Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp sản xuất thiết bị điện

LỜI NÓI ĐẦU Từ năm 1986, đất nước ta chuyển sang chế thị trường dần vào quỹ đạo năm gần đây-một quỹ đạo đầy thử thách đầy chông gai doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dịch vụ Nền kinh tế thị trường với quy luật đặc trưng cung cầu, cạnh tranh ngày thể rõ nét hoạt động đời sống kinh tế Sự cạnh tranh liệt tất yếu dẫn đến hệ có doanh nghiệp kinh doanh làm ăn phát đạt, thị trường mở rộng Bên cạnh có doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuất chí phải tuyên bố giải thể, phá sản Do đó, để tồn phát triển sản xuất kinh doanh tình hình cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh “ Lời ăn, lỗ chịu ” Doanh nghiệp tổ chức tốt thu nhiều lợi nhuận Muốn vậy, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp, quan trọng hàng đầu thiếu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hưởng tới lợi nhuận doanh nghiệp Do vậy, yếu tố nhằm đạt lợi nhuận cao là: ổn định nguồn nguyên liệu, tính toán đắn, vừa đủ lượng nguyên liệu cần dùng, tránh lãng phí ngun vật liệu, khơng ngừng giảm đơn giá nguyên liệu, vật liệu (giá mua, cước phí vận chuyển,bốc dỡ ), giảm chi phí để bảo quản giải phóng số vốn lưu động đáng kể Đó yêu cầu mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt Kế tốn vật liệu có vai trò quan trọng việc thực mục tiệu nói Tổ chức tốt cơng tác kế toán vật liệu giúp cho người quản lý lập dự toán nguyên vật liệu đảm bảo việc cung cấp đầy đủ, chất lượng lúc cho sản xuất, giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng, kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn phát sinh chi phí khơng cần thiết, tăng sức cạnh tranh sản phẩm thị trường Với ý nghĩa đó, coi trọng cải tiến nâng cao hồn thiện cơng tác quản lý hạch toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất vấn đề cần thiết, khách quan Xuất phát từ vị trí tầm quan trọng cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Vật liệu điện dụng cụ khí-Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện, sở kiến thức học tích luỹ nhà trường với giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Quốc Cẩn cán phòng kế tốn, em chọn sâu nghiên cứu đề tài: “TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐIỆN” làm luận văn tốt nghiệp Mục đích đề tài là: Dựa sở lý luận thực tiễn để có thêm hiểu biết, thông qua so sánh lý luận với thực tiễn để đánh giá mặt làm mặt hạn chế Từ đó,đưa phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn,nâng cao hiệu kinh tế,phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp tốt Trong luận văn này, em sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu như: phương pháp hệ thống, phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp kế toán phép vật biện chứng vật lịch sử Ngoài phần mở đầu phần kết luận , luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Vật liệu điện dụng cụ khí - Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Chương 3: Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Trong q trình hồn thành luận văn tốt nghiệp, có cố gắng nỗ lực thời gian kinh nghiệm nghiên cứu thực tiễn hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong thầy cô giáo, cán lãnh đạo, cán nghiệp vụ cơng ty thơng cảm góp ý bảo để luận văn hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1.1.Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu: Hiện nay,có thể thấy doanh nghiệp vừa đơn vị kinh tế sở, vừa tế bào kinh tế thị trường nơi trực tiếp diễn hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm, thực cung cấp loại lao vụ dịch vụ cho nhu cầu tiêu dùng xã hội.Do đó, để q trình sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường doanh nghiệp cần phải có đối tượng lao động Đối tượng lao động hiểu tất vật liệu thiên nhiên, vật xung quanh ta mà nguồn tác động để tạo sản phẩm phục vụ lợi ích người Như vậy, doanh nghiệp sản xuất, vật liệu đối tượng lao động-một ba yếu tố trình sản xuất ( tư liệu sản xuất, đối tượng lao động, sức lao động ),là sở cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, khác với tư liệu lao động khác, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, tác động sức lao động máy móc thiết bị chúng bị tiêu hao tồn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Do vậy, nguyên vật liệu coi sở vật chất, yếu tố thiếu trình tái sản xuất nào, đặc biệt trình hình thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Đây đặc điểm đặc trưng nguyên vật liệu để phân biệt với cơng cụ dụng cụ, cơng cụ dụng cụ giữ nguyên hình thái ban đầu trình sử dụng Về mặt giá trị tham gia vào trình sản xuất, vật liệu chuyển dịch lần toàn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hình thành phí nguyên vật liệu trực tiếp Đặc điểm đặc điểm dùng để nhận biết nguyên vật liệu với tư liệu lao động khác.Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Ví dụ như: giá thành sản phẩm cơng nghiệp khí, chi phí vật liệu chiếm từ 50%-60%; giá thành sản phẩm công nghiệp chế biến, nguyên vật liệu chiếm khoảng 70%; giá thành sản phẩm công nghiệp nhẹ, nguyên vật liệu chiếm 60% Mặt khác, xét mặt vốn vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao hiệu sử dụng vốn, cần phải tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động điều khơng thể tách rời việc dự trữ sử dụng vật liệu cách hợp lý hiệu Với đặc điểm cho ta thấy nguyên vật liệu yếu tố thiếu, sở vật chất cho trình sản xuất tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội Vì vậy, nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh quan trọng 1.1.2.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp nguyên vật liệu mặt: số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp - Tính tốn phân bổ xác, kịp thời giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao, phát ngăn chặn kịp thời việc sử dụng nguyên vật liệu lãng phí sai mục đích - Thường xuyên kiểm tra thực định mức dự trữ nguyên vật liệu, phát kịp thời vật liệu ứ đọng, phẩm chất, chưa cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại - Thực kiểm kê vật kiệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu, tham gia cơng tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu 1.1.3.Yêu cầu cơng tác quản lý ngun vật liệu: 1.1.3.1.Tính khách quan công tác quản lý vật liệu: Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi, mức độ phương pháp quản lý khác Xã hội ngày phát triển phương pháp quản lý phát triển hoàn thiện Trong điều kiện không kể xã hội chủ nghĩa hay tư chủ nghĩa nhu cầu vật chất, tinh thần ngày tăng Để đáp ứng kịp thời nhu cầu đó, bắt buộc sản xuất ngày phải mở rộng mà lợi nhuận mục đích cuối sản xuất kinh doanh.Để sản xuất có lợi nhuận, thiết phải giảm chi phí nguyên vật liệu Nghĩa phải sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm hợp lý, có kế hoạch Vì cơng tác quản lý vật liệu nhiệm vụ người, yêu cầu phương thức kinh doanh kinh tế thị trường nhằm với hao phí vật tư mang lại hiệu kinh tế cao 1.1.3.2.Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý vật liệu: Trong chế thị trường có quản lý điều tiết nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa với cạnh tranh gay gắt đơn vị, bên cạnh việc đẩy mạnh phát triển sản xuất doanh nghiệp cần tìm biện pháp sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, tiết kiệm Muốn cần quản lý tốt vật liệu Yêu cầu công tác quản lý vật liệu phải quản lý chặt chẽ khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Cùng với phát triển xã hội loài người, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng phát triển không ngừng quy mô, chất lượng sở thoả mãn vật chất, văn hoá cộng đồng xã hội Theo đó, phương pháp quản lý, chế quản lý cách thức hạch toán vật liệu hoàn thiện Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, việc sử dụng hợp lý tiết kiệm vật liệu có hiệu coi trọng, để khối lượng vật liệu sản xuất nhiều sản phẩm nhất, giá thành hạ mà đảm bảo chất lượng Do vậy, việc quản lý nguyên vật liệu phụ thuộc vào khả nhiệt thành cán quản lý Quản lý vật liệu xem xét khía cạnh sau: - Khâu thu mua: Nguyên vật liệu tài sản lưu động doanh nghiệp, thường xuyên biến động thị trường Do vậy, doanh nghiệp cần phải có kế hoạch cho liên tục cung ứng đầy đủ nhằm đáp ứng kịp thời cho sản xuất Cho nên quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại nguyên vật liệu phải theo yêu cầu, giá mua phải hợp lý để hạ thấp giá thành sản phẩm - Khâu bảo quản: Việc bảo quản vật liệu kho, bãi cần thực theo chế độ quy định cho loại vật liệu, phù hợp với tính chất lý hố loại, với quy mô tổ chức doanh nghiệp, tránh tình trạng thất thốt, lãng phí vật liệu, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu - Khâu dự trữ: Đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh bình thường, khơng dự trữ vật liệu nhiều gây ứ đọng vốn khơng q làm ngưng trệ, gián đoạn cho trình sản xuất - Khâu sử dụng: Yêu cầu phải tiết kiệm hợp lý sở xác định định mức tiêu hao nguyên vật liệu dự tốn chi phí, qn triệt theo ngun tắc sử dụng định mức quy định, quy trình sản xuất, đảm bảo tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu tổng giá thành Như vậy, quản lý nguyên vật liệu nội dung quan trọng cần thiết cơng tác quản lý nói chung quản lý sản xuất, quản lý giá thành nói riêng Muốn quản lý vật liệu chặt chẽ, doanh nghiệp cần cải tiến tăng cường công tác quản lý cho phù hợp với thực tế 1.1.4.Phân loại nguyên vật liệu: Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đòi hỏi phải có nhiều loại ngun vật liệu, loại vật liệu có cơng dụng kinh tế tính lý hố khác Để thuận tiện cho cơng tác quản lý hạch tốn đòi hỏi phải phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu việc nghiên cứu, xếp chúng theo tiêu thức định nhằm phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp - Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu (Bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài):Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm như: tôn, đồng, sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản; bơng, sợi doanh nghiệp dệt vải, xí nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục q trình sản xuất sản phẩm , ví dụ như: sợi mua ngồi doanh nghiệp dệt coi nguyên vật liệu + Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm + Nhiên liệu: chất dùng để tạo lượng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh đốt, dầu, khí nén, xăng, Nhiên liệu thực chất loại vật liệu phụ tách thành nhóm riêng vai trò quan trọng để nhằm mục đích dễ quản lý hạch toán Dựa vào tác dụng nhiên liệu q trình sản xuất chia nhiên liệu thành nhóm sau: Nhiên liệu dùng trực tiếp cho sản xuất Nhiên liệu sử dụng cho máy móc thiết bị + Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết để thay sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị, phương tiện sử dụng cho công việc xây dựng (cả thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng bản) + Vật liệu khác: vật liệu doanh nghiệp vật liệu kể như: vải vụn, phôi cắt, Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết, cụ thể loại hình doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ, quy cách Việc phân loại cần thành lập sổ danh điểm cho thứ vật liệu nhóm vật liệu sử dụng ký hiệu riêng thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách - Căn vào nguồn nhập, nguyên vật liệu chia thành: + Nguyên vật liệu mua ngoài:thu mua từ thị trường nước, nhập + Nguyên vật liệu tự gia công chế biến + Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh - Căn vào mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu tồn ngun vật liệu doanh nghiệp chia thành : + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm 1.1.5.Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu dùng thước đo tiền tệ để xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu doanh nghiệp phải phản ánh theo giá thực tế (bao gồm giá mua cộng với chi phí thu mua, vận chuyển) Song đặc điểm vật liệu có nhiều chủng loại, nhiều thứ mà lại thường xuyên biến động trình sản xuất, để đơn giản giảm bớt khối lượng tính tốn, ghi chép hàng ngày kế tốn vật liệu số doanh nghiệp sử dụng giá hạch tốn để hạch toán vật liệu 1.1.5.1.Đánh giá vật liệu theo giá thực tế: a) Giá thực tế nhập kho: Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác nên giá thực tế chúng khác Về nguyên tắc, giá vật liệu nhập kho xác định theo giá thực tế bao gồm toàn chi phí hình thành vật liệu lúc nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu xác định cụ thể sau : - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật Giá mua = liệu nhập kho ghi hoá đơn Thuế nhập + Chi phí + Các khoản thu (nếu có) - mua giảm trừ (nếu có) Trong giá mua ghi hố đơn người bán giá chưa tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp giá mua giá tính thuế giá trị gia tăng - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá thực tế nguyên vật liệu + xuất gia công chế biến Chi phí có liên quan - Đối với ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến : Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá thực tế nguyên vật Chi phí + liệu xuất chế biến có liên quan - Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh cổ phần: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá bên tham gia xác định + Chi phí tiếp nhận (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu nhà nước cấp cấp cấp tặng: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thị trường tương đương = (hoặc giá NVL ghi biên bàn giao) Chi phí + tiếp nhận (nếu có) - Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá ước tính b) Giá thực tế xuất kho: Vật liệu doanh nghiệp thu mua nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế đợt nhập kho khơng hồn tồn giống Nên xuất kho kế tốn phải tính tốn xác, xác định giá thực tế xuất kho cho đối tượng sử dụng theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng cho niên độ kế toán Để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho, doanh nghiệp áp dụng phương pháp sau:  Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng kỳ dược tính theo giá trị bình quân Phương pháp chia thành ba loại: + Giá bình quân tồn đầu kỳ +Giá bình quân lần nhập +Giá bình quân kỳ dự trữ Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng = Số lượng nguyên vật liệu xuất dùng X Đơn giá thực tế bình qn Trong đó: Đơn giá bình qn = Giá trị thực tế tồn đầu kỳ tồn đầu kỳ Giá trị thực tế vật liệu Đơn giá bình quân nhập lần Số lượng tồn đầu kỳ = tồn đầu kỳ Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ + + Giá trị thực tế lần nhập Số lượng vật liệu nhập 10 - 101 - khai áp dụng máy vi tính kế tốn phải thực theo công đoạn để tránh gây xáo trộn lớn q trình hạch tốn Xí nghiệp xem xét lựa chọn chương trình phần mềm kế tốn nhiều hãng khác : chương trình AC - NET, IMAS QUIK, FAST ACOUNTING, Các chương trình có nhiều chức ưu việt : tự động kết chuyển số dư, số phát sinh vào tài khoản tương ứng cách nhanh chóng Chương trình hố tự động tồn q trình xử lý, lưu trữ, bảo quản chứng từ Nhiệm vụ kế toán lúc nhập số liệu từ chứng từ vào máy, kiểm tra tính khớp số liệu máy chứng từ gốc Hạch tốn máy vi tính giảm bớt khối lượng ghi chép khả xác số liệu kế tốn cao Tuy nhiên, vấn đề đặt áp dụng phần mềm kế toán nguyên vật liệu phải xây dựng sổ danh điểm mã hoá chi tiết cho loại vật liệu nêu ý kiến Có cơng tác hạch tốn vật liệu máy vi tính phát huy hiệu đáp ứng yêu cầu quản lý phần hành kế toán Cùng với việc trang bị số lượng máy tính cần thiết, việc thuê chuyên gia giúp đỡ cố vấn để lựa chọn, cài đặt phần mềm kế tốn phù hợp với xí nghiệp cơng tác đào tạo kỹ sử dụng chương trình kế tốn cho cán kế tốn xí nghiệp cần thiết Tuy việc sử dụng máy vi tính kế tốn đòi hỏi chi phí đầu tư khơng nhỏ, song tương lai xu tất yếu nhằm đại hố cơng tác kế tốn, đảm bảo cho kế tốn đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Có thể thấy tác dụng to lớn việc áp dụng công nghệ tin học hạch tốn kế tốn khơng thể phủ nhận Vì thế, để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu ngày cao, doanh nghiệp nói chung Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện nói riêng nên đầu tư theo chiều sâu, hướng tới lâu dài - Ý kiến : Về công tác đánh giá vật liệu : Trong cơng tác đánh giá vật liệu, kế tốn vật liệu xí nghiệp chưa thể giá trị thực tế vật liệu nhập kho Hầu hết khoản liên quan đến thu mua vận chuyển , bốc dỡ phản ánh vào tài khoản 627 “ Chi phí sản Luận văn tốt nghiệp - K2 Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - 102 - xuất chung ” mà không phản ánh vào tài khoản 152 “ Nguyên liệu vật liệu ” để tính giá thực tế nhập kho chế độ kế toán quy định Việc sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá thực tế vật liệu xuất kho xí nghiệp chưa hợp lý, chưa phản ánh giá thành sản phẩm thời điểm Ngoài ra, có khối lượng vật liệu xuất dùng lại tính nhiều đơn giá khác nhau, Do đó, vào tình hình sản xuất đặc điểm vật liệu xí nghiệp theo em, kế tốn vật liệu xí nghiệp nên sử dụng phương pháp giá bình quân gia quyền để tính giá thực tế vật liệu xuất kho với cơng thức tính : Trị giá thực tế = vật liu xut kho Trong : Đơn giá bình quân S lng vt liu xut kho Đơn giá X Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ bình quân + = Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế vật liệu nhập kỳ Số lỵng vËt liƯu nhËp kú Sử dụng cách đánh giá cuối tháng tính giá trị vật liệu xuất dùng tháng, phù hợp với điều kiện thực tế xí nghiệp Hơn nữa, phương pháp đơn giản, dễ tính tốn, dễ hiểu, giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn - Ý kiến : Việc hạch toán vật liệu thuê ngồi gia cơng Xí nghiệp thường