FB.KTT.TM,TG.004.Bao cao luu chuyen tien te truc tiep tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập l...
LỜI MỞ ĐẦUBáo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Trước đây báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập hoặc không tuỳ theo khả năng và điều kiện của doanh nghiệp, nhưng hiện tại, báo cáo lưu chuyển tiền tệ trở thành báo cáo bắt buộc phải lập để cung cấp thông tin. Để cho phép các nhà quản trị nội bộ cũng như các nhà nghiên cứu trả lời được những vấn đề quan trọng liên quan đến tiền như:Liệu doanh nghiệp có đủ tiền để chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn cho nhà cung cấp và những chủ nợ khác mà không phải đi vay không?Doanh nghiệp có những khoản đầu tư hiệu quả cao không?Doanh nghịêp có thể tự tạo ra dòng tiền tệ để tài trợ cho các khoản đầu tư cần thiết mà không phụ thuộc vào vốn từ bên ngoài không?Doanh nghiệp có đang thay đổi cơ cấu nợ không?Đó chính là ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong việc cung cấp thông tin tài chính. Mặc dù báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng quan trọng trong việc phân tích, đánh giá , dự báo khả năng tạo ra tiền, khả năng đầu tư, khả năng thanh toán …nhằm giúp các nhà quản lý, các nhà đầu tư và những ai có nhu cầu sử dụng thông tin có những hiểu biết nhất định đối với hoạt động của doanh nghiệp nhưng nhận thức về tầm quan trọng cũng như lượng thông tin được chuyển tải từ các báo cáo này vẫn còn thực sự chưa rõ rang thậm chí còn rất mơ hồ đối với nhiều người. Bài viết dưới đây bàn về phương pháp lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ kế toán hiện hành sẽ làm rõ hơn về vấn đề trên. 1 NỘI DUNG 1.Chế độ kế toán hiện hành về lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã được quy định tại chuẩn mực số 24 (ban hành công bố theo quyết định 165/2002/QĐ_BTC ngày 31/12/2002 của bộ trưởng Bộ Tài Chính) và thông tư 105 hướng dẫn các chuẩn mực kế toán.Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải dựa trên các nguyên tắc sau:-Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hang năm và các kỳ kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định của chuẩn mực kế toán số 24 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”và chuẩn mực kế toán số 27 “Báo cáo tài chính giữa niên độ”-các khoản đầu tư ngắn hạn được coi là tương đương tiền trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ chỉ bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn Mẫu số B 03 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP FAST 18 Nguyễn Chí Thanh - Ba Đình - Hà Nội Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP) NĂM 2010 Đơn vị tính: VND CHỈ TIÊU MÃ SỐ THUYẾT MINH I LƯU CHUYỂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tiền thu bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động sản xuất kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn Tiền thu lý, nhượng bán TSCĐ TS dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) NĂM NAY NĂM TRƯỚC 01 02 03 04 05 06 07 20 758.779.198 (577.667.208) (505.500.000) (2.000.000) 21 22 23 24 25 26 27 30 (137.700.000) 12.100.000 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 3.417.502 (15.030.204) (338.000.712) (125.600.000) 50.000.000 320.000.000 (30.000.000) 340.000.000 (123.600.712) 567.210.650 VII.34 443.609.938 Lập, ngày tháng năm … NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) [Kế tốn trưởng] [Giám đốc] Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368LỜI MỞ ĐẦUBáo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Trước đây báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập hoặc không tuỳ theo khả năng và điều kiện của doanh nghiệp, nhưng hiện tại, báo cáo lưu chuyển tiền tệ trở thành báo cáo bắt buộc phải lập để cung cấp thông tin. Để cho phép các nhà quản trị nội bộ cũng như các nhà nghiên cứu trả lời được những vấn đề quan trọng liên quan đến tiền như:Liệu doanh nghiệp có đủ tiền để chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn cho nhà cung cấp và những chủ nợ khác mà không phải đi vay không?Doanh nghiệp có những khoản đầu tư hiệu quả cao không?Doanh nghịêp có thể tự tạo ra dòng tiền tệ để tài trợ cho các khoản đầu tư cần thiết mà không phụ thuộc vào vốn từ bên ngoài không?Doanh nghiệp có đang thay đổi cơ cấu nợ không?Đó chính là ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong việc cung cấp thông tin tài chính. Mặc dù báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng quan trọng trong việc phân tích, đánh giá , dự báo khả năng tạo ra tiền, khả năng đầu tư, khả năng thanh toán …nhằm giúp các nhà quản lý, các nhà đầu tư và những ai có nhu cầu sử dụng thông tin có những hiểu biết nhất định đối với hoạt động của doanh nghiệp nhưng nhận thức về tầm quan trọng cũng như lượng thông tin được chuyển tải từ các báo cáo này vẫn còn thực sự chưa rõ rang thậm chí còn rất mơ hồ đối với nhiều người. Bài viết dưới đây bàn về phương pháp lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ kế toán hiện hành sẽ làm rõ hơn về vấn đề trên. 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368NỘI DUNG 1.Chế độ kế toán hiện hành về lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã được quy định tại chuẩn mực số 24 (ban hành công bố theo quyết định 165/2002/QĐ_BTC ngày 31/12/2002 của bộ trưởng Bộ Tài Chính) và thông tư 105 hướng dẫn các chuẩn mực kế toán.Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải dựa trên các nguyên tắc sau:-Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hang năm và các kỳ kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định của chuẩn mực kế toán số 24 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”và chuẩn mực kế toán số 27 “Báo Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 03 – DN Địa chỉ: . (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: . Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Lợi nhuận trước thuế 01 2. Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08 - Tăng, giảm các khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 - Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) 11 - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay đã trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 31 Lập, ngày . tháng . năm . Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú (*): Những chỉ tiêu không có số liệu có thể không phải trình bày nhưng không được đánh lại số thứ tự chỉ tiêu và “Mã số”. Đơn vị báo cáo : Mẫu số B 03 – DN Địa chỉ: ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm…. Đơn vị tính: . Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 4. Tiền chi trả lãi vay 04 5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34 Lập, ngày . tháng . năm . Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (*) Những chỉ tiêu không có số liệu có thể không phải trình bày nhưng không được đánh lại số thứ tự chỉ tiêu và “Mã số”. báo cáo lu chuyển tiền tệ (Theo phơng pháp trực tiếp) Quý năm . Đơn vị tính: Chỉ tiêu Nội dung Mã số Đối chiếu tài khoản 1 2 TK Nợ TK Có I. Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác (1)+(2)+(3)-(4) 01 (+) 1- Thu tiền ngay - Thu tiền bán hàng hóa 111,112,113 5111 33311 -Thu tiền bán thành phẩm 111,112,113 5112 33311 - Thu tiền cung cấp dịch vụ 111,112,113 5113 33311 2 - Thu của kỳ trớc - Thu từ hoạt động kinh doanh bán sản phẩm, hàng hóa +tiền ứng trớc của ngời mua hàng hóa, dịch vụ. 111,112,113 131 3- Thu tiền bán chứng khoán vì mục đích th- ơng mai 3- Doanh thu nhận trớc (nếu có) 111,112,113 3387 4 - Các khoản giảm trừ - Chiết khấu thơng mại 521 111,112 33311 - Giảm giá hàng bán 532 111,112 33311 2. Tiền chi trả cho ngời cung cấp hàng hóa và dịch vụ (1)+(2) 02 (-) 1- Trả tiền ngay - Trả tiền mua nguyên, nhiên vật liệu, hàng hóa 152,153,156,13 311 111, 112 - Trả chi phí dịch vụ mua ngoài 6278,642,641,1 3311 111, 112 - Chi phí bằng tiền khác 627, 641,642,13311 111, 112 2 - Phải trả của kỳ trớc - Chi tiền trả cho các khoản nợ liên quan đến các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ kỳ trớc nhng kỳ này mới trả tiền và số tiền chi ứng trớc cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ 331 111,112 3. Tiền chi trả cho ngời lao động 03 (-) Tạm ứng, thanh toán tiền lơng 334 111,112 4. Tiền chi trả lãi vay 04 (-) Chi trả lãi vay (không phân bịêt trả cho kỳ trớc, trả trong kỳ và trả trớc lãi vay) 635, 335 111,112,113 5. Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 05 (-) Chi nộp thuế TNDN (không phân biệt số thuế TNDN đã nộp của kỳ này, số thuế TNDN còn nợ từ các kỳ trớc đã nộp trong kỳ này và số thuế TNDN nộp trớc (nếu có)) 3334 111,112,113 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 (+) Thu về bồi thờng, đợc phạt, tiền thởng, các khoản tiền thu khác 111,112 711,33311 Thu hồi các khoản đa đi ký quỹ, ký cợc 111,112 144 Tiền thu do nhận ký quỹ, ký cợc 111,112 344 Tiền thu do đợc hoàn thuế 111,112 133 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 (-) Chi về bồi thờng bị phạt, các khoản chi phí khác 811,13311 111,112 Tiền chi đa đi ký quỹ, ký cợc 144 111,112 Tiền trả các khoản nhận ký cợc, ký quỹ 344 111,112 Tiền chi từ quỹ khen thởng, phúc lợi 353 111,112 Tiền nộp các loại thuế (không bao gồm thuế TNDN,tiền nộp các loại phí, lệ phí, tiền thuê đất 3331, 3333, 3337, 3338 111,112 Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh Mã 20 = Mã 01+ Mã 02+Mã 03+Mã 04+Mã 05+Mã 06+Mã 07 20 II. Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhợng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5. Tiền chi đầu t góp vốn vào đơn vị khác 25 6. Tiền thu hồi đầu t góp vốn vào đơn vị khác 26 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận đợc chia 27 Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu t 30 III. Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đợc 33 4. Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lu chuyển tiền thuần trong kỳ (20+30+40) 50 Tiền và tơng đơng tiền đầu kỳ 60 ảnh hởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tơng đơng tiền cuối kỳ (50+60+61) 70 Ghi chú: Các nghiệp vụ không thờng xuyên Mã số 01: - tiền thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chuyển trả ngay các khoản công nợ: Nợ TK331/Có TK511, Có TK333. - tiền bản quyền, phí, hoa hồng và các khoản doanh thu khác (nh bán chứng khoán vì mục đích thơng mại) Nợ TK111,112,113/Có TK511- doanh thu khác. Mã số 02: -Chi tiền từ thu các khoản phải thu của khách hàng Nợ TK152,153,156,331,62 /Có TK131 - Chi tiền từ tiền vay ngắn hạn