, phạt cảnh cáo, phạt tiền vi phạm Các biện pháp cưỡng chế mạnh nên sử dụng biện pháp cưỡng chế nhẹ sử dụng, bị DN lạm dụng tiếp tục cố tình vi phạm nhiều lần; + Các DN quy mô lớn, thời gian hoạt động lâu năm chấp hành sách tốt, khơng hợp tác với quan thuế thường trốn thuế tinh vi Vì cần xác định hành vi vi phạm vơ tình hay cố ý để áp dụng biện pháp cưỡng chế xử lý phù hợp - Đa dạng hố linh hoạt hình thức cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế, tăng cường nhận thức DN tính cơng hình thức Ngành thuế cần khắc phục hạn chế số lượng tính cứng nhắc biện pháp cưỡng chế thuế 3.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Đổi quản lý thu thuế theo hướng phục vụ khách hàng, yêu cầu quan thuế địa bàn coi trọng hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho DN mà góp phần xây dựng quan thuế minh bạch, cơng từ làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ DN - Tăng cường chun mơn hố xử lý khiếu nại tố cáo Chi cục Thuế cần hình thành phận xử lý khiếu nại tố cáo giải khiếu nại khách hàng Bộ phận có trách nhiệm giúp thủ trưởng quan thuế xử lý khiếu 87 nại tố cáo Nhiệm vụ nhận phối hợp với phận khác quan thuế phận kiểm tra, phận kiểm tra nội để xử lý đắn những khiếu nại DN - Cụ thể hoá hướng dẫn khiếu nại tố cáo thuế công bố công khai để người nộp thuế biết Các hướng dẫn cần cụ thể hố: có quyền khiếu nại, tố cáo thuế; người khiếu nại, tố cáo có quyền lần khiếu nại đầu lần sau; người khiếu nại, tố cáo có nghĩa vụ gì, người bị khiếu nại, tố cáo có quyền nghĩa vụ gì; có thẩm quyền giải khiếu nại, tố cáo thuế; thời hạn khiếu nại, tố cáo bao lâu; trường hợp khiếu nại, tố cáo khơng giải Các hướng dẫn cụ thể quan thuế điều kiện để DN thực quyền lợi mình, tiết kiệm chi phí thời gian cho DN - Xây dựng quy trình xử lý khiếu nại, tố cáo tổ chức phận tiếp dân bố trí lịch tiếp dân phù hợp, nhằm hạn chế việc khiếu nại, tố cáo người nộp thuế Trường hợp khiếu nại tố cáo cần tổ chức đối thoại để giải thích nội dung người nộp thuế chưa rõ, trường hợp người nộp nộp thuế hiểu nên động viên rút đơn Trường hợp người nộp thuế tiếp tục khiếu nại cần giải kịp thời theo quy định đồng thời hạn chế việc khiếu nại vượt cấp 3.2.7 Kiện toàn máy quản lý thuế công tác cán - Bộ máy quản lý: tổ chức máy quản lý theo hướng tinh gọn, sạch, có đủ phẩm chất ngày cao quản lý thu thuế, nhằm tăng cường lực cho đội ngũ cán thuế, nâng cao tinh thần trách nhiệm công chức thuế q trình thi hành cơng vụ ngành thuế Trọng tâm vấn đề rà soát lại đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế, loại bỏ cán lực kém, phẩm chất yếu nhằm tinh lọc nâng cao chất lượng đội ngũ, tăng cường cán phận tra kiểm tra, tuyên 88 truyền hỗ trợ, phận quản lý Bên cạnh đó, tiếp tục xếp, bố trí đội ngũ cán chun trách theo mơ hình chức năng, nhằm phát huy tác dụng mơ hình này, quản lý thuế kinh tế quốc doanh - Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ: công tác thuế mang tính kinh tế - trị - xã hội tổng hợp, cán thuế mặt phải người am hiểu sâu sách tài chính, kế tốn, luật thuế, pháp lệnh thuế đồng thời phải người am hiểu sách xã hội Mặt khác, cần phải có khả tuyên truyền, vận động quần chúng, bên cạnh phải người có lĩnh kiên định vững vàng Do đó, để có đội ngũ cơng chức thuế tốt, đủ tư cách đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác thuế, cần phải đào tạo mới, đào tạo lại, bồi dưỡng, tập huấn, phổ biến kinh nghiệm Đối với số cán không đào tạo chun ngành hàng năm phải có kế hoạch bồi dưỡng tập trung để nâng cao chất lượng cán bộ, phận cán thuế có chức danh như: tra viên thuế, kiểm soát viên thuế … thiết hàng năm phải tập huấn nghiệp vụ đồng thời phổ cập kiến thức quản lý mới, học tập trao đồi thêm kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chun mơn Ln coi trọng cơng tác giáo dục tư tưởng, thường xuyên rèn luyện phẩm chất "cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư” có có đội ngũ cán có đức, có tài đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tình hình 3.2.8 Cải cách hành thơng qua phận cửa Để phận cửa thực nơi giải tốt cho người nộp thuế cần có giải pháp sau: Cải tiến phận cửa có Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đảm nhận thành phận cửa bốn đội theo chức phân công thực Cụ thể: - Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Đảm nhận nhiệm vụ 89 hỗ trợ người nộp thuế sách thuế hình thức: Tư vấn quan thuế, đại lý thuế; - Bộ phận Kê khai kế toán thuế: Trực tiếp nhận hồ sơ khai thuế sắc thuế (của tổ chức, cá nhân), qua xử lý đối chiếu số liệu người nộp thuế yêu cầu; - Bộ phận trước bạ thu khác: Tiếp nhận xử lý hồ sơ liên quan đến đất đai, phí lệ phí, trước bạ tài sản thuế; - Bộ phận Hành xử lý hồ sơ liên quan đến hóa đơn, hồ sơ khai thuế gửi qua đường bưu điện Thực cải cách thủ tục hành theo chế cửa, góp phần lớn vào việc giảm thời gian cho người nộp thuế, giải thủ tục hành thuế Nếu trước phận cửa (trực tiếp Đội tuyên truyền hỗ trợ ) tiếp nhận hồ sơ, khơng thuộc thẩm quyền phải viết giấy hẹn với người nộp thuế, chuyển hồ sơ cho phận liên quan, sau nhận kết trả lại cho người nộp thuế, thời gian trả lời cho người nộp thuế thường từ đến ngày (đối với hồ sơ đơn giản) đến 10 ngày (đối với hồ sơ phức tạp) Thực mơ hình cửa gồm bốn phận khác nhau, người nộp thuế đến phận cửa, bố trí cán hướng dẫn trực tiếp người nộp thuế, đến phận giải yêu cầu người nộp thuế, hồ sơ thủ tục đơn giản giải ngay, hồ sơ phức tạp rút ngắn tối đa thời gian cho người nộp thuế khoản đến ngày Ưu điểm mơ hình hạn chế bước trung gian, nâng cao trách nhiệm phận xử lý, tránh đùn đẩy công việc phận Để hỗ trợ mơ hình thực có hiệu khoa học, cần bố trí phận cửa máy bấm số tự động, để người nộp thuế đến phận cửa bấm số theo nội dung cần phục vụ, máy tự động xếp 90 số thứ tự, in phiếu cho người nộp thuế thông báo hệ thống âm thanh, cho người nộp thuế biết đến lượt phục vụ Hệ thống giải theo thứ tự người, đến trước giải trước, đến sau giải sau nhằm tạo công cho người nộp thuế, đồng thời hạn chế nhũng nhiễu (nếu có) cán thuế 3.2.9 Tăng cường phối kết hợp với ngành Công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quyền cấp, ngành ngành thuế Như vậy, ngành thuế khơng thể hồn thành tốt nhiều vụ thu khơng có phối hợp với ngành khác với chức có nhiệm vụ định Tăng cường phối hợp với quan tài chính, kho bạc, quan đăng ký kinh doanh để thường xun trao đổi thơng tin vế tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, tình hình nợ đọng thuế - Phối hợp với quan cơng an, kiểm sốt ủng hộ ngành thuế để ngăn ngừa, phòng chống vi phạm lớn, kiên trì đấu tranh chống trốn lậu thuế - Phối hợp với Ngân hàng để quản lý việc mua bán, dịch vụ chủ yếu thực qua Ngân hàng, hạn chế hình thức thơng đồng trốn thuế tiền mặt Đồng thời có để giải biện pháp, trích tiền tài khoản đề khấu trừ tiền thuế, tiền phạt trường hợp dây dưa nợ thuế 3.2.10 Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế Để Quản lý thuế theo phương pháp đại cách hiệu quả, đòi hỏi ngành thuế phải áp dụng thành tựu, công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giúp tổ chức, cá nhân kinh doanh thực việc kê khai, nộp thuế Cần đẩy mạnh đầu tư, trang bị phát triển chương trình ứng dụng công nghệ tin học vào khâu quản lý thuế; nâng cấp ứng dụng đăng ký 91 thuế, ứng dụng hỗ trợ báo cáo thống kê thuế, ứng dụng quản lý thu nợ thuế; phần mềm nhập liệu, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp; phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, phần mềm theo dõi thực quy trình tra, kiểm tra, đồng thời xây dựng ứng dụng vào quản lý thuế như: ứng dụng quản lý thuế liên quan đến đất đai, thuế sắc thuế Triển khai ứng dụng kê khai thuế qua mạng internet Liên kết mạng quan Thuế - Hải quan - Kho bạc nhà nước ngân hàng thương mại, tạo điều kiện cho người nộp thuế thực việc nộp thuế thuận lợi, việc khai thác thông tin thuế công tác quản lý quan liên quan nhanh, xác tình hình thời gian đến 92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Trong thời gian qua kinh tế NQD địa bàn TP.Quy Nhơn phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hoá dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh trình phát triển việc thực nghĩa vụ với NSNN sở thuộc kinh tế NQD chưa sát với tình hình hoạt động sở theo pháp luật hành, dẫn đến công động viên tiền thuế tất thành phần kinh tế, tượng thất thu thuế nhiều Cho nên tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế KTNQD điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Với đề tài nghiên cứu "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn" sâu nghiên cứu giải vấn đề sau: - Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thuế vấn đề quản lý thuế TNDN kinh tế NQD Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN kinh tế NQD địa bàn năm gần đây, từ thực Luật quản lý thuế Những thành công hạn chế công tác quản lý thuế