Van ban hop nhat 26 VBHN BTC nghi dinh 218 2013 ND CP va Luat thue thu nhap DN

Van ban hop nhat 26 VBHN BTC nghi dinh 218 2013 ND CP va Luat thue thu nhap DN tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn,...

BỘ TÀI CHÍNH Số: 26/VBHN-BTC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 14 tháng năm 2015 THÔNG TƯ1 HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 218/2013/NĐ-CP NGÀY 26 THÁNG 12 NĂM 2013 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 02 tháng năm 2014, sửa đổi, bổ sung bởi: Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TTBTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014; Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014; Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT- BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 Căn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; Căn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Xét đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thi hành thuế thu nhập doanh nghiệp sau:2 MỤC LỤC Chương I QUY ĐỊNH CHUNG .2 Điều Phạm vi điều chỉnh Điều Người nộp thuế Chương II PHƯƠNG PHÁP VÀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ Điều Phương pháp tính thuế Điều Xác định thu nhập tính thuế Điều Doanh thu Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế.12 Điều Thu nhập khác .30 Điều Thu nhập miễn thuế 35 Điều Xác định lỗ chuyển lỗ 39 Điều 10 Trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp 40 Điều 11 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 41 Chương III NƠI NỘP THUẾ .43 Điều 12 Nguyên tắc xác định 43 Điều 13 Xác định số thuế phải nộp 43 Chương IV THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN 44 Điều 14 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 44 Điều 15 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 46 Chương V THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 48 Điều 16 Đối tượng chịu thuế 48 Điều 17 Căn tính thuế 48 Chương VI ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 53 Điều 18 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp .53 Điều 19 Thuế suất ưu đãi 63 Điều 20 Ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế 69 Điều 21 Các trường hợp giảm thuế khác 70 Điều 22 Thủ tục thực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 70 Chương VII TỔ CHỨC THỰC HIỆN 71 Điều 23 Hiệu lực thi hành .71 Điều 24 Trách nhiệm thi hành 74 Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Điều Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khốn, Luật Dầu khí, Luật Thương mại văn quy phạm pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; Cơng ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng Luật sư, Văn phòng cơng chứng tư; Các bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Cơng ty điều hành chung b) Đơn vị nghiệp công lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế tất lĩnh vực c) Tổ chức thành lập hoạt động theo Luật Hợp tác xã d) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú Việt Nam Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam, bao gồm: - Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; - Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; - Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công tổ chức, cá nhân khác; - Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; - Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngồi đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hóa cung ứng dịch vụ Việt Nam Trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác sở thường trú thực theo quy định Hiệp định e) Tổ chức khác tổ chức nêu điểm a, b, c d Khoản Điều có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ, có thu nhập chịu thuế Tổ chức nước ngồi sản xuất kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập phát sinh Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng Bộ Tài Các tổ chức có hoạt động chuyển nhượng vốn thực nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn Điều 14 Chương IV Thông tư Chương II PHƯƠNG PHÁP VÀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ Điều Phương pháp tính thuế 1.3 Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế trừ phần trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải Thu nhập =( nộp tính thuế Phần trích lập quỹ Thuế suất thuế )x KH&CN (nếu có) TNDN - Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước chuyển phần thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước doanh nghiệp Việt Nam nước ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định; nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp nước mà doanh nghiệp đầu tư chuyển có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam - Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nước ngoài, thực kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam, kể trường hợp doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy định nước doanh nghiệp đầu tư Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính kê khai thuế khoản thu nhập từ nước 22% (từ ngày 01/01/2016 20%), không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Trường hợp khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc loại thuế có chất tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp) nước ngồi, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước trừ số thuế nộp nước đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể thuế tiền lãi cổ phần), số thuế trừ khơng vượt q số thuế thu nhập tính theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Số thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước miễn, giảm phần lợi nhuận hưởng từ dự án đầu tư nước theo luật pháp nước doanh nghiệp đầu tư trừ xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Việt Nam - Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi có chuyển phần thu nhập nước mà không thực kê khai, nộp thuế phần thu nhập chuyển nước quan thuế thực ấn định thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh nước theo quy định Luật Quản lý thuế - Hồ sơ đính kèm kê khai nộp thuế doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước bao gồm: + Bản chụp Tờ khai thuế thu nhập nước ngồi có xác nhận người nộp thuế; + Bản chụp chứng từ nộp thuế nước ngồi có xác nhận người nộp thuế gốc xác nhận quan thuế nước số thuế nộp chụp chứng từ có giá trị tương đương có xác nhận người nộp thuế - Khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước ngồi kê khai vào tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm có chuyển phần thu nhập nước theo quy định pháp luật đầu tư trực tiếp nước Khoản thu nhập (lãi), khoản lỗ phát sinh từ dự án đầu tư nước ngồi khơng trừ vào số lỗ, số thu nhập (lãi) phát sinh nước doanh nghiệp tính thuế thu nhập doanh nghiệp Kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng Kỳ tính thuế doanh nghiệp thành lập kỳ tính thuế cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn Trường hợp kỳ tính thuế năm doanh nghiệp thành lập kể từ cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Giấy chứng nhận đầu tư kỳ tính thuế năm cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn 03 tháng cộng với kỳ tính thuế năm (đối với doanh nghiệp thành lập) kỳ tính thuế năm trước (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối không vượt 15 tháng Trường hợp doanh nghiệp thực chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài ngược lại) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi không vượt 12 tháng Doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực chuyển đổi kỳ tính thuế doanh nghiệp lựa chọn: Ưu đãi năm chuyển đổi kỳ tính thuế nộp thuế theo mức thuế suất không hưởng ưu đãi năm chuyển đổi kỳ tính thuế hưởng ưu đãi thuế sang năm Ví dụ 1: Doanh nghiệp A (DN A) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 áp dụng theo năm dương lịch, đầu năm 2014 lựa chọn chuyển đổi sang năm tài từ ngày 01/4 năm sang ngày 31/03 năm sau, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi (năm chuyển đổi 2014) tính từ ngày 01/01/2014 đến hết ngày 31/03/2014 (3 tháng), kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm (năm tài 2014) tính từ ngày 01/04/2014 đến hết ngày 31/03/2015 Ví dụ 2: Cũng trường hợp nêu DN A hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (miễn thuế năm, giảm 50% thuế TNDN năm tiếp theo), năm 2012 bắt đầu miễn thuế DN A hưởng ưu đãi thuế sau (miễn thuế năm 2012, 2013; giảm 50% thuế năm 2014, 2015, 2016, 2017) Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn giảm 50% thuế theo kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2014 doanh nghiệp tiếp tục thực giảm 50% thuế TNDN năm tính thuế tính từ năm tài 2014 (năm tài 2014 từ 1/4/2014 đến 31/3/2015) đến hết năm tài 2016 Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn khơng hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi 2014 (kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2014 kê khai nộp thuế theo mức thuế suất khơng hưởng ưu đãi) doanh nghiệp giảm 50% thuế TNDN từ năm tài 2014 (từ 1/4/2014 đến 31/3/2015) đến hết năm tài 2017 Đơn vị nghiệp, tổ chức khác doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà đơn vị xác định doanh thu không xác định chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể sau: + Đối với dịch vụ (bao gồm lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2% + Đối với kinh doanh hàng hóa: 1% + Đối với hoạt động khác: 2% Ví dụ 3: Đơn vị nghiệp A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà (01) năm 100 triệu đồng, đơn vị khơng xác định chi phí, thu nhập hoạt động cho thuê nhà nêu đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ sau: Số thuế TNDN phải nộp = 100.000.000 đồng x 5% = 5.000.000 đồng Doanh nghiệp có doanh thu, chi phí thu nhập khác ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhập khác ngoại tệ, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác Đối với loại ngoại tệ khơng có tỷ giá hối đồng Việt Nam phải quy đổi thơng qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam Điều Xác định thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định Thu nhập tính thuế xác định theo cơng thức sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Trường hợp kỳ tính thuế năm doanh nghiệp thành lập kể từ cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Giấy chứng nhận đầu tư kỳ tính thuế năm cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn 03 tháng cộng với kỳ tính thuế năm (đối với doanh nghiệp thành lập) kỳ tính thuế năm trước (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) để hình thành kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối không vượt 15 tháng Trường hợp doanh nghiệp thực chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài ngược lại) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi không vượt 12 tháng Doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực chuyển đổi kỳ tính thuế doanh nghiệp lựa chọn: Ưu đãi năm chuyển đổi kỳ tính thuế nộp thuế theo mức thuế suất không hưởng ưu đãi năm chuyển đổi kỳ tính thuế hưởng ưu đãi thuế sang năm Ví dụ 1: Doanh nghiệp A (DN A) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 áp dụng theo năm dương lịch, đầu năm 2014 lựa chọn chuyển đổi sang năm tài từ ngày 01/4 năm sang ngày 31/03 năm sau, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi (năm chuyển đổi 2014) tính từ ngày 01/01/2014 đến hết ngày 31/03/2014 (3 tháng), kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm (năm tài 2014) tính từ ngày 01/04/2014 đến hết ngày 31/03/2015 Ví dụ 2: Cũng trường hợp nêu DN A hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (miễn thuế năm, giảm 50% thuế TNDN năm tiếp theo), năm 2012 bắt đầu miễn thuế DN A hưởng ưu đãi thuế sau (miễn thuế năm 2012, 2013; giảm 50% thuế năm 2014, 2015, 2016, 2017) Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn giảm 50% thuế theo kỳ tính thuế năm chuyển đổi 2014 doanh nghiệp tiếp tục thực giảm 50% thuế TNDN năm tính thuế tính từ năm tài 2014 (năm tài 2014 từ 1/4/2014 đến 31/3/2015) đến hết năm tài 2016 Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn không hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi 2014 (kỳ tính thuế năm Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí trừ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập hoạt động nhân với thuế suất tương ứng Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất 20%), không hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thu nhập doanh nghiệp thực dự án đầu tư kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định điểm D khoản Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) Doanh nghiệp kỳ tính thuế có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khống sản) bị lỗ số lỗ bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm thu nhập khác quy định Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau bù trừ lỗ tiếp tục chuyển sang năm thời hạn chuyển lỗ theo quy định Đối với số lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) năm 2013 trở trước thời hạn chuyển lỗ doanh nghiệp phải chuyển vào thu nhập hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực dự án đầu tư, chuyển khơng hết chuyển lỗ vào thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm thu nhập khác) từ năm 2014 trở Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp, sau có định giải thể có chuyển nhượng bất động sản tài sản cố định doanh nghiệp thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm số lỗ năm trước chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản Điều Doanh thu Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng hóa, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền a) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Ví dụ 4: Doanh nghiệp A đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế Hóa đơn giá trị gia tăng gồm tiêu sau: Giá bán: 100.000 đồng Thuế GTGT (10%): 10.000 đồng Giá toán: 110.000 đồng Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế 100.000 đồng b) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng Ví dụ 5: Doanh nghiệp B đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Hóa đơn bán hàng ghi giá bán 110.000 đồng (giá có thuế GTGT) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế 110.000 đồng c) Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo doanh thu trả tiền lần Trường hợp doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế ưu đãi phải vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước 2.5 Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: a) Đối với hoạt động bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoàn thành phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC c) Đối với hoạt động vận tải hàng khơng thời điểm hồn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua d) Trường hợp khác theo quy định pháp luật Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số trường hợp xác định sau: a) Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền lần, khơng bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm b)6 Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi (khơng bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp) xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi Ví dụ: Doanh nghiệp A có chức sản xuất phụ tùng ôtô lắp ráp ôtô Doanh nghiệp A dùng sản phẩm lốp ôtô doanh nghiệp sản xuất để trưng bày, giới thiệu sản phẩm dùng lốp ôtô để tiếp tục lắp ráp thành ôtô hồn chỉnh trường hợp sản phẩm lốp ôtô doanh nghiệp quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp Ví dụ: Doanh nghiệp B doanh nghiệp sản xuất máy tính Trong năm doanh nghiệp B có xuất số máy tính doanh nghiệp sản xuất cho cán công nhân viên để dùng làm việc doanh nghiệp sản phẩm máy tính khơng phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp c) Đối với hoạt động gia công hàng hóa tiền thu hoạt động gia cơng bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hóa d) Đối với hàng hóa đơn vị giao đại lý, ký gửi nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng xác định sau: - Doanh nghiệp giao hàng hóa cho đại lý (kể đại lý bán hàng đa cấp), ký gửi tổng số tiền bán hàng hóa - Doanh nghiệp nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng giá quy định doanh nghiệp giao đại lý, ký gửi tiền hoa hồng hưởng theo hợp đồng đại lý, ký gửi hàng hóa e) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền bên thuê trả kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo doanh thu trả tiền lần Mẫu số: 07/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài chính) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -BIÊN BẢN XÁC NHẬN TÀI TRỢ THEO CHƯƠNG TRÌNH NHÀ NƯỚC DÀNH CHO CÁC ĐỊA PHƯƠNG THUỘC ĐỊA BÀN CÓ ĐIỀU KIỆN KINH TẾ XÃ HỘI ĐẶC BIỆT KHÓ KHĂN Chúng tơi gồm có: Doanh nghiệp (đơn vị tài trợ): Địa chỉ: Số điện thoại: Mã số thuế: Bên nhận tài trợ: [Tên cá nhân quan, tổ chức có chức huy động tài trợ] Địa chỉ: Số điện thoại: Cùng xác nhận [tên doanh nghiệp] tài trợ cho [cá nhân, tổ chức] theo chương trình Nhà nước dành cho địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn Với tổng giá trị khoản tài trợ Bằng tiền: Hiện vật: quy trị giá VND: Giấy tờ có giá quy trị giá VND: (kèm theo chứng từ liên quan khác khoản tài trợ ) [Tên cá nhân hưởng tài trợ tổ chức có chức huy động tài trợ] cam kết sử dụng mục đích khoản tài trợ Trường hợp sử dụng sai mục đích, người nhận tài trợ ký tên xin chịu trách nhiệm trước pháp luật Biên lập vào hồi ngày tháng năm .và lập thành nhau, bên giữ 01 Bên nhận tài trợ (Ký tên, đóng dấu) Mẫu số: 08/TNDN Giám đốc doanh nghiệp (Ký tên, đóng dấu) (Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài chính) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Dùng cho doanh nghiệp kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động bán tồn Cơng ty TNHH thành viên tổ chức làm chủ sở hữu hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản) [01] Kỳ tính thuế: □ Từng lần phát sinh: Ngày .tháng .năm [02] Lần đầu □ [03] Bổ sung lần thứ: □ Bên chuyển nhượng: [04] Tên người nộp thuế [05] Mã số thuế: [06] Địa trụ sở: [07] Quận/huyện: [08] tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại: [10] Fax: .[11] Email: Bên nhận chuyển nhượng: [12] Tên tổ chức/cá nhân nhận chuyển nhượng: [13] Mã số thuế (đối với doanh nghiệp) số chứng minh nhân dân (đối với cá nhân): [14] Địa chỉ: [15] Hợp đồng chuyển nhượng: Số: ngày tháng năm .có cơng chứng chứng thực UBND phường (xã) xác nhận ngày tháng năm (nếu có) [16] Tên Đại lý thuế (nếu có): [17] Mã số thuế: [18] Địa chỉ: [19] Quận/huyện: [20] tỉnh/thành phố: [21] Điện thoại: [22] Fax: .[23] Email: [24] Hợp đồng đại lý: số ngày Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) Doanh thu hoạt động bán tồn Cơng ty có gắn với chuyển nhượng bất động sản [25] Chi phí hoạt động bán tồn Cơng ty có gắn với chuyển nhượng bất động sản [26] Trong đó: 2.1 - Giá vốn đất chuyển nhượng [27] 2.2 - Chi phí đền bù thiệt hại đất [28] 2.3 - Chi phí đền bù thiệt hại hoa màu [29] 2.4 - Chi phí cải tạo san lấp mặt [30] 2.5 - Chi phí đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng [31] 2.6 - Chi phí khác (bao gồm giá mua phần vốn chuyển nhượng) [32] Thu nhập từ hoạt động bán tồn Cơng ty có gắn với chuyển nhượng bất động sản ([33]=[25]-[26]) [33] Số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản chuyển kỳ [34] Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ hoạt động bán tồn Cơng ty có gắn với chuyển nhượng bất động sản ([35]=[33]-[34]) [35] Thuế suất thuế TNDN (22%) [36] Thuế TNDN phải nộp ([37]=[35] x [36]) [37] Tôi cam đoan số liệu kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: …., ngày … tháng … năm … NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Văn hợp từ 04 Thông tư sau: - Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 02 tháng năm 2014; - Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TTBTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014; - Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014; - Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TTBTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 Văn hợp không thay 04 Thông tư nêu Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TTBTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế có ban hành sau: “Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Căn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010; Căn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Thực cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số nội dung sau:" Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế có ban hành sau: “Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; Căn Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Căn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; Căn Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Căn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực quy định Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế sau:” Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài có ban hành sau: "Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Luật số 71/2014/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế; Căn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Căn Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực thuế thu nhập doanh nghiệp sau:” Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 Điểm sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014 Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 Khoản 2.21 khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 bãi bỏ theo quy định khoản Điều 14 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015) (Một số nội dung Điều sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TTBTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014 Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014) Khổ sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thơng tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 10 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 151/2014/TTBTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 11 Khoản thay theo quy định khoản Điều Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 12 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014,Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 13 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 151/2014/TTBTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 14 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 (Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 151/2014/TTBTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014) 15 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 16 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 17 Gạch đầu dòng sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thơng tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 18 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 19 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 21 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 (Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 151/2014/TTBTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014) 22 Điểm sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 Cụm từ “Khu công nghiệp nằm địa bàn quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương khu công nghiệp nằm địa bàn đô thị loại I trực thuộc tỉnh” thay cụm từ “Khu công nghiệp nằm địa bàn quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm quận đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009” theo quy định khoản Điều 23 Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 23 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều 10 Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 24 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 Điểm đ Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014 25 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 26 Điểm sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 27 Điểm sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 28 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều 11 Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 29 Điểm sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 30 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 151/2014/TTBTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 31 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 32 Khoản bãi bỏ theo quy định khoản Điều 14 Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 33 Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TTBTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014 quy định sau: “Điều Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2014 Đối với trường hợp thực thủ tục, biểu mẫu theo Thông tư quy định khoản Điều mà doanh nghiệp cần thời gian chuẩn bị doanh nghiệp chủ động lựa chọn thủ tục, biểu mẫu theo quy định hành theo quy định sửa đổi, bổ sung để tiếp tục thực đến hết 31/10/2014 mà không cần thông báo, đăng ký với quan thuế Tổng cục Thuế có trách nhiệm đạo, hướng dẫn cụ thể việc thực quy định Bãi bỏ hướng dẫn, mẫu biểu Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TTBTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung, thay thế, bãi bỏ Thông tư Các thủ tục hành thuế khác khơng hướng dẫn Thông tư tiếp tục thực theo văn pháp luật hành Trong q trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, đề nghị đơn vị, sở kinh doanh phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./ ” Điều 22, Điều 24 Điều 25 Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 quy định sau: “Điều 22 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 Riêng quy định Chương I Thơng tư áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 Điều 24 Tạm thời chưa thực truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm trường hợp ban hành Quyết định xử lý truy thu thuế doanh nghiệp thời gian xử lý khiếu nại) sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường chưa đáp ứng theo Danh mục chi tiết loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường Thủ tướng Chính phủ quy định có hướng dẫn quan Nhà nước có thẩm quyền Điều 25 Trách nhiệm thi hành Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đạo quan chức tổ chức thực theo quy định Chính phủ hướng dẫn Bộ Tài Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực theo nội dung Thông tư Tổ chức thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư thực theo hướng dẫn Thông tư Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./ ” Điều 14 Điều 15 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 quy định sau: “Điều 14 Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06 tháng 08 năm 2015 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2015 trở - Đối với doanh nghiệp áp dụng năm tài khác năm dương lịch thì: + Việc chuyển tiếp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (thời gian miễn thuế, giảm thuế, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi) theo quy định Thơng tư tính cho thời gian lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015 + Các nội dung sửa đổi, bổ sung khác thực từ ngày 01/01/2015 - Khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước ngồi phát sinh từ kỳ tính thuế năm 2014 trở trước doanh nghiệp thực kê khai, nộp thuế theo quy định Thông tư thuế thu nhập doanh nghiệp thời điểm tương ứng; từ năm 2015 chuyển khoản thu nhập nước khơng phải thực kê khai, nộp thuế khoản thu nhập Khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước ngồi từ kỳ tính thuế năm 2015 thực theo hướng dẫn Thông tư Bãi bỏ điểm 2.21 Khoản Điều 6, Khoản Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nội dung hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài ngành ban hành không phù hợp với quy định Thông tư Điều 15 Trách nhiệm thi hành Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đạo quan chức tổ chức thực theo quy định Chính phủ hướng dẫn Bộ Tài Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn doanh nghiệp thực theo nội dung Thông tư Doanh nghiệp thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư thực theo hướng dẫn Thông tư Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./ " 34 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều 13 Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014,Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 35 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều 13 Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014,Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 36 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều 13 Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014,Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 37 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều 13 Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014,Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 38 Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều 13 Thông tư số 96/2015/TTBTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014,Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 39 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều 13 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014,Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thơng tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 Cụm từ “Khu công nghiệp nằm địa bàn quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương khu công nghiệp nằm địa bàn đô thị loại I trực thuộc tỉnh” thay cụm từ “Khu công nghiệp nằm địa bàn quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm quận đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009” theo quy định khoản Điều 23 Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 40 Khoản bổ sung theo quy định Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 41 Mẫu biểu bãi bỏ theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng năm 2015 ... nêu DN A hưởng ưu đãi thu thu nhập doanh nghi p (miễn thu năm, giảm 50% thu TNDN năm tiếp theo), năm 2012 bắt đầu miễn thu DN A hưởng ưu đãi thu sau (miễn thu năm 2012, 2013; giảm 50% thu ... nêu DN A hưởng ưu đãi thu thu nhập doanh nghi p (miễn thu năm, giảm 50% thu TNDN năm tiếp theo), năm 2012 bắt đầu miễn thu DN A hưởng ưu đãi thu sau (miễn thu năm 2012, 2013; giảm 50% thu ... Trường hợp doanh nghi p lựa chọn không hưởng ưu đãi giảm 50% thu TNDN kỳ tính thu TNDN năm chuyển đổi 2014 (kỳ tính thu năm Thu nhập chịu thu Thu nhập chịu thu kỳ tính thu bao gồm thu nhập từ