Thong tu 16 2013 TT BTC giam thu NSNN theo Nghi quyet 02 NQ CP

Thong tu 16 2013 TT BTC giam thu NSNN theo Nghi quyet 02 NQ CP tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án,...

1 BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 16/2013/TT-BTC Hà Nội, ngày 08 tháng 02 năm 2013 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN VIỆC GIA HẠN, GIẢM MỘT SỐ KHOẢN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO NGHỊ QUYẾT SỐ 02/NQ-CP NGÀY 07 THÁNG 01 NĂM 2013 CỦA CHÍNH PHỦ VỀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP THÁO GỠ KHÓ KHĂN CHO SẢN XUẤT KINH DOANH, HỖ TRỢ THỊ TRƯỜNG, GIẢI QUYẾT NỢ XẤU Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16 tháng 12 năm 2002; Căn Luật Đất đai số 13/2003/QH 11 ng ày 26 th 11 n ăm 2003; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; Căn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; Căn Nghị số 02/NQ-CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn thực việc gia hạn, giảm số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị số 02/NQ-CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu sau: MỤC LỤC Chương I THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Điều Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Điều Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp gia hạn Điều Thời gian gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Điều Điều kiện, trình tự thủ tục gia hạn nộp thuế Chương II THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Điều Gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng Chương III TIỀN THUÊ ĐẤT VÀ TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT Điều Giảm tiền thuê đất Điều Tiền sử dụng đất Chương IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều Hiệu lực thi hành Điều Trách nhiệm thi hành Chương I THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Điều Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp quý I 03 tháng thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp quý II quý III năm 2013 cho đối tượng sau: a) Doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ, bao gồm chi nhánh, đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập, hợp tác xã (sử dụng 200 lao động làm việc tồn thời gian năm có doanh thu năm không 20 tỷ đồng) (sau gọi chung doanh nghiệp quy mô vừa nhỏ) b) Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động (sử dụng 300 lao động) lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội (sau gọi chung doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động) c) Doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh (bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà Doanh nghiệp quy mô vừa nhỏ gia hạn nộp thuế quy định điểm a khoản Điều doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ tiêu chí lao động doanh thu, xác định sau: a) Cách xác định tiêu chí lao động: Số lao động bình qn năm (khơng bao gồm số lao động làm việc tồn thời gian chi nhánh, đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập) làm xác định doanh nghiệp quy mô vừa nhỏ tổng số lao động mà doanh nghiệp sử dụng thường xuyên bình quân năm 2012 200 lao động, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng Số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm xác định theo hướng dẫn Thông tư số 40/2009/TT-BLĐTBXH ngày 03 tháng 12 năm 2009 Bộ Lao động - Thương binh Xã hội hướng dẫn cách tính số lao động sử dụng thường xuyên theo quy định Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2006 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư Đối với doanh nghiệp thành lập từ ngày 01/01/2013 tổng số lao động, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng số lao động sử dụng thường xun bình qn tính từ ngày thành lập đến thời điểm 31/3/2013 (nếu thành lập quý I năm 2013), đến thời điểm 30/06/2013 (nếu thành lập quý II năm 2013), đến thời điểm 30/09/2013 (nếu thành lập quý III năm 2013) 200 lao động b) Cách xác định tiêu chí doanh thu: Doanh nghiệp có doanh thu tính thuế TNDN năm 