Công Văn mới ban hành tháng 11 | Thông tư - công văn - NĐ mới n | Thư viện 5014 TCT CS 257755 tài liệu, giáo án, bài giả...
BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Số: 5014/TCT-CS CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 13 tháng 11 năm 2014 V/v: sách thuế nhà thầu Kính gửi: Cục thuế tỉnh Kon Tum Trả lời công văn số 5759/CT-KTT ngày 7/10/2014 Cục thuế tỉnh Kon Tum hỏi sách thuế Liên danh nhà thầu Tân An - Trùng Khánh ký hợp đồng với Công ty cổ phần Đức Thành Gia Lai để sản xuất, chế tạo, cung cấp thiết bị điện trọn dịch vụ kỹ thuật cho Nhà máy Thủy điện ĐăkPsi5, Kon Tum theo hình thức hợp đồng trọn gói, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Tại điểm 1.2 Mục I Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thuế nhà thầu quy định đối tượng chịu thuế GTGT: “1.2 Trường hợp hàng hóa cung cấp theo hợp đồng hình thức: điểm giao nhận hàng hóa nằm lãnh thổ Việt Nam việc cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành Việt Nam lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, dịch vụ khác kèm với việc cung cấp hàng hóa, kể trường hợp việc cung cấp dịch vụ nêu có khơng nằm giá trị hợp đồng cung cấp hàng hóa giá trị hàng hóa phải chịu thuế GTGT khâu nhập theo quy định, phần giá trị dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo hướng dẫn Thông tư Trường hợp hợp đồng không tách riêng giá trị hàng hóa giá trị dịch vụ kèm thuế GTGT tính chung cho hợp đồng.” Tại điểm 1.2 Mục I Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu quy định thu nhập chịu thuế TNDN: “2.2 Trường hợp hàng hóa cung cấp hình thức: điểm giao nhận hàng hóa nằm lãnh thổ Việt Nam việc cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành Việt Nam lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, dịch vụ khác kèm với việc cung cấp hàng hóa, kể trường hợp việc cung cấp dịch vụ nêu có khơng nằm giá trị hợp đồng cung cấp hàng hóa thu nhập chịu thuế TNDN Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước tồn giá trị hàng hóa, dịch vụ.” Tại Phụ lục 1-1 hợp đồng số ĐT/TA/CEMF2009/HĐKT-TB-ĐT ngày 1/7/2009 Liên danh Nhà thầu Tân An Trùng Khánh Công ty cổ phần Đức Thành Gia Lai quy định danh mục thiết bị nước ngồi (Cơng ty TNHH Tập đồn Điện máy Trùng Khánh) cung cấp có bao gồm “Chi phí khai thác hải quan vận tải đến chân cơng trình” th vận tải Việt Nam để thực dịch vụ Tại điểm hợp đồng số ĐT/TA/CEMF2009/HĐKT-TB-ĐT nêu quy định dịch vụ kèm theo (Điều 12) Bên bán (Công ty TNHH Tập đồn Điện máy Trùng Khánh Cơng ty TNHH Tân An): “12.2.1.1 Bên bán phải cung cấp tất dịch vụ đây, bao gồm dịch vụ bổ sung ngồi hợp đồng (nếu có): - Thiết kế công nghệ, thiết kế chế tạo ; cung cấp vẽ phục vụ cho thiết kế xây dựng nhà máy, tài liệu kỹ thuật, hướng dẫn vận hành, bảo dưỡng - Tự tổ chức đưa số hàng hóa theo Phụ lục 1-1 1-2 Hợp đồng đến kho bên mua chân cơng trình, tổ chức xếp dỡ hàng hóa thiết bị xuống kho bên mua bảo đảm an toàn - Cử chun gia kỹ thuật đến cơng trình giám sát tác giả, lắp đặt thiết bị trường giám sát, chạy thử hàng hóa cung cấp ; cung cấp công cụ cần thiết để lắp ráp bảo dưỡng thiết bị lắp đặt theo Hợp đồng - Thực sửa chữa hàng hóa cung cấp với điều kiện dịch vụ không miễn trừ cho bên bán khỏi nghĩa vụ bảo hành theo hợp đồng; Đào tạo nhân cho bên mua trường việc lắp đặt, chạy thử, vận hành, bảo dưỡng sửa chữa hàng hóa cung cấp lắp đặt…” Căn quy định trên, trường hợp Cơng ty TNHH Tập đồn Điện máy Trùng Khánh (Trung Quốc) cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành Việt Nam cho dự án Nhà máy Thủy điện Đăkpsi5 (bao gồm cung cấp máy móc thiết bị cho Nhà máy Thủy điện Đăkpsi5 dịch vụ như: lắp đặt, bảo dưỡng, bảo hành, thiết kế công nghệ, chế tạo kèm theo) Cơng ty TNHH Tập đồn Điện máy Trùng Khánh (Trung Quốc) Nhà thầu nước thuộc đối tượng nộp thuế GTGT, thuế TNDN Việt Nam theo quy định Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu Đề nghị Cục thuế tỉnh Kon Tum Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu ý kiến Tổ kiểm toán Nhà nước khu vực Tây Nguyên nêu Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm toán lập ngày 5/6/2014 để hướng dẫn đơn vị thực theo quy định Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Kon Tum biết./ KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT, CS (3b) Cao Anh Tuấn ... n p thuế GTGT, thuế TNDN Việt Nam theo quy định Thông tư số 134/2008/TT-BTC n u Đề nghị Cục thuế tỉnh Kon Tum Thông tư số 134/2008/TT-BTC n u ý ki n Tổ kiểm to n Nhà n ớc khu vực Tây Nguy n nêu... Nhà máy Thủy đi n Đăkpsi5 dịch vụ như: lắp đặt, bảo dưỡng, bảo hành, thiết kế cơng nghệ, chế tạo kèm theo) Cơng ty TNHH Tập đ n Đi n máy Trùng Khánh (Trung Quốc) Nhà thầu n ớc thuộc đối tư ng... Bi n xác nh n số liệu tình hình kiểm t n lập ngày 5/6/2014 để hướng d n đ n vị thực theo quy định Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Kon Tum biết./ KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG N i