TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ BÌNH PHƯỚC CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: 920 /CT-TTHT V/v: Chính sách thuế Kính gửi: Bình Phước, ngày 04 tháng năm 2015 Bà Nguyễn Thị Thuỳ Địa chỉ: số 142 QL14, phường Tân Đồng, thị xã Đồng Xồi, tỉnh Bình Phước Trả lời phiếu chuyển số 520/PC-TCT ngày 22/5/2015 Tổng cục Thuế Cục Thuế Bình Phước có ý kiến sau: Căn điểm đ, khoản 2, Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính, hướng dẫn thực Luật Thuế TNCN, quy định: “Điều Các khoản thu nhập chịu thuế Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng đ) Các khoản lợi ích tiền khơng tiền ngồi tiền lương, tiền cơng người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng hình thức: Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân hưởng….” Căn khoản 2, Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính, quy định “Điều Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sau: Sửa đổi, bổ sung khoản 1, Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC sau: “1 Trừ khoản chi không trừ nêu khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật c) Khoản chi có hố đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) toán phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa tốn chưa có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp tốn doanh nghiệp khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc toán tiền mặt (kể trường hợp quan thuế quan chức có định tra, kiểm tra kỳ tính có phát sinh khoản chi phí này)….” Căn điểm 2.21, khoản 2, Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, quy định Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế (TNCT) Các khoản chi không trừ xác định TNCT bao gồm: 2.21 Phần chi vượt 15% tổng số chi trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng Tổng số chi trừ không bao gồm khoản chi khống chế quy định điểm này; hoạt động thương mại, tổng số chi trừ khơng bao gồm giá mua hàng hóa bán Đối với hàng hóa nhập giá mua hàng hóa bán bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) Đối với hoạt động kinh doanh đặc thù xổ số, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược, casino tổng chi phí trừ khơng bao gồm chi phí trả thưởng.….” Căn Điều Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, quy định “Điều 1: Sửa đổi, bổ sung tiết e, điểm 2.2 điểm 2.31 Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài chính, quy định: “2.31 Các khoản chi khơng tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ khoản chi sau: - Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; …Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp xác định quỹ lương thực năm chia (:) 12 tháng Quỹ lương thực năm quy định tiết c, điểm 2.5, Khoản Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài Căn Điều 14, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế GTGT, quy định: “Điều 14 Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn bộ…”, “Điều 15 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập … Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT…” Căn quy định trên, qua nội dung phiếu chuyển Về thuế TNCN Trường hợp, Công ty chi nghỉ mát cho người lao động tiền, có đầy đủ chữ ký người lao động danh sách chi hỗ trợ, khoản lợi ích tiền, thuộc khoản thu nhập chịu thuế TNCN Về thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào đáp ứng quy định Điều 14, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu khấu trừ Về thuế TNDN Khoản chi cho, biếu, tặng hàng hóa cho khách hàng, đáp ứng quy định khoản 2, Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC; điểm 2.21, khoản 2, Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC nêu trừ tính thuế TNDN Trên nội dung trả lời phiếu chuyển số 520/PC-TCT ngày 22/5/2015 Tổng cục Thuế, Cục Thuế thông báo cho Bà biết để thực theo quy định văn quy phạm pháp luật trích dẫn văn này./ Nơi nhận: - Như trên; - Phòng THNV&DT; - Phòng KTT 1, 2; TTra; - Lưu: VT, TTHT KT CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG (đã ký) Nguyễn Xuân Thành ... Thơng tư số 78/2014/TT-BTC nêu trừ tính thuế TNDN Trên nội dung trả lời phiếu chuyển số 520/PC -TCT ngày 22/5/2015 Tổng cục Thuế, Cục Thuế thông báo cho Bà biết để thực theo quy định văn quy phạm