2012 không 20 tỷ đồng xác định vào tiêu "doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ” mã số [01] Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế năm 2012 (kèm theo tờ khai toán thuế TNDN số 03/TNDN năm 2012) – Mẫu số 03-1A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài chính) Trường hợp doanh nghiệp thành lập năm 2012 hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 khơng đủ 12 tháng tiêu chí doanh thu năm 2012 xác định khơng vượt 1,66 tỷ đồng nhân với (x) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh năm Đối với doanh nghiệp thành lập năm 2013 doanh thu xác định vào tiêu "doanh thu phát sinh kỳ” mã số [21] Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính – Mẫu số 01A/TNDN Mẫu số 01B/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TTBTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài chính) Nếu doanh nghiệp thành lập quý I năm 2013 doanh thu xác định tờ khai quý I năm 2013 không 1,66 tỷ đồng nhân (x) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh quý, thành lập quý II năm 2013 doanh thu xác định tờ khai quý II năm 2013 không không 1,66 tỷ đồng nhân (x) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh quý, thành lập quý III năm 2013 doanh thu xác định tờ khai quý III năm 2013 không không 1,66 tỷ đồng nhân (x) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh quý 3 c) Trường hợp doanh nghiệp công ty tổ chức theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty mà cơng ty đáp ứng tiêu chí lao động (sử dụng 200 lao động làm việc toàn thời gian) có doanh thu năm 2012 khơng 20 tỷ đồng không kinh doanh lĩnh vực khơng gia hạn nộp thuế thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp d) Không áp dụng gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định điểm a Khoản Điều đối tượng sau đây: - Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực: Tài chính; ngân hàng; bảo hiểm; chứng khốn; xổ số; trò chơi có thưởng; kinh doanh hàng hố, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ khơng kinh doanh lĩnh vực: tài chính, ngân hàng kỳ có thu nhập khác từ hoạt động kinh doanh tài như: lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay gia hạn nộp thuế bao gồm khoản thu nhập nêu doanh nghiệp - Tổ chức kinh tế đơn vị nghiệp Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động (bao gồm số lao động chi nhánh đơn vị trực thuộc) lĩnh vực gia hạn nộp thuế hướng dẫn điểm b Khoản Điều gồm: a) Doanh nghiệp có tổng số lao động sử dụng thường xun bình qn năm 2012 300 người, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng doanh nghiệp thành lập trước ngày 01/01/2013 Số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm xác định theo hướng dẫn Thông tư số 40/2009/TT-BLĐTBXH ngày 03 tháng 12 năm 2009 Bộ Lao động - Thương binh Xã hội hướng dẫn cách tính số lao động sử dụng thường xuyên theo quy định Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2006 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư Đối với doanh nghiệp thành lập từ ngày 01/01/2013 tổng số lao động, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng số lao động sử dụng thường xun bình qn tính từ ngày thành lập đến thời điểm 31/3/2013 (nếu thành lập quý I năm 2013), đến thời điểm 30/06/2013 (nếu thành lập quý II năm 2013), đến thời điểm 30/09/2013 (nếu thành lập quý III năm 2013) 300 lao động Trường hợp doanh nghiệp tổ chức theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty số lao động làm xác định công ty mẹ thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế không bao gồm số lao động công ty ngược lại b) Số thuế thu nhập doanh nghiệp gia hạn nộp thuế số thuế tính thu nhập hoạt động sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử từ hoạt động xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội c) Hoạt động sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày (bao gồm giày da, dép da loại), linh kiện điện tử xác định theo quy định Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 10/2007/QĐ-TTg