LUẬN văn hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phân thương mại xây dựng sóc sơn

LUẬN VĂN: Hạch toán kế toán vốn tiền cơng ty cổ phân thương mại-xây dựng Sóc Sơn Lời mở đầu Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, q trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết q trình có tính hai năm: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quảnlý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng thấp , chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo:“Hạch toán kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phân thương mại-xây dựng Sóc Sơn” Báo cáo gồm ba phần: Chương I : Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chương II : Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền tạI Cơng ty cổ phần thương mại-xây dựng Sóc Sơn Chương III : Một số phương pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại –xây dựng Sóc Sơn Chương I Một số vấn đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền I Tổng quát vốn tiền: Khái niệm phân loại vốn tiền: Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trưòng Việt nam đồng: Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh - Nếu phân loại theo trạng thái tồn ,vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửitại tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình vần động để hồn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán: Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp dồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Nhiệm vụ Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thường xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch toán vốn tiền mặt bao gồm : - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị “đồng Việt nam” để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng kinh doanh vàng bạc, kim khí q đá q phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ tính theo giá thực tế, giá xuất tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính tốn để có giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao II Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền: Luân chuyển chứng từ: Để thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phương tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phương pháp tính tốn, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế nội dung, quy mô, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ người chịu trách nhiệm nghiệp vụ, người lập chứng từ Cũng loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thường xuyên vận động, vận động hay luân chuyển xác định khâu sau: - Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn thường xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu quản lý phiếu thu, chi hay hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nước quy định có đầy đủ chữ ký người có liên quan - Kiểm tra chứng từ : Khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ : Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký người có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ kiểm tra sử dụng làm để ghi sổ kế toán - Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế toán: cung cấp nhanh thông tin cho người quản lý phần hành này: + Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế tốn chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế tốn phải bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lưu trữ chứng từ : Chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại nhanh chóng + Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ đưa huỷ Hạch toán tiền mặt quỹ: Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý Để hạch tốn xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không trực tiếp mua, bán hàng hố, vật tư, kiêm nhiệm cơng việc tiếp liệu tiếp nhiệm cơng việc kế tốn 2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc người có uỷ quyền) kế tốn trưởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu - chi Thủ quỹ sau nhận phiếu thu - chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau thực xong việc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” “ Đã chi tiền” phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ chứng từ cho kế tốn Ngồi phiếu chi, phiếu thu để hạch tốn vào tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền Ta có phiếu thu, phiếu chi sổ quỹ tiền mặt sau: Đơn vị: Số Mẫu 01-TT Phiếu thu QĐ số 1141 TC/ CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 Ngày BTC Nợ Có Họ tên người nộp Địa Lý nộp Số tiền : : : : (Viết chữ) Kèm theo .chứng từ gốc Ngày