EN ‘ CHÍNH PHỦ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: 218/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2013 Nosy? 8012 Độc lập - Tự - Hạnh phúc NGHỊ ĐỊNH Quy định tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Căn Luật tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng năm: 2008 Luật sửa đổi, bỗ sung số điều Luật thuê thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng năm 2013, Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chỉnh, Chính phú ban hành Nghị định quy định tiết hướng dẫn hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp về: Người nộp thuế; thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế; xác định thu nhập tính thuế, xác định lỗ chuyển lỗ; doanh thu; khoản phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; thuế suất; phương pháp tính thuế; ưu đãi thuế điều kiện áp dụng ưu * ~ = đãi thuế Điều Người nộp thuế Người nộp thuế thực theo quy định Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thụ nhập doanh nghiệp Người nộp thuế theo quy định Khoản doanh nghiệp bao gồm: Điều Luật thuế thu nhập a) Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khốn, Luật dầu khí, Luật thương mại quy định văn pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, công ty điều hành chung; b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; c©) Các đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập sản xuất, kinh đoanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thuê theo quy định Điêu Nghị định này; d) Cac tô chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã; đ) Tổ chức khác tổ chức quy định Điểm a, b, c, d Khoản có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định Điều Nghị định Tổ chức thành lập hoạt động (hoặc đăng ký hoạt động) theo quy định pháp luật Việt Nam, cá nhân kinh doanh người nộp thuế theo phương pháp trừ nguồn trường hợp mua dịch vụ (kế mua dịch vụ gan voi hàng hoá, mua hàng hoá cung cấp, phân phối theo hình thức xuất nhập chỗ theo điều khoản thương mại quốc tế) sở hợp đồng ký kết với doanh nghiệp nước quy định Điểm c, d Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài hướng dẫn cụ thể việc khấu trừ thuế quy định Khoản Điều Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác quy định Khoản Điều nảy Đối với doanh nghiệp đăng ký kinh doanh có thu nhập quy định Khoản Điều thu„nhập được-xác định thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh sở Thu nhập khác bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư vào doanh nghiệp, kế trường hợp bán doanh nghiệp, chuyên nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền gớp vốn hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật; _b) Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyên nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định Điều 13 Điều 14 Nghị định này; x) Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản kế thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ theo quy định pháp luật; d) Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản (trừ bất động sản), có loại giấy tờ có giá khác; đ) Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ bao gồm: Lãi tiền gửi tơ chức tín dụng, lãi cho vay vốn hình thức theo quy định pháp luật bao gồm tiền lãi trả chậm, lãi trả gop, phí bảo lãnh tín dụng khoản phí khác hợp đồng cho vay vôn; thu nhập từ bán ngoai tệ; khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính; khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ (riêng chênh lệch tỷ giá phát sinh trình đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp thành lập mà tài sản cỗ định chưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh thực theo hướng dẫn Bộ Tài chính) Đối với khoản nợ phải thu, khoản cho vay có gơc ngoại tệ phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá hối đoái khoản nợ phải thu, khoản cho vay khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thời điểm thu hồi nợ với tỷ giá hối đoái thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu khoản cho vay ban đầu; e) Các khoản trích trước vào phí khơng sử dụng sử dụng khơng hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp khơng hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí; ø) Khoản nợ khó địi xóa địi được; h) Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ; 1) Khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát ra; đồng gồm đồng k) Chênh lệch thu tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp kinh tế thưởng thực tốt cam kết theo hợp đồng (không bao khoản tiền phạt, tiền bồi thường ghi giảm giá trị cơng trình giai đoạn đầu tư) trừ (-) khoản bị phạt, trả bồi thường vi phạm hợp theo quy định pháp luật; 1) Cac khoản tài trợ tiền vật nhận được; m) Chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để góp vốn, điều chuyển chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp nhận tài sản hạch toán theo giá đánh giá lại xác định chi phí trừ quy định Điều Nghị định này; n) Thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam; 0) Các khoản thu nhập khác bao gồm thu nhập miễn thuế quy định Khoản 6, Khoản Điều Nghị định Thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam doanh nghiệp nước quy định Điểm c, d Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập nhận có nguồn gốc từ Việt Nam từ hoạt động cung ứng dịch vụ, cung cấp phân phối hàng hóa, cho vay vốn, tiền quyên cho tổ chức, cá nhân Việt Nam cho tô chức, cá nhân nước kinh đoanh Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiễn hành kinh doanh Thu nhập chịu thuế quy định Khoản không bao gồm thu nhập từ dịch vụ thực lãnh thổ Việt Nam như: Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị nước ngồi; quảng cáo, tiếp thị, xúc tiễn đầu tư xúc tiến thương mại nước ngồi; mơi giới bán hàng hóa, mơi giới bán dịch vụ nước ngoài; đào tạo nước ngồi; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thơng quốc tế cho phía nước ngồi : Bộ Tài hướng dẫn cụ thể thu nhập chịu thuế quy định Khoản Điều Thu nhập miễn thuế Thu nhập miễn thuế thực theo quy định Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản Điều Luật sửa đổi, bố sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiệnở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bất hải sản Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản hợp tác xã doanh nghiệp miễn thuế theo quy định Khoản không bao gồm thu nhập từ chế biến, chế tạo sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi tréng thuỷ sản Hợp tác xã, doanh nghiệp phải hạch tốn riêng phần thu nhập từ trồng trọt, chăn ni, nuôi trồng thủy sản với khâu _chế biến, chế tạo khác để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp miễn thuế Khoản Trường hợp không hạch tốn riêng thu nhập miễn thuế xác định theo tỷ lệ phí hoạt động miễn thuế với tổng phí sản xuất kinh doanh sở kỳ tính thuế Hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản hợp tác xã doanh nghiệp địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn miễn thuế Khoản Điểm e Khoản Điều 15 Nghị định xác định theo mã ngành kinh tế cấp ngành nông nghiệp, lâm nghiệp thủy sản quy định Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam Hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp quy định Khoản Khoản Điều 15 Nghị định hợp tác xã đáp ứng tỷ lệ cung ứng sản phẩm, dịch vụ cho thành viên cá nhân, hộ gia đình, pháp nhân có hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định Luật hợp tác xã văn hướng dẫn Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp miễn thuế gồm: Thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Đối với thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm thu nhập từ sản xuất sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam, thời gian miễn thuế tối đa không 01 năm, kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ bán sản phẩm theo hợp đồng nghiên cứu khoa học ứng dụng công nghệ, sản xuất thử nghiệm sản xuất theo cơng nghệ Bộ Tài hướng dẫn cụ thể quy định Khoản Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS Doanh nghiệp miễn thuế quy định Khoản doanh nghiệp có số lao động bình qn năm từ 20 người trở lên, không bao gôm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bat động sản Thu nhập miễn thuế quy định Khoản không bao gồm thu nhập khác quy định Khoản Điêu 19 Nghị định Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS Trường hợp sở dạy nghề có đối tượng khác thi phan thu nhập miễn thuế xác định theo tỷ lệ số người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS so với tông số người học sở 6, Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cỗ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kể trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cỗ phiếu, bên liên doanh, liên kết hưởng ưu đãi thuế quy định Chương TV Nghị định Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam Trường hợp tổ chức nhận tài trợ sử dụng khoản tài trợ khơng mục đích phải nộp thuê thu nhập doanh