ngày 23 tháng 01 năm 2007 Thủ tướng Chính phủ d) Hoạt động xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội bao gồm thi công, xây dựng, lắp đặt: Nhà máy nước, nhà máy điện, cơng trình truyền tải, phân phối điện; hệ thống cấp thoát nước; đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga, bến xe; xây dựng trường học, bệnh viện, nhà văn hoá, rạp chiếu phim, sở biểu diễn nghệ thuật, sở luyện tập, thi đấu thể thao; hệ thống xử lý nước thải, chất thải rắn; cơng trình thơng tin liên lạc, cơng trình thuỷ lợi phục vụ nông, lâm, ngư nghiệp 4 Doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh (bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà gia hạn nộp thuế số thuế tính thu nhập từ hoạt động đầu tư – kinh doanh nhà ở, không phân biệt quy mô doanh nghiệp số lao động sử dụng Điều Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp gia hạn Số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp quý I, quý II quý III năm 2013 doanh nghiệp thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý I, quý II quý III năm 2013 Số thuế thu nhập doanh nghiệp gia hạn nộp thuế xác định theo kết hạch toán kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh gia hạn nộp thuế Trường hợp doanh nghiệp vừa có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh gia hạn nộp thuế vừa có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không gia hạn nộp thuế phải hạch tốn riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh gia hạn nộp thuế hoạt động kinh doanh không gia hạn nộp thuế để kê khai nộp thuế riêng Trường hợp khơng hạch tốn riêng số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý I, quý II, quý III hoạt động sản xuất, kinh doanh gia hạn xác định theo tỷ lệ tổng doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh gia hạn với tổng doanh thu thực doanh nghiệp Điều Thời gian gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp thực kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý năm 2013 theo quy định Luật Quản lý thuế Thời gian gia hạn nộp thuế 06 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp quý I năm 2013 03 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp quý II năm 2013 quý III năm 2013 theo quy định Luật Quản lý thuế sau: Thời gian gia hạn nộp thuế số thuế tính tạm nộp quý I năm 2013 gia hạn nộp thuế chậm đến ngày 30 tháng 10 năm 2013 Thời gian gia hạn nộp thuế số thuế tính tạm nộp quý II năm 2013 gia hạn nộp thuế chậm đến ngày 30 tháng 10 năm 2013 Thời gian gia hạn nộp thuế số thuế tính tạm nộp quý III năm 2013 gia hạn nộp thuế chậm đến ngày 30 tháng năm 2014 Trường hợp ngày nộp thuế quy định khoản 1, Điều ngày nghỉ theo quy định pháp luật thời gian gia hạn nộp thuế tính vào ngày làm việc Điều Điều kiện, trình tự thủ tục gia hạn nộp thuế Doanh nghiệp gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Điều Thông tư doanh nghiệp thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam; thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế theo kê khai Doanh nghiệp thuộc đối tượng gia hạn theo quy định Điều Thông tư phải lập Phụ lục số (ban hành kèm theo Thông tư này) gửi đến quan thuế quản lý trực tiếp kèm theo tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý gia hạn, xác định rõ: Trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế thu nhập doanh nghiệp gia hạn nộp thuế Trong thời gian gia hạn nộp thuế, doanh nghiệp không bị coi vi phạm chậm nộp thuế không bị phạt hành vi chậm nộp tiền thuế số thuế gia hạn Chương II THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Điều Gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) số thuế GTGT phát sinh phải nộp tháng 1, tháng 2, tháng năm 2013 (không bao gồm thuế GTGT khâu nhập khẩu) doanh nghiệp thực nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuộc đối tượng sau đây: a) Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, bao gồm hợp tác xã (sử dụng 200 lao động làm việc tồn thời gian có doanh thu năm khơng 20 tỷ đồng), không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực: tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khốn, xổ số, trò chơi có thưởng, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (sau gọi chung doanh nghiệp quy mô vừa nhỏ) b) Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động (sử dụng 300 lao động) lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội (sau gọi chung doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động) c) Doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh (bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà doanh nghiệp sản xuất mặt hàng: sắt, thép, xi măng, gạch, ngói Doanh nghiệp quy mô vừa nhỏ quy định điểm a Khoản Điều doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ tiêu chí lao động doanh thu xác định sau: a) Cách xác định tiêu chí lao động: Số lao động bình qn năm (khơng bao gồm số lao động làm việc toàn thời gian chi nhánh, đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập) làm xác định doanh nghiệp quy mô vừa nhỏ số lao động mà doanh nghiệp sử dụng thường xuyên bình quân năm 2012, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng Số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm xác định theo hướng dẫn Thông tư số 40/2009/TT-BLĐTBXH ngày 03 tháng 12 năm 2009 Bộ Lao động thương binh Xã hội hướng dẫn cách tính số lao động sử dụng thường xuyên theo quy định Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2006 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư Đối với doanh nghiệp thành lập từ ngày 01/01/2013 tổng số lao động, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng, tính từ ngày thành lập đến thời điểm 31/1/2013 (nếu thành lập tháng năm 2013), đến thời điểm 28/2/2013 (nếu thành lập tháng 2/2013), đến thời điểm 31/3/2013 (nếu thành lập tháng 3/2013) b) Cách xác định tiêu chí doanh thu: Doanh nghiệp có doanh thu năm 2012 không 20 tỷ đồng xác định vào tổng cộng tiêu [34] (Tổng doanh thu HHDV bán ra, bao gồm doanh thu chịu thuế không chịu thuế GTGT) Tờ khai thuế GTGT hàng tháng (mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011) từ tháng đến hết tháng 12 năm 2012 Trường hợp doanh nghiệp thành lập năm 2012 hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 không đủ 12 tháng doanh nghiệp thành lập năm 2013 tiêu chí doanh thu xác định sau: Tổng cộng tiêu [34] (Tổng doanh thu HHDV bán ra, bao gồm doanh thu chịu thuế không chịu thuế GTGT) Tờ khai thuế GTGT tháng hoạt động sản xuất kinh doanh không vượt 1,66 tỷ đồng nhân với (x) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh c) Trường hợp doanh nghiệp xác định doanh nghiệp quy mô vừa nhỏ có Chi nhánh, đơn vị trực thuộc địa phương cấp tỉnh khác nơi doanh nghiệp đóng trụ sở (khơng bao gồm đơn vị có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 1%, 2%) thực khai thuế GTGT riêng với quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc Chi nhánh, đơn vị trực thuộc thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế GTGT 6 Doanh nghiệp lập danh sách chi nhánh, đơn vị trực thuộc (trong ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế, số lao động lĩnh vực hoạt động chi nhánh) thông báo danh sách cho quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác danh sách Chi nhánh, đơn vị trực thuộc gửi quan thuế d) Không áp dụng gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế GTGT đối tượng sau đây: d.1) Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực: tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khốn, xổ số, trò chơi có thưởng, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt d.2) Tổ chức kinh tế đơn vị nghiệp Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động (sử dụng 300 lao động) (bao gồm số lao động chi nhánh đơn vị trực thuộc) lĩnh vực gia hạn nộp thuế GTGT hướng dẫn điểm b khoản Điều gồm: a) Doanh nghiệp có tổng số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm 2012 300 người, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng doanh nghiệp thành lập trước ngày 01/01/2013 Đối với doanh nghiệp