tháng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng biểu Người lập Người nộp quỹ Thủ năm Cơng ty CP TM-XD Sóc Sơn Tt sổ tiền gửi ngân hàng Chứng từ SH Diễn giải TK ĐƯ NT Số dư đầu kỳ 5/10 Rút tiền gửi ngân hàng Số tiền Nợ Có 1.269.903.900 111 670.000.000 331 15.960.000 12.000.000 nhập quỹ 10/10 Trả tiền mua hàng hoá tháng trước 11/10 Chi tạm ứng 141 12/10 Công ty cổ phần-xd Thuỷ Lợi 131 48.798.000 511 48.283.750 333 4.828.375 II toán nợ kỳ trước 15/10 Bán xăng 21/10 Thu từ quỹ ký cược ngắn hạn 144 16.000.000 26/10 Rút tiền mặt đem gửi ngân 111 250.000.000 711 18.500.000 hàng 29/10 Lãi tiền gửi ngân hàng Cộng phát sinh kỳ 386.410.125 Số dư cuối kỳ 958.354.025 697.960.000 Trang số 2- Đối chiếu điều chỉnh sổ sách Toàn hệ thống sổ sách, báo cáo kế tốn cơng ty sau lập hoàn chỉch, lưu trữ máy vi tính, nhờ giảm bớt số lượng sổ Chứng từ Số Số tiền Diễn giải NT TK Gửi vào Rút Còn lại ĐƯ Số dư đầu kỳ 1.269.903.900 5/10 Nhập quỹ tiền mặt 111 670.000.000 599.903.900 10/10 Trả tiền mua hàng 331 15.960.000 583.943.900 12.000.000 571.943.900 hố 11/10 Tạm ứng 141 12/10 Cơg ty CP-XD 131 48.798.000 620.741.900 511 53.112.500 673.854.400 144 16.000.000 689.854.400 111 250.000.000 939.854.400 711 18.500.000 958.354.025 Thuỷ Lợi II Thanh toán 15/1 Bán xăng 333 21/10 thu quỹ ký cược ngắn hạn 26/10 Đem tiền mặt gửi ngân hàng 29/10 Thu lãi TGNH Cộng 958.354.025 sách cần lưu trữ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu, kiểm tra, điều chỉnh sổ sách Theo định kỳ hàng tháng, kế toán chi tiết vốn tiền tiến hành in sổ cho tài khoản để chuyển cho phó phòng kế tốn, kế tốn tổng hợp phận có liên quan đối chiếu lập báo cáo kế toán cần thiết phục vụ cho nhu cầu quản lý 2.1 Đối chiếu, kiển tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ Việc quản lý tiền mặt két bạc tốt hạn chế mát thiếu hụt, chênh lệch với sổ sách Song, cho dù thủ quỹ có cẩn thận việc thừa hay thiếu tiền mặt xảy Những nguyên nhân dẫn đến chênh lệch tiền mặt sách thực tế là: - Khi nhận chi tiền, thông thường số lượng tiền phát sinh nhiều, thủ quỹ khơng kiểm sốt cách chặt chẽ số lượng tiền mà nhận chi : Không đếm hết khơng kiểm sốt số nghiệp vụ phát sinh có chênh lệch qua nghiệp vụ mà số phát sinh lại nhiều - Do nguyên nhân mặt kỹ thuật máy đếm tiền, bị trục trặc khơng phân biệt tờ tiền khác chủng loại - Do kế toán chi tiết vốn tiền không phản ánh hết tất nghiệp vụ phát sinh ngày, bị nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ phát sinh mà chưa phát kịp thời Chính viêc kiểm tra, đối chiếu số tiền thực tế tồn quỹ sổ sách hai bên nhân viên kế toán thủ quỹ cần thiết Có có khả phát kịp thời chênh lệch sai sót xảy Khi xảy tình trạng chênh lệch nhân viên kế tốn phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ, sau hai bên đối chiếu với để đến thống Khi tuỳ vào sai lệch khâu nào, người có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Nếu sai sót thuộc thủ quỹ thủ quỹ phải điều chỉnh lại số liệu sổ quỹ cho với thực tế Nếu sai sót thuộc nhân viên kế tốn nhân viên phải điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán chi tiết ,chứng từ ghi sổ,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tương ứng để máy điều chỉnh lại số liệu sổ kế tốn mà máy tự động trích Nếu có chứng từ, sổ sách mà nhân viên kế toán chuyển nơi khác tiến hành lập biên bản, lập chứng từ ghi sổ mới,đăng ký chứng từ ghi sổ điều chỉnh lại sổ cũ Trường hợp hai bên sổ sách thống số liệu với chênh lệch với số tiền thực tế tồn quỹ kiểm kê, hai bên lập biên với số chênh lệch nhân viên kế tốn có trách nhiệm phản ánh số chênh lệch vào sổ kế toán Nếu chênh lệch thực tế tăng so với sổ sách kế toán ghi : Nợ TK : 111.1 Có TK : 338.1 Nếu chênh lệch thực tế giảm so với sổ sách, kế toán ghi: Nợ TK : 138.1 Có TK : 111.1 Sau trình lên cấp để tìm ngun nhân biện pháp giải Trường hợp sổ sách kế toán thủ quỹ thống với số liệu với thực tế tồn két bạc, để đảm bảo kế toán thủ quỹ cần xem xét lại nghiệp vụ phát sinh kỳ để tìm thâý sai sót chênh lệch đáng tiếc Khi phát chênh lệch sổ sách phản ánh thực tế phát sinh mà sổ sách thực tế tồn quỹ đồng nhất, kế toán điều chỉnh lại nghiệp vụ ghi sổ đồng thời phản ánh số chênh lệch (tuỳ vào trường hợp cụ thể) 2.2.Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh TGNH VIệc kiểm tra , đối chiếu điều chỉnh tài khoản TGNH nhằm đảm bảo thống số tiền phát sinh dư tài khoản tiền gửi sổ sách NH sổ sách nhân viên kế tốn cơng ty Thơng thường nhận giấy báo NH nghiệp vụ phát sinh tài khoản TGNH công ty, nhân viên kế toán đối chiếu chứng từ, sổ sách với sổ sách NH số phát sinh, số dư tài khoản Do hai bên quản lý số liệu phát sinh tài khoản thông qua hệ thống sổ sách khác nên hai cố gắng khơng để tình trạng chênh lệch xảy thực tế cơng ty chưa xảy tình trạng Tuy nhiên dù cẩn thận công tác hạch toán việc ghi sổ hệ thống kiểm sốt có hiệu NH đơn vị mở tài khoản, song công việc nghiệp vụ phát sinh nhiều tình trạng nhầm lẫn xảy Khi có chênh lệch, nguyên nhân gì, phát sinh khâu hai bên cần có đối chiếu, kiểm tra sổ sách để tiến tới thống số phát sinh số dư thực tế đơn vị , từ điều chỉnh kịp thời sổ sách bên Nếu chưa kịp thời tìm nguyên nhân dẫn đến chênh lệch mà kỳ tốn đến nhân viên kế toán phải tạm thời theo số liệu NH để phản ánh vào TK 112 Số chênh lệch phản ánh sau Nếu sổ sách nhân viên kế toán phản ánh thừa so với sổ sách NH, kế toán ghi: Nợ TK 138.1 Có TK 112 Nếu sổ sách kế tốn thiếu so với sổ sách NH, kế toán ghi: Nợ TK112 Có TK 338.1 Sang kỳ sau kế tốn phải tiếp tục tìm ngun nhân chênh lệch kiến nghị biện pháp điều hoà chênh lệch hai hệ thống sổ sách với cấp Chương III Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn vốn tiền cơng ty cổ phần thương mại-xây dựng sóc sơn I Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty phần thương mại-xây dựng Sóc Sơn Đánh giá chung: Từ thành lập lại đến nay, Cơng ty CPTM-XD Sóc Sơn ln phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh gay gắt đơn vị, tổ chức kinh tế khác, Công ty CPTM-XD Sóc Sơn có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Là doanh nghiệp hạch tốn kinh tế độc lập với quy mơ kinh doanh vừa cơng ty phải tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Song, bên cạnh yếu tố trên, tình thần đồn kết đóng vai trò quan trọng bước đường tự khẳng định Ban lãnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Cơng tác quản lý hạch tốn kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Hiện nay,Công ty cổ phần thương mại Sóc Sơn sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhât, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế tốn “Chứng từ ghi sổ” Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, kế toán viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng nâng cao thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng máy vi tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng, số liệu ln xác Do địa bàn kinh doanh rộng lớn nên công ty áp dụng kiểu vừa tập trung vừa phân tán để thực cơng tác kế tốn Đây lựa chọn phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, tổng hợp việc cung cấp thơng tin cho lãnh đạo công ty Với việc tổ chức máy kế tốn hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợp góp phần nâng cao suất hiệu công tác kế tốn cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Như phân tích rõ phần trước, cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế toán tổng hợp đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền , từ định cách xác hợp lý Sổ sách kế tốn lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh , quản lý Nên doanh nghiệp trực tiếp giảm phần chi phí, đồng thời giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho Trên số nhận xét ưu điểm Công ty cổ phần thương mại xây dựng Sóc Sơn nói chung phòng kế tốn nói riêng việc tìm đường có tính hiệu cho kinh doanh 2.Một số tồn tại: Do địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế tốn định kỳ thường khơng thời hạn gây chậm trễ việc định nhà quản lý Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đoán lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước khả toán ký hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nhưng Công ty XDCT 54 chưa sử dụng vai trò báo cáo Hiện cơng ty sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu sổ sách thực phần mềm thông thường như: Word, Excel chưa có phần mềm riêng biệt để phục vụ cơng tác kế tốn nên doanh nghiệp chưa thực phát huy hết vai trò máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn, chưa tiết kiệm lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép , tổng hợp số liệu chuyển sổ II Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại-xây dựng Sóc Sơn Hiện nay, Công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không với tổ chức nước mà với tổ chức quốc tế Do yêu cầu toán ngoại tệ quan trọng Trong cơng ty có tài khoản 112.2: “Tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ” dùng để phản ánh tình hình tăng giảm ngoại tệ đơn vị Ngân hàng mà không đăng ký sử dụng TK 111.1 “Tiền măt quỹ ngoại tệ” Điều gây nên khơng khó khăn Giả sử khách hàng đến tốn ngoại tệ đơn