Công ty cổ phần thương mại Hải Hà bắt đầu vào hoạt động ngày 1/1/N, kỳ kếtoán N (từ 1/1/N đến 31/12/N) có nghiệp vụ kinh tế sau phát sinh: Ngày 1/1/N, phát hành 1.000.000 cổ phiếu phổ thơng có mệnh giá 10.000 đồng/cổ phiếu với giá phát hành 15.000 đồng/cổ phiếu, nhận giấy báo Có ngân hàng; Ngày 1/3/N, vay VPBank theo hợp đồng vay số xxx số tiền 500 tri ệu đồng, thời hạn năm, lãi suất 18%/năm VPBank chuy ển ti ền vào TK ti ền gửi ngân hàng Hải Hà Trả gốc đáo hạn, trả lãi l ần đ ầu tiên vào 1/3/N+1 Ngày 1/4/N, phát hành 10.000 trái phiếu, mệnh giá 100.000 đồng/trái phiếu, kỳ hạn năm với giá phát hành 93.000 đ ồng/trái phi ếu, thu tiền gửi ngân hàng Lãi suất ghi trái phiếu 10%/năm Tr ả lãi trái phiếu năm, vào ngày1/4 kể từ năm N+1 Phân bổ chiết kh ấu trái phiếu theo phương pháp đường thẳng Ngày 1/5/N, mua ô tô dùng cho ban giám đ ốc công ty, giá mua trước thuế: 1.600.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Lệ phí trước bạ 200.000.000 đồng Đã toán hoá đơn GTGT cho đại lý bán xe ô tô nộp lệ phí trước bạ tiền gửi ngân hàng Thời gian khấu hao ô tô năm Ngày 14/5/N, chuyển khoản 5.000.000.000 đồng đầu tư vào công ty Hải Dương Trong năm N, mua số lô hàng, nhập kho đủ, giá mua tr ước thu ế GTGT 5.000.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Chưa toán cho nhà cung cấp Trong năm N, bán 4/5 số hàng mua năm N (xem nghi ệp v ụ số 6) Giá bán trước thuế GTGT 7.000.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Khách hàng toán 1/2 tiền hàng vào TK ti ền g ửi ngân hàng c cơng ty Số lại chịu Ngày 31/12/N, tổng hợp chi phí phát sinh năm N: a Chi phí tiền lương nhân viên bán hàng: 300 triệu; chi phí ti ền lương nhân viên quản lý: 240 triệu Đã toán 500 tri ệu b ằng chuy ển khoản Số lại trả nốt vào đầu tháng 1/N+1 b Chi phí khấu hao tơ: tự xác định c Chi phí lãi vay ngân hàng, lãi vay trái phiếu phát hành tính cho năm N: tự xác định d Chi phí dịch vụ mua ngồi khác: 120 triệu, chuyển khoản toán cho nhà cung cấp dịch vụ 2/3 Số l ại (1/3) toán vào đầu năm N+1 Ngày 31/12/N, công ty Hải Dương thông báo số cổ tức chia cho công ty Hải Hà 1.000.000.000 đồng 10.Ngày 31/12/N, kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định k ết kinh doanh năm N Công ty Hải Hà 11.Ngày 31/12/N, chuyển khoản chia lãi cho cổ đơng ½ s ố l ợi nhu ận thực năm N Yêu cầu: (biết Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ): Định khoản nghiệp vụ phát sinh, sử dụng đơn vị tính thống triệu đồng Phản ánh vào tài khoản chữ T, lấy số dư cuối năm N Lập Bảng cân đối kếtoán ngày 31/12/N Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm N Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm N (mẫu) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi mua sắm tài sản cố định Tiền chi đầu tư góp vốn vào cơng ty Tiền thu lãi cho vay, cổ tức chia III Lưu chuyền tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu Tiền vay dài hạn nhận Cổ tức chia cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền kỳ:………………… Tiền đầu kỳ :……………………………………… Tiền cuối kỳ:……………………………………… (TK 4111: Vốn đầu tư chủ sở hữu; TK 4112: Thặng dư vốn cổ phần; TK 3431: Mệnh giá trái phiếu; TK 3432: Chiết khấu trái phiếu) Một số vấn đề ôn tập Kế tốn tài Phân biệt chi phí trả trước chi phí phải trả Lấy ví dụ chi phí lãi vay Phân biệt revenue expenditure capital expenditure Phân biệt dự phòng giảm giá tài sản dự phòng phải trả Cho ví dụ Phân biệt dự phòng phải trả nợ tiềm tàng Cho ví dụ Phân biệt dự phòng phải trả nợ vay, nợ phải trả nhà cung cấp Cho ví dụ Phân biệt trái phiếu phát hành có phụ trội trái phiếu phát hành có chiết khấu Cho ví dụ Phân biệt chia nhỏ cổ phiếu trả cổ tức cổ phiếu Phân biệt trái phiếu phát hành, cổ phiếu phổ thông cổ phiếu ưu đãi 9 Trình bày cách phân loại khoản đầu tư tài dài hạn theo quy đ ịnh Việt Nam 10.Phân biệt quyền kiểm soát, ảnh hưởng đáng kể đồng kiểm sốt 11.Trình bày cách xác định tỷ lệ kiểm soát tỷ lệ lợi ích trường hợp cơng ty mẹ kiểm sốt gián tiếp công ty thông qua công ty khác Cho ví dụ 12.Trình bày trường hợp liên quan đến cổ phiếu quỹ 13.Trình bày mối quan hệ bảng cân đối kếtoán báo cáo lưu chuy ển tiền tệ 14.Giải thích có khác biệt lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh với dòng tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ kế tốn? 15.Bình luận tình hình lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp (với ví dụ cho số liệu lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (200), lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (-300), lưu chuyển từ hoạt động tài (400), tiền tương đương tiền đầu kỳ (50), tiền tương đương tiền cuối kỳ (tự xác định)) 16.Trình bày cách xác định chi phí dự phòng giảm giá khoản đầu tư tài dài hạn cho ví dụ sau: ... phát sinh, sử dụng đơn vị tính thống triệu đồng Phản ánh vào tài khoản chữ T, lấy số dư cuối năm N Lập Bảng cân đối kế toán ngày 31/ 12/ N Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm N Báo cáo lưu chuyển... (TK 4111: Vốn đầu tư chủ sở hữu; TK 41 12: Thặng dư vốn cổ phần; TK 3431: Mệnh giá trái phiếu; TK 34 32: Chiết khấu trái phiếu) Một số vấn đề ôn tập Kế tốn tài Phân biệt chi phí trả trước chi phí...10.Ngày 31/ 12/ N, kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định k ết kinh doanh năm N Công ty Hải Hà 11.Ngày 31/ 12/ N, chuyển khoản chia lãi cho cổ đơng ½ s ố l ợi