KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TỎNG hợp

Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 KHÁI NIỆM, MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị Theo luật kế toán Việt Nam, kế toán quản trị “là việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo u cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị kế toán” Theo định nghĩa viện kế tốn quản trị Hoa Kỳ kế tốn quản trị “là q trình nhận diện, đo lường, phân tích, diễn giải truyền đạt thơng tin q trình thực mục đích tổ chức Kế tốn quản trị phận thống trình quản lý, nhân viên kế tốn quản trị tác chiến lược quan trọng đội ngũ quản lý tổ chức” - Nhận diện: ghi nhận đánh giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm có hành động kế tốn thích hợp - Đo lường: định lượng, gồm ước tính, nghiệp vụ kinh tế xảy dự báo kiện kinh tế xảy - Phân tích: xác định nguyên nhân kết báo cáo mối quan hệ nguyên nhân với kiện kinh tế - Diễn giải: liên kết số liệu kế toán hay số liệu kế hoạch nhằm trình bày thơng tin cách hợp lý, đồng thời đưa kết luận rút từ số liệu - Truyền đạt: báo cáo thơng tin thích hợp cho nhà quản trị người khác tổ chức 1.1.2 Vai trò kế toán quản trị Do nhiệm vụ quản trị doanh nghiệp định nhằm đảm bảo cho tồn phát triển liên tục bền vững doanh nghiệp đồng thời quản trị doanh nghiệp thường xuyên kiểm soát việc định quản trị doanh nghiệp cần phải cung cấp đầy đủ thơng tin kế tốn quản trị Ngày nay, vai trò kế tốn quản trị khác so với thập niên trước Trước đây, nhân viên kế toán quản trị làm việc đội ngũ gián tiếp hoàn toàn tách rời với nhà quản trị mà họ cung cấp thông tin báo cáo Ngày nay, nhân viên kế toán quản trị có vai trò nhà tư vấn nội doanh nghiệp, làm việc nhóm đa chức năng, cận kề với nhà quản trị tất lĩnh vực tổ chức Thay tách rời nhân viên kế tốn quản trị phòng kế tốn, ngày cơng ty thường bố trí họ phận hoạt động kinh doanh để với nhà quản lý khác định giải vấn đề kinh doanh - Cung cấp thông tin cần thiết giúp quản trị doanh nghiệp làm để xây dựng kế hoạch, tổ chức điều hành, kiểm tra giám sát việc thực kế hoạch Như vậy, kế tốn quản trị có vai trò to lớn việc cung cấp thơng tin tảng, giúp quản trị doanh nghiệp có khoa học vững cho việc xây dựng kế hoạch sản xuất – kinh tế - tài cách xác tồn diện - Kế tốn quản trị cung cấp thơng tin cần thiết giúp quản trị doanh nghiệp đánh giá hoạt động kinh tế trạng thái thực chúng Trên sở đó, có xác thực để định kinh doanh hợp lý có hiệu Đặc biệt giúp quản trị doanh nghiệp đánh giá kết trung tâm trách nhiệm chi phí doanh nghiệp - Kế tốn quản trị cung cấp hệ thống tài liệu dự toán sản xuất kinh doanh tình hình thực dự toán ngân sách doanh nghiệp, giúp quản trị phát khả tiềm tàng tìm biện pháp để huy động vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ tiếp theo, nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với chức chọn lọc ghi chép số liệu, phân tích số liệu, lập báo cáo kết kinh doanh, kế toán quản trị có vai trò lớn cơng tác quản lý nội doanh nghiệp Có thể khái quát mơ hình chung quy trình quản trị doanh nghiệp quy trình kế tốn quản trị, sau: Với chức quản lý doanh nghiệp, quy trình quản trị doanh nghiệp thực theo trình tự sau đây: Hàng năm, quản trị doanh nghiệp phải thiết lập kế hoạch sản xuất – kỹ thuật – Kinh tế - tài chính, kế hoạch đầu tư nhằm huy động tối đa nguồn nhân tài, vật lực vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hạn chế rủi ro kinh doanh để đạt tổng mức lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Tổ chức thực kế hoạch: để thực chức này, quản trị doanh nghiệp luôn cần lượng thông tin cần thiết lớn Đặc biệt thông tin phát sinh hàng ngày để kịp thời điều chỉnh, tổ chức thực hiện, như: thông tin giá bán sản phẩm, thông tin giá yếu tố đầu vào, thông tin suất, chất lượng sản phẩm,… Kiểm tra giám sát: trình đạo thực kế hoạch, quản trị doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực kế hoạch đặt Qua việc kiểm tra, giám sát giúp quản trị doanh nghiệp phát mặt mạnh, mặt yếu công tác tổ chức thực kế hoạch Trên sở đó, tìm biện pháp khắc phục để hướng đến mục tiêu đặt Ra định: việc định chức thường xuyên quản trị doanh nghiệp Song, vấn đề đơn giản chỗ: trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thường xảy tình phức tạp, việc lựa chọn để định hợp lý, có hiệu vấn đề khó khăn Và đặc biệt khó khăn quản trị doanh nghiệp không cung cấp đầy đủ thơng tin kế tốn quản trị 1.1.3 Mục tiêu kế toán quản trị Nhân viên kế toán quản trị làm tăng giá trị cho tổ chức cách theo đuổi năm mục tiêu lớn: - Cung cấp thơng tin cho q trình định lập kế hoạch, tham gia cách tích cực, với vai trò thành phần đội ngũ quản lý, vào trình định lập kế hoạch - Hỗ trợ nhà quản trị việc định hướng kiểm soát mặt hoạt động kinh doanh - Thúc đẩy nhà quản trị nhân viên nhắm vào mục đích tổ chức - Đo lường kết mặt hoạt động, đơn vị, nhà quản trị nhân viên tổ chức - Cạnh tranh vị trí cạnh tranh lâu dài kế toán quản trị xem quan trọng cho trình quản lý doanh nghiệp nhân viên kế toán quản trị trở thành thành viên đội ngũ quản lý doanh nghiệp Họ khơng người cung cấp thơng tin mà có vai trò tích cực việc định chiến lược định hàng ngày doanh nghiệp 1.2 THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ 1.2.1 Thơng tin u cầu thơng tin kế tốn quản trị a Thơng tin kế tốn quản trị gì? Dù hầu hết thơng tin phương pháp kế tốn quản trị cung cấp thơng tin tài chính, kế tốn quản trị trọng với việc trình bày thơng tin phi tài Nhân viên kế tốn quản trị cung cấp tất loại thông tin cho nhà quản trị hành động đối tác chiến lược, giúp nhà quản trị định quản lý mặt hoạt động tổ chức Thông tin kế toán quản trị nguồn thơng tin ban đầu q trình định kiểm tra tổ chức, có tác dụng giúp nhà quản trị tổ chức Thông tin kế tốn quản trị số liệu tài số liệu vật chất mặt hoạt động, trình, đơn vị kinh doanh, loại sản phẩm, dịch vụ, khách hàng… tổ chức, ví dụ giá thành tính tốn sản phẩm, hoạt động, hay phận kỳ hành Tùy theo chức năng, nhiệm vụ thành viên tổ chức mà kế toán quản trị thiết kế cung cấp thông tin phù hợp b u cầu thơng tin kế tốn quản trị Thơng tin kế tốn quản trị xây dựng theo nhu cầu người sử dụng thông tin Do để thơng tin có chất lượng thơng tin phải thỏa mãn u cầu sau: Thích hợp: thơng tin phải thích hợp với mục đích mà nhà quản trị muốn rút từ thơng tin Có giới hạn mặt vật chất tinh thần mà phạm vi người đọc, tiếp nhận hiểu cách đắn trước có hành động Đầy đủ: người sử dụng thông tin phải có tất thơng tin cần để làm tốt cơng việc Nếu khơng có tranh hồn chỉnh tình hình, dễ dàng đưa định sai Chính xác: thơng tin thiết phải xác sử dụng thơng tin khơng xác dẫn đến hậu nghiêm trọng thất bại khôn lường Rõ ràng: thông tin phải rõ ràng người sử dụng Nếu người sử dụng hiểu thông tin đắn họ khơng thể sử dụng chúng đắn Đáng tin cậy: thông tin phải nhà quản lý sử dụng chúng tin tưởng Không phải tất thông tin chắn số loại thông tin phải chắn, thông tin hoạt động kinh doanh Truyền đạt: tổ chức, cá nhân giao quyền hạn để thực nhiệm vụ đó, họ phải cung cấp đủ thông tin họ cần thực thi nhiệm vụ Đúng lúc: thông tin cung cấp sau định có ích cho việc so sánh kiểm sốt lâu dài, chẳng mục đích hết Thơng tin soạn thảo q thường xun có nhược điểm nghiêm trọng Chi phí: thơng tin phải có giá trị đó, khơng khơng đáng để bỏ chi phí thu thập Ngồi ra, lợi ích có từ thơng tin phải cao chi phí có thơng tin Nếu khơng cung cấp thơng tin đầy đủ, thích hợp, lúc, nhà quản trị gặp khó khăn việc quản lý điều hành tổ chức có hiệu 1.2.2 Các nguồn thông tin a Nguồn thông tin nội Sổ sách kế tốn tài cung cấp đầy đủ thông tin liên quan với nhân phương pháp tính lương Từ nguồn rút nhiều thông tin khác Sổ theo dõi nhân cung cấp thông tin liên quan với nhân phương pháp tính lương Từ nguồn rút nhiều thơng tin khác Sổ theo dõi sản xuất cung cấp thông tin phận sản xuất tính tốn cơng suất máy, mức tiêu hao nhiên liệu, nguyên liệu, sản phẩm dở dang, thời gian bố trí, nhu cầu bảo trì… Nhiều doanh nghiệp dịch vụ, dịch vụ kế toán pháp lý, cần theo dõi sổ sách chi tiết thời gian hao phí cho hoạt động khác để tính lệ phí tính cho khách hàng để đánh giá tính hiệu hoạt động kinh doanh b Nguồn thơng tin bên ngồi Chúng ta thấy hồ sơ tổ chức đầy hóa đơn, thư từ, quảng cáo… nhận từ khách hàng nhà cung cấp Xét tính chất thơng tin, chia nguồn thơng tin bên ngồi thành hai nguồn: Nguồn ban đầu thông tin gốc phát sinh thông tin Thông tin từ nguồn ban đầu thường tự thân tổ chức phải thực thu thập trực tiếp nhiều hình thức quan sát kiện, trực tiếp vấn, … Nguồn thứ cấp thông tin nguồn cung cấp thông tin qua xử lý, ví dụ: sách báo, viết, báo cáo… 1.3 PHÂN BIỆT KẾ TOÁN QUẢN TRỊ, KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN CHI PHÍ 1.3.1 Kế tốn quản trị kế tốn tài Kế tốn quản trị kế tốn tài hai phận phương pháp kế toán tổ chức Kế toán quản trị dựa nội dung kế toán phân loại tài sản thành tài sản lưu động tài sản cố định, phân loại nguồn vốn thành nguồn vốn vay nguồn vốn chủ sở hữu a Những điểm giống Kế tốn quản trị kế tốn tài hai lĩnh vực chủ yếu kế toán nên chúng có số điểm chung như: - Kế toán quản trị kế toán quản trị công cụ quản lý giúp quản lý giám đốc sử dụng hiệu nguồn lực kinh tế tổ chức - Kế toán quản trị kế toán tài sử dụng chứng từ ban đầu làm sở tính tốn tiêu kinh tế - tài - Kế tốn tài kế toán quản trị quan tâm đến trách nhiệm nhà quản lý Kế tốn tài trọng đến trách nhiệm điều hành chung với toàn tổ chức; Kế toán quản trị trọng đến trách nhiệm điều hành phận tổ chức cấp thấp có trách nhiệm với chi phí b Những điểm khác Tuy nhiên, lĩnh vực nghiên cứu mục đích phục vụ khác nên kế tốn quản trị kế tốn tài có điểm khác bản: Bảng 1-1 Điểm khác kế toán quản trị kế tốn tài Chỉ tiêu Kế tốn tài Kế tốn quản trị Đối tượng sử Những thành phần có quan tâm, Các nhà quản trị bên tổ chức dụng thơng tin bên ngồi tổ chức Cơ sở pháp lý - Luật - Chính sách nhà quản trị - Các chuẩn mực kế toán Nguồn thơng tin - Nhu cầu kiểm sốt nhà quản trị Hầu lấy từ phương pháp Phương pháp kế toán tổ kế toán tổ chức chức với nhiều nguồn khác, ví dụ tỷ lệ sản phẩm hỏng, lượng nguyên liệu lao động sử dụng sản xuất, tỷ lệ phòng cho thuê khách sạn … Bản chất Báo cáo tập trung vào toàn tổ Báo cáo thường tập trung vào báo cáo chức Hầu dựa vào số đơn vị tổ chức, thủ tục liệu giao dịch lịch sử phận, vùng địa lý, dòng sản phẩm Kết hợp số liệu lịch sử, ước tính, dự báo cáo kiện tương lai Chi phí thơng tin Phải phát sinh, nhằm mục đích Lợi ích thông tin phải cao thỏa mãn quy định pháp lý chi phí bỏ Thơng tin kế toán dùng để soạn thảo báo cáo kế toán tài kế tốn quản trị rút từ nguồn chung Tuy nhiên báo cáo kế tốn tài với báo cáo kế toán quản trị lại khác thơng tin trình bày, xử lý phân tích theo định hướng khác Bảng 1-2 Điểm khác báo cáo kế toán quản trị báo cáo kế tốn tài Báo cáo kế tốn tài Báo cáo kế tốn quản trị Báo cáo kế tốn tài chi tiết hoạt động tổ chức kỳ xác định nêu tình trạng hoạt động kinh doanh vào lúc cuối kỳ Báo cáo kế toán quản trị dùng để giúp nhà quản lý ghi sổ, lập kế hoạch kiểm soát hoạt động tổ chức hỗ trợ trình định Tất tổ chức phải soạn thảo báo Khơng có quy định pháp lý cho việc soạn cáo kế tốn tài theo luật định thảo báo cáo kế toán quản trị Hình thức báo cáo kế tốn tài cơng khai quy định theo chuẩn mực kế toán Do vậy, bản, báo cáo kế tốn tài tổ chức khác so sánh với Hình thức báo cáo kế tốn quản trị hồn tồn tùy thuộc vào quản lý: khơng có ngun tắc bắt buộc cách soạn thảo hay trình bày báo cáo Mỗi tổ chức thiết kế phương pháp kế toán quản trị hình thức báo cáo riêng Báo cáo kế tốn tài tập trung vào tồn doanh nghiệp, phân chia doanh thu chi phí cho hoạt động khác nhau, thân chúng kết cuối định Báo cáo kế tốn quản trị tập trung vào lĩnh vực cụ thể hoạt động tổ chức Thơng tin tạo thành để hỗ trợ cho định kết cuối định Hầu hết thông tin kế tốn tài có Báo cáo kế tốn quản trị kết hợp thước chất tiền tệ đo tiền tệ với thước đo phi tiền tệ Ví dụ, nhà quản lý muốn biết số nhôm sản xuất, số máy hàng tháng Báo cáo kế tốn tài tranh Báo cáo kế toán quản trị vừa số liệu lịch vẽ lại hoạt động qua, có chất lịch sử vừa công cụ lập kế hoạch cho tương sử lai 1.3.2 Kế toán quản trị kế toán chi phí Kế tốn quản trị quan tâm đến vấn đề sau: - Sử dụng số liệu tài truyền đạt dạng thơng tin cho người sử dụng nhà quản trị cấp bên tổ chức - Có thể nói kế tốn chi phí phần kế tốn quản trị Kế tốn chi phí cung cấp ngân hàng số liệu cho nhân viên kế toán quản trị sử dụng, gồm: + Giá vốn sản phẩm sản xuất hay giá vốn dịch vụ cung cấp + Giá vốn phận hay phần công việc + Doanh thu + Lợi nhuận sản phẩm, dịch vụ, phận, hay toàn tổ chức + Giá bán so với giá vốn hàng bán + Giá trị hàng tồn kho, kho vào lúc cuối kỳ, hỗ trợ cho việc lập bảng cân đối kế tốn cơng ty + Chi phí thực tế so với chi phí dự tốn Kế tốn chi phí quan tâm đến vấn đề sau: - Soạn thảo bảng kê (các dự toán, bảng tính chi phí) - Thu thập số liệu chi phí - Phân bổ chi phí cho hàng tồn kho, sản phẩm dịch vụ 1.4 VỊ TRÍ, CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA NHÂN VIÊN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.4.1 Vị trí nhân viên kế tốn quản trị Trong môi trường cạnh tranh nay, nhân viên kế toán quản trị trở thành thành phần đội ngũ quản lý, tham gia vào trình xây dựng thực chiến lược Nhân viên Kế toán quản trị chuyển xu hướng chiến lược thành thước đo hoạt động quản trị Thay người quan tâm thu thập số liệu người viết báo cáo hoạt động qua, họ người thiết kế phương pháp thông tin quản lý quan trọng tổ chức Nhân viên kế toán quản trị làm việc với ủy viên thuộc quản lý cấp cao, nhân viên marketing bán hàng, kỹ sư thiết kế, quản lý mặt hoạt động, chuyên gia pháp lý, nhân viên kiểm soát chất lượng, tất loại nhân viên chuyên ngành khác tổ chức Đội ngũ quản lý hình thành nhằm định, tham gia vào toán lập kế hoạch, hay vấn đề hoạt động kinh doanh từ nhiều quan điểm khác Do vấn đề tài kế tốn quản trị quan trọng việc vấn đề kinh doanh nên nhân viên kế tốn quản trị thường có vai trò quan trọng nhóm đa chức 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ nhân viên kế toán quản trị Nhiệm vụ nhân viên kế toán quản trị gồm: - Phân tích chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp: nhằm tính tốn chi phí sản phẩm Ví dụ, chi phí sản xuất sản phẩm X bao nhiêu? - Phân tích cách ứng xử chi phí: giúp xác định phạm vi chi phí tăng lên hay giảm theo mức hoạt động - Kiến nghị: cho định sản phẩm hay dịch vụ nên sản xuất, hay hoạt động nên tiếp tục hoạt động khuôn khổ nguồn lực có giới hạn Kế tốn quản trị dựa nguyên tắc kinh tế học nghiên cứu hoạt động khai triển nguyên tắc tính chi phí nhằm định - Xây dựng giá bán cho sản phẩm: kế tốn quản trị hỗ trợ nhiều cách khác để giải vấn đề định giá Một số sản phẩm định giá theo ‘chi phí cộng thêm’ - Phân tích quan hệ chi phí – lợi ích đánh giá đầu tư để tính chi phí dòng tiền thích hợp với định đầu tư vốn Những định này, thường xem xét dòng tiền nhiều năm, nên cần xem xét giá trị thời gian tiền tệ sử dụng nguyên tắc chiết khấu dòng tiến - Kiến nghị sử dụng chi phí hiệu quả: để làm giảm chi phí tổ chức, nhân viên kế toán quản trị đưa kiến nghị giải pháp cắt giảm chi phí ngắn hạn Tuy nhiên, để đảm bảo phát triển lâu dài bền vững tổ chức, kế toán quản trị thường nhằm vào kiến nghị cho chiến lược dài hạn sử dụng hiệu chi phí thay giải pháp ngắn hạn dự tốn ngắn hạn Câu hỏi ôn tập Khái niệm, vai trò mục tiêu kế tốn quản trị? Khái niệm, yêu cầu nguồn thông tin kế toán quản trị? So sánh kế toán quản trị, kế tốn tài kế tốn chi phí? Vị trí, chức nhiệm vụ nhân viên kế tốn quản trị? Chương KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ – GIÁ THÀNH 2.1 CHI PHÍ VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ 2.1.1 Khái niệm a Chi phí gì? Chi phí hiểu giá trị nguồn lực bị tiêu dùng hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức để đạt mục đích Bản chất chi phí phải để đổi lấy kết Kết dạng vật chất sản phẩm, tiền, nhà xưởng … khơng có dạng vật chất kiến thức, dịch vụ phục vụ … Nguồn lực sử dụng: mục tiêu kế tốn quản trị đo lường đầy đủ xác tất nguồn lực sử dụng để sản xuất sản phẩm hay thực dịch vụ cung cấp Theo nhà kinh tế học nguồn lực sử dụng tổ chức – sản xuất kinh doanh, thương mại, dịch vụ - nói chung gồm loại: - Đất đai: loại nguồn lực đơn giản loại nguồn lực tổ chức sử dụng Nguồn lực đất đai nói chung, gồm diện tích đất mà xây dựng nhà xưởng, văn phòng … tổ chức Chi phí đất đai thường tính giá th đất Vì đất đai loại tài sản đặc biệt khơng phải tính khấu hao nên tổ chức sở hữu đất đai sử dụng khơng tốn khoản chi phí dù tổ chức phải đóng thuế đất chịu chi phí hội miếng đất sử dụng - Con người: lao động chia thành lao động trực tiếp lao động phục vụ + Lao động trực tiếp gồm lao động tham gia trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm thực dịch vụ + Lao động phục vụ gồm lao động thực công việc khác chia thành lao động phục vụ trực tiếp lao động phục vụ gián tiếp - Vốn: chia thành loại: vốn dài hạn vốn ngắn hạn + Vốn dài hạn phản ánh nguồn vốn đầu tư vào loại tài sản dài hạn sở hạ tầng tổ chức máy móc thiết bị sản xuất, nhà xưởng, văn phòng làm việc … + Vốn ngắn hạn phản ánh nguồn vốn đầu tư vào loại tài sản ngắn hạn tiền mặt, nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, văn phòng phẩm, nhiên liệu … b Ý nghĩa chi phí quản lý Đối với nhà quản lý, chi phí mối quan tâm hàng đầu chi phí có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận Do đó, vấn đề đặt kiểm sốt chi phí Việc nhận diện thấu hiểu cách phân loại ứng xử loại chi phí điều mấu chốt để quản lý chi phí, từ đưa định đắn trình tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh nhà quản trị Vấn đề quan trọng cách phân loại khái niệm chi phí khác nhằm mục tiêu khác Hiểu khái niệm cách phân loại giúp nhân viên kế tốn quản trị cung cấp số liệu chi phí thích hợp cho nhà quản trị cần chúng 2.1.2 Phân loại chi phí a Phân loại chi phí theo chức hoạt động Là cách phân loại sở, phải thực trước tiến hành cách phân loại khác tổng chi phí nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý khác Tác dụng cách phân loại chi phí theo chức hoạt động gồm: - Cho thấy vị trí, chức khoản mục chi phí trình hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức - Là để xác định giá thành sản phẩm tập hợp chi phí theo hoạt động chức - Cung cấp thơng tin có phương pháp cho việc lập báo cáo theo mặt hoạt động, theo phạm vi trách nhiệm Khi phân loại chi phí theo chức năng, kế tốn tài phân chia chi phí thành loại sau: - Chi phí sản xuất khoản chi phí gắn liền với phân xưởng - Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý chung toàn doanh nghiệp - Chi phí bán hàng khoản chi phí phận gắn liền với phận bán hàng, marketing, kho chứa hàng hóa vận chuyển giao hàng - Chi phí nghiên cứu phát triển khoản chi phí q trình kể từ bắt đầu nghiên cứu sản phẩm cải tiến sản phẩm hữu bắt đầu sản xuất đại trà sản phẩm hay sản phẩm cải tiến - Chi phí tài chi phí liên quan với việc sử dụng nguồn tài trợ cho tổ chức, ví dụ: lãi tiền vay - Chi phí hội giá trị lợi ích lớn chịu hy sinh chọn phương án thay phương án tốt kế cận Chi phí sản xuất tồn chi phí có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm dịch vụ cung cấp kỳ thời gian định Kế tốn quản trị phân loại chi phí sản xuất theo góc độ: Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với sản phẩm: Khi phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với sản phẩm, tổng chi phí sản xuất sản phẩm chia thành: Chi phí nguyên liệu trực tiếp: chi phí loại nguyên liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm bao gồm giá mua chi phí mua nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, nguyên vật liệu đặc thù, phế phẩm, phế liệu tận dụng 10 Bảng 6.1 Dự toán tiêu thụ năm N Doanh nghiệp Trường Thành Dự toán tiêu thụ năm N (Đơn vị tính: 1.000đ) Quý I Cả năm II III IV Mức tiêu thụ kế hoạch 15.000 45.000 60.000 30.000 150.000 Đơn giá bán x 50 x 50 x 50 x 50 x 50 Doanh thu 750.000 2.250.000 3.000.000 1.500.000 7.500.000 Lịch thu tiền dự kiến Quý IV/N-1 200.000 Quý I 450.000 Quý II 200.000 300.000 750.000 1.350.000 900.000 Quý III 2.250.000 1.800.000 1.200.000 3.000.000 900.000 900.000 2.100.000 7.100.000 Quý IV Cộng 650.000 1.650.000 2.700.000 Giả định 60% doanh thu bán thu tiền ngay, 40% thu quý sau 6.3.2 Dự toán sản xuất Căn dự toán tiêu thụ, lập dự toán sản xuất Khi lập dự toán nhu cầu sản xuất, cần cân lượng tồn kho đầu kỳ, đồng thời phải dự trù lượng tồn kho định cuối kỳ để đảm bảo không bị tồn đọng nhiều không bị thiếu sản phẩm sản xuất xảy cố bất thường Nhu cầu sản xuất = Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch Nhu cầu tồn kho cuối kỳ + - Tồn kho đầu kỳ Ví dụ: Dự tốn sản xuất năm N cơng ty Trường Thành lập sau: Bảng 6.2 Dự toán sản xuất năm N Doanh nghiệp Trường Thành Dự toán sản xuất năm N (Đơn vị tính: 1.000đ) Quý I Cả năm II III IV 30.000 150.000 Mức tiêu thụ kế hoạch 15.000 45.000 60.000 Cộng: Tồn kho cuối kỳ 9.000 12.000 6.000 112 3.000 3.000 Tổng nhu cầu Trừ: Tồn kho đầu kỳ Nhu cầu sản xuất 24.000 57.000 66.000 3.000 9.000 12.000 21.000 48.000 54.000 33.000 153.000 6.000 3.000 27.000 150.000 Giả định sách tồn kho công ty giữ tỷ lệ tồn kho cuối kỳ 20% nhu cầu tiêu thụ kỳ sau 6.3.3 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp Căn vào nhu cầu sản xuất kỳ để tính nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp kế hoạch Nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp kế hoạch phải thỏa mãn nhu cầu nguyên liệu trực tiếp để đáp ứng mức sản xuất dự toán nhu cầu nguyên liệu trực tiếp dự trữ Nhu cầu nguyên liệu trực tiếp kỳ = Nhu cầu nguyên liệu trực tiếp cho sản xuất + Nhu cầu nguyên liệu trực tiếp tồn kho cuối kỳ - Nguyên liệu trực tiếp tồn kho đầu kỳ Ví dụ: Dự tốn ngun liệu trực tiếp năm N công ty Trường Thành lập sau: Bảng 6.3 Dự toán nguyên liệu năm N Doanh nghiệp Trường Thành Dự tốn ngun liệu năm N (Đơn vị tính: 1.000đ) Quý I II Cả năm III IV Nhu cầu sản xuất sản phẩm 21.000 48.000 54.000 27.000 150.000 Định mức lượng nguyên vật liệu/sp x 2,5 x 2,5 x 2,5 x 2,5 x 2,5 Nhu cầu NLTT cần cho sản xuất (kg) 52.500 120.000 135.000 67.500 375.000 Cộng: nhu cầu tồn kho cuối kỳ (kg) 6.000 6.750 3.375 3.000 3.000 Tổng cộng nhu cầu 58.500 126.750 138.375 70.500 378.000 Trừ: NLTT tồn kho đầu kỳ (kg) 2.625 6.000 6.750 3.375 2.625 Nhu cầu mua vào (kg) 55.875 120.750 131.625 67.125 375.375 Định mức giá (2ngđ/kg) x2 x2 x2 x2 x2 Thành tiền 111.750 241.500 263.250 134.250 750.750 Lịch toán dự kiến Quý IV/N-1 Quý I 132.000 67.050 Quý II 132.000 44.700 144.900 113 111.750 98.600 241.500 Quý III 157.950 Quý IV Cộng 199.050 105.300 263.500 80.550 800.550 1.650.000 2.700.000 2.100.000 7.100.000 Nhu cầu tồn kho cuối kỳ 5% tổng nhu cầu quý sau Quý I: 60% phải toán quý đầu, 40% trả quý sau 6.3.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp cần dự toán sản xuất Nhu cầu lao động trực tiếp phải tính cho đáp ứng đủ nhu cầu sản xuất Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp có tác dụng giúp doanh nghiệp chủ động lao động, khơng bị tình trạng thừa thiếu lao động, đồng thời sử dụng lao động hiệu Nhu cầu lao động trực tiếp tính nhu cầu sản xuất định mức hao phí lao động trực tiếp để hoàn thành đơn vị sản phẩm Sauk hi xác định nhu cầu lao động trực tiếp, định mức giá lao động trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Ví dụ: Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp năm N công ty Trường Thành lập sau: Bảng 6.4 Bảng dự tốn nhân cơng trực tiếp Doanh nghiệp Trường Thành Dự tốn nhân cơng trực tiếp năm N (Đơn vị tính: 1.000đ) Quý I II Cả năm III IV Nhu cầu sản xuất sản phẩm 21.000 48.000 54.000 27.000 150.000 Định mức thời gian hao phí/sp (giờ) x3 x3 x3 x3 x3 Tổng nhu cầu thời gian hao phí cho sản xuất (giờ) 63.000 144.000 162.000 81.000 450.000 Định mức giá x6 x6 x6 x6 x6 Chi phí nhân cơng trực tiếp 378.000 864.000 972.000 468.000 2.700.000 6.3.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung Dự tốn chi phí sản xuất chung xây dựng theo hai yếu tố biến phí định phí sản xuất chung, đơn giá phân bổ kế hoạch chi phí sản xuất chung mức hoạt động kế hoạch Khi lập dự tốn chi phí sản xuất chung tính chi phí sản xuất chung tiền mặt Khoản chi phí sản xuất chung tiền mặt để lập dự toán tiền mặt Điều cần lưu ý tính khoản chi phí sản xuất chung tiền mặt phải khấu trừ chi phí khấu hao chi phí khấu hao khoản chi phí ghi sổ, khơng có chi tiền mặt 114 Ví dụ: dự tốn chi phí sản xuất chung năm N công ty Trường Thành lập sau: Bảng 6.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung Doanh nghiệp Trường Thành Dự tốn chi phí sản xuất chung năm N (Đơn vị tính: 1.000đ) Quý I Tổng nhu cầu thời gian hao phí cho sản xuất (giờ) Đơn giá biến phí sản xuất chung 63.000 x 1,5 Tổng biến phí sản xuất chung kế hoạch Cả năm II III 144.000 162.000 x 1,5 x 1,5 IV 81.000 x 1,5 450.000 x 1,5 94.500 216.000 243.000 121.000 675.000 Định phí sản xuất chung phân bổ kế hoạch 393.750 393.750 393.750 393.750 1.575.750 Tổng cộng chi phí sản xuất chung kế hoạch 488.250 609.750 636.750 515.250 2.250.000 Trừ: chi phí khấu hao 100.250 100.250 100.250 100.250 401.000 Tổng cộng chi phí sản xuất chung tiền mặt 388.000 509.500 536.500 415.000 1.849.000 Định phí kế hoạch phân năm phân bổ cho quý 450.000 lao động trực tiếp x 3,5ngđ = 1.575.000ngđ: = 393.750ngđ 6.3.6 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Dự tốn chi phí bán hàng quản lý bao gồm khoản chi phí ước tính phát sinh kỳ dự toán khâu bán hàng quản lý doanh nghiệp Ví dụ: dự tốn chi phí bán hàng quản lý năm N cơng ty Trường Thành Bảng 6.6 Dự tốn chi phí bán hàng quản lý Doanh nghiệp Trường Thành Dự toán chi phí bán hàng quản lý năm N (Đơn vị tính: 1.000đ) Quý I II Cả năm III IV Mức tiêu thụ kế hoạch 15.000 45.000 60.000 30.000 150.000 Biến phí bán hàng quản lý kế hoạch/sp x2 x2 x2 x2 x2 Tổng biến phí kế hoạch 30.000 90.000 120.000 60.000 300.000 115 Định phí bán hàng quản lý kế hoạch - Quảng cáo 5.000 5.000 5.000 5.000 20.000 - Lương quản lý 50.000 50.000 50.000 50.000 200.000 - Bảo hiểm 12.000 12.000 12.000 12.000 48.000 -Thuê tài sản cố định - 8.000 - 22.000 30.000 Tổng chi phí bán hàng quản lý kế hoạch 97.000 165.000 187.000 149.00 598.000 6.4 DỰ TOÁN TIỀN MẶT 6.4.1 Khái niệm Dự toán tiền mặt dự tốn chi tiết dòng thu dòng chi tiền mặt mối quan hệ với doanh thu khoản mục vốn Như dự toán tiền mặt báo cáo khoản thu chi tiền dự kiến tương lai, trình bày cho thể số dư tiền mặt dự kiến doanh nghiệp kỳ thời gian cụ thể, ngắn tốt, thường hàng tháng 6.4.2 Sự cần thiết dự toán tiền mặt Dự toán tiền mặt công cụ lập kế hoạch quan trọng mà tổ chức sử dụng Bản dự toán tiền mặt cho thấy hiệu ứng tiền mặt tất kế hoạch lập q trình dự tốn, có việc soạn thảo dự tốn tiền mặt dẫn đến việc điều chỉnh dự toán thấy không đủ nguồn tiền mặt để tài trợ cho hoạt động kế hoạch Bản dự toán tiền mặt giúp cho quản lý thấy rõ vấn đề tiềm ẩn phát sinh, từ họ có hành động để ngăn chặn hay tránh vấn đề Một dự tốn tiền mặt cho thấy tình Tùy tình có khả phát sinh mà nhà quản lý có hành động thích hợp Các tình tiền mặt Tình Bội thu ngắn hạn Hành động thích hợp Trả nợ sớm để hưởng chiết khấu Cố gắng tăng doanh thu cách mở rộng tín dụng hàng tồn kho Đầu tư ngắn hạn Bội chi ngắn hạn Tìm thêm nguồn cho vay Tích cực thu nợ Thu xếp để gia tăng hạn mức tín dụng Bội thu kéo dài Đầu tư dài hạn Mở rộng Đa dạng hóa hoạt động 116 Thay thế/nâng cấp tài sản cố định Bội chi kéo dài Tăng nợ dài hạn (như phát hành cổ phiếu) Nghiên cứu phương án thu hẹp hoạt động kinh doanh, tạm ngưng đầu tư Ví dụ: thơng tin công ty A Dựa thông tin này, nhân viên kế toán quản trị lập bảng dự toán tiền mặt cho tháng cuối năm N, sau đưa số kiến nghị cho quản lý - Sản phẩm Y cơng ty có giá bán 40ngđ, biến phí sản phẩm 26ngđ Biến phí gồm chi phí ngun liệu 20ngđ, chi phí nhân cơng 4ngđ chi phí sản xuất chung 2ngđ - Định phí hàng tháng 6.000ngđ, toán vào ngày 28 hàng tháng - Lượng bán trả chậm tháng 5, tháng ước tính cho tháng cuối năm T5 T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 1.000 1.200 1.400 1.600 1.800 2.000 2.200 2.600 - Lượng sản xuất T5 T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 1.000 1.400 1.600 2.000 2.400 2.600 2.400 2.200 - Khách mua hàng trả tiền hưởng chiết khấu 5% Lượng bán thu tiền ước tính khoảng 100 sản phẩm tháng - Khách hàng toán nợ tiền hàng sau tháng - Cơng ty tốn tiền tiền mua ngun liệu cho nhà cung cấp sau tháng - Tiền lương toán tháng phát sinh - 70% biến phí sản xuất chung trả tháng phát sinh, phần lại tốn vào tháng sau - Thuế phải trả công ty 18.000ngđ, phải nộp vào tháng 10 - Trong tháng 6, công ty mua máy vi tính Giá máy vi tính 8.000ngđ, phải tốn tiền cho người bán vào tháng Máy vi tính cũ bán lý 600ngđ, người mua toán tháng - Công ty bội chi 3.000ngđ ngân hàng tính đến ngày 30/6/N - Nguyên liệu, sản phẩm dở dang, thành phẩm lập kế hoạch ổn định cho năm - Giá bán, giá nguyên liệu, giá nhân cơng giá loại chi phí ổn định cho năm Bảng 6.7 Dự toán tiền mặt DỰ TOÁN TIỀN MẶT Từ 1/7/N đến 31/12/N T7 T8 T9 T10 T11 T12 Tổng Thu tiền Bán trả chậm 40.000 48.000 56.000 117 64.000 72.000 80.000 360.000 Bán thu tiền Bán máy vi tính Cộng 3.800 3.800 3.800 3.800 3.800 3.800 600 22.800 600 44.400 51.800 59.800 67.800 75.800 83.800 383.400 Nguyên liệu 24.000 28.000 32.000 40.000 48.000 52.000 224.000 Nhân công 6.400 8.000 9.600 10.400 9.600 8.800 52.800 Biến phí SXC 3.080 3.760 4.560 5.080 4.920 4.520 25.920 Định phí 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 6.000 36.000 Chi tiền Thuế 18.000 Máy vi tính Cộng 8.000 39.480 Bội thu/bội chi tháng 18.000 8.000 53.760 52.160 4.920 (1.960) 79.480 7.640 (11.680) 7.280 12.480 (3.000) 1.920 Dư tiền đầu kỳ 1.920 (40) T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 Tính tiến phí SXC 2.800 3.200 4.000 4.800 5.200 4.800 4.400 - 70% trả tháng 1.960 2.240 2.800 3.360 3.640 3.360 3.080 - 30% trả tháng sau 840 960 1.200 1.140 1.560 1.440 1.320 3.080 3.760 4.560 5.080 4.920 4.520 Chi tốn biến phí SXC 7.600 (4.080) 18.680 Dư tiền cuối kỳ Tính tốn (40) 68.520 71.320 364.720 600 (4.080) 3.200 (3.000) 3.200 15.680 15.680 Nhận xét: Vào cuối tháng bị bội chi đến cuối tháng 10 bị bội chi nhiều Có thể giải cách kéo dài thời hạn toán cho nhà cung cấp lâu hai tháng giảm nguyên liệu vào giảm sản lượng sản xuất cách hạ mức tồn kho Nếu khơng có giải pháp giải pháp thực cơng ty phải thương lượng với ngân hàng khoản chi Việc thiếu tiền mặt tượng tạm thời vào tháng 8, đến cuối tháng 12 tiền mặt cơng ty có dư nhiều Cơng ty nên có kế hoạch trước để sử dụng số tiền cho hiệu 6.5 DỰ TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 6.5.1 Dự tốn báo báo cáo kết hoạt động kinh doanh 118 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày khoản doanh thu chi phí dự kiến kỳ dự toán, với giả định hoạt động sản xuất kinh doanh xảy kế hoạch Trước lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải lập dự toán giá vốn hàng bán Ví dụ: có bảng dự tốn giá vốn hàng bán dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N công ty Công Minh đây: Bảng 6.7 Dự tốn giá vốn hàng bán Cơng ty Cơng Minh Dự tốn giá vốn hàng bán năm N Đơn vị: 1.000ngđ) Nguyên liệu trực tiếp: Tồn kho nguyên liệu trực tiếp đầu kỳ 64.800 Cộng mua vào 6.400.000 Nguyên vật liệu trực tiếp chờ sử dụng 6.464.000 Trừ tồn kho nguyên liệu trực tiếp cuối kỳ 64.800 Nguyên liệu trực tiếp sử dụng 6.400.000 Nhân công trực tiếp 375.000 Chi phí sản xuất chung 1.400.000 Tổng cộng chi phí sản xuất 8.175.000 Cộng sản phẩm dở dang đầu kỳ Trừ sản phẩm dở dang cuối kỳ Giá thành sản phẩm sản xuất 81.750 Cộng thành phẩm tồn kho đầu kỳ 81.750 Thành phẩm chờ bán 8.256.750 Trừ thành phẩm tồn kho cuối kỳ 81.750 Giá vốn hàng bán 81.750 Bảng 6.8 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Công Minh Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N Đơn vị: 1.000ngđ Doanh thu bán hàng 11.250.000 Trừ giá vốn hàng bán 8.175.000 Lãi gộp 3.075.000 119 Chi phí bán hàng quản lý 1.406.500 Chi phí trả lãi vay 287.500 Tổng cộng chi phí 1.694.000 Lãi trước thuế 1.381.000 6.5.2 Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin nguồn tạo tiền nguồn sử dụng tiền dự kiến hoạt động kinh doanh hoạt động đầu tư hoạt động tài kỳ dự tốn Dự tốn báo cáo lưu chuyển tiền tệ xây dựng theo hình thức báo cáo lưu chuyển tiền tệ khác với dự toán tiền mặt, xây dựng nhằm sử dụng nội Bảng 6.9 Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Cơng ty Cơng Minh Dự tốn báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm N Đơn vị: 1.000ngđ Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Thu tiền từ bán hàng 11.250.000 Tiền chi: 3.075.000 Trả nhà cung cấp nguyên liệu 6.400.000 Trả lương công nhân trực tiếp 375.000 Trả khoản chi phí sản xuất chung 960.000 Trả khoản chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Trả lãi tiền vay 1.406.500 62.500 Tổng chi tiền 9.204.000 Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh 1.821.000 Dòng tiền từ hoạt động đầu tư Chi xây dựng văn phòng (1.000.000) Dòng tiền từ hoạt động đầu tư (1.000.000) Dòng tiền từ hoạt động tài Vay nợ 1.000.000 Trả nợ gốc (1.000.000) Dòng tiền từ hoạt động tài Tăng tiền tiền khoản tương đương tiền 120 821.000 Số dư tiền khoản tương đương đầu kỳ 10.000 Số dư tiền khoản tương đương cuối kỳ 831.000 6.5.3 Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán bảng cân đối kế tốn trình bày số dư cuối kỳ tài sản, công nợ vốn chủ sở hữu, giả định hoạt động xảy theo kế hoạch Bảng 6.10 Dự tốn bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cơng Minh Dự tốn bảng cân đối kế tốn năm N Đơn vị: 1.000ngđ TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn Tiền mặt 831.000 Phải thu khách hàng 405.000 Hàng tồn kho Nguyên liệu 64.800 Thành phẩm 81.750 Vật tư 42.000 Tổng cộng hàng tồn kho 188.550 Tổng cộng tài sản ngắn hạn 1.424.550 Tài sản dài hạn 1.821.000 Nhà xưởng 9.200.000 Thiết bị 2.280.000 Hao mòn lũy kế (2.323.550) Giá trị lại nhà xưởng, thiết bị Tổng cộng tài sản 9.156.450 10.581.000 NGUỒN VỐN Nợ phải trả Các khoản phải trả 471.280 Tổng công nợ phải trả 471.280 Nợ dài hạn Phiếu nợ phải trả 4.100.000 Tổng công nợ 4.571.280 121 Vốn chủ sở hữu 6.009.720 Tổng công nợ vốn chủ sở hữu 10.581.000 Câu hỏi ơn tập Khái niệm chi phí tiêu chuẩn? Nguyên tắc xây dựng chi phí tiêu chuẩn Mục đích dự tốn? Các loại dự tốn? Q trình dự tốn? Bài tập Bài Doanh nghiệp Rồng Vàng xây dựng kế hoạch khối lượng sản phẩm bán tháng sau: Tháng Khối lượng bán 30.000 sản phẩm Tháng Khối lượng bán 45.000 sản phẩm Tháng Khối lượng bán 60.000 sản phẩm Tháng 10 Khối lượng bán 50.000 sản phẩm Doanh nghiệp chuẩn bị lập kế hoạch sản xuất quý III Theo kinh nghiệm doanh nghiệp hàng tồn kho (sản phẩm, nguyên liệu) cuối tháng phải tương đương 10% nhu cầu bán nhu cầu sản xuất tháng sau Thơng tin chi phí để sản xuất sản phẩm Công ty sau Chi phí nguyên liệu trực tiếp kg với giá 2ngđ/kg Chi phí nhân cơng trực tiếp với giá 15ngđ/giờ Chi phí sản xuất chung - Biến phí sản xuất chung 2ngđ/ lao động trực tiếp - Định phí sản xuất chung 50trđ/tháng (trong chi phí khấu hao 10trđ/tháng) Yêu cầu: Lập bảng dự toán sau cho tháng quý III Dự toán sản xuất Dự tốn chi phí ngun liệu trực tiếp Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Dự tốn chi phí sản xuất chung Bài Doanh số lớn doanh nghiệp thương mại thương vào quý III hàng năm Kế hoạch doanh thu doanh nghiệp tháng quý sau: Tháng Doanh thu 600.000.000đ Tháng Doanh thu 800.000.000đ Tháng Doanh thu 1.100.000.000đ 122 Theo kinh nghiệm doanh nghiệp, biết 20% doanh thu bán thu tháng 70% thu tháng 10% lại thu tháng Nợ khó đòi coi khơng có Doanh thu tháng 430.000.000đ, tháng 540.000.000đ Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ quý III Lập lịch thu tiền kế hoạch doanh nghiệp xác định khoản phải thu đến ngày 30/9 Bài Có bảng cân đối kế tốn cơng ty Sơn Hà Bảng cân đối kế tốn Ngày 31/6/N Đơn vị: 1.000đ Tiền mặt 7.000 Phải thu khách hàng 24.000 Hàng tồn kho 26.250 Tài sản cố định 150.000 Phải trả người bán Vốn chủ sở hữu 16.625 175.000 Lợi nhuận chưa phân phối 15.625 Doanh thu thực tế tháng doanh thu dự kiến tháng 7, 8, 10/N sau (ngđ) Tháng (thực tế) 40.000 Tháng 50.000 Tháng 64.000 Tháng 80.000 Tháng 10 36.000 Trong doanh thu hàng tháng có 40% trả ngay, 60% trả sau tháng Số dư tài khoản “phải thu khách hàng” vào ngày 31/6/N nợ phải thu doanh thu tháng Tỷ lệ lãi gộp/doanh thu 30% Chi phí hoạt động kinh doanh hàng tháng gồm: lương, phụ cấp lương 15% doanh thu; thuê nhà 2.200ngđ, chi phí khác 5% doanh thu (gồm chi phí khấu hao 1.000ngđ/tháng) Giá trị tồn kho cuối tháng 75% nhu cầu tháng Hàng mua vào phải toán tháng mua 50%, số lại tốn tháng Số dư tài khoản “Phải trả người bán” nợ tiền hàng mua tháng chưa toán cho nhà cung cấp 123 Cơng ty có sách trì tiền mặt quỹ ln ln mức tối thiểu 5.000ngđ Công ty vay tiền vào đầu tháng thực tất khoản chi trả vào cuối tháng Tiền lời trả hàng quý với lãi suất 12%/năm Yêu cầu: Lập bảng dự toán sau tháng quý III Lập bảng dự toán tiêu thụ Lập bảng dự toán mua hàng toán cho người bán Lập bảng dự toán chi phí hoạt động kinh doanh Lập bảng dự tốn tiền mặt Bài Công ty Lâm Minh cơng ty bán bn máy vi tính xách tay Hiện tháng công ty bán 50 máy vi tính với giá 20trđ/tháng Giá vốn máy 16trđ/máy Một mẫu máy vừa tung thị trường, có nhiều chức ưu việt Giá bán giá vốn dự kiến với giá mẫu máy cũ Từ đầu tháng 1, mức tiêu thụ dự kiến tăng với tốc độ 20 máy/tháng cuối tháng 6, lúc mức tiêu thụ đạt 170 máy/tháng Kế hoạch chi phí hoạt động kinh doanh, gồm khấu hao 20trđ/tháng, sau Chi phí hoạt động kinh doanh T1 T2 T3 T4 T5 T6 60 80 100 120 120 120 Chi phí hoạt động kinh doanh phải toán tháng phát sinh, công ty dự kiến mua thêm kệ trưng bày trị giá 120trđ vào tháng 4, số hàng mua phải toán sau tháng Vào tháng 3, công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 250trđ Để đảm bảo đủ hàng bán cho khách hàng công ty có kế hoạch mức hàng tồn kho cuối tháng trước với mức nhu cầu dự kiến tháng sau Thời hạn toán cho nhà cung cấp máy tính tháng sau Bảng cân đối kế tốn vào ngày 31/12 sau ĐVT: triệu đồng Tài sản ngắn hạn Hàng tồn kho 1.120 Nợ phải thu khách hàng 2.000 Tiền mặt 3.120 Tài sản dài hạn 800 Nợ ngắn hạn Nợ phải trả người bán 1.120 Thuế phải nộp 250 Nợ ngân hàng 680 2.050 Tài sản ngắn hạn 1.070 124 Tổng cộng tài sản trừ nợ ngắn hạn 1.870 Vốn chủ sở hữu 100 Vốn cổ phần 1.770 Lãi để lại 1.870 Yêu cầu: lập dự toán tiền tháng đầu năm tới Tài liệu tham khảo PGS – TS Phạm Văn Được – Đặng Kim Cương, Kế toán quản trị, Nhà xuất Thống kê, 2008 TS Huỳnh Lợi, Kế toán quản trị, Nhà xuất Giao thông vận tải, 2009 PGS – TS Nguyễn Năng Phúc, Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, 2008 Thơng tư số 53/2006/TT-BTC ngày 12/ 6/ 2006 125 126 ... BIỆT KẾ TỐN QUẢN TRỊ, KẾ TỐN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN CHI PHÍ 1.3.1 Kế tốn quản trị kế tốn tài Kế tốn quản trị kế tốn tài hai phận phương pháp kế toán tổ chức Kế toán quản trị dựa nội dung kế toán. .. TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ 1.2.1 Thơng tin u cầu thơng tin kế tốn quản trị a Thơng tin kế tốn quản trị gì? Dù hầu hết thơng tin phương pháp kế toán quản trị cung cấp thơng tin tài chính, kế tốn quản trị. .. hữu a Những điểm giống Kế toán quản trị kế tốn tài hai lĩnh vực chủ yếu kế tốn nên chúng có số điểm chung như: - Kế toán quản trị kế tốn quản trị cơng cụ quản lý giúp quản lý giám đốc sử dụng