thành lập từ ngày 01/01/2013 tổng số lao động, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng, tính từ ngày thành lập đến thời điểm 31/1/2013 (nếu thành lập tháng năm 2013), đến thời điểm 28/2/2013 (nếu thành lập trước tháng 2/2013), đến thời điểm 31/3/2013 (nếu thành lập trước tháng 3/2013) Hoạt động sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày (bao gồm giày da, dép da loại), linh kiện điện tử quy định điểm b Khoản Điều xác định theo quy định Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 10/2007/QĐ-TTg ngày 23 tháng 01 năm 2007 Thủ tướng Chính phủ Hoạt động xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội quy định điểm b Khoản Điều bao gồm thi công, xây dựng, lắp đặt: nhà máy nước, nhà máy điện, cơng trình truyền tải, phân phối điện; hệ thống cấp nước; đường bộ, đường sắt; cảng hàng khơng, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga, bến xe; xây dựng trường học, bệnh viện, nhà văn hoá, rạp chiếu phim, sở biểu diễn nghệ thuật, sở tập luyện, thi đấu thể thao; hệ thống xử lý nước thải, chất thải rắn; cơng trình thơng tin liên lạc, cơng trình thuỷ lợi phục vụ nơng, lâm, ngư nghiệp b) Trường hợp doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc lĩnh vực khơng gia hạn số thuế GTGT gia hạn xác định sau: Thuế GTGT gia hạn tháng = Số thuế GTGT phải nộp theo Tờ khai tháng gia hạn x Doanh thu chịu thuế GTGT lĩnh vực gia hạn tháng Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tháng c) Chi nhánh, đơn vị trực thuộc doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động lĩnh vực địa phương cấp tỉnh khác nơi doanh nghiệp đóng trụ sở thực khai thuế GTGT riêng với quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc gia hạn nộp thuế GTGT (khơng bao gồm đơn vị có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 1%, 2% ) chi nhánh, đơn vị trực thuộc có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc lĩnh vực gia hạn Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc doanh nghiệp khơng có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc lĩnh vực gia hạn khơng thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế GTGT Doanh nghiệp lập danh sách chi nhánh, đơn vị trực thuộc (trong ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế, số lao động lĩnh vực hoạt động chi nhánh) thông báo danh sách cho quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác danh sách Chi nhánh, đơn vị trực thuộc gửi quan thuế Doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh (bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà doanh nghiệp sản xuất mặt hàng: sắt, thép, xi măng, gạch, ngói (khơng phân biệt theo quy mô doanh nghiệp số lao động) gia hạn nộp thuế GTGT hướng dẫn điểm c Khoản Điều xác định sau: a) Số thuế GTGT gia hạn số thuế GTGT phải nộp sản phẩm nhà ở, sắt, thép, xi măng, gạch, ngói Trường hợp doanh nghiệp thực nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh sản phẩm gia hạn số thuế GTGT gia hạn tháng xác định sau: Thuế GTGT gia hạn = Số thuế GTGT phát sinh phải nộp Tờ khai tháng gia hạn x Doanh thu chịu thuế GTGT sản phẩm nhà ở, sắt, thép, xi măng, gạch, ngói Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT b) Chi nhánh, đơn vị trực thuộc doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh (bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà doanh nghiệp sản xuất mặt hàng: sắt, thép, xi măng, gạch, ngói địa phương cấp tỉnh khác nơi doanh nghiệp đóng trụ sở thực khai thuế GTGT riêng với quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc xác định theo hướng dẫn điểm a khoản để xác định số thuế GTGT phải nộp phát sinh sản phẩm nhà ở, sắt, thép, xi măng, gạch, ngói Một số hướng dẫn khác a) Các doanh nghiệp thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế GTGT theo hướng dẫn Điều thực kê khai, nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 1, tháng 2, tháng năm 2013 theo quy định chưa phải nộp số thuế GTGT phải nộp phát sinh Tờ khai thuế GTGT kê khai - Thời hạn nộp thuế GTGT tháng năm 2013 chậm ngày 20/8/2013 - Thời hạn nộp thuế GTGT tháng năm 2013 chậm ngày 20/9/2013 - Thời hạn nộp thuế GTGT tháng năm 2013 chậm ngày 21/10/2013 b) Doanh nghiệp tự xác định thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế GTGT, số thuế GTGT gia hạn, kê khai vào Phụ lục (ban hành kèm theo Thông tư này) gửi Tờ khai thuế GTGT tháng gia hạn Trường hợp doanh nghiệp nộp Tờ khai thuế GTGT tháng 1, tháng 2, tháng năm 2013 chưa lập Phụ lục nêu lập gửi bổ sung cho quan thuế Trong thời gian gia hạn nộp thuế, đơn vị không bị xử phạt chậm nộp tiền thuế c) Doanh nghiệp thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế GTGT theo hướng dẫn Điều kê khai, nộp thuế số thuế GTGT phát sinh phải nộp tháng năm 2013 thực kê khai bổ sung điều chỉnh Sau kê khai điều chỉnh có số thuế nộp thừa bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp hoạt động khác số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế đề nghị hoàn thuế theo quy định Chương III TIỀN THUÊ ĐẤT VÀ TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT Điều Giảm tiền thuê đất Đối tượng áp dụng a) Tổ chức kinh tế (bao gồm đơn vị nghiệp có thu, hợp tác xã), hộ gia đình, cá nhân nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê hàng năm từ trước ngày 31/12/2010, sử dụng đất mục đích, năm 2011 thuộc diện phải điều chỉnh đơn giá thuê đất theo quy định Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2010 Chính phủ số tiền thuê đất phát sinh năm 2013, năm 2014 tăng lần so với số tiền thuê đất phát sinh năm 2010 Số tiền thuê đất làm xem xét giảm theo Nghị số 02/NQ-CP quy định Thông tư số tiền thuê đất phát sinh năm chưa trừ tiền bồi thường, hỗ trợ trừ vào tiền thuê đất phải nộp theo quy định pháp luật b) Các tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân quy định điểm a Khoản năm 2013, 2014 giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định khác mà số tiền thuê đất phải nộp sau trừ số tiền giảm theo quy định khác lớn lần số tiền thuê đất phải nộp năm 2010 giảm tiền thuê đất phải nộp năm 2013, năm 2014 theo quy định Thông tư c) Các tổ chức kinh tế thuộc đối tượng giảm tiền thuê đất năm 2012 theo Thông tư số 83/2012/TT-BTC ngày 23/5/2012 Bộ Tài chưa giải chưa đáp úng quy định thủ tục, hồ sơ theo Thông tư số 83/2012/TT-BTC Các trường hợp tiếp tục xem xét giảm tiền thuê đất phải nộp năm 2012 có văn gửi tới quan quản lý thuế trực hướng dẫn Khoản Điều d) Các trường hợp sử dụng đất thuê nhà nước từ trước ngày 31/12/2010 chưa có đầy đủ giấy tờ thuê đất theo quy định pháp luật đất đai, không vi phạm pháp luật liên quan đến việc quản lý sử dụng đất đai, tiền thuê đất phải nộp năm 2010 quan thuế tạm tính theo đơn giá thu tiền thuê đất quy định Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2010 Chính phủ năm 2011 tính theo đơn giá thu tiền thuê đất quy định Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 03/12/2010 Chính phủ, số tiền thuê đất phải nộp tạm tính năm 2013, 2014 lớn lần số tiền thuê đất phải nộp năm 2010 Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng quy định Khoản Điều giảm 50% (năm mười phần trăm) số tiền thuê đất phát sinh phải nộp năm 2013, 2014 Trường hợp sau giảm mà số tiền thuê đất phải nộp năm 2013, 2014 lớn lần số tiền thuê đất phải nộp năm 2010 tiếp tục giảm đến mức số tiền thuê đất phải nộp năm 2013, 2014 lần số phải nộp năm 2010 Trình tự, thủ tục thẩm quyền giảm tiền thuê đất thực sau: a) Các tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân thuộc diện giảm tiền thuê đất theo Khoản Điều phải có văn đề nghị giảm tiền thuê đất gửi tới quan quản lý thuế trực tiếp để làm thủ tục xét giảm, phải đầy đủ thơng tin theo mẫu quy định Phụ lục số ban hành kèm theo Thông tư b) Căn đề nghị người nhà nước cho thuê đất, quan quản lý thuế trực tiếp kiểm tra hồ sơ, lập danh sách, lấy ý kiến quan tài nguyên môi trường cấp trình UBND cấp phê duyệt; Trên sở ban hành định giảm tiền thuê đất theo thẩm quyền quy định Điều 16 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 Chính