Cơng ty Luật Minh Gia BỘ TÀI CHÍNH Số: 12/2011/TT-BTC www.luatminhgia.com.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -Hà Nội, ngày 26 tháng 01 năm 2011 THÔNG TƯ SỬA ĐỔI THÔNG TƯ SỐ 84/2008/TT-BTC NGÀY 30/9/2008 CỦA BỘ TÀI CHÍNH HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ SỬA ĐỔI THÔNG TƯ SỐ 02/2010/TT-BTC NGÀY 11/01/2010 CỦA BỘ TÀI CHÍNH HƯỚNG DẪN BỔ SUNG THƠNG TƯ SỐ 84/2008/TT-BTC NGÀY 30/9/2008 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Căn Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; Căn Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; Căn Luật Các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16 tháng năm 2010; Căn Nghị định số 71/2010/NĐ-CP ngày 23/6/2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Nhà Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài sau: Điều Sửa đổi số điểm Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 sau: Sửa đổi điểm 3.5, Mục II, Phần A sau: "3.5 Thu nhập nhận từ khoản lãi trái phiếu, tín phiếu giấy tờ có giá khác tổ chức nước phát hành (kể tổ chức nước phép thành lập hoạt động Việt Nam), trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ Việt Nam phát hành thu nhập từ lãi tiền gửi quy định điểm 7, Mục III, Phần A Thông tư này" Sửa đổi điểm 7, Mục III, Phần A sau: "7 Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng; lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ 7.1 Lãi tiền gửi miễn thuế theo quy định điểm thu nhập cá nhân nhận từ lãi gửi VNĐ, vàng, ngoại tệ tổ chức tín dụng hình thức gửi khơng kỳ hạn, có kỳ hạn, gửi tiết kiệm, chứng tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu hình thức nhận tiền gửi khác theo ngun tắc có hồn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận Các trường hợp nhận lãi tiền gửi từ tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng không thuộc diện miễn thuế LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn 7.2 Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ khoản lãi mà cá nhân nhận theo hợp đồng mua bảo hiểm nhân thọ doanh nghiệp bảo hiểm 7.3 Căn để xác định thu nhập miễn thuế khoản lãi nêu sau: - Đối với thu nhập từ lãi tiền gửi sổ tiết kiệm (hoặc thẻ tiết kiệm), chứng tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu giấy tờ khác theo ngun tắc có hồn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận - Đối với thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ chứng từ trả tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ" Điều Sửa đổi số Điều Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài sau: Tại Điều thay đoạn: "Đối với cá nhân có nhà ở, đất có phát sinh thêm việc chuyển nhượng hợp đồng góp vốn để có quyền mua nhà, hộ chuyển nhượng hợp đồng mua nhà, mua hộ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng không áp dụng quy định miễn thuế thu nhập cá nhân" đoạn: "Đối với cá nhân có nhà ở, đất có phát sinh thêm việc chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng không áp dụng quy định miễn thuế thu nhập cá nhân" Tại Điều thay đoạn: "hợp đồng góp vốn để có quyền mua nhà, hộ" đoạn: "hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai" Tại điểm 3.5.3.(b) Điều bỏ đoạn: "Đối với cá nhân chuyển nhượng hợp đồng góp vốn để có quyền mua nhà, mua hộ giá mua xác định vào chứng từ nộp tiền góp vốn hóa đơn, chứng từ khác chứng minh chi phí liên quan Các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản bao gồm khoản trả lãi tiền vay tổ chức tín dụng để mua bất động sản Riêng trường hợp góp phần vốn (chưa nộp đủ số tiền theo hợp đồng) giá mua xác định sau: Giá mua = { Tổng số vốn phải góp theo hợp đồng - Phần vốn góp thiếu (chưa nộp) }+ Các chi phí khác có liên quan" Thay Điều Điều sau: "Điều Bổ sung điểm 2.5.5 vào điểm 2.5 mục II, phần D sau: 2.5.5 Thủ tục kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai sau: a) Hộ gia đình, cá nhân chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai thực kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế địa phương nơi có bất động sản chuyển nhượng tổ chức, cá nhân quan thuế ủy nhiệm thu thuế Hồ sơ khai thuế gồm: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Hợp đồng chuyển nhượng Hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai công chứng Nếu chuyển nhượng từ lần thứ hai trở bên phải xuất trình hợp đồng chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai lần trước - Hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai ký với chủ dự án cấp I, cấp II sàn giao dịch chủ dự án - Tờ khai thuế TNCN mẫu số 11/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Bộ Tài chính) Khi kê khai tiêu (04) mẫu tờ khai phản ánh Hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai thay cho Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà b) Để tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai kê khai, nộp thuế; Cục thuế tình hình thực tế địa phương định việc ủy nhiệm cho tổ chức, cá nhân kinh doanh nhà (chủ đầu tư dự án phát triển khu nhà ở, dự án khu đô thị cấp I, cấp II sàn giao dịch bất động sản) thu thuế thu nhập cá nhân Trình tự, thủ tục ủy nhiệm thu, kinh phí ủy nhiệm thu thực theo quy định Luật Quản lý thuế c) Hộ gia đình, cá nhân chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai giá chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai Tờ khai thuế không phù hợp với giá thị trường quan thuế ấn định giá chuyển nhượng để tính thuế sau tham khảo (theo Biên làm việc) giá sàn giao dịch bất động sản chủ dự án sàn giao dịch bất động sản nơi có bất động sản chuyển nhượng Thu nhập tính thuế việc chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai xác định (=) Tổng giá chuyển nhượng tính theo giá sàn giao dịch trừ (-) Tổng giá mua ghi Hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai Thuế suất áp dụng hoạt động chuyển nhượng Hợp đồng mua bán nhà tương lai 25% Trường hợp không xác định giá sàn giao dịch áp dụng thuế suất 2% tổng giá mua ghi Hợp đồng mua bán nhà hình thành tương lai d) Ngoài loại giấy tờ hồ sơ khai thuế hướng dẫn Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài chính, Thơng tư số 161/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 Bộ Tài Thơng tư này; quan thuế không yêu cầu hộ gia đình, cá nhân chuyển nhượng bất động sản nộp thêm loại giấy tờ khác Điều Tổ chức thực hiện: Thơng tư có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký Bãi bỏ hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân trái với hướng dẫn Thông tư Trong q trình thực hiện, có phát sinh vướng mắc đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh Bộ Tài (Tổng cục Thuế) để giải kịp thời Nơi nhận: - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Chủ tịch nước, Quốc hội; KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia - Hội đồng dân tộc Ủy ban Quốc hội; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Văn phòng Ban Chỉ đạo phòng chống tham nhũng TW; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Tòa án nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; - UBTW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan Trung ương Đoàn thể; - HĐND, UBND, Sở TC, Cục thuế tỉnh, TP trực thuộc TW; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, TNCN) www.luatminhgia.com.vn Đỗ Hoàng Anh Tuấn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 ... loại giấy tờ hồ sơ khai thuế hướng dẫn Thông tư số 84/ 2008 /TT-BTC ngày 30/ 9 /2008 Bộ Tài chính, Thơng tư số 161/20 09 /TT-BTC ngày 12/ 8/20 09 Bộ Tài Thơng tư này; quan thuế khơng yêu cầu hộ gia đình,... nhân thọ chứng từ trả tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ" Điều Sửa đổi số Điều Thông tư số 02/ 2010 /TT-BTC ngày 11/ 01 / 2010 Bộ Tài sau: Tại Điều thay đoạn: "Đối với cá nhân có nhà ở, đất có phát... (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, TNCN) www.luatminhgia.com.vn Đỗ Hoàng Anh Tuấn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 190 0