Phân tích phương pháp ghi chép trên tài khoản kế toán

Thảo luận chun đề mơn : Ngun lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà DANH DANH SÁCH NHÓM 02 – LỚP K45 DK4 Ngày tháng ST Họ tên Điểm xếp năm sinh Số báo danh loại Ghi T Vũ Minh Hiến 10/06/1974 Vũ Thế Hiệu 01/11/1983 Trưởng nhóm Nguyễn Lê Hồi 09/11/1989 Thư ký Lê Thị Huệ 08/09/1989 Ngô Thị Huệ 10/02/1987 Phạm Thị Hường 20/12/1973 Cao Thị Lan 22/04/1993 Đoàn Thị Hương Loan 17/04/1983 Bùi Thị Lương 10 Nguyễn Thị Mến 15/04/1982 MỤC LỤC Thảo luận chun đề mơn : Ngun lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà LỜI MỞ ĐẦU ……………………………….……………………………… PHẦN I: CƠ SỎ LÝ THUYẾT……………………………………………… I Tài khoản kế toán ……………………………………………… ……… Khái niệm phương pháp tài khoản kết … ………………………………… Ý nghĩa phương pháp tài khoản kế toán tài khoản kế toán ………… Nội dung kết cấu tài khoản kế toán……………………………… 4 Phân loại tài khoản kế toán ……………………………………………… Phương pháp ghi chép tài khoản kế toán…………………………… PHẦN II - LIÊN HỆ THỰC TẾ VỚI CÔNG TY TNHH SXVLXD THÀNH CÔNG……………………………………………………………………… 12 I vài nét sơ lược công ty ………………………………………………… 12 II Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh …………………………………… 12 Phần III KẾT LUẬN ……………………………………………………… 22 TÀI LIỆU THAM KHẢO ……………………………………………………… 23 LỜI MỞ ĐẦU Thảo luận chuyên đề mơn : Ngun lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà Kế tốn coi cơng cụ quản lý hữu hiệu điều kiện kinh tế thị trường, tính linh hoạt kịp thời thơng tin kế tốn phục vụ u cầu quản lý nội doanh nghiệp Sự hình thành phát triển kế tốn gắn liền với hình thành phát triển đời sống kinh tế, xã hội loài người từ thấp lên cao Một số tài liệu nghiên cứu cho thấy lịch sử kế tốn có từ thời thượng cổ, xuất từ 5,6 ngàn năm trước cơng ngun Lịch sử kế tốn bắt nguồn lịch sử kinh tế, theo đà phát triển tiến kinh tế xã hội Vài năm gần đây, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh, cạnh tranh ngày khốc liệt đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược, giải pháp hiệu chi phí sản xuất giá thành sản phẩm ,kế toán công cụ hữu hiệu giúp nhà quản lý doanh nghiệp Kế tốn cung cấp thơng tin cụ thể, chi tiết có sử dụng số nội dung ngành khoa học khác thống kê, kinh tế ngành, quản trị kinh doanh Việt Nam bước hội nhập giới, nước ta, việc vận dụng thực nguyên lý kế toán tất yếu khách quan, phù hợp với quy luật xu chung thời đại Muốn thực kiện tài , kế tốn phải thực số công việc: phải ghi nhận việc xẩy cho tổ chức việc bán hàng cho khách hàng; mua hàng từ nhà cung cấp; trả lương cho nhân viên Những việc kế toán gọi nghiệp vụ kinh tế Sau ghi nhận tập trung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân loại hệ thống hóa theo loại nghiệp vụ Sau tất nghiệp vụ kỳ hoạt động ghi nhận phân loại kế toán tổng hợp nghiệp vụ lại Với suy nghĩ nhờ vào giúp đỡ giáo viên hướng dẫn, nhóm thảo luận định lựa chọn đề tài “ phương pháp ghi chép tài khoản kế toán ” PHẦN I: CƠ SỎ LÝ THUYẾT Thảo luận chuyên đề môn : Nguyên lý kế toán GVHD: ThS Đào Ngọc Hà I Tài khoản kế toán Khái niệm phương pháp tài khoản kế toán - Phương pháp tài khoản kế toán phương pháp phân loại để phản ánh kiểm tra cách thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình vận động đối tượng kế toán Ý nghĩa phương pháp tài khoản kế toán tài khoản kế toán - Đảm bảo cung cấp thơng tin thường xun, liên tục có hệ thống đối tượng kế toán phục vụ công tác quản lý - Là sở để đối tượng kế toán Cho phép hệ thống hoá số liệu theo tiêu kinh tế, tài để lập báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin cho nhà quản lý hoạt động điều hành đơn vị cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân bên để điều chỉnh mối quan hệ họ Nội dung kết cấu tài khoản kế toán - Khái niệm tài khoản kế tốn: hình thức biểu phương pháp tài khoản kế toán sử dụng để phản ánh, kiểm tra, giám sát đối tượng kế toán cụ thể đơn vị Tài khoản kế toán phản ánh, kiểm tra giám sát tình hình có vận động đối tượng kế toán cụ thể Sự vận động đối tượng kế toán cụ thể vận động hai mặt đối lập Để phản ánh hai mặt vận động đối tượng kế toán, tài khoản kế toán phải xây dựng theo hình thức hai bên Theo quy ước chung tài khoản kế tốn hình chữ T Bên trái gọi bên Nợ bên phải gọi bên Có Sơ đồ kết cấu chung tài khoản kế toán dạng chữ T sau: Nợ Tài khoản Có Thảo luận chun đề mơn : Nguyên lý kế toán GVHD: ThS Đào Ngọc Hà (Ghi tên gọi TK) - Tài khoản kế toán phản ánh đối tượng kế toán theo tiêu: * Số dư đầu kỳ (SD ĐK): Phản ánh số có đối tượng kế tốn thời điểm đầu kỳ * số phát sinh kỳ (SPS): Phản ánh vận động đối tượng kế toán kỳ, bao gồm: phát sinh giảm phát sinh tăng * Số dư cuối kỳ (SDCK): phản ánh số có đối tượng kế tốn thời điểm cuối kỳ Số dư cuối kỳ tài khoản xác định thao công thức: Số dư cuối kỳ = số dư đầu kỳ + tổng phát sinh tăng - tổng phát sinh giảm - Tuỳ thuộc đối tượng kế toán cụ thể tài khoản kế toán phản ánh đối tượng kế tốn khác có kết cấu cụ thể khác Căn vào đối tượng kế tốn khác có kết cậu cụ thể khác Căn vào đối tượng kế toán phản ánh, tài khoản kế toán chia thành loại: * Tài khoản kế toán phản ánh đối tượng tài sản gọi tài khoản Tài Sản: Nợ Tài khoản tài sản Có Thảo luận chun đề mơn : Nguyên lý kế toán GVHD: ThS Đào Ngọc Hà SD ĐK: phản ánh giá trị tài sản có đầu kỳ Số phát sinh tăng kỳ: Phản ánh Số phát sinh giảm kỳ: Phản ánh giá trị Giá trị TS tăng kỳ Tài sản giảm kỳ SD CK: phản ánh giá trị tài sản có cuối kỳ * Tài khoản kế toán phản ánh đối tượng nguồn vốn gọi tài khoản Nguồn Vốn: Nợ Tài khoản Nguồn Vốn Có SD ĐK: phản ánh giá trị tài sản có đầu kỳ Số phát sinh giảm kỳ: Phản ánh Giá trị TS giảmtrong kỳ Số phát sinh tăng kỳ: Phản ánh giá trị Tài sản tăng kỳ SD CK: phản ánh giá trị tài sản có cuối kỳ * Tài khoản kế toán phản ánh đối tượng trình sản xuất kinh doanh gọi tài khoản Quá trình kinh doanh Phân loại tài khoản kế toán 4.1 Phân loại theo nội dung kinh tế * Loại tài khoản tài sản: Bao gồm tài khoản phản ánh đối tượng tài sản đơn vị Căn vào nội dung cụ thể, loại tài khoản tài sản chia thành nhóm tài khoản sau: Thảo luận chuyên đề môn : Nguyên lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà - Nhóm tài khoản phản ánh tài sản tiền khoản tương đương tiền - Nhóm tài khoản phản ánh đầu tư tài ngắn hạn - Nhóm tài khoản phản ánh tài sản nợ phải thu - Nhóm tài khoản phản ánh hàng tồn kho - Nhóm tài khoản phản ánh tài sản cố định bất động sản đầu tư - Nhóm tài khoản phản ánh Đầu tư tài dài hạn * Loại tài khoản phản ánh nguồn vốn: - Nhóm tài khoản phản ánh nợ phải trả - Nhóm tài khoản phản ánh nguồn vốn chủ sở hữu * Loại tài khoản phản ánh trình kinh doanh: - Nhóm tài khoản phản ánh q trình mua hàng - Nhóm tài khoản phản ánh q trình sản xuất - Nhóm tài khoản phản ánh q trình bán hàng - Nhóm tài khoản