Giải trình BCTC đã kiểm toán năm 2013

ToNG c0NG Ty vAN TAr rHiy pETRoLrtriEx coNc rY cP vAN TAr XANG DAU vPCo /1t 56: CONC Hoi xA HQI CHt NGHLA VIET NAM DQc Iip - TB - Hqnh phic /CV-VP-CBTT Hai phdng, ngdy rh: Gini finh BCTC Ndm sfti: Kinh thdng ndm 20ll di kiim hnn 2Ali Uv sAN CUiINc KHOAN NHA NU6C - sd crAo DICH cHllt{c KHoAN Tp.HcM - lhong tuso 52.2011TT-BlC ngal 05Lr42012 ri c6ng b6 thdng tin, Cdng ty C6 phan Vfln tii xlng deu VIPCO xin giai tdnh vC chenh l€ch loi nhuAn sau thu€ cria Brio c6o tAi chinh nam 2011 di kidrn todn so ydi 860 c6o Cdn ctr theo qu1 dinh rai tdi chinh ndm 2013 mA don vi ldp nhu sau: Chi ti6u BCTC E.vi 16p (1.000 d6ng) BCTC dn K.toin (1.000 tldng) (1) (2) (3) Ch6nh lCch (r.000 iI6ng) (4) : (31-12) (6.286.328) Lrvi nhuin sau thu6 TNDN 145.017.079 138.730.75',I 6n nhnn rri nhuen nhn n srrr N guy6n nhin: TLoi sau th thuC6 TNDN lhen theo R:io.i^ 860 cd rii chinh dn ki6m tonn giam so vcii Btio cio taichinh don STT r!ru lip Chi tiau chu 1du ti BCTC D.Yi l4p BCTC dn K.to6r (1.000 ddnsl r1.000 ddrs) (:2) (3) (1) I Thue TNDN trich du phdng phai thu kh6i ddi CTv Thi6n LOc Phu Chenl 608.657 Chcoh lech t+i Truong CD ngh6 DuyCn Hii - LN truoc thui5 N!,oAi goal m ra! carn rn6t sii khoin nhrr ch6nh l6ch lQch dnnh gid lai ti do: 4.790.7 50 gia ChCnh lech (1.000 ddns) (1) : (.4 206.240 301.560 (3)-(2) 90 ',l 50) (e04.680) (608 609) hr6 TNDN lrioh duph onrg ti! ral chinh diu tu C6ng ty con, chenh lQch loi nhuin truoc thu6 tAi Cong ty TNHH MTV ttal 09ne sfln v.pco \r gla \on \(ln lar Trong dr5, ri€ng khoin trich lAp du phdng ph6i thu kn6 ddi d6i v6i khodn ni1 19.i63.000.000 ddng cua C6ng ty TNHH Thuong mai Dich vu Sin xuit Thi6n LQc Phri: BCTC cira don vi tip x6c dinh ld chi phi ho'p ly, nhung BCTC dI kirlm toan lai kh6ng xdc dinh ld chi phi hop lj duo-c khiu tru dE tinh thud thu nhdp doflnh nghiCp Tran bQng! Nai fiiln: t/aN TAr XANG DAu vrpco /.1 e1a - Ntu tr€n .2' - Lw BTH, Thanhpt vAr.r rd] xArlC DAI rduc orAt"t ooc C6NG TY C PHAN VAN TAI BigN HAI AU B A O C A O TAI CHINH £}A DirQrc KI£M TOAN Cho nam tai chfnh kit thOc tgi ngdy 31 thdng 12 nSm 2016 THE POWER OF BEING UNDERSTOOD AUDtT I TAX i CONSULTING CONG TY CO PHAN VAN TAI BI^N HAI AU B A O C A O TAI CHINH DA D\yqfc KI^M TOAN Cho nam tai chinh Icltthuc tgi 31 thang 12 nam 2016 CONG TY C PHAN V A N TAI BlfeN HAI A U Dja chi; 12 Doan Nhu Hai, Phu'6'ng 12, Quan 4, TP Ho ChilVlinh, Vl$t Nam Mijc ugc BAO CAO CCIA BAN BAO CAO GlAiy OOC KltM T O A N DOC LAP Trang 1-2 3-4 B A O C A O TAI C H I N H D A DU'O'C K I ^ M T O A N Bang can 66\ toan 5-6 Bao cao l trub-ng hp-p kh6ng thi gia dinh rang C6ng ty se tilp tyc hogt dOng iifen tyc; va Thilt kl va tri th6ng kilm soat n^i bO mOt each hOu hi#u cho myc dich lap va trlnh bay bao cao tai chinh hp-p ly nhim hgn chi sai s6t va gian lan Giam d6c chju trach nhi$m dam bao ring cac s6 sach kl toan dup-c ghi ch6p phu hp^p va luu giO" dly du de phan anh mOt each hp-p ly tlnh hlnh tai chlnh cua Cdng ty tgi bit ky thb-i dilm nao va bao cao tai chlnh dup'c lap tuan thu cac Chuin muc kl toan va Chi dO kl toan doanh nghi$p Vi$t Nam cQng nhu cac quy dinh hi$n hanh khac vl kl toan tgi Vi$t Nam Giam d6c C6ng ty cQng chiu trach nhi0m dam bao an toan tai san cua Cdng ty va thye hiOn nhO-ng bi$n phap thich hp-p dl ngSn ch$n va phat hi$n cac hanh vi gian lan va vi, phgm khac Giam doc xac nhan ring C6ng ty da tudn thu cac y§u elu nSu tr6n lap bao cao tai chinh Kl^M TOAN VI^N Bao cao tai chinh kfem theo dup-c kilm toan b^i C6ng ty TNHH Kilm toan & Tu Vin RSM VI0t Nam, vl6n RSM Qu6c tl CONG BO BAO C A O TAI CHINH Giam die C6ng ty c6ng b6 ring, bao cao tai chlnh kfem theo phan anh trung thyc va hp'p ly, tr6n cac khfa cgnh trpng ylu, tlnh hlnh tai chlnh cua C6ng ty vao 31 thang 12 nam 2016 kit qua hogt dOng kinh doanh va tlnh hlnh luu chuyin tiln t$ cua nam tai chlnh ket thCic cung ngay, phij hp'p v&\c ChuIn myc kl toan Vi^t Nam, Chi dO kl toan Vi$t Nam va cac quy dinh hi$n hanh c6 liSn quan tgi Vi$t Nam m i C O N G TY C PHAN V A N TAI BI^N HAI A U Dja chi: 12 Doan Nhu Hai, Phu&ng 12, kim toỏn nh nc Cng ho xó hi ch ngha vit nam c lp - T do - Hnh phỳc Ti liu hp bỏo ngy 01/7/2008 Bỏo cỏo cụng khai Bỏo cỏo kim toỏn nm 2007 v kt qu thc hin Kt lun, kin ngh kim toỏn ca kTNN Cn c Lut Kim toỏn nh nc, Lut NSNN v cỏc vn bn quy phm phỏp lut khỏc cú liờn quan; Thc hin K hoch kim toỏn nm 2007, Kim toỏn Nh nc (KTNN) ó tin hnh kim toỏn 107 cuc kim toỏn 1 (ph lc s 01). Ti k hp th ba, Quc hi khoỏ XII ó phờ chuNn quyt toỏn NSNN nm 2006. Cn c iu 58 Lut Kim toỏn nh nc, KTNN cụng khai Bỏo cỏo kim toỏn nm 2007 v niờn ngõn sỏch nm 2006 v bỏo cỏo kt qu thc hin kt lun, kin ngh kim toỏn ca KTNN nh sau: I. kt qu kim toỏn Bỏo cỏo quyt toỏn nSNN nm 2006 A. V thu, chi cõn i NSNN nm 2006 1. V thu ngõn sỏch nh nc 1.1. Nhng mt lm c: Cụng tỏc lp v giao d toỏn ca cỏc a phng c bn theo ỳng quy trỡnh, thi gian v d toỏn thu ni a do HND cỏc tnh phờ chuNn u cao hn mc Trung ng giao, trong ú 07/29 tnh c kim toỏn giao cao hn t 15 - 40% 2 (ch yu giao tng thu v t v thu khỏc ngõn sỏch). Hu ht cỏc khon thu u t v vt d toỏn, tt c cỏc a phng u hon thnh d toỏn thu c giao, trong ú trờn 30 a phng thu vt trờn 10% d toỏn. t c kt qu trờn ch yu l do cp u v chớnh quyn cỏc cp ó tng cng cụng tỏc ch o thu ngõn sỏch, thc hin quyt lit cỏc gii phỏp phn u hon thnh k hoch, cỏc DNNN ó cú ý thc hn trong vic chp hnh ngha v vi ngõn sỏch, kờ khai v np thu theo quy nh. Bờn cnh ú, ngnh Thu, Hi quan ó phi hp vi cỏc ngnh chc nng tng cng cụng tỏc qun