Ch7 KT.Ngoai.Te.va.TTQT tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh vực kinh...
HOA SEN UNIVERSITY CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ & THANH TỐN QUỐC TẾ TRÌNH BÀY: GV HỒ SỸ TUY ĐỨC Mục tiêu Giải thích chất nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ & toán quốc tế; Nhận biết, định giá, ghi nhận trình bày giao dịch ngoại tệ; Trình bày quy trình nghiệp vụ tốn quốc tế xử lý kế toán nghiệp vụ liên quan Nội dung Khái quát nghiệp vụ ngoại tệ; Kế toán kinh doanh ngoại tệ; Kế tốn dịch vụ tốn quốc tế; Trình bày BCTC Khái quát nghiệp vụ ngoại tệ Huy động vốn ngoại tệ; Cho vay ngoại tệ; Kinh doanh ngoại tệ; Thanh tốn quốc tế TỔNG QUAN VỀ KINH DOANH NGOẠI TỆ Kinh doanh ngoại tệ THÀNH VIÊN THỊ TRƯỜNG NGOẠI TỆ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC; TỔ CHỨC TÍN DỤNG; KHÁCH HÀNG THỊ TRƯỜNG NGOẠI TỆ LIÊN NGÂN HÀNG; GIỮA NGÂN HÀNG & KHÁCH HÀNG CÁC PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN QUỐC TẾ Kế toán kinh doanh ngoại tệ Nguyên tắc kế tốn Hạch toán tài khoản tiền mặt, TGNH, cho vay, tiết kiệm ngoại tệ hoàn toàn giống hạch toán VNĐ, thay đổi số hiệu tài khoản Riêng nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ NH phải thực theo quy đònh NHNN Kế tốn kinh doanh ngoại tệ Ngun tắc kế tốn Kế toán Chi tiết: Theo nguyên tệ & VND; Kế toán Tổng hợp: theo VND; Xử lý nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ: bút toán: Theo nguyên tệ (TK 4711); Theo VND (TK 4712) Các nghiệp vụ thu nhập, chi phí ngoại tệ: Ghi nhận ban đầu theo NT, cuối kỳ quy đổi VND; Tài khoản sử dụng TK 4711 Mua bán ngoại tệ kinh doanh -Giá trò ngoại tệ bán kỳ SDĐK: Giá trò ngoại tệ mua vào để kinh doanh đầu kỳ Giá trò ngoại tệ mua vào kỳ SDCK: Giá trò ngoại tệ mua vào để kinh 10 doanh lại cuối Tín dụng thư – Letter of Credit Là thỏa(L/C) thuận NH phát hành thư tín dụng theo y/c KH (nhà nhập khẩu) để trả tiền cho người bán (nhà xuất khẩu) trả cho người theo lệnh người toán, chiết khấu hối phiếu người toán phát hành chứng từ xuất trình đầy đủ theo quy đònh 49 Kế tốn dịch vụ L/C Quy trình NGÂN HÀNG NHẬP KHẨU (3) (2) NGƯỜI NGƯỜI NHẬP NHẬP KHẨU KHẨU NGÂN NGÂN HÀNG HÀNG XUẤT XUẤT KHẨU KHẨU (4) (8) (9) (10) (7) (1) (6) (5) NGƯỜI NGƯỜI XUẤT XUẤT KHẨU KHẨU 50 Tài khoản sử dụng Các TK Bảng: TK 428 - Ký quỹ ngoại tệ; TK 2141 – Cho vay ngắn hạn ngoại tệ; TK 222 – Chiếc khấu chứng từ có giá; TK 717 – Thu phí nghiệp vụ chiết khấu Các TK bảng: TK 925 “Cam kết nghiệp vụ L/C”; TK 9122 “Chứng từ có giá trò ngoại tệ nhận giữ hộ, thu hộ”; TK 9123 “Chứng từ có giá trò ngoại tệ gửi nước nhờ thu”; TK 9124 “Chứng từ có giá trò ngoại tệ nước gửi đến đợi toán” 51 Tại NH phục vụ nhà Nhập 519- chuyển tiền 4221 TGNT 428 Ký quỹ mở Hoặc 1331 L/C TGNHNN (1) Ký quỹ mở L/C (3) Thanh toán L/C 712 TN dòch vu Hoặc 711 TK T/hợp 1031, 1011… 4531Thuế GTGT (2) Thu Phí dòch vu Mở L/Cï ~ Nhập TK 925 “Cam kết toán L/C mở”; 52 Tại NH phục vụ nhà Xuất 519- chuyển 4221 TGNT tiền Hoặc 1331 TGNHNN (1) Nhận tiền toán nhà nhập trả 711 TN dòch vu TK T/hợp 1031, 1011… 4531Thuế(2) GTGT Thu Phí dòch vu Thanh toán 53 VÍ DỤ – Tại NH nhà NK Ngày 1/10, NH đồng ý yêu cầu mở L/C Cty Mai Anh, giá trò 100.000 USD: KH phải ký quỹ 20% giá trò L/C NT; KH nộp phí mở L/C VND (1% giá trò L/C) SDTK 4211 – Cty A: 50tr VND SDTK 4221 - Cty A: 20K USD Ngày 1/11: Thanh toán L/C: SDTK 4221 - Cty A: 80K USD NH yết tỷ giá USD/VND: 20.795 54 VÍ DỤ - Tại NH nhà NK Ngày 1/10 NH đồng ý yêu cầu mở L/C Cty Lộc An, giá trò 100.000 USD: KH phải ký quỹ 20% giá trò L/C NT; KH nộp phí mở L/C VND (1% giá trò L/C) SDTK 4211 – Cty A: 21.000.000 VND SDTK 4221 - Cty A: 20K USD Ngaøy 1/11: Thanh toaùn L/C: SDTK 4221 - Cty A: 50K USD NH đồng ý cho vay tín dụng số tiền thiếu, gốc & lãi trả hàng tháng NH yết tỷ giá USD/VND: 20.795 55 VÍ DỤ – Tại NH nhà NK Ngày 1/10 NH đồng ý yêu cầu mở L/C Cty , Hùng Cường giá trò 100.000 USD: KH phải ký quỹ 20% giá trò L/C NT; KH nộp phí mở L/C VND (1% giá trò L/C) SDTK 4221 - Cty A: 20K USD SDTK 4211 – Cty A: 21tr VND Ngày 1/11: Thanh toán L/C: SDTK 4211 - Cty A: tỷ VND NH yeát tỷ giá USD/VND: 20.795 56 Ví dụ - Tại NH nhà XK Ngaøy 1/12/N, Cty Nam Việt nộp chứng từ HH để toán L/C giá trò 100.000 USD Ngày 2/12/N NH chuyển chứng từ cho NH nhập Ngày 5/12/N nhận tiền toán L/C từ NH nước Tình huống: L/C trả chậm (thanh toán vào 5/2/N+1), lãi suất trả chậm 1%/tháng 57 Ví dụ - Tại NH nhà XK Ngày 1/12/N, Cty Việt Á nộp chứng từ HH để toán L/C giá trò 100.000 USD Ngày 2/12/N NH chuyển chứng từ cho NH nhập Tình huống: Khi tuần L/C đến hạn toán, khách hàng muốn chiết khấu L/C: NH chấp nhận chiết khấu với lãi suất c/k 1%/tháng, hoa hồng phí chưa có thuế GTGT 2% giá trò L/C ~ Biết rằng: KH có đủ tiền mặt để toán hoa hồng phí Tỷ giá 1USD = 20K VNĐ 58 Ví dụ - Tại NH nhà XK Số tiền CK = $100K x 1% x 1/4 tháng = $0.25K Số tiền KH nhận = $100K – 0.25 = $99.75K Nợ TK 222……………….99.75K Có TK 4221 - KHA………99.75K Hoa Hồng Phí: Nợ 4211 ….($100K x 2% x 20K) = 40.000K (VNĐ) Có TK -Thu phí NV CK – 717…(40.000K / 1.1) = a Có TK Thuế GTGT phải nộp- 4531…………………a x 10% Ngày đáo hạn L/C: Nợ 1331…………………… 100K (USD) Có 222……………………….99.75K Có TK 702 “Thu lãi vay” -… 0.25K 59 BCKT Trỡnh by BCTC V Các công cụ tài phái sinh tài sản tài khác V.0 Chênh lệch DN 486 (nếu DN>DC) Tổng khoản mục t ơng ứng BCTC BCKQKD III Lãi/ lỗ VI từ hoạt động 27 kinh doanh ngoại hối Chênh lệch thu chi gia số d TK 72 TK 82 Tổng khoản mục t ơng ứng BCTC 60 Thuyt minh V Tổng giá trị hợp đồng (theo tỷ giá ngày hiệu lực HĐ) Tại ngày cuối kỳ Công cụ tài phái sinh tiền tệ - Giao dịch kỳ hạn tiền tệ - Giao dịch hoán đổi tiền tệ - Mua Qun chän tiỊn tƯ - B¸n Qun chän tiỊn tƯ - Giao dịch tơng lai tiền tệ Công cụ tài phái sinh khác Tại ngày đầu kỳ Công cụ tài phái sinh tiền tệ Tổng giá trị ghi sổ kế toán (theo tỷ giá ngày lập báo cáo) Tài sản Công nợ … … 61 Thuyết minh 27 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối - Thu tõ kinh doanh ngo¹i tƯ giao - Thu từ kinh doanh vàng - Thu từ công cụ tài phái sinh tiền tệ Chi phí hoạt động kinh doanh ngo¹i hèi - Chi vỊ kinh doanh ngo¹i tƯ giao - Chi vỊ kinh doanh vµng - Chi công cụ tài phái sinh tiền tệ Lãi/ (Lỗ) từ hoạt động kinh doanh ngoại hèi Kú nµy Kú tr íc 62 KẾT THÚC CHƯƠNG GHI NHỚ: Đọc sách Làm ví dụ slides & sách Làm tập phân công website: https://sites.google.com/site/tuyduc/