vị lại nhập quỹ mà phải cử người đổi lấy đồng Việt Nam đem gửi vào tài khoản tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Đây lãng phí thời gian nhân cơng cách vơ lý Vì theo em doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 111.2 “Tiền mặt quỹ ngoại tệ” để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh thuận lợi - Cơng ty có tài khoản TGNH NH : NH Công thương Đống Đa, Đông Anh,Gia Lâm, nên việc ghi chép chi tiết NH cần thiết, giúp cho trình kiểm tra sổ sách dễ dàng Cơng ty tiến hành ghi chi tiết theo em cần phải ghi chi tiết NH nghiệp vụ phát sinh - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn chương trình kế tốn máy nhằm quản lý xác số Bên cạnh Cơng ty cần phải xây dựng chương trình kế tốn thống máy vi tính nhằm tự động hố mức độ cao cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng - Công ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có định cách nhanh chóng xác - Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Cơng ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhược điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch tốn, khơng phép tăng q cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên cạnh Cơng ty cần lập kế hoạch thu hồi tốn cơng nợ cho số tiền phải trả nợ số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu , chi tiền mặt Công ty Kết luận Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn, em nhận thấy cơng tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Để kế tốn phát huy vai trò quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh với giám đốc cách chăt chẽ, tồn vẹn tài sản tiền vốn cơng ty khâu trình tái sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trường có quản lý Nhà nước Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý việc hạch tốn vốn tiền đòi hỏi phải kiện tồn mục lục Lời nói đầu Trang Chương I: Một số lý luận hạch toán vốn tiền I.Khái quát vốn tiền 1.Khái niệm phân loại vốn 2.Đặc điểm vốn tiền,nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn II.Tổ chức cơng tác kế tốn 1.Luân chuyển chứng từ 5 2.Hạch toán tiền mặt quỹ 2.1.Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt 2.2.Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 11 2.2.1.Kế toán khoản thu,chi tiền mặt 12 2.2.2.Kế toán khoản thu,chi ngoại tệ 13 3.Kế toán tiền gửi ngân hàng 20 3.1.Chứng từ để hạch toán TGNH 20 3.2.Tài khoản sử dụngvà ngun tắc hạch tốn 20 3.3.Trình tự hạch tốn TGNH 21 4.Hạch toán tiền chuyển 23 4.1.Chứng từ sử dụng 23 4.2.Tài khoản sử dụng 23 4.3.Trình tự hạch tốn 24 5.Hình thức sổ kế tốn 5.1.Nhật ký sổ 24 25 5.2.Chứng từ ghi sổ 26 5.3.Nhật ký chứng từ 26 5.4.Nhật ký chung 27 28 Chương II:Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần thương mại xây dựng Sóc Sơn I.Đặc điểm tình hình chung 28 1.Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần thương mại – 28 xây dựng Sóc Sơn 1.1.Q trình hình thành 28 1.2.Sự phát triển công ty 29 2.Cơ cấu máy quản lýkinh doanh Công ty 30 3.Môi trường kinh doanh 32 4.Tổ chức cơng tác kế tốn 33 5.Tình hình luân chuyển chứng từ 37 6.Đặc điểm thu,chi vốn băng tiền công ty 38 38 II.Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại –xây dựng Sóc Sơn 1.Nội dung phản ánh vốn tiền 1.1.Kế toán tiền mặt 1.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.Đối chiếu điều chỉnh sổ sách 38 38 51 60 2.1Đối chiếu kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinhtiền mặt quỹ 2.2.Đối chiếu , kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinhTGNH 60 62 Chương III:Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch 64 tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại –xây dựng Sóc Sơn I.Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty 1.Đánh giá chung 64 64 2.Một số tồn 66 II.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại –xây dựng Sóc Sơn Kết luận Nhận xét GVHD Nhận xét công ty 69 67 ... tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại xây dựng Sóc Sơn Chương I Một số vấn đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền I Tổng quát vốn tiền: Khái niệm phân loại vốn tiền: Vốn tiền. .. mại- xây dựng Sóc Sơn Báo cáo gồm ba phần: Chương I : Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chương II : Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền tạI Cơng ty cổ phần thương mại- xây dựng Sóc Sơn. .. chiếu số liệu thủ quỹ kế tốn tiền mặt - Tham gia vào cơng tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch toán vốn tiền mặt bao gồm : - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống