Pháp luật về thuế đối với hộ kinh doanh từ thực tiễn quận tân bình, thành phố hồ chí minh ( Luận văn thạc sĩ)

Pháp luật về thuế đối với hộ kinh doanh từ thực tiễn quận tân bình, thành phố hồ chí minh ( Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế đối với hộ kinh doanh từ thực tiễn quận tân bình, thành phố hồ chí minh ( Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế đối với hộ kinh doanh từ thực tiễn quận tân bình, thành phố hồ chí minh ( Luận văn thạc sĩ)

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI Trần Minh Tuấn PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TỪ THỰC TIỄN QUẬN TÂN BÌNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2018 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI Trần Minh Tuấn PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TỪ THỰC TIỄN QUẬN TÂN BÌNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 8.38.01.07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHÓA HỌC PGS.TS HỒ XUÂN THẮNG HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan rằng, giúp đỡ tận tình Giảng viên hướng dẫn PGS.TS Hồ Xuân Thắng, công trình nghiên cứu thân tơi Các số liệu nội dung nghiên cứu luận văn ‘Pháp luật về thuế hộ kinh doanh từ thực tiễn quận Tân Bình, thành phố Hờ Chí Minh’ hồn tồn trung thực chưa từng cơng bố cơng trình khác Khi phân tích, nhận xét, đánh giá kết hợp việc sử dụng số liệu tác giả khác, quan tố chức khác, Tác giả đều thích rõ ràng ng̀n gốc sau trích dẫn theo quy định khoa học nghiên cứu TP.HCM, ngày 30 tháng 03 năm 2018 Tác giả Trần Minh Tuấn MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 10 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò Hợ kinh doanh theo pháp luật Việt Nam 10 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò Hộ kinh doanh 10 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế pháp luật thuế 16 1.2 Quy định pháp luật hiện hành về thuế Hộ kinh doanh nước ta 22 1.2.1 Giới thiệu tổng quan trình hình thành pháp triển pháp luật thuế hộ kinh doanh nước ta .22 1.2.2 Quy định pháp luật hành thuế Hộ kinh doanh nước ta 31 Chương 2: THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂN BÌNH THÀNH PHỚ HỜ CHÍ MINH TỪ NĂM 2010 ĐẾN NAY VÀ MỘT SỚ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN 40 2.1.Tình hình kinh tế-xã hội thực trạng họat động kinh doanh hợ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình Thành phố Hờ Chí Minh từ 2010 đến 40 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội quận Tân Bình Thành phố Hồ Chí Minh từ 2010 đến 40 2.1.2 Tình hình hoạt động hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình Thành phố Hồ Chí Minh từ 2010 đến 40 2.2 Thực trạng thi hành quy định pháp luật về thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình Thành phố Hờ Chí Minh từ 2010 đến 42 2.2.1 Thực trạng hoạt động quan quản lý thuế quận Tân Bình thành phố Hồ Chí Minh 42 2.2.2 Thực trạng áp dụng quy định pháp luật hành đăng ký thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình 43 2.2.3 Thực tiễn thi hành quy định pháp luật hành lệ phí mơn hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình 47 2.2.4 Thực trạng áp dụng quy định pháp luật hành thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt quận Tân Bình .52 2.2.5.Tình hình thi hành pháp luật quản lý nhà nước lĩnh vực thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình 59 2.3 Mợt số kiến nghị hồn thiện pháp luật về thuế Hộ kinh doanh 64 2.3.1 Kiến nghị liên quan đến quy định pháp luật thuế hộ kinh doanh 64 2.3.2 Kiến nghị Chi cục thuế quận Tân Bình thành phố Hồ Chí Minh 68 2.3.3 Kiến nghị người nộp thuế Hộ kinh doanh 73 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCTQTB Chi cục Thuế quận Tân Bình DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TMB Thuế môn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình kinh tế quận Tân bình Tháng 04 năm 2016 Bảng 2.2 Số liệu duyệt bộ môn 2018 chi cục thuế Tân Bình hợ kinh doanh Bảng 2.3 Theo dõi tình hình nợp thuế giá trị gia tăng quận Tân Bình 2017 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Theo điều 5, khoản Luật Ngân sách nhà nước(NSNN) hiện hành có quy định phạm vi ngân sách nhà nước, thu NSNN bao gờm: “toàn khoản thu từ thuế, lệ phí” Lệ phí khoản thu vừa mang tính phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí về thủ tục thực hiện một số thủ tục hành chính vừa mang tính chất đợng viên đóng góp cho NSNN Thu phản ánh trình phân phối lại thu nhập xã hội, thể hiện mối quan hệ tài chính nhà nước với pháp nhân thể nhân phân phối nguồn tài chính công cụ thực hiện phân phối tài chính Thuế nguồn thu chủ yếu chiếm tỷ trọng cao sáu khoản thu NSNN Việc áp dụng pháp luật lĩnh vực thuế làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế trách nhiệm thu thuế Các quan hệ pháp luật luôn ẩn chứa nhiều rủi ro chủ thể cảm thấy không công Do vậy, bảo đảm nguồn thu từ thuế vấn đề cần bàn tất chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế quyền trách nhiệm công dân Tuy nhiên, nền kinh tế thị trường, chủ thể tham gia đa dạng không đồng về quy mô vốn ngành nghề hoạt động Đáng ý nhóm người kinh doanh nhỏ lẻ mang tính chất hộ kinh doanh nền kinh tế thị trường trở thành DN tiềm hỗ trợ khuyến khích kinh doanh bình đẳng Trong báo cáo Chính trị Ban Chấp hành Trung ương Đảng Khóa XI khẳng định ‘nền kinh tế thị trường đại’, mợt loại hình kinh tế thị trường nhân văn, cạnh tranh cơng bằng, khuyến khích người có lực, đồng thời hỗ trợ người yếu để người có hợi phát triển Theo nhà nghiên cứu kinh tế-luật mợt chủ thể xem yếu nền kinh tế tư nhân nước ta, chính hợ kinh doanh Đây thành phần quy mô nhỏ lẻ, phát triển kinh tế gia đình nhằm tăng thu nhập, kinh doanh theo kinh nghiệm, không thực hiện chế độ sổ sách kế tốn mà chủ yếu nợp thuế theo phương pháp khoán Câu hỏi đặt để hỗ trợ hộ kinh doanh tham gia hoạt động thị trường một cách hợp lý bên cạnh việc thực thi pháp luật về thuế cho hiệu Vấn đề không riêng ai, cần phải có vào c̣c hệ thống chính trị, vai trò quản lý nhà nước lĩnh vực thuế quan trọng Ngoài ra, hiện tượng đáng báo động hiện ngành thuế Thất thu thuế, nợ thuế, chi phí quản lý lớn mà nguyên nhân bao gồm từ thực tiễn thực hiện pháp luật về thuế có vấn đề tḥc về HKD Pháp luật hiện hành quy định, HKD có mức DT từ 100 triệu đờng/năm trở lên, loại thuế, phí phải nợp bao gờm: Lệ phí môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TTĐB HKD phải nợp thuế dạng thuế khốn, xác định thuế phải nợp dựa DT; DT tính thuế tồn bợ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế bao gờm DT khốn DT hố đơn (Đối với cá nhân kinh doanh sử dụng hoá đơn quan thuế) Trên sở mức DT khoán cá nhân kinh doanh tự khai; Mức DT khoán năm liền trước năm tính thuế; Chi cục Thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để duyệt mức DT khoán ổn định, gửi cho cá nhân kinh doanh công khai theo quy định Những quy định nêu chưa thực phù hợp với giai đoạn hiện nền kinh tế thị trường, vi phạm ngun tắc bình đẳng, khơng khích lệ tham gia kinh doanh thành phần kinh tế cá thể hộ kinh doanh chắc chắn ảnh hưởng đến lợi ích nhà nước thất thu thuế, thiếu ngân sách trầm trọng Tình trạng cán bộ thuế thoả hiệp với đối tượng nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm thuế tờn phổ biến Mặt khác, Các quy định pháp luật áp dụng vào thực tiễn địa phương quận Tân Bình Tp Hồ Chí Minh, đăng ký thuế, sử dụng hóa đơn, xác định doanh thu, thuế mơn nhiều hạn chế, vướng mắc; Trình đợ, ý thức cán bộ thuế chưa cao, ảnh hưởng không nhỏ đến q trình hoạt đợng hợ kinh doanh quản lý nhà nước địa phương Vì vậy, Tác giả định chọn đề tài: “ Pháp luật về thuế hộ kinh doanh từ thực tiễn Quận Tân Bình, thành phố Hờ Chí Minh” để làm đề tài nghiên cứu trình đợ Thạc sỹ Luật 2 Tình hình nghiên cứu đề tài Đề tài tḥc nhóm nghiên cứu chun ngành Luật kinh tế tất sở đào tạo trình đợ sau đại học, có nhiều viết, tài liệu, sách, cơng trình nghiên cứu Thạc sỹ, Tiến sỹ, họ đề cập đến chủ đề pháp luật về thuế Hộ kinh doanh, tiếp cận góc đợ khác kinh tế, pháp luật kể triết học, với khác về quy mô, về phạm vi, phương pháp điều chỉnh, : Bài báo khoa học: “Tổng quan về khu vực kinh tế hộ Việt Nam”, Tác giả: Đậu Anh Tuấn, VCCI, Bài đăng Tạp chí Tài chính kỳ tháng 4/2016 Đây mợt tranh tồn cảnh về kinh tế hợ gia đình Việt Nam, giúp người viết cảm nhận rõ về chủ Hộ kinh doanh quan hệ pháp luật về tài chính Bài báo khoa học: “Phát triển Hộ kinh doanh cá thể: phân tích từ quản trị vốn tài chính’ Phạm Văn Hồng-Cao đẳng Công nghệ Viêttronics tạp chí tài chính kỳ tháng 4/2016, góc đợ viết đề cập đến phát triển đóng góp Hợ kinh doanh q trình phát triển kinh tế-xã hợi tình trạng thiếu vốn, khó tiếp cận ng̀n vốn vay Bài báo khoa học: “Một số vấn đề pháp lý về quản lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam hiện nay” Đặng Văn Linh, Tạp chí Tài chính kỳ 1, số tháng 3/2017 Bài báo khoa học: “Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam”, ThS Ngô Thị Thu Hà, ThS Đinh Văn Linh, Tạp chí Tài chính, kỳ số 5/2016; Tác giả đánh giá thực trạng áp dụng quy định pháp luật về thuế hộ kinh doanh đưa một số kiến nghị sát thực với yêu cầu cần thiết phải Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam Bài báo khoa học:‘Phân tích pháp luật về Hợ kinh doanh để tìm bất cập’ Ngô Huy Cương tạp chí Khoa học đại học quốc gia Hà nội, Luật học số 25(2009), viết tác giả đề cập đến khái niệm, chất, đặc điểm pháp lý Hộ kinh doanh, điều kiện, thủ tục đăng ký kinh doanh Hộ kinh doanh qua việc đối chiếu so sánh văn pháp luật từng giai đoạn lịch sử Bài báo khoa học ThS Mai Thị Thanh Xuân, ThS Đặng Thị Thu Hiền (2013), “Nghiên cứu phát triển kinh tế hợ gia đình Việt Nam”, Tạp chí Khoa học Đại học ... doanh địa bàn quận Tân Bình Thành phố Hồ Chí Minh từ 2010 đến 40 2.2 Thực trạng thi hành quy định pháp luật về thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình Thành phố Hờ Chí Minh từ 2010... thiện pháp luật về thuế Hộ kinh doanh 64 2.3.1 Kiến nghị liên quan đến quy định pháp luật thuế hộ kinh doanh 64 2.3.2 Kiến nghị Chi cục thuế quận Tân Bình thành phố Hồ Chí Minh 68... 2.2.1 Thực trạng hoạt động quan quản lý thuế quận Tân Bình thành phố Hồ Chí Minh 42 2.2.2 Thực trạng áp dụng quy định pháp luật hành đăng ký thuế hộ kinh doanh địa bàn quận Tân Bình