Cơng ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn BỘ TÀI CHÍNH Số: 47/2011/TT-BTC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 07 tháng 04 năm 2011 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN MỘT SỐ NỘI DUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ĐIỆN Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008; Căn Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Căn Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2010 Chính phủ sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 09 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Thực ý kiến đạo Thủ tướng Chính phủ Cơng văn số 4154/VPCPKTTH ngày 17/06/2010 Văn phòng Chính phủ việc thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Tập đồn Điện lực Việt Nam, Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoạt động sản xuất kinh doanh điện sau: Chương QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn số quy định khai thuế, tính thuế, nộp thuế, hồn thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh điện Điều Đối tượng áp dụng Thông tư áp dụng doanh nghiệp thuộc Tập đoàn Điện lực Quốc gia Việt Nam bao gồm Tập đoàn Điện lực Việt Nam, đơn vị trực thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam (trừ công ty thủy điện), Tổng công ty Truyền tải điện quốc gia, đơn vị trực LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn thuộc Tổng công ty Truyền tải điện quốc gia, Tổng công ty điện lực đơn vị trực thuộc Tổng công ty điện lực Điều Giải thích từ ngữ Tại Thơng tư này, từ ngữ hiểu sau: “Tập đoàn Điện lực Việt Nam” viết tắt EVN đơn vị có tư cách pháp nhân Nhà nước làm chủ sở hữu thành lập theo Quyết định số 975/QĐ-TTg ngày 25 tháng năm 2010 Thủ tướng Chính phủ “Các Tổng cơng ty điện lực” đơn vị thành viên EVN, bao gồm: Tổng công ty Điện lực Miền Bắc, Tổng công ty Điện lực Miền Trung, Tổng công ty Điện lực Miền Nam, Tổng công ty Điện lực thành phố Hà Nội, Tổng công ty Điện lực thành phố Hồ Chí Minh “Đơn vị trực thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam” (sau viết tắt đơn vị trực thuộc EVN) đơn vị hạch toán phụ thuộc EVN bao gồm: Trung tâm điều độ hệ thống điện quốc gia, Công ty mua bán điện, Ban quản lý dự án trực thuộc EVN đơn vị trực thuộc khác “Đơn vị trực thuộc Tổng công ty Truyền tải điện Quốc Gia” đơn vị hạch tốn phụ thuộc Tổng cơng ty Truyền tải điện bao gồm: Công ty truyền tải điện 1, 2, 3, 4; Ban quản lý dự án trực thuộc Tổng công ty đơn vị trực thuộc khác “Đơn vị trực thuộc Tổng công ty điện lực” đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng công ty bao gồm: Công ty điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (đối với Tổng công ty Điện lực Miền Bắc, Miền Trung, Miền Nam), Công ty Điện lực quận, huyện (đối với Tổng công ty Điện lực thành phố Hà Nội, Tổng công ty Điện lực thành phố Hồ Chí Minh), đơn vị phụ trợ (nếu có), Ban quản lý dự án trực thuộc Tổng công ty điện lực đơn vị trực thuộc khác Giá bán điện bao gồm giá bán điện thương phẩm giá bán điện nội “Giá bán điện thương phẩm” giá bán điện cho đối tượng sử dụng điện theo quy định Thủ tướng Chính phủ quan Nhà nước có thẩm quyền “Giá bán điện nội bộ” giá bán điện EVN bán cho Tổng công ty điện lực theo Quy chế tài EVN giá bán điện Tổng công ty điện lực bán cho Công ty điện lực thành viên theo quy chế tài Tổng công ty điện lực Chương KHAI THUẾ, TÍNH THUẾ, NỘP THUẾ, HỒN THUẾ Điều Khai thuế, tính thuế, nộp thuế Tập đồn Điện lực Việt Nam Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) chịu trách nhiệm khai thuế, nộp thuế GTGT sản phẩm điện EVN bán Cục Thuế địa phương nơi EVN đóng trụ sở EVN thực khai thuế, nộp thuế GTGT sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu sản phẩm điện xác định: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Thuế GTGT đầu Sản lượng điện x Giá bán điện (giá chưa có x = 10% bán thuế GTGT) Hàng tháng sản lượng điện bán Công ty mua bán điện xác định giá bán điện quy định cho đối tượng khách hàng, EVN lập hóa đơn bán điện cho khách hàng mua