phản ánh q trình xác định kết 4.2 Phân loại tài khoản kế tốn theo cơng dụng kết cấu * Loại tài khoản chủ yếu: - Nhóm tài khoản chủ yếu phân loại tài sản: Bao gồm tài khoản sử dụng phản ánh cung cấp thông tin số có, tình hình biến động loại tài sản, kiểm tra, giám sát tình hình quản lý sử dụng tài sản - Nhóm tài khoản chủ yếu phản ánh nguồn vốn: Bao gồm tài khoản sử dụng phản ánh cung cấp thông tin số có tình tình biến động nguồn vốn, qua kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng hợp lý có hiệu nguồn vốn, kiêm tra tình hình huy động vốn đơn vị - Nhóm tài khoản chủ yếu cừa phản ánh tài sản, vừa phản ánh nguồn vốn (nhóm tài khoản hỗn hợp): Cơng dụng tài khoản thuộc nhóm giúp cho Doanh nghiệp nắm Thảo luận chun đề mơn : Ngun lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà tình hình tốn cơng nợ quan hệ tốn với tổ chức cá nhân nội Doanh nghiệp Doanh nghiệp Qua giúp cho việc kiểm tra tình hình thực kỷ luật tốn nhằm hạn chế tình hình chiếm dụng vốn bị chiếm dụng cách không hợp lý * Loại tài khoản điều chỉnh: - Nhóm tài khoản điều chỉnh tăng: Bao gồm tài khoản sử dụng để phản ánh cung cấp só liệu nhằm xác định giá trị thực tế loại tài sản đơn vị cách cộng thêm số liệu phản ánh tài khoản vào số liệu tài khoản chủ yếu điều chỉnh - Nhóm tài khoản điều chỉnh giảm: Bao gồm tài khoản sử dụng để phản ánh cung cấp số liệu nhằm xác định giá trị thực tế loại tài sản đơn vị cách trừ bớt số liệu phản ánh tài khoản vào số liệu tài khoản chủ yếu điều chỉnh/ * Loại tài khoản nghiệp vụ: - Nhóm tài khoản tập hợp – Phân phối: thuộc nhóm gồm tài khoản dùng để tập hợp loại chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh, sử dụng chi phí phan bổ chi phí cho đối tượng chịu chi phí; giứp cho đơn vị kiểm tra việc thực dự tốn chi phí, kế hoạch chi phí - Nhóm tài khoản phân phối dự tốn: Bao gồm tài khoản sử dụng để phản ánh, cung cấp thông tin nhằm kiểm tra, giám sát khoản chi phí mà thời kỳ phát sinh thời kỳ phát huy tác dụng không phù hợp với thời gian Cơng dụng tài khoản thuộc nhóm để phân bổ chi phí phù hợp kỳ kinh doanh nhằm làm cho chi phí sản xuất kinh doanh ổn định thời kỳ - Nhóm tài khoản tính giá thành: Bao gồm khoản dùng để tập hợp chi phí cầu thành giá tính giá đối tượng cần tính giá Cơng dụng tài khoản thuộc nhóm giúp kế tốn tập hợp chi phí cấu thành giá tính giá đối tượng cần tính giá, kiêm tra tình hình thực tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh Thảo luận chuyên đề môn : Nguyên lý kế toán GVHD: ThS Đào Ngọc Hà - Nhóm tài khoản doanh thu: tài khoản dùng để phản ánh doanh thu thu nhập hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác… Cơng dụng tài khoản thuộc nhóm giúp cho doanh nghiệp xác định doanh thu thực kỳ hoạt động - Nhóm tài khoản định kết quả: bao gồm tài khoản dùng để phản ánh thu nhập xác định kết hoạt động đơn vị Công dụng tài khoản thuộc nhóm giúp doanh nghiệp phản ánh tồn thu nhập, chi phí thời kỳ kinh doanh xác định kết lãi lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu nhập, kế hoạch lợi nhuận 4.3 Các tiêu thức phân loại tài khoản kế toán khác * Phân loại tài khoản kế toán theo mức độ phản ánh - Tài khoản kế toán tổng hợp: tài khoản phản ánh tiêu kinh tế, tài tổng hợp để cung cấp số liệu lập tiêu báo cáo tài - Tài khoản kế tốn chi tiết: tài khoản dùng để phản ánh cụ thể, chi tiết số liệu kế toán ghi tài