xuất số vật liệu để th ngồi gia cơng chế biến Khi xuất vật liệu th ngồi gia cơng, vào chứng từ xuất ( hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ) kế toán ghi : Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2 102 - 103 - Nợ TK 138 Có TK 152 ( Chi tiết ) Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - K2 103 - 104 - Khi nhập vật liệu thuê ngồi gia cơng, vào chứng từ nhập (phiếu nhập vật tư) kế toán ghi : Nợ TK 152 ( Chi tiết ) Có TK 138 Căn vào chế độ quy định việc kế tốn vật liệu hạch tốn nghiệp vụ nhậpxuất ngun vật liệu th ngồi gia công chế biến chưa Vậy để thống q trình hạch tốn, để thực với chế độ kế tốn hành : - Khi xuất vật liệu th ngồi gia cơng, vào phiếu xuất kho kế toán ghi : Nợ TK 154 Có TK 152 ( Chi tiết ) - Khi nhập vật liệu, vào chứng từ nhập kế toán ghi : Nợ TK 152 ( Chi tiết ) Có TK 154 3.3 Ý NGHĨA CỦA VIỆC HOÀN THIỆN : Trên sở nghiên cứu thực tế cơng tác hạch tốn vật liệu xí nghiệp, ý kiến đề xuất nêu nhằm khắc phục hạn chế, phát huy ưu điểm công tác quản lý hạch toán vật liệu, đảm bảo theo quy định chế độ kế toán ban hành phù hợp với tình hình thực tế xí nghiệp, làm cho hạch tốn vật liệu thực trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực có hiệu Kết luận chương : Với thực trạng nêu, ưu - nhược điểm tồn Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện, chương em mạnh dạn đưa phương hướng để khắc kiến đóng góp giúp phần việc hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu xí nghiệp Luận văn tốt nghiệp - K2 Nguyễn Thanh Bình - Cđkt2 - 98 - KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty vật liệu điện dụng cụ khí-Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện,nhờ giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn phòng kế tốn ban lãnh đạo cơng ty,em nhận thức rõ mối quan hệ mật thiết lí luận thực tế hoạt động hạch toán kế toán doanh nghiệp,đồng thời em có điều kiện nghiên cứu tìm hiểu hồn thành luận văn với đề tài:” Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện” Bên cạnh đó,em thấy cần thiết tầm quan trọng hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng-đó cơng cụ quản lý sắc bén,có hiệu phục vụ cho quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh điều kiện hạch toán kinh tế độc lập Thông qua đề tài tốt nghiệp này,em muốn đề cập đến sở lý luận công tác quản lý hạch tốn vật liệu nói chung thực tế cơng tác quản lý Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện nói riêng Bên cạnh mặt ưu điểm cần phát huy,cơng tác kế tốn vật liệu xí nghiệp bộc lộ số hạn chế định cần khắc phục hoàn thiện Từ kiến thức mang tính lí luận học tập nhà trường qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn xí nghiệp,em mạnh dạn nêu số quan điểm với hy vọng để xí nghiệp tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu xí nghiệp.Từ đó,em mong muốn hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp ngày phát triển đạt hiệu cao Vì thời gian thực tập, nghiên cứu khả kinh nghiệm thực tế hạn chế, chắn luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định.Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo phòng kế tốn để luận văn thực có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn Một lần , em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Quốc Cẩn cán kế tốn Cơng ty Vật liệu điện dụng cụ khíXí nghiệp sản xuất thiết bị điện giúp đỡ,tạo điều kiện để em hoàn thành luận văn - 99 - Hà Nội ,ngày 22 tháng 08 năm 2003 - 100 - Phụ lục số 01: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ( Ban hành theo Quyết định số 1141 ngày 1/11/1995, sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 89/2002/TT - BTC ngày 9/10/2002 Bộ Tài ) SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 111 1111 1112 1113 112 1121 1122 1123 113 1131 1132 121 1211 1212 128 129 131 133 1331 1332 136 1361 1368 TÊN TÀI KHOẢN LOại TK Tài sản lưu động TIỀN MẶT Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Cổ phiếu Trái phiếu Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ ThuÕ GTGT đợc khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT đợc khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu néi bé kh¸c GHI CHÚ Chi tiết theo i tng Dùng đơn vị cấp - 101 - 138 Phải thu khác - 102 - 1381 1382 139 141 142 1421 1422 Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu khác D phũng phi thu khó đòi Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển 144 151 152 Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu 153 Cơng cụ, dụng cụ Cơng cụ, dụng cụ Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hoá Giá mua hàng hố Chi phí thu mua hàng hố Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm 1531 1532 1533 154 155 156 1561 1562 157 159 161 1611 1612 Loại TK 211 2112 2113 2114 2115 2116 212 2118 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác TSCĐ thuê tài Chi tit theo i tng DN có chu Kỳ KD dài Chi tiết theo yêu cu QL - 103 - 213 TSCĐ vô hình 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 214 2141 2142 2143 221 2211 2212 222 228 229 241 2411 2412 2413 242 244 311 315 331 333 QuyÒn sử dụng đất Quyền phát hành Bn quyn, bng sỏng chế Nhãn hiệu hàng hố Phần mềm máy vi tính Giấy phép giấy phép nhượng quyền TSCĐ vơ hình khác Hao mòn TSCĐ Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ th tài Hao mòn TSCĐ vơ hình Đầu tư chứng khoán dài hạn Cổ phiếu Trái phiếu Góp vốn liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước dài hạn Ký quỹ, ký cược dài hạn Loại tk Nợ phải trả Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 3331 3331 3332 3333 Thuế GTGT Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập khÈu - 104 - 3334 3335 3336 3337 3338 3339 334 335 336 338 3381 3382 3383 3384 3387 3388 341 342 344 ThuÕ thu nhËp doanh nghiệp Thu vốn Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả công nhân viên Chi phớ phi tr Phi tr ni b Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ xử lý Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Nợ dài hạn Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Loại tk 411 412 413 414 415 416 421 4211 4212 431 4311 4312 4313 441 451 Nguồn vốn chủ sở hữu NGUỒN VỐN KINH DOANH Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận năm trước Lợi nhuận năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc li ó hỡnh thnh TSC Nguồn vốn đầu t xây dựng Quỹ quản lý cấp Dùng cho c¸c TCT, - 105 - 461 4611 4612 466 Nguån kinh phÝ sù nghiÖp Nguån kinh phÝ sù nghiÖp năm trớc Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành tập đoàn TSCĐ Lo¹i TK 511 5111 5112 5113 5114 512 5121 5122 5123 515 521 5211 5212 5213 531 532 611 6111 6112 621 622 623 Doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu nội Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chiết khấu thương mại Chiết khấu hàng hoá Chiết khấu thành phẩm Chiết khấu dịch vụ Hàng bán trả lại Giảm giá hàng bán Loại tk Chi phí sản xuất, kinh doanh Mua hàng Mua nguyên liệu, vật liệu Mua hàng hố Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp 6231 6232 Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí nhân công Chi phí vËt liÖu Chi tiết theo yêu cầu quản lý Chỉ dùng đơn vị thành viên áp dụng cho pp KKĐK - 106 - 627 6233 6234 6237 6238 6271 6272 6273 6274 Chi phÝ dơng s¶n xt Chi phí khấu hao máy thi công Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xởng Chi phÝ vËt liƯu Chi phÝ dơng s¶n xt Chi phÝ khÊu hao TSC§ - 107 - 6277 6278 631 Chi phí dịch vụ mua Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c Giá thành sản xuất 632 635 641 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 642 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phớ bỏn hng Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Loại tk 711 THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác Loại tk Chi phí khác 811 Chi phí khác Loại tk Xác định kết qu kinh doanh 911 Xác định kết kinh doanh Áp dơng pp KK§K - 108 - Lo¹i tk 001 002 003 004 007 008 0081 0082 009 Tài khoản bảng Ti sn th ngồi Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Hạn mức kinh phí Hạn mức kinh phí thuộc Ngân sách TW Hạn mức kinh phí thuộc Ngân sách ĐP Nguồn vốn khấu hao Chi tit theo yờu cầu quản lý ... cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Vật liệu điện dụng cụ khí - Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện Chương 3: Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện. .. tầm quan trọng cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Vật liệu điện dụng cụ khí -Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện, sở kiến thức học... TK 152 : Nguyên vật liệu Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại vật liệu Có TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp  Kế toán tổng hợp giảm vật liệu: +) Xuất kho vật liệu cho nhu cầu sản xuất kinh