điện trực tiếp EVN lập hóa đơn bán điện đầu nguồn cho Tổng cơng ty điện lực Căn hóa đơn EVN lập Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán theo mẫu quy định Bộ Tài Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ sản phẩm điện tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện Cơ quan Tập đoàn Điện lực Việt Nam đơn vị trực thuộc EVN Hàng tháng, đơn vị trực thuộc EVN (trừ Ban quản lý dự án thực khai thuế, hoàn thuế GTGT Cục Thuế địa phương theo quy định khoản Điều Thông tư này) vào hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện thực lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu quy định Bộ Tài Bảng kê lập thành 02 bản: 01 gửi EVN làm xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ EVN, 01 lưu đơn vị Các đơn vị trực thuộc EVN phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác Trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện tính theo tỷ lệ (%) chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh điện so với tổng chi phí phát sinh đơn vị Doanh nghiệp tự xác định tỷ lệ chi phí vào số liệu tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm liền trước năm phát sinh kỳ tính thuế GTGT để làm xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ hoạt động sản xuất kinh doanh điện sử dụng để kê khai, nộp thuế GTGT cho kỳ tính thuế năm Trường hợp kỳ tính thuế chưa xác định số liệu toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm liền trước doanh nghiệp sử dụng tỷ lệ chi phí vào số liệu tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm gần năm phát sinh kỳ tính thuế Ví dụ 1: Cơng ty X đơn vị trực thuộc EVN có phát sinh tỷ lệ (%) chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh điện so với tổng chi phí phát sinh đơn vị sau: + Năm 2009 80% + Năm 2010 85% Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hoạt động sản xuất kinh doanh điện năm 2011 Công ty X xác định theo tỷ lệ (%) chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh điện so với tổng chi phí phát sinh đơn vị năm 2010 85% Trường hợp tháng 1, LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn tháng năm 2011 chưa xác định tỷ lệ (%) chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh điện so với tổng chi phí phát sinh đơn vị năm 2010 sử dụng tỷ lệ (%) chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh điện so với tổng chi phí phát sinh đơn vị năm 2009 80% để xác định tỷ lệ thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 1, tháng năm 2011 hoạt động sản xuất kinh doanh điện Căn số thuế GTGT đầu ra, đầu vào xác định theo nguyên tắc số thuế GTGT công ty thủy điện nộp địa phương, EVN thực khai thuế, nộp thuế hoàn thuế GTGT Cục Thuế thành phố Hà Nội Đối với đơn vị trực thuộc EVN khai thuế, nộp thuế GTGT sản phẩm điện quan thuế địa phương Trường hợp đơn vị trực thuộc EVN có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khác phải kê khai, nộp thuế GTGT doanh thu phát sinh hoạt động quan thuế địa phương theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thuế giá trị gia tăng văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Điều Khai thuế, tính thuế, nộp thuế Tổng công ty điện lực Đối với Tổng công ty điện lực Miền Bắc, Miền Trung, Miền Nam: - Tổng công ty Điện lực Miền Bắc, Tổng công ty Điện lực Miền Trung, Tổng công ty Điện lực Miền Nam có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế GTGT sản phẩm điện Cơ quan Tổng công ty bán Cục Thuế địa phương nơi Tổng cơng ty đóng trụ sở - Các Công ty điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khai thuế, nộp thuế GTGT sản phẩm điện bán Cục Thuế địa phương nơi đóng trụ sở Số thuế GTGT xác định sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: a) Thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu sản phẩm điện xác định: Thuế GTGT đầu Sản lượng điện x Giá bán điện (giá chưa có x = 10% bán thuế GTGT) Giá tính thuế GTGT sản phẩm điện bán giá bán chưa có thuế GTGT Trường hợp bán điện theo giá lũy tiến sản lượng điện tiêu thụ giá tính thuế GTGT giá tính theo giá bán lũy tiến Thuế GTGT đầu Cơ quan Tổng công ty tổng số thuế GTGT đầu ghi hóa đơn GTGT Cơ quan Tổng cơng ty bán sản phẩm điện cho công ty điện lực hạch toán độc lập bán cho khách hàng theo quy chế Tổng công ty Thuế GTGT đầu Công ty điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổng số thuế GTGT đầu ghi hóa đơn Cơng ty điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương bán sản phẩm điện cho khách hàng sử dụng điện Căn hóa đơn bán điện cho khách hàng bảng kê chi tiết hóa đơn tiền điện thay liên 1, Tổng công ty Công ty điện lực tỉnh, thành phố lập Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán theo mẫu quy định Bộ Tài LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn b) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ sản phẩm điện Cơ quan Tổng công ty Công ty điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương xác định sau: Tại Cơ quan Tổng công ty: Là số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ phát sinh quan Tổng công ty sử dụng riêng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện Cơ quan Tổng công ty số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Tổng công ty phân bổ cho Cơ quan Tổng công ty theo doanh thu bán điện Tại Công ty điện lực tỉnh, thành phố: số thuế GTGT đầu vào khấu trừ dùng cho hoạt động kinh doanh điện phát sinh Công ty điện lực tỉnh, thành phố thuế đầu vào khấu trừ Tổng công ty phân bổ cho Công ty điện lực tỉnh, thành phố theo doanh thu bán điện Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Tổng công ty phân bổ cho Cơ quan Tổng công ty Công ty điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc tính theo cơng thức sau: Thuế GTGT đầu vào Tổng công ty phân bổ cho Cơ quan Tổng công ty Công ty điện lực tỉnh, thành phố = Doanh thu bán điện phát sinh Cơ quan Tổng công ty Công ty điện lực tỉnh, thành phố Tổng doanh thu bán điện tồn Tổng cơng ty x Tổng số thuế GTGT đầu vào phải phân bổ Trong đó: - Doanh thu bán điện phát sinh Cơ quan Tổng công ty Công ty điện lực tỉnh, thành phố doanh thu chưa có thuế GTGT tháng liền trước tháng thực phân bổ thuế GTGT đầu vào - Tổng doanh thu bán điện tồn Tổng cơng ty tổng doanh thu chưa có thuế GTGT phát sinh Cơ quan Tổng cơng ty Công ty điện lực tỉnh, thành phố tháng liền trước tháng thực phân bổ thuế GTGT đầu vào - Tổng số thuế GTGT đầu vào phải phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo quy định, bao gồm: số thuế GTGT đầu vào sản phẩm điện mua EVN đơn vị ngồi EVN (nếu có), thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ phát sinh Cơ quan Tổng công ty sử dụng chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện tồn Tổng cơng ty, Ban quản lý dự án (trừ Ban quản lý dự án đóng địa bàn tỉnh, thành phố khác tỉnh, thành phố nơi Tổng cơng ty đóng trụ sở thực kê khai hồn thuế quan thuế địa phương theo quy định) đơn vị phụ trợ (nếu có) dùng vào hoạt động kinh doanh điện Hàng tháng, Ban quản lý dự án, đơn vị phụ trợ vào hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam sử dụng cho hoạt động kinh doanh điện thực lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu quy định Bộ Tài Bảng kê lập thành 02 bản: 01 gửi Tổng công ty để tổng hợp số thuế GTGT đầu vào Tổng công ty phân bổ cho Cơ quan Tổng công ty Công ty điện lực; 01 lưu đơn vị LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Các Ban quản lý dự án, đơn vị phụ trợ phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác Trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện tính theo tỷ lệ (%) chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh điện so với tổng chi phí phát sinh đơn vị Tỷ lệ chi phí xác định theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư Ví dụ 2: Tháng năm 2011 Tổng cơng ty Điện lực A có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 100 tỷ đồng, đó: - Thuế GTGT đầu vào sản phẩm điện mua EVN là: 98 tỷ đồng - Thuế GTGT đầu vào tập hợp hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động kinh doanh điện phát sinh Cơ quan Tổng công