khoản tổng hợp nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế tài nhà quản lý ngành * Phân loại tài khoản kế toán theo mối quan hệ với báo cáo tài - Tài khoản bảng cân đối kế toán là: tài khoản kế tốn có liên quan đến việc cung cấp số liệu để lập tiêu bảng cân đối kế tốn báo cáo tài - Tài khoản ngồi bảng cân đối kế an: tài khoản dùng để phản ánh tài sản doanh nghiệp khác mà đơn vị có quỳên quản lý sử dụng theo hợp đồng kinh tế, pháp luật quyền sở hữu tài sản Phương pháp ghi chép tài khoản kế toán * phương pháp ghi đơn: - Ghi đơn tài khoản kế toán phương thức phản ánh riêng rẽ, độc lập biến động mặt, phận tài sản nghiệp vụ kinh tế phát sinh gây vào tài khoản riêng biệt Thảo luận chun đề mơn : Ngun lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà - áp dụng trường hợp: Ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản Bảng Ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản chi tiết * Phương pháp ghi kép: - Ghi kép tài khoản kế toán phương thức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hai tài khoản kế tốn có liên quan theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mối quan hệ khách quan đối tượng liên quan - Định khoản kế toán tiến hành qua bước: + bước 1: phân tích nội dung nghiệp vụ kinh tế xác định đối tượng kế toán chịu ảnh hưởng từ xác định tài khoản kế tốn cần sử dụng + bước 2: Xác định mức độ ảnh hưởng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến đối tượng kế toán vào kết cấu chung tài khoản kế toán để xác định tài khoản ghi Nợ vào tài khoản ghi Có - Nguyên tắc ghi kép: Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào tài khoản kế tốn có liên quan Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi Nợ tài khoản đối ứng với ghi Có hay nhiều tài khoản khác ngược lại Trong định khoản kế toán, số tiền ghi Nợ số tiền ghi Có tài khoản đối ứng *Kiểm tra ghi chép tài khoản kế toán Để đảm bảo u cầu xác, rõ ràng thơng tin kế tốn cơng tác kế tốn đơn vị sau ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào khoản kế tốn cuối kì, kế tốn phải tiến hành kiểm tra tính xác việc ghi chép tài khoản,việc kiểm tra phải thực qua bảng cân đối số phát sinh đối chiếu số phát sinh kiểu bàn cờ 10 Thảo luận chuyên đề môn : Nguyên lý kế toán GVHD: ThS Đào Ngọc Hà Bảng cân đối số phát sinh kê đối chiếu toàn số dư đầu kì, số phát sinh kì, số dư cuối kì tất tài khoản tổng hợp sử dụng kì (trừ tài khoản ghi đóng) Tổng số dư đầu kì bên nợ tổng số dư đầu kì bên có tài khoản tổng hợp.tổng phát sinh bên nợ tổng phát sinh bên có, tổng số dư cuối kỳ bên nợ tổng số dư cuối kì bên có cửa tài khoản tổng hợp kì → Ưu điểm bảng cân đối phát sinh: đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu → Hạn chế: Khơng kiểm tra sai sót quan hệ đối ứng tài khoản ghi sai bên nợ có tài khoản số liền Bảng cân đối số phát sinh kiểu bàn cờ: kiểm tra tính xác việc ghi tài khoản kế toán tổng hợp quan hệ đối ứng tài khoản Kiểm tra số liệu ghi chép tài khoản kế toán yêu cầu tất yếu khách quan kế toán: + Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu ghi chép với số tổng cộng chứng từ gốc với sổ sách đảm bảo tính xác + Khi làm báo cáo tài chính, kế tốn cần kiểm tra lại toàn số liệu ghi chép tinh tốn kì → Việc kiểm tra ghi chép tài khoản kế tốn khơng thể thiếu nghiệp vụ kế toán đảm bảo quy định PHẦN II - LIÊN HỆ THỰC TẾ VỚI CÔNG TY TNHH SXVLXD THÀNH CƠNG 11 Thảo luận chun đề mơn : Nguyên lý kế toán GVHD: ThS Đào Ngọc Hà I vài nét sơ lược công ty Tiền thân Công ty HTX Quỳnh Phúc - Đầu tư vào lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng năm 1998 năm 2000 Công ty TNHH SXVLXD Thành Công đời Với ngành nghề kinh doanh: sản xuất vật liệu xây dựng (xi măng trắng, xi măng pooc lăng…)… Công ty TNHH SXVLXD Thành Công thành lập với vốn điều lệ 42.000.000.000 đ (Bốn mươi hai tỷ đồng chẵn) góp vốn nhiều thành viên Chi nhánh Cơng ty: Nhà máy xi măng Thành Công II (địa chỉ: xã Duy Tân – huyện Kinh môn – Hải Dương) Đến Công ty thành lập 11 năm thương hiệu Công ty người tiêu dùng tin tưởng Với sản phẩm uy tín, chất lượng khẳng định thị trường tỉnh nhiều tỉnh khác như: Hà Nội, Bắc Ninh, Thái Nguyên, Tuyên Quang… Để phù hợp với kinh tế thị trường nên Công ty không ngừng đổi công nghệ sản xuất nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm II Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tháng 01 năm 2012 Cơng ty có nghiệp vụ kinh tế sau Nv1: Ngày 01/01/2012 Công ty Việt Trung trả tiền mua xi măng số tiền 45.000.000 đ nhận giấy báo Có Ngân hàng Cơng thương Hải Dương NV2: ngày 01/01/2012 bán 50 xi măng PCB 40 cho Công ty Việt Trung giá chưa thuế GTGT10% : 950.000đ/tấn Cty chưa thu tiền NV3: 02/01/2012 ông Nguyễn Mạnh Thành rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 1000.000.000đ NV4: 02/01/2012 Nhập 230 m3 đá mạt Công ty Phú Tân Đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT 10%: 104.000 đ/m3 12 Thảo luận chuyên đề mơn : Ngun lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà NV5: 05/01/2012 Chi trả lương cho cán công nhân Công ty Tháng 12/2011 số tiền 590.000.000đ ( chi cho lao động sản xuất: 300.000.000đ, cán phục vụ sản xuất: 120.000.000đ, Cán quản lý : 170.000.000đ) NV6: 05/01/2012 Vay ngắn hạn NH công thương Hải Dương trả tiền mua đá Công Cty Phú Tân ngày 02/01/2012 NV7: 09/01/2012 Công ty Việt Trung trả tiền mua hàng cho Công ty tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam 10.000.000 đ 2000 USD (1USD=21.000đ) * Định khoản nghiệp vụ phát sinh NV1: Nợ TK 112: Có TK 131: 45.000.000 45.000.000 NV2: Nợ TK 131: 52.250.000 Có TK 333: 4.750.000 Có TK 511: 47.500.000 NV3: Nợ TK 111: 1.000.000.000 Có TK 112: 1.000.000.000 NV4: Nợ TK 152: 23 920.000 Nợ TK 133: 2.392.000 Có TK 331: 26.312.000 13 Thảo luận chuyên đề môn : Nguyên lý kế toán GVHD: ThS Đào Ngọc Hà NV5: Nợ TK 334: 590.000.000 Có TK 111: 590.000.000 NV6: Nợ TK 331: Có TK 311: 26.312.000 26.312.000 NV7: Nợ TK 1111: 10.000.000 Nợ TK 1112: 42.000.000 Có TK 131: 52.000.000 Đồng thời ghi đơn Nợ TK 007: 2000 USD BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 14 Thảo luận chun đề mơn : Ngun lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà 2012 Mã số thuế: 0800227803 Người nộp thuế: Công ty TNHH SXVLXD Thành Công Đơn vị tền: Đồng việt nam STT CHỈ TIÊU Mã Số cuối năm Số đầu năm (1) (2) (3) (4) (5) TÀI SẢN A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 72.497.601.605 44.566.783.059 I I Tiền khoản tương đương tiền (110=111+112) 110 3.962.691.682 763.878.005 1 Tiền 111 3.962.691.682 763.878.005 2 Các khoản tương đương tiền 112 0 120 4.000.000 4.000.000 II II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (120=121+129) 1 Đầu tư ngắn hạn 121 4.000.000 4.000.000 2 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 0 130 43.162.539.386 18.473.329.528 III III Các khoản phải thu ngắn hạn (130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 139) 1 Phải thu khách hàng 131 17.100.530.258 8.874.210.272 2 Trả trước cho người bán 132 5.685.539.815 2.558.146.658 3 Phải thu nội ngắn hạn 133 20.327.277.341 7.010.191.585 134 0 4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 5 Các khoản phải thu khác 135 49.191.972 30.781.013 6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 0 140 25.098.090.630 24.416.179.536 141 25.098.090.630 24.416.179.536 IV IV Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) Hàng tồn kho 15 Thảo luận chuyên đề mơn : Ngun lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 0 V V Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151 + 152 + 154 + 158) 150 270.279.907 909.395.990 1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 239.269.907 829.585.990 2 Thuế GTGT khấu trừ 152 0 154 0 158 31.010.000 79.810.000 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 83.482.189.572 72.340.335.281 I I- Các khoản phải thu dài hạn (210 = 211 + 212 + 213 + 218 + 219) 210 0 1 Phải thu dài hạn khách hàng 211 0 2 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 0 3 Phải thu dài hạn nội 213 0 4 Phải thu dài hạn khác 218 0 5 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 0 II II Tài sản cố định (220 = 221 + 224 + 227 + 230) 220 82.480.469.154 71.265.593.525 1 Tài sản cố định hữu hình (221 = 222 + 223) 221 70.914.540.568 60.69.066.014 - - Nguyên giá 222 101.558.567.92 81.550.499.057 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 -30.644.027.354 -21.481.433.043 224 0 2 Tài sản cố định thuê tài (224 = 225 + 226) - - Nguyên giá 225 0 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 0 227 0 228 0 - Tài sản cố định vơ hình (227 = 228 + 229) - Nguyên giá 16 Thảo luận chuyên đề môn : Nguyên lý kế toán III GVHD: ThS Đào Ngọc Hà - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư (240 = 241 + 242) 229 0 230 11.565.928.586 11.196.527.511 240 0 - - Nguyên giá 241 0 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 0 250 164.000.000 174.000.000 IV IV Các khoản đầu tư tài dài hạn (250 = 251 + 252 + 258 + 259) 1 Đầu tư vào công ty 251 0 2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 0 3 Đầu tư dài hạn khác 258 164.000.000 174.000.000 4 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 259 0 V V Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 268) 260 837.720.418 900.741.756 1 Chi phí trả trước dài hạn 261 837.720.418 900.741.756 2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 0 3 Tài sản dài hạn khác 268 0 270 155.979.791.17 116.907.118.340 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 87.310.256.273 71.931.069.703 I I Nợ ngắn hạn (310 = 311 + 312 + + 319 + 320 + 323) 310 70.271.685.441 48.890.498.871 1 Vay nợ ngắn hạn 311 24.982.420.507 26.393.396.330 2 Phải trả người bán 312 14.808.947.975 11.099.804.776 3 Người mua trả tiền trước 313 1.448.588.700 15.240.700 4 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 6.033.852.406 409.129.899 5 Phải trả người lao động 315 2.037.603.6410 2.211.493.451 6 Chi phí phải trả 316 91.741.929 58.478.191 7 Phải trả nội 317 20.327.277.341 7.010.191.585 8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 318 0 17 Thảo luận chuyên đề mơn : Ngun lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà xây dựng 9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 541.252.942 1.692.763.939 10 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 0 11 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 0 330 17.038.570.832 23.040.570.832 II II Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + + 338 + 339) 1 Phải trả dài hạn người bán 331 0 2 Phải trả dài hạn nội 332 0 3 Phải trả dài hạn khác 333 7.592.399 4 Vay nợ dài hạn 334 17.038.570.832 23.032.978.433 5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 0 6 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 0 7 Dự phòng phải trả dài hạn 337 0 8 Doanh thu chưa thực 338 0 9 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 0 B B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 68.669.534.904 44.976.048.637 I I Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 + + 421 + 422) 410 68.665.472.904 44.971.986.6370 1 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 63.353.861.000 43.353.861.000 2 Thặng dư vốn cổ phần 412 0 3 Vốn khác chủ sở hữu 413 0 4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 0 5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 0 6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 0 7 Quỹ đầu tư phát triển 417 0 8 Quỹ dự phòng tài 418 0 9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 0 10 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 4.885.760.885 1.192.274.6180 11 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 425.851.019 425.851.019 18 Thảo luận chuyên đề môn : Nguyên lý kế toán GVHD: ThS Đào Ngọc Hà 12 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 0 II II Nguồn kinh phí quỹ khác (430=432+433) 430 4.062.000 4.062.000 1 Nguồn kinh phí 432 0 2 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 0 440 0 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 1 Tài sản th ngồi 0 2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng 0 3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 0 4 Nợ khó đòi xử lý 0 5 Ngoại tệ loại 103.971,29 63.652,00 6 Dự án chi nghiệp, dự án 0 Phân tích: * Mỗi tiêu bảng cân đối kế toán mở tài khoản kế toán cụ sau: Bảng 1: chi tiết tiêu tiền Chỉ tiêu tiền khoản tương đương tiền phản ánh tồn số tiền có Cơng ty, gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng Để phản ánh tiêu cần lập tài khoản: TK 111; TK112 Bảng 2: Hàng tồn kho Chỉ tiêu hàng tồn kho gồm hàng mua đường, ngun vật liệu, hàng hố, cơng cụ, dụng cụ, thành phẩm, hàng gửi bán 19 Thảo luận chuyên đề mơn : Ngun lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà Khi lập bảng cân đối kế toán cần tổng hợp tất TK Mỗi tài khoản phản ánh tài khoản cụ thể: TK 151; 152; 153; 154; 155; 156 Bảng 3: Thuế khoản phải nộp nhà nước Chỉ tiêu thuế khoản phải nộp nhà nước bao gồm loại thuế như: thuế giá trị gia tăng ( thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu); thuế xuất, nhập khẩu; thuế thu nhập Doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân, thuế môn số khoản thuế khác Mỗi tiêu phản ánh tài khoản cụ thể TK 3331; TK 33312; TK 3333; TK 3334; TK 3335; TK 3338 Bảng 4: tiêu phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Chỉ tiêu phải trả, phải nộp ngắn hạn khác gồm tài sản thừa chờ giải quyết, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để phản ánh tiêu cần lập TK: TK 3381; TK 3382; TK 3383; TK 3384; TK 3388 * Tình hình vận động đối tượng kế toán tài khoản kế toán - Theo bảng cân đối kế tốn số liệu tiêu ngày 01/01/2012 ngày 31/12/2012 số dư đầu năm số cuối năm năm 2012 - Đầu niên độ kinh doanh mở tài khoản kế toán, số dư đầu kỳ tài khoản vào số dư cuối kỳ bảng cân đối kế toán niên độ kinh doanh trước để ghi kiểm tra Trong bảng cân đối kế toán Cơng ty TNHH SXVLXD Thành Cơng số dư 01/01/2012 số dư 31/12/2012 tài khoản, tiêu mà bảng cân đối kế toán phản ánh Còn số dư ngày 31/12/2012 tài khoản số dư ngày 01/01/2013 tài khoản 20 Thảo luận chuyên đề môn : Nguyên lý kế toán GVHD: ThS Đào Ngọc Hà Từ số dư cuối kỳ tài khoản kế tốn lập bảng cân đối kế toán với nguyên tắc tài khoản tài sản vào tiêu bên phần tài sản bảng cân đối, tài khoản phản ánh nguồn vốn vào tiêu nguồn vốn bảng - Số dư cuối kỳ TK 214 ( hao mòn tài sản cố định) sử dụng để lập tiêu giá trị hao mòn luỹ kế phần tài sản cố định bảng cân đối, phương pháp ghi số âm + giá trị hao mòn luỹ kế tài sản cố định hữu hình tương ứng với tài khoản 2141 (gồm hao mòn luỹ kế nhà cửa, vật chất kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý) Số dư cuối năm TK 214 30.644.027.354 đồng + Giá trị hao mòn luỹ kế tài sản cố định vơ hình tương ứng với TK 2143 Kết luận: Bảng cân đối kế toán tài khoản kế tốn có mối quan hệ mật thiết với chu trình thơng tin thơng suốt kế tốn PHẦN III KẾT LUẬN Tóm lạo kế tốn mơn khoa học quản lý kinh tế, phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế - tài chính, có vai trò tích cực quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, kế toán thực tổ chức thu thập, sử lý, phân tích cung cấp thơng tin hữu ích cho định kinh tế, có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động quản lý quản lý kinh tế tài tầm vĩ mơ mà cần thiết với hoạt động quản lý kinh tế tài đơn vị, tổ chức , doanh nghiệp Nền kinh tế ngày phát triển ngày phát sinh thêm nghiệp vụ kinh tế mới, hoạt động kế toán đa dạng phức tạp nguyên tắc, phương pháp ghi chép tài khoản kế toán kế toán chuẩn mực mà người làm kế 21 Thảo luận chun đề mơn : Ngun lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà toán phải luân tuân thủ cách sác minh bạch đảm bảo phát triển bền vừng doanh nghiệp kinh tế Hy vọng nội dung góp phần đem lại hiệu tích cực cho việc thực nguyên tắc ngành kế toán góp phần phát triển tăng trưởng kinh tế nước ta Song trình nghiên cứu, với khả có hạn, đề tài dừng mức nội dung , không tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Ngun lý kế tốn – PGS.TS Đỗ Minh Thành – NXB Thống kê Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán – ĐH kinh tế quốc dân Luật Kế toán Hệ thống chuẩn mực kế toán Trang web : ketoan.com.vn Trang web : ketoan.com.vn 22 ... nghĩa phương pháp tài khoản kế toán tài khoản kế toán ………… Nội dung kết cấu tài khoản kế toán …………………………… 4 Phân loại tài khoản kế toán ……………………………………………… Phương pháp ghi chép tài khoản kế toán …………………………... luận chuyên đề mơn : Ngun lý kế tốn GVHD: ThS Đào Ngọc Hà I Tài khoản kế toán Khái niệm phương pháp tài khoản kế toán - Phương pháp tài khoản kế toán phương pháp phân loại để phản ánh kiểm tra... dung kết cấu tài khoản kế toán - Khái niệm tài khoản kế tốn: hình thức biểu phương pháp tài khoản kế toán sử dụng để phản ánh, kiểm tra, giám sát đối tượng kế toán cụ thể đơn vị Tài khoản kế toán