TNDN, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thuế TNDN kinh tế NQD địa bàn thời gian qua - Trên sở thực trạng quản lý thuế TNDN kinh tế NQD địa bàn, luận văn đề xuất số giải pháp, mong muốn góp phần tìm hướng quản lý thuế TNDN, kinh tế NQD địa bàn Thành phố 93 Quy Nhơn tốt hơn, hạn chế thất thu thuế địa bàn tỉnh Bình Định thời gian tới KIẾN NGHỊ Đối với ngành thuế a Kiến nghị chung - Công tác cán bộ: Muốn có đội ngũ cơng chức có phẩm chất đạo đức tốt, đủ lực đảm đương công tác thuế thời gian tới, cơng tác tổ chức cán hàng năm sở cân đối tổng thể nước, có tiêu tuyển dụng đề đào tạo, thay Yêu cầu tiêu chuẩn công chức thuế cao, phải nắm vững nhiều kiến thức nên phải tăng cường công tác đào tạo, kể đào tạo nước Phân bổ nguồn lực cho phù hợp với vị trí cơng việc, để có máy tổ chức tinh gọn, đạt hiệu cao - Về sách thuế: Ngành thuế cần tăng cường cơng tác tham mưu cho có quan Nhà nước cấp sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm đảm bảo yêu cầu sau: + Chính sách thuế phải rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực thống tránh gây hiểu nhầm người nộp thuế Rà soát tất nội dung hướng dẫn như: thủ tục kê khai, toán thuế, nộp thuế, miễn giảm thuế, gia hạn, thời gian giải thủ tục quan thuế vào Luật quản lý thuế + Các nội dung hướng dẫn cần quy định cụ thể Luật thuế tạo nên tính pháp lý cao q trình thực thi Tránh ban hành nhiều văn luật gây khó khăn cho người nộp thuế, tạo nên khơng minh bạch qua trình thực hiện, dẫn đến số cán lợi dụng để sách nhiễu 94 + Sửa đổi Luật thuế theo hướng bao quát tất đối tượng, khơng nên lồng ghép sách xã hội vào Luật thuế quy định đối tượng không chịu thuế, đối tượng miễn giảm gây khó khăn cho cơng tác quản lý đồng thời tạo kẻ hở cho người nộp thuế trốn thuế + Hạn chế đến mức thấp quy định nhiều mức thuế suất Luật thuế (thuế suất ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN) Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung, theo hướng phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hố, vùng có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển định giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thoả thuận trước giá doanh nghiệp liên kết b Một số nội dung cụ thể - Về kê khai thuế: + Áp dụng sách quản lý kê khai thuế đặc thù cho DN nhỏ DN thành lập để DN dễ dàng hồn thành q trình kê khai nộp thuế + Hồ sơ khai thuế DN nhỏ cần thiết kế đơn giản so với DN lớn, DN có giao dịch đơn giản, có hệ thống SSKT 95 khơng đầy đủ có kiến thức thuế hạn chế + Các DN nhỏ thành lập, cần nhận sách linh hoạt từ phía quan thuế, họ nộp chậm hồ sơ khai thuế, hay hồ sơ khai bổ sung thuế, họ bị ấn định thuế bị phạt vi phạm hành khai sai, khai thiếu Các sách cần thiết để trì hoạt động DN nhỏ DN thành lập thị trường thức, hạn chế tham gia DN vào thị trường ngầm dẫn đến thất thu thuế địa bàn + Xây dựng hồ sơ khai thuế đặc thù cho DN thuộc ngành nghề khác + Phát triển sách khuyến khích kê khai thuế điện tử, kê khai thuế qua tổ chức kinh doanh, làm dịch vụ thuế hay đại lý thuế, Kê khai thuế điện tử hình thức phủ, để giảm thiểu chi phí kê khai nộp thuế cho DN đồng thời tăng tính minh bạch quản lý thu thuế Đây hình thức nên phát triển rộng rãi cộng đồng DN quy mô vừa lớn DN có kiến thức thuế tốt, gặp sai lỗi khai thuế Cơ quan thuế cần khuyến khích DN kê khai thuế, qua đại lý thuế đặc biệt DN thành lập, hiểu biết thuế hạn chế Kê khai thuế qua đại lý thuế giúp DN kê khai xác, hạn chế sai sót khơng hiểu biết thuế kế tốn thuế - Về cải cách thủ tục hành thuế: Để thực nội dung cần phải thực biện pháp sau: + Sửa đổi quy định thời gian kê khai, nộp thuế để giảm số lần khai thuế quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thuế khác + Nghiên cứu chế phối hợp thu thuế với quan thực chức bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp để xác định chi phí, tính trừ để tính thu nhập chịu thuế qua chia thơng tin 96 quan thuế bảo hiểm xã hội, để quan thuế có sở thu đủ loại thuế khác + Mặc dù ngành thuế ban hành thủ tục thuế cho cấp, nhiên số lượng thủ tục thuế nhiều, thời gian đến cần cải cách nhằm giảm số lượng thủ tục hành thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trình kê khai thuế, dễ hiểu, dễ làm Rút ngắn thời gian giải thủ tục vế thuế quan thuế cấp, tránh tốn tiền thời gian người nộp thuế + Tăng cường giải thủ tục hành thuế theo chế cửa có nhiều phận giải trực tiếp, giảm đến mức thấp việc kéo dài thời