lý thu, Ny mnh u tranh chng buụn lu, gian ln thng mi v chng tht thu thu, ng thi tớch cc x lý n ng thu. 1.2. Nhng mt tn ti a. Lp v giao d toỏn (1) Ti 11/29 tnh, thnh c kim toỏn d toỏn thu ni a (ó loi tr cỏc khon thu khụng n nh, nh: thu v t, cỏc khon thu khỏc ngõn sỏch) do Trung ng giao ch bng mc thc hin nm 2005 3 . D toỏn lp v giao thp 1 Báo cáo quyết toán 2006 của 29 tỉnh, thành phố, 17 bộ, cơ quan trung ơng; 18 dự án đầu t xây dựng, chơng trình MTQG; báo cáo tài chính của 26 Tổng công ty, nhà nớc, tổ chức tài chính - ngân hàng, 15 đơn vị thuộc lĩnh vực an ninh, quốc phòng; chuyên đề quản lý và sử dụng phí, lệ phí đờng bộ 02 năm (2005 - 2006) và Báo cáo quyết toán NSNN năm 2006 tại Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu t. 2 Lạng Sơn 140%; Tuyên Quang 137%; Bắc Cạn 131%; Hà Tĩnh 124%; Đà Nẵng 118%; Bắc Giang 116%; Nam Định 115%. 3 Thái Bình; Bắc Kạn; Lạng Sơn; Bắc Giang; Đà Nẵng; Hà Tĩnh; Long An; Kiên Giang; Tiền Giang; Tây Ninh; Nam Định. 2 trc ht l do Nh nc iu chnh mt s quy nh v chớnh sỏch lm nh hng ti ngun thu ngõn sỏch, nh: thay i thu sut, min gim thu, song nguyờn nhõn ch yu vn l do cụng tỏc d bỏo cha tt, c thc hin 2005 thp hoc lp d toỏn ca mt s khon thu thiu tớch cc. (2) Cụng tỏc lp v giao d toỏn cỏc khon thu s nghip ti cỏc b, ngnh cha bao quỏt v y cỏc ngun thu phỏt sinh. Ti 12/17 b, ngnh c kim toỏn, nu tớnh y cỏc ngun thu s nghip phỏt sinh thỡ d toỏn thu ngõn sỏch 2006 c giao thp hn 2005 4 . Nguyờn nhõn ch yu do Trung ng ch giao d toỏn s thu phớ, l phớ thuc NSNN. b. Chp hnh ngõn sỏch nh nc (1) Cú 02 ch tiờu thu khụng t d toỏn, trong ú thu phớ xng du t 81,8% d toỏn (gim 881 t ng) ch yu do giỏ xng du tng cao, nờn sn lng tiờu th gim v do c cu nhp khNu xng du thay i (gim xng, tng du); thu NSNN tng ch yu t du thụ (tng 31,5% d toỏn, bng 19.946 t ng) v cỏc khon thu t nh v t (tng 23,3% d toỏn, bng 3.886 t ng); thu t kinh t quc doanh ch tng 9,7%; thu ngoi quc doanh tng 7%. (2) Tỡnh trng kờ khai sai thu sut thu GTGT, hch toỏn thiu doanh thu chu thu, kờ khai khu tr thu u vo khụng ỳng quy nh, hch toỏn vo chi phớ sn xut kinh doanh cỏc khon chi phớ khụng hp lý, hp lvn xNy ra khỏ ph bin. KTNN phỏt hin v kin ngh tng thu NSNN l 428 t ng 5 (2006 l 1.280,2 t ng). (3) Tht thu ngõn sỏch vn cũn ln, nht l cỏc doanh nghip hot ng CONG TY CP sa,65f TO TMT coNG HOA XA Ugr CHU NGHIA VrET NAM DQc I$p - rccrrtxm "V/v: Gi6i trinh chAm c6ng b6 hy hqp d6ng HA kicm BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TR ƯNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH *** PHAN TIN QUÂN SAI LCH LI NHUN SAU THU TRÊN BCTC TRƯC VÀ SAU KIM TOÁN CA CÁC CÔNG TY NIÊM YT LUN VĂN THC S KINH T TP. H Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TR ƯNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH *** PHAN TIN QUÂN SAI LCH LI NHUN SAU THU TRÊN BCTC TRƯC VÀ SAU KIM TOÁN CA CÁC CÔNG TY NIÊM YT Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUN VĂN THC S KINH T Ngưi hưng dn khoa hc: PGS.TS BÙI VĂN DƯƠNG TP. H Chí Minh – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ CÔNG BỐ THÔNG TIN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TẠI VIỆT NAM 3 1.1. Công ty niêm yết và việc công bố thông tin kế toán 3 1.1.1. Công ty niêm yết 3 1.1.2. Công bố thông tin kế toán của công ty niêm yết 4 1.2. Tổng quan về kiểm toán và kiểm toán báo cáo tài chính 6 1.2.1. Định nghĩa về kiểm toán 6 1.2.2. Phân loại kiểm toán 7 1.2.3. Kiểm toán báo cáo tài chính 8 1.2.4. Vai trò của kiểm toán và kiểm toán báo cáo tài chính 8 1.3. Sai lệch lợi nhuận sau thuế trước và sau kiểm toán 9 1.3.1. Lợi nhuận và lợi nhuận sau thuế 9 1.3.2. Sai sót và gian lận 10 1.3.3. Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm 13 1.3.4. Hành vi quản trị lợi nhuận 14 1.3.5. Nghiên cứu về sai lệch lợi nhuận sau kiểm toán thường gặp 17 Kết luận Chương 1 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ SAI LỆCH LỢI NHUẬN SAU THUẾ TRƯỚC VÀ SAU KIỂM TOÁN CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 19 2.1 Phân tích tổng quan sai lệch chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế các công ty niêm yết 2010-2012 19 2.1.1 Về số lượng, mức độ các công ty có sai lệch 20 2.1.2 Sai lệch theo ngành nghề 23 2.1.3 Sai lệch theo công ty kiểm toán 26 2.1.4 Sai lệch theo quy mô công ty niêm yết 29 2.1.5 Xác định các sai lệch phổ biến 31 2.2 Phân tích các sai CQNG HOA XA Hot CH0 NGHIAVTET NAM Doc rap- rso 9@1 - 2ooo \dCK- KSII c.rv c.pHAN TAP DoAN rxoAruc Ifjo=;lAh_phric sar.t He fUam, ngdy 22 thdng ndm 2014 HAMICO ***** so : ,15 /201 /KsH "V/v: Giditrinh mQt s6 nQi dung BCTC dd iluqc ki6m todn cho ndm tdi chinh kdtthIc ngdy 31/12/2013" Kinh stri: s0 GlAo olcH cuoNc KHoAN rp Ho cHlM|NH cOruc ry rNHH xrEu roAru KRESToN AcA vrET NAM Cdng ty c6 ph6n TQp dodn kho6ng sdn HAMICO xin trAn trgng c6m on sLr quan tim giip dd c0a Sd giao dlch thcri gian qua vd r6t mong nh?n duqc sqt girip dd c0a Sd giao dich thcri gian tdi Cdc vdn dii cdn duqc gidi trinh nhu sau: al BAo c5o tdi chinh cho ndm tai chinh k6t thfc ngdy 3111212013 kh6ng co chO k! c0a Nguoi lQp bi6u b/ Trong b6o c6o tiri chinh cho ndm tdri chinh ket thrlc ngdy 31112t2013 c0a chUng tOi dd tlucyc kiem toan bdi COng ty TNHH Ki6m toSn Kreston ACA Viet Nam, c6 luu Mic di khong dua ! kien ngoai tru, ch(ng t6i mu6n luu ! f nhu sau: ngucri dqc d6n Thuy6t minh ll.3 Bdn thuy6t minh b6o c6o tdi chinh cho thAy su t6n tai c0a y6u t6 ktrOng S.' thO dAn den giri dinh vO chic chin trgng y6u co khii nang hoat dOng li6n tuc ctia COng ty Arv\,*,t ,lol\ ,W Ch1ng K t6ixin iluqc giditrinh cu thd nhu sau: alBSo cdo tdri chinh cho ndm tdri chinh kdt thrlc ngiry 31112t2013 khOng c6 chir k1i cria Nguoi lAp bi6u Xe toan tru&ng la Nguoi lap bi6u b/ COng ncr ngSn han cira Cong ty vugt qu6 tdi sdn ngSn hqn vcvi s6 ti6n khodng 54,7 Iy dOng (tai ngdry 01/01/2013 la 36,2 ty d6ng), COng ty cO 16 lOy dong vd luong ti6n thuAn tu hoqt dQng kinh doarh cia kd toi ngdry 3111212013 la (4.699.447"043) COng ty ndm 2013 Am 5,9 t! d6ng Ban Gi6m d6c Cdng ty tin tucrng rdng k6tqu6 hoqttlQng kinh doanh ndm2014 sE kh6 quan, c5c c6 OOng chinh cia COng ty vir c5c Ng6n hang s6 ti6p tqc cung c5p ngu6n tiri chinh vd c6c kho6n tin dung cho COng ty tai b5t cl? thoi di6m niro Vi vQy, Ban Gi6m d6c COng ty cho rdng 86o cdo chinh kem theo duqc lAp tr6n ccv sd hoqt dQng li€n tuc la phi hqp tdri Ban gidm d6c COng ty dd xdy dLrng ke hoach, phuong 5n dong ti6n vir tin tuOng khd ning hoat dOng li6n tuc cria COng ty it nhAt 12 th6ng toi, cU th6 nhu sau: T6ng gi6 tri hcrp d6ng bdn hang d6 kV thqc hi6n ndm 2014|a 53.459.000.000 dOng ? Kd hoach dong ti6n c0a COng ty ndm 2014 la: CHiTIEU Ndm 2014 Lr-pu CHUYET rrEru Tt-P HOAT DQNG KINH DOANH Ti6n thu tu b6n hdrng, cung c6p dich vq vdr doanh thu kh6c Ti6n chitrd cho nguoi cung c6p hdng h6a vdr dich vqr Tien chitrd cho nguoi lao dQng Ti6n chitrd ldi vay Ti6n thu kh6c tu hoat dOng kinh doanh Ti6n chi khdc cho hoat dQng kinh doanh Luu chuy6n ti6n thuin tir ho4t dQng kinh doanh LUU CHUYEru TlEru Tr-P HOAT OQNG DAU TU Ti6n chi d€ mua s5m, xAy dgrng TSCD vd c5c tiii sdn ddi han kh6c Ti6n thu tu lf, nhucrng b6n TSCD vdr c6c tiri sdn ddi han kh5c Ti€n thu l5i cho vay, cO trjtc vir lgi nhu€n duEc chia Luu chuy6n tidn thuAn tD hoqt dQng dAu tu 6o ta' LIJU CHUYET rEru Tr-P HOAT DQNG TAI CHINH a - Tien vay ngdn han, ddi han nh?n duEc Ti6n chi trd nq g6c vay Lwu chuy6n tiiin thuin tir ho4t dgng tii chinh r$n oc Luu chuy6n ti6n thuin nim (9.440.380.190) 880.000.000 3.473.430 (8.556.906.760) , rOANG HAMiC g,-E; \- Tidin vd tuo,ng TiAin vir ti tuong dwong tiiin Gi;i tri cung c6p han mfc tin gie h6i do6i quy d6i ngoai cu6i ndm 142.000.000.000 c0N(1 cilLililEh' 2.368.163.686 tQ dLrng c0a cdc t6 chuc va c6 dOng 2.500.623.183 la 142.000.000.000 d6ng, bao g6m: + Thdng b6o s6 01.3539020/TB-NHDT ngiry'171212014 vO gioi han tin dqrng ngSn hqn nitm2014 c0a Ng6n hdng Ddu tu va Ph6t tridn Vigt Nam - Chi nh6nh Hdr Nam cam k6t cung cap han m0c tin dung b6 sung v6n luu dQng sdn xu5t kinh doanh la 42.000 triQu il6ng + Bi6n bdn hqp HOi d6ng qudn tri COng ty s6 zOlaeF{OQT 21t412014 v6 viec ddm bdo v6n cho Hoat dOng sdn xu6t kinh doanh cila C0ng ty ndm 2014ld s5n sirng cung c6p 100 ti d6ng ti6n vay n6u COng ty c6n ;A z- (128.847 519.862) 3.1 52.480.1 38