nghiệp tính phân sử dụng sai mục đích kỳ tính thuê phát sinh việc sử dụng sai mục đích Tổ chức nhận tài trợ quy định Khoản tổ chức thành lập hoạt động theo quy định pháp luật, thực quy định pháp luật kê tốn thơng kê Thu nhập từ chun nhượng chứng giảm phát thải (CERs) lần đầu doanh nghiệp cấp chứng giảm phát thải; lần chuyên nhượng tiêp theo nộp thuê thu nhập doanh nghiệp theo quy định Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng sách xã hội; thu nhập Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam; thu nhập từ hoạt động có thu thực nhiệm vụ Nhà nước giao quỹ tài Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức Bảo hiểm tiền gui, Quy Bao hiém Y té, Quy tro hoc nghé, Quỹ hỗ trợ việc làm nước thuộc Bộ Lao động- Thương binh Xã hội, Quỹ hỗ trợ nông dân, Quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thơng cơng ích, Quỹ đầu tư phát triển địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa, Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo hộ công dân pháp nhân nước ngoài, Quỹ phát triển nhà, Quy phat trién doanh nghiệp nhỏ vừa, _ Quy phat triển khoa học công nghệ quốc gia, Quỹ đổi công nghệ quốc gia; thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Quỹ phát triển đất quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ định thành lập hoạt động theo quy định pháp luật 10 Phần thu nhập khơng chia sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác (bao gồm Văn phòng giám định tư pháp) để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định luật chuyên ngành giáo dục- đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác; phần thu nhập hình thành tài sản khơng chia hợp tác xã thành lập hoạt động theo quy định Luật hợp tác xã 11 Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tơ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn - a CĂN Chương IT - CỬ VÀ PHƯƠNG PHÁP - - TÍNH TH Điều Căn tính thuế Căn tính thuế thu nhập tính thuế kỳ thuế suất Kỳ tính thuế thực theo quy định Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định pháp luật quan lý thuê Doanh nghiệp lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch năm tài phải thơng báo với quan thuê trước thực Điều Xác định thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập — r Ậ tính thuê = Thu nhập z chịu thuê Thu nhập = | dugemién Lk thué + Các khoản lồ kêt chuyên theo : quy dinh Thu nhập chịu thuế xác định sau: A a: x _ | Doanh Thu nhập chịu thuế = | in Chi phi =~ đượcmừ | T Cac khoan thu nhập khác Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tổng thu nhập tat hoạt động kinh _ doanh Trường hợp có hoạt động kinh doanh bị lỗ bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế hoạt động kinh doanh có thu nhập doanh nghiệp tự lựa chọn Phần thu nhập lại sau bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thu nhập Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyên nhượng dự án đầu tư, chuyên nhượng quyên tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm đị, khai thác, chê biên khống sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế Trường hợp chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyên nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm đò, khai thác khoáng sản), chuyên nhượng bất động sản bị lỗ số lỗ bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh ky tinh thuế Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể có bán bất động sản tài sản định thu nhập tử chuyển nhượng bất động sản (nếu có) bù trừ với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc xác định thu nhập chịu thuế số hoạt động sản xuất, kinh doanh quy định sau: a) nhượng tổng số chuyên Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ thu nhập từ chuyên chứng khoán quy định Điểm b Khoản này) xác định tiền thu theo hợp đồng chuyên nhượng trừ (-) giá mua phần vốn nhượng, trừ (-) chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyên nhượng Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn khơng nhận tiền mà nhận tài sản, lợi ích vật chất khác (như: cổ phiếu, chứng quỹ) có phát sinh thu nhập phải chịu thuế thư nhập doanh nghiệp; b) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán xác định giá bán trừ (-) giá mua chứng khốn chuyển nhượng, trừ (-) phí liên quan trực tiếp đến việc chuyên nhượng chứng khoán Trường hợp doanh nghiệp thực phát hành cổ phiếu phần chênh lệch giá phát hành mệnh giá khơng tính th thu nhập doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp tiến hành chia tách, hợp nhất, sáp nhập mà thực hoán đổi cổ phiếu thời điểm chia tách, hợp nhất, sáp nhập phát sinh thu nhập phần thu nhập phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng chứng khốn khơng nhận tiền mà nhận tài sản, lợi ích vật chất khác (như: cổ phiếu, chứng quỹ) có phát sinh thu nhập phát chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; c) Đối với thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ xác định tổng số tiền thu trừ C ) giá vốn chi phí tạo quyền sở hữu trí tuệ, cơng nghệ chun giao, trừ (-) phí trì, nâng cấp, phát triển quyền sở hữu trí tuệ, cơng nghệ chuyển giao khoản trừ khác; d) Đôi với thu nhập cho thuê tài sản xác định doanh thu cho thuê trừ (-) khoản trích khấu hao bản, phí tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, phí thuê tài sản th lại (nếu có) phí khác trừ liên quan đến việc cho thuê tài sản; „ 8) Thu nhập từ chuyển nhượng, lý tài sản (trừ bất động sản) SỐ tiên thu từ chuyên nhượng, lý tài sản trừ (-) giá trị lại tài sản ghi số sách kế toán thời điểm chuy ển nhượng, lý khoản phí trừ liên quan đến việc chuyển nhượ ng, lý tài sản; e) Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (~) giá vôn số lượng ngoại tệ bán ra; g) Chênh lệch đánh giá lại tài sản điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi chủ sở hữu, góp vốn phần chênh lệch giá trị đánh giá lại tài sản với giá trị lại tài sản ghi số sách kế tốn trước đánh giá lại tài sản Chênh lệch tăng, giảm đánh giá lại tài sản cố định góp vốn, tài sản điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, tài sản giá trị sử dụng đất để góp vốn vào dự án đầu tư xây dựng nhà, hạ tầng để bán tính vào thu nhập khác giảm trừ thu nhập khác kỳ tính thuế; riêng chênh lệch đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất để góp vốn mà bên nhận góp vốn khơng trích khấu hao tính dần vào thu nhập khác thời gian tối đa không 10 năm kể từ năm có tài sản góp vốn; h) Đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) phân chia lợi nhuận sau thuế, thu nhập xác định tổng doanh thu theo hợp đồng BCC trừ (-) tổng phí liên quan đến việc tạo doanh thu hợp déng BCC _ B6 Tài hướng dẫn cụ thể việc xác định doanh thu, chi phí hợp đơng ĐCC phân chia lợi nhuận sau thuế; 1) Các khoản thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nước tổng khoản thu nhập nhận trước thuế Thu nhập từ hoạt động thăm đị, khai thác dầu khí xác định theo hợp đồng dầu khí Điều Xác định lỗ chuyển lỗ Lễ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm (-) thu nhập tính thuế chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyên từ năm chuyền sang xác định theo công thức quy định Khoản định trước Điều Nghị sau, số lỗ Doanh nghiệp có lỗ chuyền lỗ sang năm không chịu thuế Thời gian chuyên lỗ tính liên tục trừ vào thu nhập năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ g dự án Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bắt động sản, chuyên nhượn án thăm đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ dự thuê chịu thác khoáng sản) sau thực bù trừ với thu nhập động bù lỗ theo quy định Khoản Điêu Nghị định lỗ doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyên nhượng quyền thăm dò, khai hoạt nêu đị, khai thác khống sản chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính th hoạt động đó, thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm, kế từ năm tiếp sau năm phát sinh lễ Điều Doanh thu Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực theo quy định Điều Luật thuê thu nhập doanh nghiệp Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kê trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng, không phân biệt thu tiên hay chưa thu tiên Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu khơng có thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu tính thuế thu nhập đoanh nghiệp bao gồm thuế giá trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hoá bán thời điểm chuyển giao quyên sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điềm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số trường hợp quy định cụ thê sau: a) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp xác định theo giá bán hàng hố trả tiền lần, khơng bao gồm tiền lãi trả góp, trả chậm; b) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội (khơng bao gỗm hàng hố, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp) xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm trao đối, tiêu dùng nội bộ; 10