gian giải thông qua Phiếu hẹn Đối với nhà nước tổ chức có liên quan - Cần bổ sung chức điều tra cho quan thuế vào Luật quản lý thuế, tạo sở pháp lý để quan thuế thực biện pháp chống thất thu ngân sách nhà nước - Về cấp giấp phép đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế doanh nghiệp, cần phải thực cửa liên thông chặt chẽ, kịp thời thủ tục sở Kế hoạch đầu tư Cục thuế tỉnh Chú ý phối hợp rà soát Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư miễn thuế, giảm thuế TNDN đối tượng, điều kiện thực tế doanh nghiệp - Đổi sách tài tiền tệ, tăng cường toán qua ngân hàng, hạn chế sử dựng tiền mặt kinh tế - Tăng cường công tác phối hợp chặc chẽ kịp thời, ngành chức cấp quyền địa phương để thực tốt quản lý thuế 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Kế hoạch Đầu tư (2011), Triển khai thực sách trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội [2] Bộ Tài (2007), Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/9/2007, Ban hành Quy chế hướng dẫn, giải đáp thắc mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế “một cửa”, Hà Nội [3] Bộ Tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007, hướng dẫn số Điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số Điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội [4] Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐCP ngày 11 /12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [5] Bộ Tài (2011), Thơng tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010, hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ, Hà Nội [6] Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011, hướng dẫn số Điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội [7] Bộ Tài (2011), Thơng tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/2/2011 Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh 98 nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [8] Bộ Tài (2011), chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Hà Nội [9] Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ Quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế, Hà Nội [10] Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội [11] Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội [12] Đảng Cộng sản Việt Nam, Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX, NXB trị Quốc gia, Hà Nội [13] Đảng Cộng sản Việt Nam, Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ X, NXB trị Quốc gia, Hà Nội [14] Đảng Cộng sản Việt Nam, Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, NXB trị Quốc gia, Hà Nội [15] Giai Đoan (2009), “Giải pháp thu thuế TNDN”, Báo nhân dân [16] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 99 [17] Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Hà Nội [18] Tổng cục Thuế (2003), Tài liệu giảng dạy công chức thuế, Hà Nội [19] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008, Ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội [20] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009, ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội [21] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008, Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội [22] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 422/QĐ-TCT ngày 22/4/2008, Ban hành Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế, kế toán thuế, Hà Nội [23] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009, Ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội [24] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 433/QĐ-TCT ngày 29/4/2009, Ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội [25] Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2009, chức nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội [26] Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011, việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội [27] Viện Chiến lược Chính sách tài (2011), Hà Nội ... thu thu thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn thời gian qua Chương 3: Quản lý thu thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn. .. trạng quản lý thu thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn, từ đề xuất phương hướng, giải pháp quản lý thu thu thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh. .. 70 CHƯƠNG QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN TRONG THỜI GIAN ĐẾN 73 3.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 73