ty đơn vị phụ trợ 02 tỷ đồng Tổng doanh thu bán điện tồn Tổng cơng ty (bao gồm doanh thu Cơ quan Tổng công ty Công ty điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc bán ra) tháng 01/2011 2.500 tỷ đồng Doanh thu bán điện Công ty Điện lực tỉnh X phát sinh tháng 01/2011 300 tỷ đồng Thuế GTGT đầu vào Tổng công ty phân bổ cho Công ty Điện lực tỉnh X tháng 2/2011 là: 300 tỷ đồng x 100 tỷ đồng = 12 tỷ đồng 2.500 tỷ đồng Đối với Tổng công ty Điện lực thành phố Hà Nội, Tổng công ty Điện lực thành phố Hồ Chí Minh: Tổng cơng ty Điện lực thành phố Hà Nội, Tổng công ty Điện lực thành phố Hồ Chí Minh có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế GTGT tập trung sản phẩm điện Tổng công ty đơn vị trực thuộc bán Cục Thuế địa phương nơi Tổng công ty đóng trụ sở Thuế GTGT đầu ra: tổng số thuế GTGT đầu ghi hóa đơn GTGT Cơ quan Tổng công ty bán sản phẩm điện cho khách hàng thuế GTGT đầu đơn vị trực thuộc Thuế GTGT đầu vào: thuế GTGT đầu vào sản phẩm điện mua EVN đơn vị ngồi EVN (nếu có), thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ phát sinh Cơ quan Tổng công ty đơn vị trực thuộc dùng cho hoạt động kinh doanh điện Trường hợp Cơng ty điện lực quận, huyện có dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng sử dụng hóa đơn riêng Trường hợp này, Tổng công ty điện lực thành phố Hà Nội, Tổng cơng ty Điện lực thành phố Hồ Chí Minh thực phân bổ thuế GTGT đầu vào cho Công ty điện lực quận, huyện trực thuộc theo doanh thu bán điện, Cơ quan Tổng công ty Công ty điện lực quận, huyện xác định số thuế phải nộp theo nguyên tắc hướng dẫn Tổng công ty điện lực quy định khoản Điều Thông tư Các Tổng cơng ty điện lực chịu trách nhiệm tính pháp lý hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào, chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập chứng từ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam làm phân bổ thuế GTGT đầu vào cho Cơ quan Tổng công ty Công ty điện lực trực thuộc Tổng công ty Trường hợp qua kiểm tra, phát số thuế GTGT đầu vào phải phân bổ cho Cơ quan Tổng công ty Công ty điện lực trực thuộc Tổng công ty để khấu trừ khác với số thuế phân bổ số thuế GTGT đầu vào điều chỉnh theo kết kiểm tra khai Cơ quan Tổng cơng ty Điều Khai thuế, tính thuế, nộp thuế Tổng công ty Truyền tải điện quốc gia Tổng công ty Truyền tải điện quốc gia thực khai thuế, nộp thuế GTGT tập trung trụ sở hoạt động truyền tải điện Tổng công ty sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu ra: Tổng công ty Truyền tải điện quốc gia xác định thuế GTGT đầu doanh thu (chưa có thuế GTGT) dịch vụ truyền tải điện Hàng tháng Tổng cơng ty hóa đơn cung cấp dịch vụ truyền tải điện cho khách hàng lập Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán theo mẫu quy định Bộ Tài Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hoạt động truyền tải điện Tổng cơng ty tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam dùng cho hoạt động truyền tải điện Cơ quan Tổng công ty đơn vị trực thuộc Tổng công ty Hàng tháng, đơn vị trực thuộc Tổng công ty vào hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, sử dụng cho hoạt động truyền tải điện thực lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu quy định Bộ Tài Bảng kê lập thành 02 bản: 01 gửi Tổng công ty làm xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ Tổng công ty, 01 lưu đơn vị Các đơn vị trực thuộc Tổng cơng ty phải hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ dùng cho hoạt động truyền tải điện dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác Trường hợp không hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ dùng cho hoạt động truyền tải điện tính theo tỷ lệ (%) chi phí hoạt động truyền tải điện so với tổng chi phí phát sinh đơn vị Tỷ lệ chi phí xác định theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Căn số thuế GTGT đầu ra, đầu vào xác định theo nguyên tắc trên, Tổng công ty Truyền tải điện quốc gia thực khai thuế, nộp thuế hoàn thuế GTGT Cục Thuế thành phố Hà Nội, đơn vị trực thuộc Tổng công ty khai thuế, nộp thuế GTGT hoạt động truyền tải điện quan thuế địa phương Trường hợp đơn vị trực thuộc Tổng cơng ty có phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT khác phải khai thuế, nộp thuế GTGT quan thuế địa phương nơi đóng trụ sở theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thuế giá trị gia tăng văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Điều Hoàn thuế GTGT Tập đoàn Điện lực Việt Nam Về việc hoàn thuế GTGT dự án đầu tư Trường hợp Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) có dự án đầu tư sở sản xuất địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động chưa đăng ký kinh doanh, có định thành lập Ban quản lý dự án để thay mặt EVN quản lý dự án đầu tư, Ban quản lý dự án có dấu theo quy định pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, có tài khoản tiền gửi ngân hàng, đăng ký thuế cấp mã số thuế phụ thuộc, có số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên hồn thuế Ban quản lý dự án kê khai lập hồ sơ hoàn thuế GTGT riêng với quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế (trừ Ban quản lý dự án địa bàn tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở EVN EVN kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế GTGT) EVN không kê khai số thuế GTGT mà Ban quản lý dự án tỉnh, thành phố khác kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế với quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế EVN có trách nhiệm thông báo cho Ban quản lý dự án thực chịu trách nhiệm việc Ban quản lý dự án thay mặt EVN thực kê khai hoàn thuế GTGT Về việc hoàn thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh Trường hợp EVN tháng có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tạm hồn 90% số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết hàng tháng, 10% số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết lại kê khai để khấu trừ hoàn vào kỳ kê khai thuế GTGT Nếu tháng liên tục trở lên EVN có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết số 10% số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết lại hoàn theo quy định hành Thủ tục hoàn thuế GTGT thực theo quy định hành Chương TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2011 Điều Hướng dẫn thực Tập đồn Điện lực Việt Nam có trách nhiệm thực việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế hoàn thuế GTGT; đồng thời hướng dẫn đơn vị thành viên, đơn vị trực thuộc thực LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn khai thuế, tính thuế, nộp thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh điện theo hướng dẫn Thông tư Các nội dung không hướng dẫn Thông tư thực theo quy định hành Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Trong trình thực hiện, có khó khăn, vướng mắc, đề nghị đơn vị, sở kinh doanh phản ánh kịp thời Bộ Tài để giải Nơi nhận: - VP TW Đảng Ban Đảng; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - VP QH, VP Chủ tịch nước; - Các Bộ, CQ ngang Bộ, CQ thuộc CP; - Viện kiểm sát NDTC; Tòa án NDTC; - Kiểm tốn Nhà nước; - UBTW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Văn phòng Ban đạo Trung ương phòng chống tham nhũng; - Cơ quan TW đoàn thể; - UBND, Sở TC tỉnh, TP trực thuộc TW; - Cục thuế tỉnh, TP trực thuộc TW; - Các đơn vị thuộc Bộ; - Cục kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Cơng báo; - Website Chính phủ; - Websie Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, DNL (5b)) KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 ... dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác Trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện tính... xuất kinh doanh khác Trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh điện tính theo tỷ lệ (%) chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh điện so với. .. phí hoạt động sản xuất kinh doanh điện so với tổng chi phí phát sinh đơn vị năm 2009 80% để xác định tỷ lệ thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 1, tháng năm 2011 hoạt động sản xuất kinh doanh điện