QT08. QUY TRÌNH BẢO DƯỠNG TÀI SẢN

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ (CACC) THỰC HIỆNLỜI MỞ ĐẦUKinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển mạnh mẽ nhất từ trước đến nay. Trong xu thế phát triển của thời đại mới, một nền kinh tế phát triển phải được thể hiện bằng sự phát triển vượt trội của các ngành dịch vụ nhằm thỏa mãn một cách tối đa được các nhu cầu của con người. Một trong số những nhu cầu quan trọng của con người đó là sự thỏa mãn được mối quan tâm về sự thành bại của các doanh nghiệp. Các chủ doanh nghiệp, các nhà đầu tư, tổ chức tài chính tín dụng, khách hàng, người lao động… tuy họ quan tâm đến những khía cạnh khác nhau của một doanh nghiệp nhưng quy tụ lại đều ở một điểm là những thơng tin về doanh nghiệp một cách trung thực chính xác và kịp thời nhất để đưa ra được những quyết định đúng đắn. Trong tiến trình đó, kiểm tốn Việt Nam ra đời với vai trò của một tổ chức trung gian khách quan, độc lập nhất, trợ giúp các đối tượng quan tâm có những quyết định sáng suốt bằng việc thực hiện chức năng kiểm tốn của mình.Một trong các vấn đề của doanh nghiệp mà Kiểm tốn viên quan tâm đó là Tài sản cố định của doanh nghiệp. Là việc quản lí và sử dụng tài sản cố định của doanh nghiệp có tn thủ theo đúng các quy định và chế độ của pháp luật Việt Nam hay khơng. TSCĐ cũng là một chỉ tiêu liên quan trực tiếp đến nhiều chỉ tiêu khác trên báo cáo tài chính. Việc phát hiện ra các sai phạm liên quan đến TSCĐ, cùng những bất cập trong quản lý và sử dụng TSCĐ sẽ giúp KTV đưa ra được ý kiến chính xác cung cấp tới các đối tượng có liên quan.Với mong muốn đi sâu nghiên cứu và tìm hiểu thực tế kiểm tốn TSCĐ, em đã chọn đề tài “Kiểm tốn tài sản cố định trong kiểm tốn Báo cáo tài chính do Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô -CACC thực hiện” cho chuyên đề của mình.Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chuyên đề tốt nghiệp này gồm 3 chương chính: Chương 1: Lí luận chung về kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chínhChương 2: Thực tế kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô -CACC thực hiện Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất về thực hiện kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô -CACC Trong thời gian thực tập và viết chuyên đề tốt nghiệp, em đã nhận được sự ISO 9001 - 2015 CÔNG TY CP TVĐT & XD HƯƠNG GIANG QUY TRÌNH BẢO DƯỠNG VÀ SỬA CHỮA TÀI SẢN – TRANG THIẾT BỊ Mã hiệu: QT08 Lần ban hành : 02 Ngày ban hành : 28/4/2017 Người soạn thảo Phê duyệt Họ tên Nguyễn Thu Trang Nguyễn Trọng Trung Chức vụ Văn phòng Chữ ký Tổng Giám đốc QT08 Quy trình sửa chữa bảo dưỡng tài sản – trang thiết bị BẢNG THEO DÕI SỬA ĐỔI STT Ngày đổi sửa Vị trí sửa đổi (trang) Nội dung sửa đổi Ghi MỤC ĐÍCH: Quy trình qui định thống trình tự, thủ tục sửa chữa, bảo dưỡng tài sản –trang thiết bị, đáp ứng nhu cầu sử dụng phòng ban chuyên môn đơn vị sản xuất phù hợp với quy chế công ty nhằm khai thác có hiệu quả, tăng tuổi thọ sử dụng, nhằm đảm bảo cho máy móc thiết bị công ty tình trạng làm việc tốt tránh lãng phí, hạn chế cố, rủi ro máy móc, thiết bị gây làm ảnh hưởng đến công việc thi công, đáp ứng yêu cầu tiến độ cho công trường PHẠM VI ÁP DỤNG: Bộ phận Hành - Văn phòng công ty phòng ban chuyên môn công ty áp dụng quy trình tiến hành thủ tục sửa chữa, bảo dưỡng loại tài sản, thiết bị, vật tư, công cụ sở vật chất khác Trụ sở văn phòng công ty Đơn vị sản xuất áp dụng quy trình để tiến hành theo dõi, bảo dưỡng, sửa chữa trang thiết bị máy thi công đơn vị công trường Ngày hiệu lực: 28/4/2017 Lần ban hành:02 Trang: 2/ 10 QT08 Quy trình sửa chữa bảo dưỡng tài sản – trang thiết bị NỘI DUNG QUY TRÌNH BẢO DƯỠNG, SỬA CHỮA TÀI SẢN, THIẾT BỊ TẠI CƠ QUAN CÔNG TY 3.1 Lưu đồ Bước Trách nhiệm BP Hành Phòng nghiệp vụ có nhu cầu BP Hành Cơ quan chuyên môn nghiệp vụ Văn phòng Phòng tài Lãnh đạo công ty Ngày hiệu lực: 28/4/2017 Lưu đồ Sửa chữa bảo dưỡng đột xuất Biểu mẫu BM.08.01 Dự toán kế hoạch năm BM.08.02 Kiểm tra tình trạng hư hỏng Khảo sát, lựa chọn đơn vị sửa chữa Kiểm tra, kiểm soát, trình ký Phê duyệt Lần ban hành:02 Trang: 3/ 10 Quy trình sửa chữa bảo dưỡng tài sản – trang thiết bị 10 11 12 BP Hành Đơn vị cung cấp Văn phòng Phòng TC Lãnh đạo công ty BP Hành Phòng TC BP Hành Đơn vị sửa chữa, bảo dưỡng BP HC Đơn vị sử dụng Đơn vị sửa chữa, bảo dưỡng BP HC Đơn vị sửa chữa bảo dưỡng 13 Phòng TC 14 BP Hành QT08 Hợp đồng dịch vụ sửa chữa bảo dường Kiểm soát, trình ký, ký HĐ Tạm ứng hợp đồng Theo dõi trình sửa chữa, bảo dưỡng BM.08.03 Lập biên nghiệm thu bàn giao Thanh lý hợp đồng, Hoàn thiện hồ sơ chuyển Phòng TC Thanh toán cho đơn vị sửa chữa, bảo dưỡng BM.08.04 Theo dõi lưu hồ sơ QT.06 3.2 Diễn giải lưu đồ Bước : Kế hoạch bảo dưỡng - Dựa vào tình hình sử dụng sở vật chất, trang thiết bị hàng năm Cơ quan công ty, Bộ phận Hành lập dự toán sửa chữa, bảo dưỡng năm BM.08.02 Ngày hiệu lực: 28/4/2017 Lần ban hành:02 Trang: 4/ 10 QT08 Quy trình sửa chữa bảo dưỡng tài sản – trang thiết bị Trong trường hợp đơn vị phát sinh nhu cầu sửa chữa, bảo dưỡng đột xuất, đơn vị lập phiếu đề nghị sửa chữa bảo dưỡng theo biểu mẫu BM.08.01gửi Bộ phận Hành Bước : Khảo sát, lập dự toán chi tiết, lấy báo giá - Bộ phận Hành kiểm tra, xác nhận mức độ tài sản, thiết bị bị hỏng hóc, cần sửa chữa bảo dưỡng Đối với tài sản, thiết bị cần phải có đánh giá quan chuyên môn, Bộ phận Hành tiến hành đưa tài sản, thiết bị đánh giá mức độ hư hỏng cần sửa chữa - Bộ phận Hành lập danh sách nhà cung cấp dịch vụ sửa chữa/ bảo dưỡng : nhà cung cấp quen thuộc, nhà cung cấp tìm hiểu từ intenet, giới thiệu… - Căn vào yếu tố gồm : giá cả, chất lượng dịch vụ, phương thức toán chế độ bảo hành, chăm sóc khách hàng, Bộ phận Hành tiến hành đánh giá nhà cung cấp để đề xuất nhà cung cấp tốt - Lập dự toán theo báo giá nhà cung cấp theo biểu mẫu BM.08.02 Bước : Kiểm tra, kiểm soát - Văn phòng có trách nhiệm kiểm tra báo cáo, kế hoạch Bộ phận Hành thực theo quy trình quản lý chất lượng - Phòng Tài kiểm tra kiểm soát kế hoạch, dự toán Ban HC lập Bước 6: Phê duyệt - Ban lãnh đạo xem xét phê duyệt kế hoạch sửa chữa / đề nghị sửa chữa - Nếu Ban lãnh đạo không đồng ý với dự toán, báo giá Ban HC đề xuất trả lại cho Bộ phận Hành thực lại khảo sát lập lại dự toán chi tiết Bước : Lập hợp đồng kinh tế - Bộ phận Hành đơn vị sửa chữa tiến hành lập hợp đồng kinh tế dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng - Đối với đơn vị sửa chữa cá nhân, cửa hàng pháp nhân công ty, bỏ qua bước 7, bước Ngày hiệu lực: 28/4/2017 Lần ban hành:02 Trang: 5/ 10 QT08 Quy trình sửa chữa bảo dưỡng tài sản – trang thiết bị - Đối với dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng có hóa đơn VAT bỏ qua bước Bước : Kiểm tra kiểm soát hợp đồng - Văn phòng có trách nhiệm kiểm tra thông tin tính pháp lý Hợp đồng - Phòng Tài có trách nhiệm kiểm tra giá trị điều khoản liên quan đến tài hợp đồng xác nhận vào phiếu kiểm soát hồ sơ - Ban Giám đốc ký hợp đồng có đầy đủ hồ sơ đề nghị kèm theo Bước : Tạm ứng hợp đồng - - Bộ phận Hành lập đề nghị tạm ứng, gửi Kế toán toán Kế toán toán vào hợp đồng mua bán ký đề nghị mua sắm Ban lãnh đạo phê duyệt (đối với trường hợp mua sắm không lập hợp đồng) trình ký Kế toán trưởng Ban GĐ, Phòng Tài tiến hành chuyển tiền tạm ứng hợp đồng cho nhà cung cấp thời gian tối đa ngày từ nhận đề nghị tạm ứng từ Bộ phận Hành - Đối với trường hợp cần tạm ứng gấp đột xuất để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, ...Mục lụcMở đầu1Phần I: Lý luận chung về quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính 51.1 Tài sản cố định với vấn đề kiểm toán báo cáo tài chính . 51.1.1 Khái niệm cơ bản và đặc điểm cơ bản của tài sản cố định 51.1.2 Phân loại tài sản cố định 51.1.3 Tổ chức hạch toán tài sản cố định . 71.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính . 111.2.1 Mục tiêu kiểm toán đối với tài sản cố định . 111.2.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính 121.2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán . 131.2.2.2 Thực hiện kiểm toán . 211.2.2.3 Kết thúc kiểm toán . 30Phần II: Thực trạng kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn .332.1 Tổng quan về công ty AFC Sài Gòn . 332.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty AFC Sài Gòn . 332.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty AFC Sài Gòn 342.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý và quy trình công nghệ của công ty AFC Sài Gòn . 372.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty AFC Sài Gòn 372.1.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty AFC Sài Gòn 412.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty AFC Sài Gòn thực hiện422.2.1 Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2004 của công ty ABC 432.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán . 432.2.1.2 Thực hiện kiểm toán . 482.2.1.3 Kết thúc kiểm toán . 622.2.2 Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2004 của công ty H63Phần III: Bài học kinh nghiệm và phơng hớng hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn . 723.1 Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn kiểm toán tài sản cố định tại AFC Sài Gòn 723.2 Những khó khăn thách thức đối với AFC Sài Gòn 761 3.3 Hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn 773.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định tại AFC Sài Gòn773.3.2 Một số phơng hóng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại AFC Sài Gòn .783.3.2.1 Đánh giá HTKS NB về TSCĐ . . 783.3.2.2 Hoàn thiện chơng trình kiểm toán khoản mục TSCĐ 813.3.2.3 Thực Giáo viên hớng dẫn: Th.s: Tô Văn Nhậtlời nói đầuKết quả học tập, tiếp thu kiến thức cơ bản về chuyên ngành đào tạo của mỗi sinh viên tại trờng đợc biểu hiện chính qua quá trình học tập, nghiên cứu và quá trình thực tập tại giai đoạn I để viết đề án môn chuyên ngành Từ đó sinh viên có thể tiếp xúc đợc với thực tế, so sánh đợc những lý thuyết đã học tại tr-ờng và thực tiễn công việc ở các doanh nghiệp để có thể xác định đợc khả năng của mỗi sinh viên về mặt chuyên môn sau này ra trờng.Sinh viên nào cũng chọn cho mình một địa điểm thực tập phù hợp với chuyên ngành mình học để phát huy đợc những kiến thức đã đợc học tại trờng. Quá trình học tập và thực tế giai đoạn I em đã tham khảo các tài liệu của mình và học hỏi kinh nghiệm của các cô, chú, anh, chị đi trớc trong ngành mình học để viết đề án môn học Kiểm toán với đề tài Quy trình kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao trong kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Nhà máy Thuỷ điện Hoà Bình do Công ty kiểm toán VACO thực hiện và bài học kinh nghiệm rút ra từ quá trình kiểm toán, để tăng phần hiểu biết của mình trong quá trình học tập và thực tập môn chuyên ngành sau này.Em xin chân thành cảm ơn Khoa Kế toán Kiểm toán đã tạo điều kiện cho chúng em đợc tiếp xúc với thực tế về ngành của mình theo học đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo, Thạc sỹ Tô Văn Nhật và các bạn đã có những góp ý thảo luận để cho em hoàn thành đề tài này.Sinh viên thực hiện: Nguyễn Văn Hiếu1 Giáo viên hớng dẫn: Th.s: Tô Văn NhậtPhần ITìm hiểu chung về Nhà máy Thuỷ điện Hoà Bình trong qúa trình kiểm toán báo cáo tài chính doCông ty VaCo thực hiện1. Đặc điểm chung của Nhà máy.1.1 Quá trình hình thành và phát triển.Nhà máy Thuỷ điện Hoà Bình đợc thành lập theo Quyết định số 1307 NL/TCTB-LĐ do Bộ năng lợng cấp ngày 09/11/1998 trực thuộc Công ty điện lực I. Nhà máy đợc chuyển từ Công ty điện lực I sang trực thuộc Tổng Công ty Điện lực Việt Nam theo Quyết định số 109 NL/TCCB-LĐ ngày 04/03/1995.Qúa trình tìm hiểu và đánh giá đợc nguồn năng lợng to lớn cuảt Sông Đà, cùng với sự giúp đỡ tận tình của các nớc bạn Liên Xô cũ, Nhà nớc đã có quyết định tổ chức xây dựng công trình Thuỷ điện Sông Đà. Quá trình xây dựng công trình đến khi hoàn tất và khánh thành để chính thức đa vào hoạt động là khoảng thời gian khá dài:- Ngày 06/11/1979 khởi công xây dựng công trình.- Ngày 12/01/1983 Ngăn sông đà đợt 1.- Ngày 09/01/1986 Ngăn sông đà đợt 2.- Ngày 30/12/1988 Hoà lới điện tổ máy số 1.- Ngày 04/11/1989 Hoà lới điện tổ máy số 2.- Ngày 27/03/1991 Hoà lới điện tổ máy số 3.- Ngày 08/12/1991 Hoà lới điện tổ máy số 4.- Ngày 20/06/1993 Hoà lới điện tổ máy số 5.- Ngày 15/09/1993 Hoà lới điện tổ máy số 6- Ngày 07/12/1993 Hoà lới điện tổ máy số 7.- Ngày 04/04/1994 Hoà lới điện tổ máy số 8.Đến ngày 20/12/1994 đã diễn ra buổi khánh thành hoàn thiện toàn bộ Mục lụcMở đầu3Phần I: Lý luận chung về quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính 51.1 Tài sản cố định với vấn đề kiểm toán báo cáo tài chính . 51.1.1 Khái niệm cơ bản và đặc điểm cơ bản của tài sản cố định 51.1.2 Phân loại tài sản cố định 51.1.3 Tổ chức hạch toán tài sản cố định . 71.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính . 111.2.1 Mục tiêu kiểm toán đối với tài sản cố định . 111.2.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính 121.2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán . 131.2.2.2 Thực hiện kiểm toán . 211.2.2.3 Kết thúc kiểm toán . 30Phần II: Thực trạng kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn .332.1 Tổng quan về công ty AFC Sài Gòn . 332.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty AFC Sài Gòn . 332.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty AFC Sài Gòn 342.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý và quy trình công nghệ của công ty AFC Sài Gòn . 372.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty AFC Sài Gòn 372.1.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty AFC Sài Gòn 412.2 Quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty AFC Sài Gòn thực hiện422.2.1 Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2004 của công ty ABC 432.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán . 432.2.1.2 Thực hiện kiểm toán . 482.2.1.3 Kết thúc kiểm toán . 622.2.2 Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 2004 của công ty H63Phần III: Bài học kinh nghiệm và phơng hớng hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn . 733.1 Những bài học kinh nghiệm từ thực tiễn kiểm toán tài sản cố định tại AFC Sài Gòn 733.2 Những khó khăn thách thức đối với AFC Sài Gòn 771 3.3 Hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại AFC Sài Gòn 783.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định tại AFC Sài Gòn793.3.2 Một số phơng hóng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ tại AFC Sài Gòn .793.3.2.1 Đánh giá HTKS NB về TSCĐ . . 793.3.2.2 Hoàn thiện chơng trình kiểm toán khoản mục TSCĐ 823.3.2.3 Thực hiện kiểm toán TSCĐ theo quy trình kiểm toán của công ty Chuyên đề thực tập chuyên ngànhMỤC LỤCMỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT . iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU . iv LỜI MỞ ĐẦU . 1 CHƯƠNG I . 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH ERNST&YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN . 2 Tên quy trình nghiệp vụ: 23 Người thực hiện: 23 Tham chiếu 25 Tham chiếu 25 Tham chiếu 27 KẾT LUẬN . 106 Mục đích và chiến lược 110 110 Các yếu tố chính dẫn đến thành công . 110 Mục đích và chiến lược 118 . 119 Hà Long Giang Lớp: Kiểm toán 48Ai Chuyên đề thực tập chuyên ngànhDANH MỤC TỪ VIẾT TẮTBCTC Báo cáo tài chínhCNTT Công nghệ thông tinE&Y VN Ernst and Young Việt NamKTV Kiểm toán viênTK Tài khoảnTNHH Trách nhiệm hữu hạnTSCĐ Tài sản cố địnhTSCĐHH Tài sản cố định hữu hìnhTSCĐVH Tài sản cố định vô hìnhHà Long Giang Lớp: Kiểm toán 48Aiii Chuyên đề thực tập chuyên ngànhDANH MỤC SƠ ĐỒ, ... dụng quy trình tiến hành thủ tục sửa chữa, bảo dưỡng loại tài sản, thiết bị, vật tư, công cụ sở vật chất khác Trụ sở văn phòng công ty Đơn vị sản xuất áp dụng quy trình để tiến hành theo dõi, bảo. .. ban hành:02 Trang: 9/ 10 QT08 Quy trình sửa chữa bảo dưỡng tài sản – trang thiết bị BM.08.07: Bảng dự trù kinh phí sửa chữa, bảo dưỡng BM.08.08: Sổ theo dõi bảo dưỡng, sửa chữa máy móc thiết... bảo dưỡng, sửa chữa trang thiết bị máy thi công đơn vị công trường Ngày hiệu lực: 28/4/2017 Lần ban hành:02 Trang: 2/ 10 QT08 Quy trình sửa chữa bảo dưỡng tài sản – trang thiết bị NỘI DUNG QUY TRÌNH