Luận văn tốt nghiệp ngành kế toán Trường GTVT kế toán nguyên vật liệu. NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC TRONG DOANH NGHIỆP. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CÔNG TY
Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp Mục lục Nội dung Trang LỜI NĨI ĐẦU CHƯƠNG - NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CCDC TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, phân loại, ý nghĩa, đặc điểm ngun vật liệu 1.2 Các chuẩn mực kế tốn chế độ sách cơng tác kế tốn ngun vật liệu 1.3 u cầu, nhiệm vụ kế tốn quản lý ngun vật liệu 1.4 Phương pháp kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.4.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.4.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.5 Hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn ngun vật liệu, gcuj dụng cụ CHƯƠNG - THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG ĐỨC THIÊN 2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty TNHH XD Đức Thiên 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 2.1.3 Hệ thống tài khoản sử dụng 2.1.4 Hệ thống sử dụng chứng từ 2.1.5 Hệ thống sổ sách kế tốn áp dụng 2.2 Tình hình thực tế cơng tác kế tốn ngun vật lieeujcuar cơng ty TNHH XD Đức Thiên 2.2.1 Đặc điểm ngun vật liệu cơng ty 2.2.2 Phân loại ngun vật liệu 2.2.3 Đánh giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.2.4 Tổ chức hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.2.4.1 Danh điểm vật tư 2.2.4.2 Thủ tục nhập xuất kho ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.3 Phương pháp hạch tốn chi tiết NVL, CCDC Cơng ty TNHH XD Đức Thiên 2.4 Kế tốn tổng hợp NVL, CCDC cơng ty TNHH XD Đức Thiên CHƯƠNG – GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CƠNG TY TNHH XD ĐỨC THIÊN 3.1 Ưu điểm 3.2 Hạn chế 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH XD Đức Thiên KẾT LUẬN 12 13 14 14 19 25 30 30 30 32 34 34 35 35 35 35 35 37 37 39 71 87 105 105 106 107 110 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp Lêi më ®Çu Qu¸ tr×nh s¶n xt lµ sù kÕt hỵp cđa ba u tè: Søc lao ®éng, t liƯu lao ®éng vµ ®èi tỵng lao ®éng Nguyªn liƯu, c«ng lµ ®èi tỵng lao ®éng ®· ®ỵc thay ®ỉi lao ®éng cã Ých cđa ngêi t¸c ®éng vµo Theo M¸c tÊt c¶ näi vËt thiªn nhiªn ë quanh ta mµ lao ®éng cã Ých cã thĨ t¸c ®éng vµo ®Ĩ t¹o cđa c¶i vËt chÊt cho x· héi ®Ịu lµ ®èi tỵng lao ®éng Trong qu¸ tr×nh s¶n st cđa doanh nghiƯp nguyªn vËt liƯu chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xt, bÞ tiªu hao toµn bé vµ chun toµn bé gi¸ trÞ mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xt còng nh gi¸ thµnh s¶n phÈm MỈt kh¸c xÐt c¶ vỊ mỈt hiƯn vËt còng nh gi¸ trÞ thÞ nguyªn vËt liƯu lµ mét nh÷ng u tè kh«ng thĨ thiÕu ®ỵc cđa qu¸ tr×nh s¶n xt kinh doanh nµo Díi h×nh th¸i hiƯn vËt nã lµ mét bé phËn quan träng cđa tµi s¶n lu ®éng ®Þnh møc, cßn díi h×nh th¸i lµ SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp gi¸ trÞ nã biĨu hiƯn b»ng vèn cđa doanh nghiƯp §Ĩ n©ng cao viƯc sư dơng vèn cã hiƯu qu¶, s dơng ®ång vèn cÇn ph¶i t¨ng tèc ®é lu©n chun dßng vèn lu ®éng vµ viƯc ®ã kh«ng thĨ t¸ch rêi viƯc dù tr÷ vµ sư dơng vËt liƯu mét c¸ch tiÕt kiƯm vµ hỵp lý Tõ nh÷ng ph©n tÝch trªn cho ta thÊy vËt liƯu cã vÞ trÝ ®Ỉc biƯt quan träng qu¸ tr×nh s¶n xt kinh doanh, lµ u tè chđ u chi phÝ s¶n xt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm Lµ bé phËn cđa vèn ng¾n h¹n ChÝnh v× vËy c¸c nhµ s¶n st rÊt quan t©m ®Õn vÊn ®Ị qu¶n lý vµ sư dơng nguyªn vËt liƯu s¶n xt kinh doanh Kh¸c víi qu¶n lý bao cÊp, c¬ chÕ thÞ trêng ®· t¹o sù chđ ®éng s¸ng t¹o cđa c¸c doanh nghiƯp Doanh nghiƯp chđ ®éng viƯc x©y dùng c¸c ph¬ng ¸n tiªu thơ s¶n phÈm Doanh nghiƯp ph¶i tù trang tr¶i bï ®¾p chi phÝ, chÞu rđi ro, chÞu tr¸ch nhiƯm vỊ kÕt qu¶ cđa ®¬n vÞ m×nh KÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu nãi riªng lµ c«ng t¸c ®¾c lùc gióp l·nh ®¹o n¾m ®ỵc t×nh h×nh vµ chØ ®¹o s¶n xt kinh doanh KÕ to¸n nguyªn vËt liƯu cã chÝnh x¸c ®Çy ®đ, c«ng t¸c ph©n tÝch nguyªn vËt liƯu cã ®óng ®¾n th× l·nh ®¹o míi n¾m chÝnh x¸c t×nh h×nh thu mua, dù tr÷ s¶n xt nguyªn vËt liƯu ®Ỵ tõ ®ã cã biƯn ph¸p thÝch hỵp §èi víi nỊn kinh tÕ s¶n xt hµng ho¸ th× chi phÝ nguyªn vËt liƯu lµ chi phÝ chđ u cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh sÈn phÈm Do vËy viƯc tỉ chøc c«ng t¸c cã kÞp thêi chÝnh x¸c, khoa häc sÏ qut ®Þnh tíi tÝnh gi¸ thµnh ®ỵc chÝnh x¸c vµ kÞp thêi còng nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp tõng thêi kú Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH XD §øc Thiªn Em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n, ®Ỉc biƯt lµ kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu, c«ng dơng cđa c«ng ty cã mét vai trß cùc kú quan träng vµ cã nhiỊu vÊn ®Ị cÇn quan t©m V× vËy em ®· lùa chän chuyªn ®Ị “Tỉ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu, c«ng dơng t¹i C«ng ty TNHH XD §øc Thiªn” lµm chuyªn ®Ị nghiªn cøu Chương 1: Những vấn đề lý luận kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH xây dựng Đức Thiên Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH xây dựng Đức Thiên Thời gian thực tập Cơng ty vào lý thuyết với vận dụng thực tế Cơng ty TNHH xây dựng Đức Thiên em trình bày số hoạt động lao động sản xuất quản lý Cơng ty Nhưng yếu tổ chủ quan nhận thức cách nhìn nhận sinh viên thực tập chun đề em có thiếu sót định em mong muốn nhận bảo thầy hướng dẫn phòng kế tốn Cơng ty giúp viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp Ch¬ng C¬ së lý ln vỊ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu, c«ng dơng doanh nghiƯp 1.1 Kh¸i niƯm, ph©n lo¹i, ý nghÜa vµ ®Ỉc ®iĨm cđa nguyªn vËt liƯu doanh nghiƯp a Kh¸i niƯm Nguyªn vËt liƯu (NVL) lµ nh÷ng ®èi tỵng lao ®éng ®ỵc thĨ hiƯn díi d¹ng vËt ho¸, chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xt kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ cđa NVL ®ỵc chun hÕt mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh kú Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xt, díi t¸c ®éng cđa lao ®éng NVL bÞ tiªu hao toµn bé hc bÞ thay ®ỉi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu ®Ĩ cÊu thµnh thùc tÕ cđa s¶n phÈm b ý nghÜa §ãng vai trß lµ u tè c¬ b¶n cđa qu¸ tr×nh s¶n xt kinh doanh nguyªn vËt liƯu lµ thµnh phÇn chÝnh ®Ĩ cÊu t¹o nªn s¶n phÈm Nguyªn vËt liƯu ®ỵc nhËn diƯn dƠ dµng s¶n phÈm v× nã tỵng trng cho ®Ỉc tÝnh dƠ thÊy lín nhÊt cđa c¸i g× ®· ®ỵc s¶n xt Do vËy mn cho ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh cđa c¸c doanh nghiƯp tiÕn hµnh ®ỵc ®Ịu ®Ỉn, liªn tơc ph¶i thêng xuyªn ®¶m b¶o cho nã c¸c lo¹i nguyªn liƯu ph¶i ®đ vỊ sè l ỵng, kÞp thêi gian, ®óng vỊ quy c¸ch, phÈm chÊt §©y lµ mét vÊn ®Ị b¾t bc mµ nÕu thiÕu th× kh«ng thĨ cã qu¸ tr×nh s¶n xt s¶n phÈm ®ỵc Doanh nghiƯp s¶n xt cÇn ph¶i cã nguyªn vËt liƯu, n¨ng lỵng míi tån t¹i ®ỵc V× vËy ®¶m b¶o nguyªn vËt liƯu, n¨ng lỵng cho s¶n xt lµ mét tÊt u kh¸ch quan, mét ®iỊu kiƯn chung cđa mäi nỊn s¶n xt x· héi c Ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ nguyªn vËt liƯu * Ph©n lo¹i nguyªn vËt liƯu Trong c¸c doanh nghiƯp s¶n xt, NVL bao gåm nhiỊu lo¹i víi c«ng dơng tÝnh chÊt lý ho¸ kh¸c vµ cã sù biÕn ®éng thêng xuyªn qu¸ tr×nh s¶n xt §Ĩ phơc vơ cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n ph¶i ph©n lo¹i NVL T thc vµo néi dung kinh tÕ, chøc n¨ng cđa NVL qu¸ tr×nh s¶n xt mµ NVL doanh nghiƯp cã thĨ ph©n chia thµnh nhiỊu lo¹i * Ph©n lo¹i theo c«ng dơng cđa nguyªn vËt liƯu cã c¸c lo¹i: - Nguyªn vËt liƯu chÝnh: (bao gåm c¶ nưa thµnh phÇn mua ngoµi): Lµ ®èi tỵng lao ®éng chđ u cÊu thµnh nªn thùc tÕ chÝnh cđa s¶n phÈm míi nh thÐp c¸c doanh nghiƯp chÕ t¹o m¸y, c¬ khÝ, x©y dùng c¬ b¶n; b«ng c¸c nhµ m¸y sỵi; v¶i c¸c doanh nghiƯp may §èi víi nưa thµnh phÈm mua ngoµi, víi mơc ®Ých tiÕp tơc qu¸ tr×nh s¶n xt s¶n phÈm, hµng ho¸ nh sỵi mua ngoµi c¸c doanh nghiƯp dƯt còng ®ỵc coi lµ nguyªn vËt liƯu chÝnh - Nguyªn vËt liƯu phơ: Lµ nh÷ng vËt liƯu chØ cã t¸c dơng phơ trỵ qu¸ tr×nh s¶n xt, chÕ t¹o s¶n phÈm, lµm t¨ng chÊt lỵng vËt liƯu chÝnh vµ s¶n phÈm phơc vơ cho SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp c«ng t¸c qu¶n lý, phơc vơ s¶n xt cho nhu cÇu c«ng nghƯ, cho viƯc b¶o qu¶n, bao gåm phÝ s¶n phÈm nh c¸c lo¹i thc nhm, dÇu nhên, xµ phßng - Nhiªn liƯu: Lµ lo¹i vËt liƯu cã t¸c dơng cung cÊp nhiƯt lỵng qu¸ tr×nh s¶n xt kinh doanh Nhiªn liƯu cã thĨ tån t¹i ë thĨ r¾n, láng, khÝ nh x¨ng dÇu, than cđi, h¬i ®èt dïng ®Ĩ phơc vơ cho c«ng nghƯ s¶n xt s¶n phÈm, cho c¸c ph¬ng tiƯn m¸y mãc, thiÕt bÞ ho¹t ®éng qu¸ tr×nh s¶n xt - Phơ tïng thay thÕ: Gåm c¸c lo¹i phơ tïng, chi tiÕt ®ỵc sư dơng ®Ĩ thay thÕ, sưa ch÷a nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xt, ph¬ng tiƯn vËn t¶i… - ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm c¸c lo¹i thiÕt bÞ cÇn l¾p vµ thiÕt bÞ kh«ng cÇn l¾p, c«ng cơ, khÝ cơ, vËt kÕt cÊu dïng cho c«ng t¸c x©y l¾p x©y dùng c¬ b¶n - PhÕ liƯu: Lµ c¸c lo¹i vËt liƯu thu håi ®ỵc qu¸ tr×nh s¶n xt hay lý tµi s¶n cã thĨ sư dơng hay b¸n ngoµi (Ph«i bµo, v¶i vơn, s¾t, g¹ch… ) - VËt liƯu kh¸c: Lµ c¸c lo¹i vËt liƯu kh«ng ®ỵc xÕp c¸c lo¹i kĨ trªn thêng lµ nh÷ng vËt liƯu ®ỵc lo¹i tõ qu¸ tr×nh s¶n xt, hc phÕ liƯu thu håi tõ viƯc lý tµi s¶n cè ®Þnh Ngoµi ra, t thc vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi tiÕt cđa doanh nghiƯp mµ mçi lo¹i vËt liƯu ®ỵc chia thµnh tõng nhãm, tõng thø cã quy c¸ch, phÈm chÊt kh¸c Tõ ®ã lµ c¬ së ®Ĩ x¸c ®Þnh møc tiªu hao, ®Þnh møc dù tr÷ cho tõng lo¹i, tõng thø vËt liƯu doanh nghiƯp * C¨n cø vµo ngn h×nh thµnh: Nguyªn vËt liƯu ®ỵc chia lµm ngn - Nguyªn vËt liƯu nhËp tõ bªn ngoµi: Do mua ngoµi, nhËn gãp vèn liªn doanh, nhËn biÕu tỈng - Nguyªn vËt liƯu tù chÕ: Do doanh nghiƯp tù s¶n xt C¸ch ph©n lo¹i nµy lµm c¨n cø cho viƯc lËp kÕ ho¹ch thu mua vµ kÕ ho¹ch s¶n xt nguyªn vËt liƯu, lµ c¬ së ®Ĩ trÞ gi¸ vèn thùc tÕ nguyªn vËt liƯu nhËp kho - VËt liƯu kh¸c: Lµ lo¹i vËt liƯu ®ỵc h×nh thµnh ®ỵc cÊp ph¸t, biÕu tỈng, gãp vèn liªn doanh * Ph©n lo¹i theo mơc ®Ých, c«ng dơng cđa vËt liƯu cã thĨ chia thµnh: - Nguyªn vËt liƯu dïng cho nhu cÇu s¶n xt kinh doanh gåm: + Nguyªn vËt liƯu dïng trùc tiÕp cho chÕ t¹o s¶n phÈm + Nguyªn vËt liƯu dïng cho qu¶n lý ë c¸c ph©n xëng, bé phËn b¸n hµng, bé phËn qu¶n lý doanh nghiƯp - Nguyªn vËt liƯu dïng cho nhu cÇu kh¸c: + Nhỵng b¸n + §em gãp vèn kinh doanh + §em biÕu tỈng * TÝnh gi¸ nguyªn vËt liƯu doanh nghiƯp TÝnh gi¸ nguyªn vËt liƯu lµ mét c«ng t¸c quan träng viƯc tỉ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu TÝnh gi¸ nguyªn vËt liƯu lµ viƯc dïng thíc ®o tiỊn tƯ ®Ĩ biĨu hiƯn gi¸ trÞ cđa nguyªn liƯu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp Nguyªn t¾c tÝnh gi¸ nguyªn vËt liƯu: ¸p dơng ®iỊu chn møc kÕ to¸n ViƯt Nam sè 02 vỊ hµng tån kho ®ỵc ban hµnh theo quy ®Þnh sè 149/ 2001/ Q§ - BTC ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001 cđa Bé tµi chÝnh: “ Hµng tån kho ®ỵc tÝnh theo gi¸ gèc Trêng hỵp gi¸ trÞ thn cã thĨ thùc hiƯn ®ỵc thÊp h¬n gi¸ gèc th× ph¶i tÝnh theo gi¸ thÞ thn cã thĨ thùc hiƯn ®ỵc” Trong ®ã: Gi¸ gèc hµng tån kho bao gåm: Lµ gi¸ b¸n íc tÝnh cđa hµng tån kho kú s¶n xt kinh doanh b×nh thêng trõ chi phÝ ø¬c tÝnh ®Ĩ hoµn thµnh s¶n phÈm vµ chi phÝ íc tÝnh cÇn thiÕt cho viƯc tiªu dïng chóng Nh vËy phï hỵp víi chn mùc kÕ to¸n hµng tån kho c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu ë doanh nghiƯp, trõ vËt liƯu tÝnh theo gi¸ thùc tÕ TÝnh gi¸ vËt liƯu nhËp kho TÝnh gi¸ vËt liƯu nhËp kho tu©n thđ theo nguyªn t¾c gi¸ phÝ VËt liƯu nhËp kho kú cđa doanh nghiƯp bao gåm rÊt nhiỊu ngn nhËp kh¸c T theo tõng ngn nhËp mµ gi¸ trÞ thùc tÕ cđa vËt liƯu nhËp kho ®ỵc x¸c ®Þnh kh¸c * NhËp kho mua ngoµi: TrÞ gi¸ vèn Gi¸ mua Chi phÝ C¸c kho¶n th ChiÕt khÊu thùc tÕ nhËp = ghi trªn + thu + kh«ng ®ỵc - th¬ng m¹i, gi¶m (3- 1) kho ho¸ ®¬n mua hoµn l¹i gi¸ hµng mua Trong ®ã: - Chi phÝ thu mua: Bao gåm chi phÝ vËn chun, bèc dì, hao hơt ®Þnh møc - C¸c kho¶n th kh«ng ®ỵc hoµn l¹i: Nh th nhËp khÈu, th gi¸ trÞ gia t¨ng (nÕu doanh nghiƯp tÝnh th gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp) + Trêng hỵp vËt liƯu mua vµo ®ỵc sư dơng cho ®èi tỵng chÞu th GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ gi¸ mua lµ gi¸ cha cã th gi¸ trÞ gia t¨ng + Trêng hỵp vËt liƯu mua vµo ®ỵc sư dơng cho c¸c ®èi tỵng kh«ng chÞu th GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, hc sư dơng cho c¸c mơc ®Ých lỵi… Gi¸ mua bao gåm Th GTGT (Tỉng gi¸ to¸n) + Trêng hỵp vËt t mua ngoµi dïng ®åmg thêi vµo cho s¶n xt kinh doanh chÞu th GTGT (theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ) vµ kh«ng chÞu th GTGT mµ kh«ng h¹ch to¸n ®ỵc th GTGT ®Çu vµo Gi¸ trÞ vËt t ®ỵc ph¶n ¸nh theo gi¸ cha cã th GTGT §Õn ci kú kÕ to¸n míi ®ỵc x¸c ®Þnh ®ỵc th GTGT ®ỵc khÊu trõ trªn c¬ së ph©n bỉ theo tû lƯ doanh thu chÞu th GTGT vµ kh«ng chÞu th GTGT so víi tỉng doanh thu + §èi víi doanh nghiƯp ¸p dơng th GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp th× vËt liƯu mua ngoµi cã ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng hc kh«ng cã GTGT dïng vµo viƯc s¶n xt kinh doanh chÞu th GTGT th× gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho ®ỵc ph¶n ¸nh theo gi¸ to¸n th GTGT kh«ng ®ỵc khÊu trõ * VËt liƯu nhËp kho tù s¶n xt TrÞ gi¸ vèn Gi¸ thµnh thùc tÕ thùc tÕ = cđa vËt liƯu (3- 2) nhËp kho tù gia c«ng chÕ biÕn SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp * NhËp kho thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn TrÞ gi¸ vèn Gi¸ vèn thùc tÕ Chi phÝ gia Chi phÝ vËn chun Thùc tÕ = xt kho + c«ng chÕ + biªn bèc dì nhËp kho thuª ngoµi ph¶i tr¶ giao nhËn * NhËp kho nhËn gãp vèn kinh doanh TrÞ gi¸ vèn Gi¸ trÞ Chi phÝ kh¸c Thùc tÕ = ghi trªn biªn + ph¸t sinh nhËp kho b¶n giao nhËn tiÕp nhËn *NhËn ®ỵc biÕu tỈng, tµi trỵ TrÞ gi¸ vèn Gi¸ trÞ Chi phÝ kh¸c thùc tÕ = thÞ trêng t¹i + ph¸t sinh nhËp kho thêi ®iĨm nhËn tiÕp nhËn * NhËn ®ỵc cÊp TrÞ gi¸ vèn Gi¸ theo Chi phÝ thùc tÕ cđa = biªn b¶n + ph¸t sinh vËt liƯu ®ỵc cÊp ghi nhËn nhËn * §èi víi phÕ liƯu thu håi tõ s¶n xt Gi¸trÞ Gi¸ theo co¸ thĨ thùc tÕ cđa = sư dơng l¹i phÕ liƯu thu håi hc gi¸ tÞ cã thĨ b¸n (3-3) (3-4) (3-5) (3-6) (3-7) TÝnh gi¸ vËt liƯu xt kho Doanh nghiƯp ¸p dơng ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho lµ kª khai thêng xuyªn th× cã ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xt kho: - Ph¬ng ph¸p nhËp tríc xt tríc (FIFO) - Ph¬ng ph¸p nhËp sau xt tríc (LIFO) - Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia qun c¶ kú dù tr÷ - Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n liªn tơc sau mçi lÇn nhËp - Ph¬ng ph¸p ®¬n gi¸ hµng tån ®Çu kú - Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh - Ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n Doanh nghiƯp ¸p dơng ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho lµ kiĨm kª ®Þnh kú th× cã thĨ lùa chän c¸c ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xt kho th¸ng tån lµ FIFO, LIFO, b×nh qu©n gia qun c¶ kú vµ gi¸ thùc tÕ ®Ých danh * Ph¬ng ph¸p 1: Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh (tÝnh trùc tiÕp) Theo ph¬ng ph¸p nµy xt kho nguyªn vËt liƯunµo th× c¨n cø sè lỵng xu©t kho vµ ®¬n gi¸ mua thùc tÕ cđa nguyªn vËt liƯu ®ã ®Ĩ cã thĨ tÝnh gi¸ thÞ gi¸ vèn thùc tÕ chđa nguyªn liƯu xt kho SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp + ¦u ®iĨm: C«ng t¸c tÝnh gi¸ nguyªn vËt liƯu ®ỵc thùc hiƯn kÞp thêi vµ th«ng qua viƯc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liƯu xt kho, kÕ to¸n cã thĨ theo dâi ®ỵc thêi h¹n b¶o qu¶n cđa tõng l« vËt liƯu §©y lµ ph¬ng ph¸p cã thĨ coi lµ ký tëng nhÊt, nã tu©n thđ theo nguyªn t¾c phï hỵp víi kÕ to¸n: Chi phÝ thùc tÕ phï hỵp víi doanh thu thùc tÕ Gi¸ trÞ vËt t dïng cho s¶n xt phï hỵp víi gi¸ trÞ cđa thµnh phÈm mµ nã t¹o vµ gi¸ trÞ cđa hµng xt kho ®em b¸n phï hỵp víi doanh thu mµ nã t¹o H¬n n÷a, gi¸ trÞ hµng tån kho ®ỵc ph¶n ¸nh ®óng theo gi¸ trÞ thùc tÕ cđa nã + Nhỵc ®iĨm: ViƯc ¸p dơng ph¬ng ph¸p nµy ®ßi hái nh÷ng ®iỊu kiƯn kh¾t khe chØ cã thĨ ¸p dơng ®ỵc hµng tån kho cã thĨ ph©n biƯt ®ỵc, t¸ch thµnh tõng lo¹i, tõng thø riªng rÏ + §iỊu kiƯn ¸p dơng: Ph¬ng ph¸p nµy thêng ®ỵc sư dơng c¸c doanh nghiƯp cã Ýt nguyªn vËt liƯu, hc nh÷ng nguyªn vËt liƯu ỉn ®Þnh vµ nhËn diƯn ®ỵc * Ph¬ng ph¸p 2: Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia qun TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cđa vËt lƯu xt kho ®ỵc tÝnh c¨n cø vµo sè lỵng vËt liƯu xt kho vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia qun , tÝnh theo c«ng thøc: TrÞ gi¸ vèn Sè lỵng §¬n gi¸ thùc tÕ cđa = NVK xt kho x b×nh qu©n (3-8) NVL xt kho kú gia qun Ph¬ng ph¸p nµy thÝch hỵp víi nh÷ng doanh nghiƯp cã Ýt danh ®iĨm nguyªn vËt liƯu nh÷ng sè lÇn nhËp xt Theo ph¬ng ph¸p nµy, c¨n cø gi¸ thùc tÕ cđa NVL tån ®Çu kú vµ nhËp kú, kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®ỵc gi¸ b×nh qu©n cđa mét ®¬n vÞ NVL C¨n cø vµo sè lỵng NVL xt dïng kú vµ gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n ®Ĩ x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xt dïng kú Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ TrÞ gi¸ VL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ VL nhËp kú = (3-9) Sè lỵng vËt liƯu tån ®Çu kú + Sè lỵng VL nhËp kú + ¦u ®iĨm: Gi¶m nhĐ ®ỵc viƯc kÕ to¸n chi tiÕt NVL so víi ph¬ng ph¸p nhËp tríc xt tríc vµ nhËp sau xt tríc, kh«ng phơ thc vµo sè lÇn nhËp xt cđa tõng danh ®iĨn NVL + Nhỵc ®iĨm: C«ng t¸c tÝnh to¸n dån vµo ci th¸ng, g©y ¶nh hëng ®Õn tiÕn ®é kÕ to¸n kh¸c vµ c«ng t¸c qut to¸n nãi chung §ång thêi ph¶i tÝnh theo tõng danh ®iĨm NVL vµ ®é chÝnh x¸c cao * Ph¬ng ph¸p 3: Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp Theo ph¬ng ph¸p nµy sau mçi lÇn nhËp NVL, kÕ to¸n tÝnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n vµ lỵng vËt liƯu xt ®Ĩ tÝnh gi¸ vËt liƯu xt TrÞ gi¸ thùc tÕ tõng lo¹i vËt liƯu §¬n gi¸ b×nh tån kho sau mçi lÇn nhËp SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i qu©n sau mçi lÇn nhËp TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cđa NVL xt kho Ln v¨n tèt nghiƯp = (3 -10) Sè lỵng thùc tÕ tõng lo¹i vËt liƯu tån kho sau mçi lÇn nhËp Sè lỵng = NVK xt kho sau mçi lÇn nhËp x §¬n gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp (3-11) Theo ph¬ng ph¸p nµy nªn ¸p dơng ë nh÷ng doanh nghiƯp cã Ýt danh ®iĨm vËt t vµ sè lÇn nhËp cđa mçi lo¹i kh«ng nhiỊu + ¦u ®iĨm: Ph¬ng ph¸p nµy cho gi¸ vËt liƯu xt kho chÝnh x¸c nhÊt, ph¶n ¸nh kÞp thêi sù biÕn ®éng cđa mçi lo¹i lµ kh«ng nhiỊu + Nhỵc ®iĨm: C«ng viƯc tÝnh to¸n nhiỊu vµ phøc t¹p, chØ thÝch hỵp víi c¸c doang nghiƯp sư dơng kÕ to¸n m¸y * Ph¬ng ph¸p 4: Ph¬ng ph¸p nhËp tríc - xt tríc (FIFO) Ph¬ng ph¸p nµy dùa trªn gi¶ ®Þnh, hµng nµo nhËp tríc th× sÏ ®ỵc xt tríc vµ lÊy ®¬n gi¸ xt b»ng ®¬n gi¸ nhËp tríc ®ã TrÞ gi¸ hµng tån kho ci kú ®ỵc tÝnh theo ®¬n gi¸ hµng nhËp sau cïng + ¦u ®iĨm: Ph¬ng ph¸p nµy cho phÐp kÕ to¸n NVL xt kho kÞp thêi, cung cÊp th«ng tin hỵp lý, ®óng ®¾n vỊ gi¸ trÞ hµng tån kho trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n H¬n n÷a gi¸ trÞ hµng tån sÏ ®ỵc ph¶n ¸nh gÇn s¸t víi gi¸ thÞ trêng, v× gi¸ trÞ hµng tån kho sÏ bao gåm gi¸ trÞ cđa vËt t ®ỵc thu mua tõ nh÷ng lÇn nhËp sau cïng + Nhỵc ®iĨm: Ph¬ng ph¸p nµy lµm cho danh thu hiƯn t¹i kh«ng phï hỵp víi nh÷ng kho¶n chi phÝ hiƯn t¹i, v× doanh thu hiƯn t¹i ®ỵc t¹o bëi gi¸ trÞ cđa vËt t hµng ho¸ ®· mua c¸ch ®ã ®· l©u + §iỊu kiƯn ¸p dơng: Ph¬ng ph¸p nµy thêng ®ỵc ¸p dơng ë doanh nghiƯp cã Ýt danh ®iĨm vËt liƯu, sè lÇn nhËp kho cđa mçi danh ®iĨm kh«ng nhiỊu * Ph¬ng ph¸p 5: Ph¬ng ph¸p nhËp sau - xt tríc (LIFO) Ph¬ng ph¸p nµy dùa trªn gi¶ ®Þnh hµng nµo nhËp sau sÏ ®ỵc xt tríc vµ lÊy ®¬n gi¸ xt b»ng ®¬n gi¸ nhËp lÇn ci cïng tÝnh ®Õn thêi ®iĨm xt NVL TrÞ gi¸ hµng tån kho ci kú ®ỵc tÝnh theo ®¬n gi¸ lÇn nhËp ®Çu tiªn + ¦u ®iĨm: Ph¬ng ph¸p nµy cho nh÷ng kho¶ng doanh thu hiƯn t¹i phï hỵp víi nhng kho¶n chi phÝ hiƯn t¹i, v× theo ph¬ng ph¸p nµy doanh thu hiƯn t¹i ®ỵc t¹o bëi gi¸ trÞ cđa vËt t võa míi ®ỵc mua vµo gÇn ®ã + Nhỵc ®iĨm: Ph¬ng ph¸p nµy bá qua viƯc nhËp vËt t thùc tÕ VËt t hµng ho¸ th«ng thêng ®ỵc qu¶n lý gÇn nh theo kiĨu ph¬ng ph¸p FIFO Nhng ph¬ng ph¸p nµy gi¶ ®Þnh r»ng vËt t qu¶n lý theo LIFO * Ph¬ng ph¸p 6: Ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n (ph¬ng ph¸p hƯ sè gi¸) Theo ph¬ng ph¸p nµy, viƯc h¹ch to¸n chi tiÕt nhËp, xt vËt t sư dơng SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp theo mét ®¬n gi¸ cè ®Þnh gäi lµ gi¸ h¹ch to¸n, ci kú ®iỊu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ dùa trªn c¬ së hƯ sè gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n, nªn ph¬ng ph¸p nµy cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p hƯ sè gi¸ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liƯu tån ®Çu kú TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liƯu nhËp kú HƯ sè gi¸ = (3- 12) TrÞ gi¸ h¹ch to¸n vËt liƯu tån dÇu kú TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cđa NVL xt kú = TrÞ gi¸ h¹ch to¸n vËt liƯu nhËp kú Sè lỵng NVL xt kú x §¬n gi¸ to¸n h¹ch (3-13) Gi¸ h¹ch to¸n chØ cã t¸c dơng sỉ chi tiÕt, kh«ng cã t¸c dơng sỉ tỉng hỵp Ph¬ng ph¸p nµy thÝch hỵp víi c¸c doanh nghiƯp cã nhiỊu lo¹i vËt liƯu, nhiỊu møc gi¸, nghƯp vơ nhËp xt vËt liƯu diƠn thêng xuyªn vµ ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao ¸p dơng ph¬ng ph¸p nµy ci th¸ng kÕ to¸n sÏ lËp B¶ng kª tÝnh gi¸ vËt t, hµng ho¸ ®Ĩ tõ ®ã x¸c ®Þnh thùc tÕ vËt t, hµng ho¸ ®ỵc thĨ hiƯn nh sau: B¶ng 3-1 VËt liƯu STT ChØ tªu VËt liƯu A HT TrÞ gi¸ tån ®Çu kú TrÞ gi¸ nhËp kú Tån ®µu kú + nhËp kú HƯ sè gi¸ TrÞ gi¸ xt dïng kú TrÞ gi¸ tån ci kú TT VËt liƯu B HT TT … HT TT + ¦u ®iĨm: Ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n cho phÐp kÕt hỵp chỈt chÏ h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tỉng hỵp vỊ vËt liƯu c«ng t¸c tÝnh gi¸, nªn c«ng viƯc tÝnh gi¸ ®ỵc tiÕn hµnh nhanh chãng vµ kh«ng bÞ phơ thc vµo sè lỵng danh ®iĨm vËt t, sè lÇn nhËp, xt cđa mçi lo¹i nhiỊu hay Ýt 10 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp Chøng tõ Ngµy Sè Sè ph¸t sinh DiƠn gi¶i TK Sè trang tríc chun sang 03/5 PC734 Nỵ 7.663.990.974 Mua x¨ng (DN Qut TiÕn) 642 7.768.182 Th GTGT 133 776.818 111 04/5 PC735 PC736 Mua x¨ng (DN TNHH TrÇn Khiªm) 642 18.177.541 Th GTGT 133 1.817.754 19.995.295 Mua x¨ng (DN TNHH TrÇn Khiªm) 642 18.177.541 Th GTG T 133 1.817.754 111 04/5 PC737 19.995.295 Mua v¨n phßng phÈm 642 2.770.000 Th GTGT 133 277.000 111 06/5 BC38 B¸o cã c«ng tr×nh nhµ tiĨu ®éi 112 3.047.000 1.000.000.000 131 06/5 GRT76 Rót tiỊn gưi ng©n hµng vỊ nhËp q tiỊn mỈt 111 1.000.000.000 500.000.000 112 08/5 0044050 500.000.000 Mua thÐp c¸c lo¹i (CTCP ThÐp TN) 152 193.448.500 Th GTGT 133 19.344.850 331 08/5 0043146 212.793.350 Mua Xi m¨ng ( CT CP Xi m¨ng Nghi S¬n) 152 27.440.000 Th GTGT 133 2.744.000 331 08/5 0038263 30.184.000 Mua c¸t vµng (CT CP H¶i Ỹn) 152 11.800.000 Th GTGT 133 1.180.000 111 09/5 0012334 Mua m¸y vi tÝnh, m¸y in 12.980.000 153 24.658.000 133 2.465.800 331 09/5 PX323 Xt thÐp D18§éi XL1 154 27.123.800 48.470.500 152 09/5 SV PX324 97 Xt xi m¨ng §éi XL1 154 Líp KTTH-KT 7.663.990.974 8.545.000 111 04/5 Cã 48.470.500 13.660.000 Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp BiĨu 3.32 C«ng ty TNHH XD §øc Thiªn MÉu sè S03 - DN (Ban hµnh theo Q§sè 48/2006/Q§-BTC ngµy 14/9/2006 cđa Bé trëng Bé tµi chÝnh) Sỉ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n 152: Nguyªn liƯu - VËt liƯu Tõ ngµy 01/5/2012 ®Õn 31/5/2012 Sè hiƯu chøng tõ Sè hiƯu NT A B Sè ph¸t sinh TK ®èi DiƠn gi¶i C øng Nỵ Cã D Sè d ®Çu kú 75.137.500 Sè ph¸t sinh kú 0044050 08/5 ThÐp gai D18 331 53.816.500 ThÐp gai D16 331 36.362.500 ThÐp gai D10 331 65.452.500 ThÐp gai D8 331 37.817.000 Xt ThÐp gai D18 §éi XLsè 154 13.562.500 Xt ThÐp gai D18 §éi XLsè 154 34.908.000 PX 323 09/5 0043146 08/5 Mua Xi m¨ng 331 27.440.000 0038263 08/5 Mua c¸t vµng 111 11.800.000 PX322 08/5 Xt c¸t vµng §éi XL1 154 11.800.000 PX324 09/5 Xt xi m¨ng cho ®éi XL sè 154 1.900.000 Xt xi m¨ng cho ®éi XL sè 154 11.760.000 Xt ThÐp gai D16 §éi XLsè2 154 16.275.000 Xt ThÐp gai D10 §éi XLsè2 154 8.137.500 Xt ThÐp gai D20 §éi XLsè2 154 16.275.000 PX325 10/5 0044065 10/5 ThÐp ®Þnh h×nh 331 PX 326 10/5 Xt xi m¨ng cho ®éi XL sè 154 0057695 10/5 Mua Bª t«ng t¬i 331 PX 327 10/5 Xt Bª t«ng t¬i §éi XL3 154 0043032 12/5 G¹ch chØ 331 PX328 12/5 Xt g¹ch cho §éi XL 154 34.000.000 PX329 12/5 Xt ThÐp gai D18 §éi XLsè 154 16.726.750 0032715 13/5 Mua t«n 111 PX330 13/5 Xt t«n Cho §éi XL2 154 0043162 16/5 Xi m¨ng Nghi S¬n 331 19.600.000 330 16/5 Mua đ¸ 1x2 111 9.240.000 98 SV Líp KTTH-KT 24.375.000 9.800.000 158.899.000 158.899.000 34.000.000 68.250.000 68.250.000 Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp PX331 16/5 Xt §¸ 1x2 cho ®éi XL1 154 9.240.000 PX332 17/5 Xt xi m¨ng cho ®éi XL sè 154 5.880.000 PX333 17/5 Xt xi m¨ng cho ®éi XL sè 154 10.780.000 0043174 21/5 Xi m¨ng Nghi S¬n 331 34.300.000 0017671 21/5 Mua Bª t«ng t¬i 331 150.909.090 PX334 21/5 Xt Bª t«ng t¬i §éi XL3 154 Mua ThÐp gai D18 331 75.634.000 Mua ThÐp gai D20 331 46.544.000 Mua ThÐp gai D16 331 50.907.500 Mua ThÐp gai D10 331 36.362.500 Xt ThÐp D18 cho ®éi XL 154 31.999.000 Xt ThÐp D20 cho ®éi XL 154 18.908.500 Xt ThÐp D16 cho ®éi XL sè 154 22.253.850 Xt ThÐp D10 cho ®éi XL 154 25.090.125 0070315 PX335 25/5 27/5 150.909.090 Tỉng céng sè ph¸t sinh 941.709.590 Sè d ci kú 339.492.775 677.354.315 VÜnh Yªn, ngµy 31 th¸ng n¨m 2012 KÕ to¸n trëng C«ng ty TNHH XD §øc Thiªn MÉu sè S03 - DN (Ban hµnh theo Q§sè 48/2006/Q§-BTC ngµy 14/9/2006 cđa Bé trëng Bé tµi chÝnh) Sỉ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n 153: C«ng dơng Tõ ngµy 01/5/2012 ®Õn 31/5/2012 Sè hiƯu chøng tõ Sè hiƯu NT A B PN 322 09/5 PX328 12/5 PX344 30/5 TK ®èi øng DiƠn gi¶i C Sè d ®Çu kú Sè ph¸t sinh kú Mua m¸y vi tÝnh Mua m¸y in Xt m¸y vi tÝnh cho phßng KT Xt m¸y in Xt m¸y ®ơc bª t«ng cho ®éi Sè d ci kú D 331 331 642 642 154 Sè ph¸t sinh Nỵ 6.030.000 Cã 21.160.000 3.498.000 10.580.000 3.498.000 3.950.000 12.660.000 VÜnh Yªn, ngµy 31 th¸ng n¨m 2012 KÕ to¸n trëng 99 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp BiĨu 3.33 C«ng ty TNHH XD §øc Thiªn MÉu sè S03 - DN (Ban hµnh theo Q§sè 48/2006/Q§-BTC ngµy 14/9/2006 cđa Bé trëng Bé tµi chÝnh) Sỉ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n 154: Chi phÝ s¶n xt kinh doanh dë dang Tõ ngµy 01/5/2012 ®Õn 31/5/2012 Sè hiƯu chøng tõ TK ®èi øng Sè hiƯu Ngµy th¸ng DiƠn gi¶i A B PX 323 09/5 PX322 08/5 PX324 09/5 PX325 10/5 PX 326 PX 327 PX328 PX329 PX330 PX331 PX332 PX333 PX334 10/5 10/5 12/5 12/5 13/5 16/5 17/5 17/5 21/5 PX335 27/5 C Sè d ®Çu kú Sè ph¸t sinh kú Xt ThÐp gai D18 §éi XLsè Xt ThÐp gai D18 §éi XLsè Xt c¸t vµng §éi XL1 Xt xi m¨ng cho ®éi XL sè Xt xi m¨ng cho ®éi XL sè Xt ThÐp gai D16 §éi XLsè2 Xt ThÐp gai D10 §éi XLsè2 Xt ThÐp gai D20 §éi XLsè2 Xt xi m¨ng cho ®éi XL sè Xt Bª t«ng t¬i §éi XL3 Xt g¹ch cho §éi XL Xt ThÐp gai D18 §éi XLsè Xt t«n Cho §éi XL2 Xt §¸ 1x2 cho ®éi XL1 Xt xi m¨ng cho ®éi XL sè Xt xi m¨ng cho ®éi XL sè Xt Bª t«ng t¬i §éi XL3 Xt ThÐp D18 cho ®éi XL Xt ThÐp D20 cho ®éi XL Xt ThÐp D16 cho ®éi XL sè Xt ThÐp D10 cho ®éi XL X¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Sè d ci kú 31/5 D 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 Sè ph¸t sinh Nỵ 2.403.723.100 Cã 13.562.500 34.908.000 11.800.000 1.900.000 11.760.000 16.275.000 8.137.500 16.275.000 9.800.000 158.899.000 34.000.000 16.726.750 68.250.000 9.240.000 5.880.000 10.780.000 150.909.090 31.999.000 18.908.500 22.253.850 25.090.125 677.354.315 3.081.077.415 VÜnh Yªn, ngµy 31 th¸ng n¨m 2012 KÕ to¸n trëng 100 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp BiĨu 3.34 C«ng ty TNHH XD §øc Thiªn MÉu sè S03 - DN (Ban hµnh theo Q§sè 48/2006/Q§-BTC ngµy 14/9/2006 cđa Bé trëng Bé tµi chÝnh) Sỉ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n Tõ ngµy 01/5/2012 ®Õn 31/5/2012 Sè hiƯu chøng tõ DiƠn gi¶i Sè hiƯu NT A B 0044050 0044050 08/5 08/5 0043146 0043146 08/5 0044065 0044065 08/5 10/5 10/5 0057695 0057695 10/5 10/5 UNC77 UNC78 10/5 10/5 0043032 0043032 12/5 12/5 UNC79 UNC80 14/5 16/5 0043162 0043162 16/5 0070315 0070315 0043174 0043174 0017671 0017671 16/5 25/5 25/5 21/5 21/5 21/5 21/5 C Sè d ®Çu kú Sè ph¸t sinh kú Mua thÐp c¸c lo¹i Th GTGT Mua Xi m¨ng Th GTGT Mua thÐp c¸c lo¹i Nỵ Cã D 544.895.500 152 133 193.448.500 19.344.850 152 27.440.000 2.744.000 133 152 133 Th GTGT Mua bª t«ng t¬i 24.375.000 2.437.500 152 Th GTGT Tr¶ tiỊn C«ng ty ViƯt Cêng 133 112 112 Tr¶ tiỊn C«ng ty XM Nghi S¬n Mua g¹ch chØ 158.899.000 15.889.900 100.000.000 90.000.000 152 133 Th GTGT Tr¶ tiỊn CY CP ThÐp TN 112 112 Tr¶ tiỊn CY CP ThÐp TN Mua Xi m¨ng 152 Th GTGT Mua thÐp c¸c lo¹i 133 152 Th GTGT Mua Xi m¨ng 133 Th GTGT Mua bª t«ng t¬i 133 152 Th GTGT 133 34.000.000 3.400.000 150.000.000 150.000.000 17.400.000 1.740.000 209.448.000 20.944.800 152 Tỉng céng sè ph¸t sinh Sè d ci kú 30.450.000 3.045.000 490.000.000 150.909.090 15.090.909 931.006.549 985.902.049 VÜnh Yªn, ngµy 31 th¸ng n¨m 2012 KÕ to¸n trëng Ch¬ng 101 SV Sè ph¸t sinh TK ®èi øng Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp Gi¶i ph¸p hoµn thiƯn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu, c«ng dơng cđa C«ng ty TNHH XD §øc Thiªn 3.1 ¦u ®iĨm c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liƯu, c«ng dơng cơ: - Cïng víi sù trëng thµnh vµ ph¸t triĨn cđa ngµnh x©y dùng c¬ b¶n, C«ng ty TNHH XD §øc Thiªn ®· kh«ng ngõng lín m¹nh víi nhiỊu thµnh tÝch c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xt vµ qu¶n lý tµi chÝnh C«ng ty ®· tù ph¸t huy n©ng cao n¨ng lùc, t¹o chç ®øng cho m×nh sù c¹nh tranh gay g¾t cđa c¸c doanh nghiƯp kh¸c Cã ®ỵc ®iỊu nµy lµ nhê sù ®ãng gãp to lín cđa l·nh ®¹o cïng víi sù cè g¾ng cđa toµn nh©n viªn c«ng ty, ®Ỉc biƯt lµ c¸n bé phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Víi ®éi ngò c¸n bé giµu kinh nghiƯm, cã n¨ng lùc, tËn tơy víi nghỊ, phßng tµi chÝnh kÕ to¸n ®· gãp phÇn tÝch cùc c«ng t¸c ph¶n ¸nh, gi¸m ®èc chỈt chÏ, toµn diƯn tµi s¶n cđa c«ng ty, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, h÷u Ých phơc vơ cho c«ng t¸c qu¶n lý, ph©n tÝch cđa ban l·nh ®¹o - Víi tỉ chøc bé m¸y qu¶n lý c¸c phßng ban chøc n¨ng gän nhĐ, phï hỵp víi ®Ỉc ®iĨm quy m« ho¹t ®éng cđa c«ng ty; C«ng ty ®· cã kh¶ n¨ng phơc vơ tèt cho qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh Quy ®Þnh nhiƯm vơ râ rµng cho c¸c phßng ban chøc n¨ng ®Ĩ kÞp thêi ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý nh»m kh«ng ngõng n©ng cao hiƯu qu¶ ho¹t ®éng cđa c«ng ty - Trong c«ng t¸c kÕ to¸n c«ng ty ®· x©y dùng cho m×nh mét ®éi ngò kÕ to¸n v÷ng vµng, cã bỊ dµy kinh nghiƯm c«ng t¸c kÕ to¸n, lu«n ¸p dơng ®óng, kÞp thêi c¸c chÕ ®é kÕ to¸n hiƯn hµnh C«ng viƯc ®ỵc ph©n c«ng thĨ phï hỵp víi tr×nh ®é cđa tõng nh©n viªn kÕ to¸n, tõ ®ã t¹o ®iỊu kiƯn ph¸t huy vµ n©ng cao tr×nh ®é kiÕn thøc cho tõng ngêi - Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tỉ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung lµ phï hỵp víi doanh nghiƯp M« h×nh nµy ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung, thèng nhÊt ®èi víi c«ng t¸c kiĨm tra, xư lý vµ cung cÊp th«ng tin cho ban l·nh ®¹o qut ®Þnh ®óng ®¾n - VËn dơng ph¬ng thøc kho¸n c«ng t¸c x©y l¾p phï hỵp víi ®iỊu kiƯn kinh tÕ thÞ trêng hiƯn Sau ký hỵp ®ång x©y dùng C«ng ty tiÕn hµnh giao kho¸n cho c¸c ®éi theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng mơc c«ng tr×nh ViƯc vËn dơng ph¬ng thøc kho¸n s¶n phÈm lµm cho c¸c ®éi thi c«ng cã tr¸ch nhiƯm vµ quan t©m h¬n ®Õn kÕt qu¶ lao ®éng cđa m×nh, ®¶m b¶o kinh doanh cã l·i C¬ chÕ kho¸n g¾n liỊn víi lỵi Ých vËt chÊt cđa ng êi lao ®éng, tõng ®éi thi c«ng, khun khÝch ngêi lao ®éng MỈt kh¸c nã më réng qun tù chđ vỊ mỈt h¹ch to¸n kinh doanh, t¹o vèn vµ ph¬ng thøc tỉ chøc lao ®éng - C«ng ty ®· sư dơng ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ĩ h¹ch to¸n nguyªn vËt liƯu nªn t¹i bÊt kú thêi ®iĨm nµo còng tÝnh ®ỵc trÞ gi¸ nhËp, xt, t¨ng, gi¶m vµ hiƯn cã Nh vËy cã ®iỊu kiƯn ®Ĩ qu¶n lý tèt NVL vµ h¹ch to¸n chỈt chÏ ®óng quy ®Þnh, t¹o ®iỊu kiƯn thn lỵi cho c«ng t¸c kiĨm tra kÕ to¸n t¹i c«ng ty - C«ng ty ¸p dơng ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liƯu xt kho theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc xt tríc Ph¬ng ph¸p nµy cho phÐp kÕ to¸n NVL xt kho kÞp thêi, cung cÊp th«ng tin hỵp lý, ®óng ®¾n vỊ gi¸ trÞ hµng tån kho trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, H¬n n÷a 102 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp gi¸ trÞ hµng tån kho sÏ ®ỵc ph¶n s¸nh gÇn s¸t víi gi¸ thÞ trêng, v× gi¸ trÞ cđa hµng tån kho sÏ bao gåm gi¸ trÞ cđa vËt t thu mua cđa nh÷ng lÇn nhËp sau cïng Nguyªn vËt liƯu cđa c«ng ty rÊt ®a d¹ng vỊ chđng lo¹i vµ ®Ỉc ®iĨm s¶n xt cđa c«ng ty lµ vËt liƯu sau lµm thđ tơc nhËp kho thêng xt th¼ng tíi n¬i thi c«ng c«ng tr×nh cho nªn viƯc tÝnh trÞ gi¸ xt nguyªn vËt liƯu sÏ ®¬n gi¶n h¬n rÊt nhiỊu §ång thêi nã tu©n thđ theo nguyªn t¾c phï hỵp cđa h¹ch to¸n lµ chi phÝ s¶n xt phï hỵp víi doanh thu mµ nã t¹o - VỊ hƯ thèng kho: C«ng ty ®· tỉ chøc mçi ®éi c«ng tr×nh mét kho gióp viƯc thu mua, dù tr÷, b¶o qu¶n ®ỵc thn lỵi C¸c kho thêng n»m t¹i ch©n c«ng tr×nh nªn dƠ dµng cho viƯc xt vËt liƯu ®a vµo sư dơng thi c«ng HƯ thèng kho b·i tèt phï hỵp víi quy m« s¶n xt sÏ t¹o ®iỊu kiƯn thn lỵi cho viƯc sư dơng vËt liƯu - VỊ c¸ch ph©n lo¹i: C«ng ty dùa vµo vai trß, c«ng dơng cđa vËt liƯu kÕt hỵp víi ®Ỉc ®iĨm s¶n xt kinh doanh mµ ph©n thµnh: NVL chÝnh, vËt liƯu phơ, nhiªn liƯu, phơ tïng thay thÕ, vËt liƯu kh¸c ViƯc ph©n lo¹i vËt liƯu nh trªn lµ hỵp lý, ®¶m b¶o kÕt hỵp gi÷a lý thut vµ thùc hµnh VỊ sư dơng TK kÕ to¸n h¹ch to¸n tỉng hỵp: KÕ to¸n ®· sư dơng c¸c tµi kho¶n ®¸p øng ®ỵc yªu cÇu qu¶n lý 3.2 Nh÷ng tån t¹i h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu t¹i c«ng ty: Bªn c¹nh nh÷ng u ®iĨm c¬ b¶n, qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ sư dơng kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu cßn mét sè h¹n chÕ sau: - §èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt c¸c nhµ cung cÊp: Lµ ®¬n vÞ x©y dùng, c«ng ty cÇn nhiỊu nguyªn vËt liƯu víi nhiỊu quy c¸ch, chđng lo¹i kh¸c Vµ cïng mét thêi gian cã thĨ c«ng ty ®¶m nhËn thi c«ng nhiỊu c«ng tr×nh Do vËy mµ c«ng ty cã quan hƯ chỈt chÏ víi nhiỊu ngêi cung cÊp §Ĩ theo dâi viƯc to¸n cho nhµ cung cÊp, kÕ to¸n ®· më sỉ riªng ®èi víi tõng ngêi b¸n §iỊu nµy lµm cho khèi lỵng ghi chÐp nhiỊu - VỊ c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sư dơng nguyªn vËt liƯu ë c«ng ty: Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty em thÊy c«ng ty cha thùc sù coi träng c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sư dơng nguyªn vËt liƯu Nõu ®ỵc thùc hiƯn tèt viƯc ph©n tÝch nµy sÏ gióp c«ng ty t×m c¸c nh©n tè ¶nh hëng tíi c¸c kho¶n chi vËt liƯu gi¸ thµnh s¶n phÈm tõ ®ã cã biƯn ph¸p h¹ thÊp chi phÝ , t¨ng lỵi nhn còng nh t×m c¸c biƯn ph¸p qu¶n lý nguyªn vËt liƯu hiƯu qu¶ - §èi víi viƯc ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liƯu: T¹i c«ng ty, vËt liƯu mua vỊ sư dơng cho c¸c c«ng tr×nh cã thĨ c«ng ty ®i mua råi nhËp kho, sau ®ã xt cho c¸c c«ng tr×nh, còng cã thĨ c¸c ®éi tù ®i mua theo h¹n møc cđa c«ng ty §èi víi vËt liƯu mua vỊ nhËp t¹i kho cđa c«ng ty th× toµn bé chi phÝ thu mua ®ỵc tÝnh vµo gi¸ trÞ thùc tÕ NVL nhËp kho Trong ®ã NVL cung cÊp t¹i ch©n c«ng tr×nh th× chi phÝ thu mua chØ tÝnh víi NVL chÝnh 103 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp Cßn víi vËt liƯu phơ, vËt liƯu kh¸c, nhiªn liƯu sư dơng t¹i c«ng tr×nh c¸c ®éi tù vËn chun b¶o qu¶n th× chi phÝ thu mua l¹i ®ỵc h¹ch to¸n vµo chi phÝ dÞch vơ mua ngoµi, vËt liƯu sư dơng cho c«ng tr×nh nµo th× chi phÝ thu mua h¹ch to¸n cho c«ng tr×nh ®ã §iỊu nµy cã nhiỊu thn lỵi cho c«ng t¸c kÕ to¸n Tuy nhiªn viƯc h¹ch to¸n nh vËy sÏ kh«ng ph¶n ¸nh ®óng trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho vµ nhiỊu trêng hỵp sÏ lµm sai lƯch gi¸ thµnh cđa c«ng tr×nh - §èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liƯu: Xt ph¸t tõ ®Ỉc ®iĨm NVL cđa c«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt NVL sư dơng ph¬ng ph¸p thỴ song song nªn viƯc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn bÞ trïng lỈp vỊ chØ tiªu sè lỵng, khèi lỵng ghi chÐp nhiỊu C«ng viƯc kiĨm tra, ®èi chiÕu chđ u dån vµo ci th¸ng kh«ng ®¶m b¶o yªu cÇu kÞp thêi cđa kÕ to¸n - Víi ®Ỉc thï lµ sư dơng NVL cđa ngµnh x©y dùng nh: s¾t, thÐp, xi m¨ng, phơ gia… mµ thêi ®iĨm hiƯn gi¸ c¶ nh÷ng mỈt hµng nµy lu«n biÕn ®éng nhng thùc tÕ ë c«ng ty l¹i kh«ng trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Nh vËy, viƯc ph¶n ¸nh trÞ gi¸ NVL thùc tÕ tån kho ci kú lµ kh«ng chÝnh x¸c §iỊu nµy sÏ ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh 3.3: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiƯn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu t¹i C«ng ty TNHH XD §øc Thiªn Nh×n chung c«ng t¸c tỉ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty kh¸ hiƯn ®¹i, ®¸p øng nhu cÇu c«ng t¸c kÕ to¸n lµ cã phÇn mỊm kÕ to¸n khiÕn cho c«ng viƯc ®ỵc thn lỵi vµ tr«i ch¶y, gi¶m bít khèi lỵng tÝnh to¸n cho nh©n viªn kÕ to¸n phơc vơ yªu cÇu §Ĩ hoµn thiƯn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu t¹i c«ng ty, t¸c gi¶ xin ®a mét sè ý kiÕn sau: a VỊ ph¬ng ph¸p qu¶n lý nhËp xt NVL: Do ®Ỉc ®iĨm cđa ngµnh x©y dùng c¬ b¶n (mang tÝnh ®¬n chiÕc vµ lµ kÕt cÊu tỉng hỵp cđa nhiỊu lo¹i vËt liƯu) nªn ngoµi kho ®Ỉt t¹i C«ng ty, c«ng ty cßn cã c¸c kho kh¸c bè trÝ theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng mơc c«ng tr×nh lín nhá kh¸c thđ kho cđa ®éi qu¶n lý Hµng nµy, xt vËt liƯu (t¹i kho c«ng tr×nh), thđ kho ®éi lËp phiÕu xt kho vµ giao cho kÕ to¸n ®éi qu¶n lý, sau ®ã kÕ to¸n ®éi chun lªn cho phßng kÕ to¸n cđa c«ng ty ®Ĩ h¹ch to¸n Nhu cÇu sư dơng vËt t lµ thêng xuyªn nªn mçi lÇn xt kho l¹i lËp mét phiÕu xt kho råi nép nªn cho phßng kÕ to¸n cđa c«ng ty ®Ĩ h¹ch to¸n Nhu cÇu sư dơng vËt t lµ thêng xuyªn nªn mçi lÇn xt kho l¹i lËp mét phiÕu xt kho råi nép lªn cho phßng kÕ to¸n sÏ g©y nhiỊu phiỊn to¸i VËy theo em ®èi víi phÇn vËt t xt t¹i c¸c kho c«ng tr×nh nªn C«ng ty nªn sư dơng phiÕu xt kho theo h¹n møc, ®iỊu nµy phï hỵp víi ®Ỉc ®iĨm s¶n xt cđa C«ng ty PhiÕu xt vËt t theo h¹n møc dïng ®Ĩ theo dâi sè lỵng vËt t xt kho th¸ng Phơ tr¸ch bé phËn cung øng vËt t sÏ c¨n cø vµo kÕ ho¹ch thi c«ng th¸ng vµ ®Þnh møc sư dơng NVL thi c«ng cho tõng c«ng tr×nh ®Ĩ x¸c ®Þnh h¹n møc ®ỵc dut vµ lËp phiÕu xt kho theo h¹n møc Mçi phiÕu xt kho ®ỵc dïng cho mét lo¹i NVL sư dơng c¶ th¸ng vµ ®ỵc ngêi phơ tr¸ch cung cÊp lËp lµm liªn vµ c¶ hai liªn ®Ịu 104 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp giao cho bé phËn sư dơng mang hai liªn ®Õn kho, ngêi nhËn vËt t gi÷ mét liªn, cßn mét liªn ®a cho thđ kho ®éi §Õn ci th¸ng dï h¹n møc cßn hay hÕt th× thđ kho còng ph¶i thu l¹i phiÕu xt kho theo h¹n møc vµ ký vµo c¶ hai liªn, sau ®ã nép lªn cho phßng kÕ to¸n cđa C«ng ty ®Ĩ vµo sỉ nhËt ký chung Ngoµi c¶ hai liªn ®Ịu ph¶i cã ch÷ ký cđa ngêi phơ tr¸ch bé phËn sư dơng, phơ tr¸ch cung tiªu, phơ tr¸ch kÕ to¸n Tỉng sè NVL xt phiÕu lÜnh vËt t bao giê còng ph¶i nhá h¬n hc b»ng h¹n møc ®ỵc lÜnh Nõu kÕ ho¹ch s¶n xt thi c«ng thay ®ỉi, cÇn lÜnh thªm NVL, th× ph¶i lËp phiÕu lÜnh vËt t míi hc sư dơng phiÕu xt kho th«ng thêng Ngoµi viƯc sư dơng phiÕu xt kho theo h¹n møc sÏ t¹o ®iỊu kiƯn theo dâi, qu¶n lý chỈt chÏ h¬n viƯc xt dïng vËt liƯu t¹i kho c«ng tr×nh vµ cđa kÕ to¸n viªn ë phßng kÕ to¸n C«ng ty MỈt kh¸c nã cßn h¹n chÕ nh÷ng hao hơt, mÊt m¸t vËt t Nõu cã hao hơt mÊt m¸t th× viƯc kiĨm tra, ph¸t hiƯn còng dƠ dµng h¬n, viƯc xư lý nhanh chãng vµ chÝnh x¸c h¬n PhiÕu xt vËt t Theo h¹n møc Ngµy 01 th¸ng n¨m 2012 - Bé phËn sư dơng: §éi x©y l¾p sè - Lý xt kho: Thi c«ng c«ng tr×nh Nhµ kh¸ch qu©n khu - Xt t¹i kho: C«ng tr×nh qu©n khu - Tªn nh·n hiƯu, quy c¸ch vËt t: G¹ch chØ - M· vËt t: Sè thỴ 32 §¬n vÞ tÝnh: viªn - H¹n møc th¸ng ®ỵc dut: 40.000viªn TT Ngµy, th¸ng xt VL Sè lỵng xt 12/5 40.000 Céng 40.000 §¬n gi¸ Thµnh tiỊn 850 34.000.000 34.000.000 Ngµy 31 th¸ng n¨m 2012 Ngêi nhËn PTBP sư dơng PT cung tiªu Thđ kho KÕ to¸n b Hoµn thiƯn ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liƯu HiƯn ë C«ng ty ®ang sư dơng ph¬ng ph¸p thỴ song song ®Ĩ h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liƯu Ph¬ng ph¸p nµy ®¬n gi¶n, dƠ lµm song c«ng viƯc ghi chÐp nhiỊu vµ trïng lỈp, tèn nhiỊu c«ng søc V× vËy, C«ng ty nªn ¸p dơng ph¬ng ph¸p sỉ sè d viƯc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liƯu Ph¬ng ph¸p nµy lµ sù kÕt hỵp chỈt chÏ gi÷a viƯc h¹ch to¸n nghiƯp vơ cđa thđ kho víi viƯc ghi chÐp cđa kÕ to¸n vËt liƯu, vËy cã thĨ kh¾c phơc ®ỵc h¹n chÕ cđa ph¬ng 105 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp ph¸p thỴ song song vµ sÏ t¹o ®iỊu kiƯn thùc hiƯn kiĨm tra thêng xuyªn cã hƯ thèng gi÷a kÕ to¸n víi thđ kho, ®¶m b¶o sè liƯu kÕ to¸n chÝnh x¸c kÞp thêi 106 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp KÕt ln KÕ to¸n nguyªn vËt liƯu còng nh c¸c phÇn kÕ to¸n kh¸c rÊt ®Ịu cã mơc ®Ých vµ nhiƯm vơ riªng ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®ỵc liªn tơc, ®Ịu ®Ỉn vµ ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c hiƯu qu¶ cđa ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh C«ng ty TNHH XD §øc Thiªn lµ c«ng ty x©y dùng Cïng víi nh÷ng thn lỵi s½n cã nh bỊ dÇy lÞch sư, ®iỊu kiƯn c¬ së vËt chÊt vµ ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é chuyªn m«n vµ kinh nghiƯm lµm viƯc tèt, C«ng ty ®ang dÇn n©ng cao vÞ trÝ cđa m×nh b»ng viƯc sư dơng cã hiƯu qu¶ c«ng qu¶n lý quan träng nhÊt h¹ch to¸n kÕ to¸n ®Ĩ ghi chÐp, tÝnh to¸n vµ gi¸m ®èc mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tơc sù biÕn ®éng cđa vËt t, tµi s¶n vµ tiỊn vèn ViƯc h¹ch to¸n kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, ¸p dơng h×nh thøc ghi sỉ kÕ to¸n NhËt ký chung vµ tÝnh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liƯu xt kho theo gi¸ nhËp tríc xt tríc lµ phï hỵp víi ®Ỉc ®iĨm cđa C«ng ty KÕ to¸n nguyªn vËt liƯu t¹i c«ng ty sư dơng kh¸ ®Çy ®đ hƯ thèng sỉ s¸ch kÕ to¸n Víi kü n¨ng tÝnh to¸n, ghi chÐp, tỉng hỵp sè liƯu cđa nh©n viªn kÕ to¸n thµnh th¹o ®· gióp cho viƯc kÕ to¸n c«ng ty lu«n thn lỵi, chÝnh x¸c Nh×n chung c«ng t¸c tỉ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liƯu phï hỵp víi ®Ỉc ®iĨm ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh cđa C«ng ty, cđa ngµnh x©y dùng vµ yªu cÇu qu¶n lý cđa Nhµ níc Phßng TK-KT-TC ®· tỉ chøc tèt kh©u ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiƯn tõ kh©u thu mua, sư dơng vËt t, ®Ị xt cïng phßng kÕ ho¹ch vµ tham mu gióp l·nh ®¹o C«ng ty qut ®Þnh phï hỵp tríc m¾t còng nh l©u dµi nh»m t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý vËt t nãi riªng, cđng cè vµ hoµn thiƯn c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é qu¶n lý còng nh thĨ lƯ kÕ to¸n nãi chung Tuy nhiªn C«ng ty cßn gỈp mét sè h¹n chÕ sau: - C«ng ty lu«n gỈp khã kh¨n vỊ gi¸ c¶ vËt t Qua thêi gian t×m hiĨu thùc tÕ t¹i C«ng ty TNHH XD §øc Thiªn, qua c¸c tµi liƯu ®· thu ®ỵc tõ c¸c phßng ban, em ®· hoµn thµnh ln v¨n cđa m×nh Do tµi liƯu nghiªn cøu vµ thêi gian cã h¹n, nªn viƯc thu nhËp tµi liƯu kh«ng ®ỵc ®Çy ®đ vµ qu¸ tr×nh lµm ln v¨n kh«ng tr¸nh khái sù sai sãt, nhng ®ỵc sù gióp ®ì nhiƯt t×nh cđa ThÇy Ngun V¨n §iƯp cïng c¸c thÇy c« khoa kinh tÕ vËn t¶i trêng §¹i häc Giao th«ng vËn t¶i vµ c¸c anh chÞ ë c«ng ty ®· quan t©m, nhiƯt t×nh gióp ®ì em ®Ĩ hoµn thµnh ln v¨n tèt nghiƯp nµy Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Tµi liƯu tham kh¶o NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 107 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp KẾ TỐN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 108 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp GIÁO VIÊN NGUYỄN VĂN ĐIỆP [1] Ths Ngun Duy L¹c, Ths Bïi ThÞ Thu Thủ, PhÝ ThÞ Kim Th, Ngun ThÞ Kim Oanh, Ngun ThÞ BÝch Phỵng, Ph¹m ThÞ Hång H¹nh, Lu ThÞ Thu Hµ: KÕ to¸n tµi chÝnh doanh nghiƯp, Trêng §¹i häc Má - §Þa ChÊt, Hµ Néi- 2004 [2] Ths Ngun V¨n Bëi: H¹ch to¸n kÕ to¸n doanh nghiƯp, Trêng §¹i häc Má - §Þa ChÊt, Hµ Néi 2004 [3] ThS §Ỉng Huy Th¸i: Ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xt kinh doanh, Trêng §¹i häc Má - §Þa ChÊt, Hµ Néi 2002 109 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp [4] PGS.TS Nh©m V¨n To¸n, Ph¹m ThÞ Hång H¹nh: KÕ to¸n qu¶n trÞ, Trêng §¹i häc Má - §Þa ChÊt, Hµ Néi 2004 [5] TS.Vâ V¨n NhÞ, Ths Ngun ThÕ Léc, Ths Vò Thu H»ng, Ths Lý ThÞ BÝch Ch©u: Híng dÉn thùc hµnh kÕ to¸n trªn sỉ kÕ to¸n, NXB Thèng kª, Tp Hå ChÝ Minh 2003 [6] PGS.TS Ngun V¨n C«ng: Chuyªn kh¶o vỊ B¸o c¸o tµi chÝnh vµ lËp, ®äc, kiĨm tra, ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh, NXB Tµi chÝnh, Hµ Néi 10/2005 [7] TS Ph¹m V¨n Dỵc, §Ỉng ThÞ Kim C¬ng: Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh, NXB Tỉng hỵp TP Hå ChÝ Minh, TP Hå ChÝ Minh 2005 [8] TS Ph¹m Huy §o¸n, Ths Ngun Thanh Tïng: Híng dÉn thùc hµnh kÕ to¸n doanh nghiƯp - Bµi tËp vµ lËp B¸o c¸o tµi chÝnh, NXB Tµi chÝnh, Hµ Néi 2005 110 SV Líp KTTH-KT Trêng §¹i häc giao th«ng vËn t¶i Ln v¨n tèt nghiƯp 111 Lớp Kế tốn DN K [...]... tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam - Nguyên tắc và phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Hạch toán ngoại tệ theo đúng tỷ giá giao dịch liên ngân hàng tại thời điểm giao dịch - Nguyên tắc kế toán tài sản cố định: + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế 32 SV Lớp KTTH-KT Trờng Đại học giao thông vận tải Luận văn tốt nghiệp + Phơng pháp khấu hao: áp dụng phơng pháp... nhiều loại nguyên vật liệu ban gồm cả nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu và các vật liệu phụ khác Hơn nữa nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, vì vậy công tác hạch toán việc nhập, xuất nguyân vật liệu đợc các cấp quản lý và các phòng ban liên quan theo dõi chặt chẽvà đợc chi theo từng nhóm, từng lô để cho việc quản lý một cách khoa học 2.2.2 Phân loại nguyên. .. chất của sản phẩm - Chi phí về nguyên vật liệu đợc chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm - Những đặc điểm trên đã tạo ra những đặc trng riêng cho công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp, đồng thời đặt ra yêu cầu tăng cờng công tác quản lý nguyên vật liệu 1.2 Các chuẩn mực kế toán và chế độ chính sách về công tác kế toán nguyên vật liệu Các doanh nghiệp... SV Lớp KTTH-KT Trờng Đại học giao thông vận tải Luận văn tốt nghiệp 1.5 Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ a Chứng từ kế toán sử dụng trong công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Theo chế độ kế toán quy định ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toán nguyên vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất... loại nguyên vật liệu Công ty TNHH XD Đức Thiên sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, do đó phân loại vật t NVL theo công dụng, phẩm chất là điều kiện quan trọng để phục vụ công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu Căn cứ vào yêu cầu quản lý và nội dung kinh tế, công dụng của từng loại nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh mà toàn bộ nguyên vật liệu của Công ty đợc phân loại nh sau: - Vật liệu chính... quá trình sản xuất, hoặc phế liệu thu hồi từ việc thanh lý tài sản cố định 2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty 34 SV Lớp KTTH-KT Trờng Đại học giao thông vận tải Luận văn tốt nghiệp Phơng pháp đánh giá là sử dụng thớc đo tiền tệ biểu hiện bằng giá trị nguyên vật liệu, công cụ theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu trung thực và tính thống nhất a Đối với vật liệu, công... của NVL = NVL x thực tế ( 3-14) xuất trong kỳ xuất trong kỳ tồn đầu kỳ d Đặc điểm nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu có hình thái biểu hiện ở dạng vật chất nh sắt thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, sợi trong doanh nghiệp dệt, da trong doanh nghiệp đóng giày, vải trong doanh nghiệp may mặc - Khác với t liệu lao động, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào... vận tải Luận văn tốt nghiệp + Nguyên tắc thận trọng: Theo chuẩn mực 02-Hàng tồn kho: Trong trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc của NVL thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc Giá trị thuần có thể thực hiện đợc là giá bán ớc tính của NVL tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thờng trừ đi kinh phí ớc tính cần thiết để hoàn thành và tiêu thụ chúng + Nguyên tắc nhất... 12/12/2003 của Bộ Tài chính và chuẩn mực số 02, 03 - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Xác định theo giá gốc + Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên +Phơng pháp kế toán nguyên vật kiệu: Theo phơng pháp ghi thẻ song song - Phơng pháp tính thuế: Theo phơng pháp khấu trừ - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận trên... giao thông vận tải Luận văn tốt nghiệp 2.1.5 Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng Công ty TNHH XD Đức Thiên áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Với hình thức Nhật ký chung Công ty sử dụng các loại sổ kế toán sau: - Sổ Nhật ký chung - Sổ chi tiết các tài khoản - Sổ cái tài khoản 2.2 Tình hình thực tế công kế toán nguyên vật liệu của Công ty TNHH XD Đức Thiên 2.2.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu tại Công