phủ văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) Đối với trường hợp sử dụng đất thuê nhà nước chưa có đầy đủ giấy tờ thuê đất theo quy định, số tiền thuê đất phải nộp đơn vị quan thuế tạm tính quan thuế thực điều chỉnh số phải nộp (số tạm tính) năm 2013, 2014 ghi rõ Thơng báo nộp tiền th đất Khi đơn vị hồn tất thủ tục thuê đất theo quy định quan thuế ban hành định giảm tiền thuê đất; Số tiền thuê đất giảm ghi định số tiền thuê đất xác định tạm giảm theo quy định Thông tư c) Trong thời gian nộp hồ sơ tới quan thuế mà chưa có ý kiến phê duyệt UBND cấp tỉnh (đối với tổ chức kinh tế) UBND cấp huyện (đối với hộ gia đình, cá nhân), tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân thuộc trường hợp quy định Khoản Điều tạm nộp tiền thuê đất theo mức số tiền thuê đất phải nộp năm 2010 Điều Tiền sử dụng đất Các dự án sử dụng đất vào mục đích xây nhà để bán, thuê, kinh doanh kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng theo hình thức nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất mà chủ đầu tư bàn giao đất để thực chưa hoàn thành nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất (SDĐ) có khó khăn tài như: kết tài tính đến 31/12/2012 mà lỗ chi phí doanh nghiệp lớn doanh thu giá trị hàng tồn kho lớn doanh nghiệp thực tế chi phí đầu tư lớn chưa có doanh thu chưa bán hàng nộp tiền sử dụng đất thời hạn 24 tháng kể từ ngày phải nộp tiền sử dụng đất ghi thông báo quan thuế khơng bị tính phạt chậm nộp thời gian Chủ đầu tư dự án chưa hoàn thành nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất (SDĐ) có khó khăn tài quy định khoản Điều phải có văn đề nghị kèm theo giấy tờ có liên quan đến thơng tin nêu văn gửi tới quan quản lý thuế - nơi đơn vị kê khai nộp thuế TNDN theo mẫu Phụ lục số 04 ban hành kèm theo Thông tư này; Căn hồ sơ nhận được, quan thuế lập danh sách gửi lấy ý kiến Sở Tài chính, Sở Tài ngun mơi trường báo cáo UBND cấp tỉnh để UBND cấp tỉnh thông qua Thường trực HĐND xem xét trước định sở cân đối nguồn ngân sách địa phương Các trường hợp này, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý, chủ đầu tư dự án phải thực kê khai nộp tiền sử dụng đất tương ứng với thu nhập kê khai theo mẫu quy định Phụ lục số 05 ban hành theo Thông tư Số tiền SDĐ phải nộp số tiền xác định tương ứng với số tiền thu SDĐ chủ đầu tư dự án thu theo hợp đồng chuyển nhượng bất động sản ký; Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không xác định rõ khoản thu SDĐ thu theo tỷ trọng tổng doanh thu SDĐ phải nộp NSNN tổng doanh thu bán hàng hoạt động chuyển nhượng bất động sản doanh nghiệp Chương IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 25 tháng 03 năm 2013 Điều Trách nhiệm thi hành Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đạo quan chức tổ chức thực theo quy định Chính phủ hướng dẫn Bộ Tài Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực theo nội dung Thông tư Tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng điều chỉnh Thông tư thực theo hướng dẫn Thơng tư Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./ Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Văn phòng BCĐ phòng chống tham nhũng trung ương; KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn 10 - Tồ án nhân dân tối cao; - Kiểm tốn nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, CS) FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN Phu luc ... kèm theo tờ khai thu thu nhập doanh nghi p tạm tính hàng quý gia hạn, xác định rõ: Trường hợp doanh nghi p thu c đối tượng gia hạn nộp thu thu nhập doanh nghi p số thu thu nhập doanh nghi p... doanh nghi p tạm nộp hàng quý năm 2013 theo quy định Luật Quản lý thu Thời gian gia hạn nộp thu 06 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thu thu nhập doanh nghi p số thu thu nhập doanh nghi p... I năm 2013 03 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thu thu nhập doanh nghi p số thu thu nhập doanh nghi p phát sinh phải nộp quý II năm 2013 quý III năm 2013 theo quy định Luật Quản lý thu sau: