H TH NG T I KHO N K TO N

H TH NG T I KHO N K TO N tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh vực kin...

ĐỪNG ĐỢI ĐẾN KHI TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Alpha Books biên soạn Biên tập Ebook: http://www.taisachhay.com Ebook thực dành cho bạn chưa có điều kiện mua sách Nếu bạn có khả mua sách gốc để ủng hộ tác giả, người dịch Nhà Xuất Bản Lời giới thiệu Các bạn sinh viên thân mến, Các bạn sống tháng ngày “giàu có” đời Bạn có sức trẻ để lao vào thử thách Bạn có thời gian để nhởn nhơ thưởng ngoạn đời tươi đẹp Bạn có tự để làm điều muốn Và hết, bạn có thừa hội để tô vẽ cho tương lai Vậy bạn sinh viên “giàu có” một-cách-thông-minh Bạn có phung phí không khi: Đốt sức trẻ vào trận cày game thâu đêm Tiêu thời gian vào ngủ nướng Dùng tự vào ngẫu hứng không đầu không cuối Và gửi tặng tương lai cho Thượng đế tô vẽ Bạn có ky cóp không khi: Luôn tránh xa thách thức Chia thời gian thành phần: học, ăn, ngủ Không theo đuổi đam mê Và tô vẽ tương lai theo màu mà ba mẹ thích Đừng đợi đến tốt nghiệp đại học giúp bạn sử dụng năm tháng sinh viên cách thông minh Cuốn sách tổng hợp chia sẻ kinh nghiệm quý báu hệ sinh viên trước bước ngoặt lớn lựa chọn chuyên ngành, học thêm hay làm thêm, học thạc sỹ hay làm ngay, làm nhà nước hay tư nhân… Cùng với lời khuyên hữu ích phương pháp học tập, tư phong cách sống Từ điều tưởng chừng nhỏ nhặt đánh bại bệnh trì hoãn, rèn luyện thể chất bí kíp thiết thực chọn sách nào, viết luận văn sao… - giúp bạn tránh “căn bệnh” muôn thuở sinh viên Chúng hi vọng sách đem lại thay đổi tích cực học tập sống bạn Xin trân trọng giới thiệu tới độc giả! Hà Nội, tháng năm 2014 CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH ALPHA 1.Tôi muốn chuyển sang chuyên ngành yêu thích “Triết lý người tốt ngôn từ mà thể lựa chọn Và lựa chọn rốt trách nhiệm chúng ta.” - Eleanor Roosevelt Gần đây, truyền hình xuất vô số thi tìm kiếm tài trẻ, Việt Nam Idol, Nhân tố bí ẩn, Giọng hát Việt… Rất nhiều người thành danh từ thi này, tài thiên phú ra, họ có niềm khát khao cháy bỏng Hiện nay, không bạn sinh viên trải qua ngày tháng vô vị tẻ nhạt, không cảm thấy hứng thú với chuyên ngành học, chí, họ nói rằng: “Nếu làm lại từ đầu, chọn chuyên ngành mà thích, chắn chăm cố gắng hơn.” Khi nghe lời đó, lại chứng kiến thêm nhiều bạn sinh viên không chịu khó học hành, hoang phí tiền bạc tuổi xuân vào trò vui vô bổ, thực cảm thấy nuối tiếc Mơ ước đích thực dù bị thực đánh gục, bạn tin tưởng trì tim Những thần tượng với giọng hát lay động lòng người kia, có bắt đầu cách thuận buồm xuôi gió? Sở dĩ tài họ lấy cảm xúc bạn, họ kiên trì bước tiếp đường chọn dù khó khăn đến mấy, số người lựa chọn vứt bỏ Nếu biết ngồi than vãn chọn sai chuyên ngành cớ cho lười biếng, biết nói rằng: bạn thật sai lầm! Thế chuyên ngành? Chuyên ngành kỹ giúp “sinh tồn” bước vào sống Chuyên ngành sở thích, Dù thích hay không, bạn phải trải qua đợt “huấn luyện” gian khổ để có chữ “chuyên”, từ phát triển “ngành” Có đến 99% bạn trẻ cho làm công việc yêu thích mơ ước hão huyền Lựa chọn thiết thực sau năm đại học, cố gắng bồi dưỡng cho “tuyệt chiêu” để đặt chân vào xã hội tìm kiếm môi trường phát huy tối đa cá tính Nhiều bạn lại than thở dù học hành chăm kết lại không mong đợi, phải họ không hợp với chuyên ngành tại? Rất nhiều sách báo cường điệu muốn thành công, bạn phải tận dụng ưu thân Giả khả đặc biệt với chuyên ngành học, liệu bạn có nên nhanh chóng đổi sang chuyên ngành khác hay không? Theo đuổi chuyên ngành đại học giống học nấu ăn, cần chăm chắn học Trừ phi, bạn muốn trở thành “siêu đầu bếp” hàng đầu giới, lúc bạn cần đến tài thiên phú khả có khác Trừ chuyên ngành đặc thù (số đếm đầu ngón tay), hầu hết chuyên ngành không đòi hỏi bạn trí tuệ siêu việt hay phẩm chất thiên tài Nếu bạn hay than vãn dù nỗ lực nhiều hiệu bạn nên suy xét lại phương pháp học tập Vấn đề thực chuyên ngành mà khả thích ứng phương pháp học tập bạn mà Hầu hết thiên tài phải trải qua khoảng thời gian dài rèn luyện gian khổ bồi dưỡng khả đặc biệt cho Kể tài thiên bẩm phải qua rèn giũa trở nên hữu dụng Chăm kiên trì công thức tạo nên thứ vũ khí mạnh để đánh bại “thiên bẩm” Một số bạn sinh viên lo lắng chuyên ngành học không “hot”, trường khó xin việc, có nên HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN (Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) SỐ HIỆU TÀI ST KHOẢN T CẤP CẤP I II 01 111 02 112 113 TÊN TÀI KHOẢN GHI GHÚ LOẠI 1: TÀI SẢN LƯU ĐỘNG Tiền mặt 1111 Tiền mặt Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Chi tiết theo ngày tháng Tiền chuyển 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ 03 121 Đầu tư tài ngắn hạn 1211 Cổ phiếu 1212 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu 04 128 Đầu tư tài ngắn hạn khác 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1282 Đầu tư ngắn hạn khác 05 129 Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn 06 131 Phải thu khách hàng 07 133 Thuế GTGT khấu trừ 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 08 136 Phải thu nội 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1368 Phải thu nội khác 09 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1385 Phải thu cổ phần hóa 1388 Phải thu khác Chi tiết theo khách hàng 10 139 Dự phòng khoản thu khó đòi 11 141 Tạm ứng 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 144 Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 151 Hàng hóa mua đường 152 Nguyên liệu, vật liệu 153 Công cụ, dụng cụ 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 155 Thành phẩm 156 Hàng gửi bán 158 Hàng hóa kho bảo thuế 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chi nghiệp 1611 Chi nghiệp năm trước 1612 Chi nghiệp năm LOẠI 2: TÀI SẢN DÀI HẠN 211 Chi tiết theo yêu cầu quản lý Hàng hóa 1561 Giá mua hàng hóa 1562 Chi phí thu mua hàng hóa 1567 Hàng hóa bất động sản 157 161 Chi tiết theo đối tượng Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118 Tài sản cố định khác 212 Tài sản cố định thuê tài 213 Tài sản cố định vô hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành 2133 Bản quyền, sáng chế 2134 Nhãn hiệu hàng hóa 2135 Phần mềm máy tính 2136 Giấy phép và giấy phép nhượng quyền 2138 Tài sản cố định vô hình khác ĐV có XNK lập kho bảo thuế 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ cố định hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 2147 Hao mòn bất động sản đầu tư 217 Bất động sản đầu tư 221 Đầu tư vào công ty 222 Vốn góp liên doanh 223 Đầu tư vào công ty liên kết 228 229 241 Đầu tư dài hạn khác 2281 Cổ phiếu 2282 Trái phiếu 2288 Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 242 Chi phí trả trước dài hạn 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 244 Ký qũy, ký cược dài hạn LOẠI 3: NỢ PHẢI TRẢ 311 Vay ngắn hạn 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 331 Phải trả người bán 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế GTGT phải nộp 3331 Thuế GTGT đầu 3331 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí và khoản phải nộp khác Chi tiết theo đối tượng 334 Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 3342 Phải trả người lao động khác 335 Chi phí phải trả 336 Phải trả nội 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 Phải trả cổ phần hóa 3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác 341 Vay dài hạn 342 Nợ dài hạn 343 DN xây lắp có toán theo tiến độ hợp đồng XD Trái phiếu phát hành 3431 Mệnh giá trái phiếu 3432 Chiết khấu trái phiếu 3434 Phụ trội trái phiếu 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 351 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 352 Dự phòng phải trả LOẠI 4: NGUỒN VỐN CHỦ SỠ HỮU 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư chủ sỡ hữu 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4118 Vốn khác 412 Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại tài sản 413 Chênh lệnh tỉ giá hối đoái 4131 Chênh lệnh tỉ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài 4132 Chênh lệnh tỉ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB Cty Cổ phần 414 Quỹ đầu tư phát triển 415 Quỹ dự phòng tài 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 Cổ phiếu quỹ 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm 431 Quỹ khen thưởng phúc lợi 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 4313 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 441 Ngồn vố đầu tư xây dựng 461 Nguồn kinh phí nghiệp 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm 466 511 512 Cty Cổ phần Áp dụng cho DNNN Áp dụng cho Tổng Công ty có nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI 5: DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa 5112 Doanh thu thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Doanh thu bán hàng nội 5121 Doanh thu bán hàng hóa 5122 Doanh thu bán thành phẩm 5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ 515 Doanh thu hoạt động tài khác 521 Chiết khấu thương mại 531 Hàng bán bị trả lại 532 ... Lời nói đầu Phát triển du lich biờn là đòi hỏi tất yếu cua nganh du lich nc ta (du lch bin chim 70% doanh thu ton ngnh). . . Cõu hoi c t ra la: Hiờn nay, du lich biờn cua nc ta a phat triờn nh thờ nao? Liờu phat triờn du lich biờn co anh hng ti mụi trng t nhiờn khụng? Va nờu co thi lam thờ nao ờ khc phuc? Do đó , ờ an này đợc làm với mục đích : phân tích thc trang phat triờn du lich biờn va nờu nhng anh hng cua no ti môi trờng t nhiờn , t o ờ xuõt ra mụt sụ giai phap. Tuy nhiên , trong quá trình nghiên cứu còn nhiều thiếu sót, em rất mong nhận đợc sự góp ý và chỉnh sửa của cô . Sinh viờn Vu Thu Hai 1 Chương I.Cơ sở lý luận về du lịch biển và môi trường tự nhiên 1. Khái niệm về du lịch biển Trước khi đưa ra định nghĩa về du lịch biển thì chúng ta phải hiểu rõ như thế nào là hoạt động du lịch. Có rất nhiều định nghĩa khác nhau về du lịch của nhiều tác giả.Mỗi một khái niệm xuất phát từ những quan điểm khác nhau. Định nghĩa về du lịch đầu tiên xuất hiện tại Anh vào năm 1811 coi sự giải trí là động cơ chính: “Du lịch là sự phối hợp nhịp nhàng giữa lý thuyết và thực hành của các cuộc hành trình với mục đích giải trí.” Hai người đặt nền móng cho lý thuyết về cung du lịch là giáo sư, tiến sỹ Hunziker và giáo sư, tiến sỹ Krapf đưa ra định nghĩa như sau: “Du lịch là tập hợp các mối quan hệ và các hiện tượng phát sinh trong các cuộc hành trình và lưu trú của những người ngoài địa phương, nếu việc lưu trú đó không thành cư trú thường xuyên và không liên quan đến hoạt động kiếm lời”. Như vậy, một người được coi là đi du lịch khi họ không lưu trú tại nơi đến lâu dài và không tới vì mục đích kiếm tiền đồng thời phải có các mối quan hệ phát sinh từ việc di chuyển và lưu trú với cư dân địa phương đến. Định nghĩa đã được sử dụng làm cơ sỏ cho môn khoa học du lịch. Ngày nay, nó vẫn dược dùng để giải thích từng mặt và cả hiện tượng kinh tế du lịch bởi các nhà kinh tế. Mặc dù định nghĩa này đã mở rộng và bao quát đầy đủ hơn hiện tượng du lịch nhưng nó chưa nêu được đặc trưng về lĩnh vực của các hiện tượng và của mối quan hệ du lịch. Nó còn bỏ sót hoạt động của các công ty giữ nhiệm vụ trung gian, tổ chức du lịch và nhiệm vụ sản xuất hàng hóa, dịch vụ đáp ứng nhu cầu của khách du lịch. 2 Định nghĩa về du lịch của Michael Coltman lại nêu khá đầy đủ về các thành phần liên quan Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ website chia sẻ miễn phí luận văn, đồ án, báo cáo tốt nghiệp, đề thi, giáo án… nhằm phục vụ học tập nghiên cứu cho tất người Nhưng số lượng tài liệu nhiều hạn chế, mong có đóng góp quý khách để kho tài liệu chia sẻ thêm phong phú, đóng góp tài liệu xin quý khách gửi luanvanpro.com@gmail.com Tài liệu tải miễn phí từ website http://luanvanpro.com/ http://tailieupro.vn/ Hoạt động Ngân hàng thương mại thị trường chứng khoán Việt Nam Tài liệu tải miễn phí từ CƠNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CĐKT F4301/3Tên NgàyNgười lập CTNgười sốt xét 1Người sốt xét 2A. MỤC TIÊUĐảm bảo các tài khoản ngồi Bảng CĐKT được trình bày đầy đủ, chính xác, phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành. B. RỦI RO SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤCCác rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm tốnNgười thực hiệnTham chiếuC. THỦ TỤC KIỂM TỐNSTT Thủ tục Người thực hiệnTham chiếuI. Các thủ tục chung1Kiểm tra các ngun tắc kế tốn áp dụng nhất qn với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành.2Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm tốn năm trước (nếu có).II. Kiểm tra phân tíchSo sánh số dư các tài khoản ngoại bảng CĐKT năm nay với năm trước, thu thập giải trình đối với các chênh lệch lớn. III. Kiểm tra chi tiết1 Tài sản th ngồi:1.1 Đối chiếu số dư cuối năm/kỳ với các hợp đồng th hoạt động tài sản (bao gồm TSCĐ, bất động sản đầu tư, cơng cụ, dụng cụ) để xác định số liệu phản ánh là phù hợp (chú ý hiệu lực của các hợp đồng th).1.2 Kết hợp với KTV kiểm tra chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung xem trong năm có chi phí th tài sản khơng. Nếu có, kiểm tra thời gian hiệu lực của hợp đồng th để đảm bảo giá trị các tài sản th được phản ánh đầy đủ trên chỉ tiêu Tài sản th ngồi.2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng:2.1 Chọn mẫu kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh với chứng từ liên quan như: Biên bản giao nhận vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng; Phiếu nhập kho, Hợp đồng gia cơng; Thỏa thuận giữ hộ vật tư, hàng hóa; Biên bản thanh lý hợp đồng gia cơng; Biên bản giao trả hàng gia cơng hoặc giao trả vật tư, hàng hố khơng dùng hết trả lại cho người th gia cơng; Tờ khai hải quan (trường hợp gia cơng xuất khẩu); Biên bản bàn giao hàng nhận giữ hộ cho chủ sở hữu;… Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011)(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA) F4302/3STT Thủ tục Người thực hiệnTham chiếu2.2 Thu thập biên bản đối chiếu hoặc gửi thư xác nhận về vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công để xác định số liệu phản ánh cuối năm là hợp lý.2.3 Đối chiếu với Biên bản kiểm kê về vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công tồn kho cuối năm/kỳ. Xem giấy tờ làm việc về kiểm kê hoặc trao đổi với kiểm toán viên tham gia kiểm kê xem vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công có được bảo quản cẩn thận và riêng biệt với hàng hóa khác của đơn vị không.2.4 Trường hợp đơn vị không tổ chức kiểm kê, thực hiện việc kiểm kê mẫu một số khoản mục vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công trọng yếu tại thời điểm kiểm toán và tiến hành cộng trừ lùi để xác định số lượng hàng tồn kho tại ngày kết thúc năm tài chính.3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược:3.1 Chọn mẫu kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh với chứng từ liên quan như: Phiếu nhập kho hàng nhận bán hộ, hàng nhận ký gửi, ký cược; Hợp đồng ký gửi, ký cược; Bảng kê hàng nhận bán hộ, hàng ký gửi bán trong năm; Biên bản thanh lý hợp đồng; Biên bản giao trả hàng nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược cho chủ sở hữu,…3.3 Thu thập biên bản đối chiếu hoặc gửi thư xác nhận về hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược để xác định số liệu phản ánh cuối năm/kỳ là hợp lý.3.4Đối chiếu với Biên bản kiểm kê về hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược tồn kho cuối năm/kỳ. Xem giấy tờ làm việc về kiểm kê hoặc trao đổi với kiểm toán viên tham gia kiểm kê xem hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược có được bảo quản cẩn thận và riêng biệt với hàng hóa khác của đơn vị không.3.5 Trường hợp đơn vị không tổ chức kiểm kê, thực hiện việc CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG TÀI KHOẢN 001 TÀI SẢN THUÊ NGOÀI Tài khoản dùng để phản ánh giá trị tất tài sản (bao gồm TSCĐ, BĐS đầu tư công cụ, dụng cụ) mà doanh nghiệp thuê đơn vị khác KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI CƠNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CĐKT F4301/3Tên NgàyNgười lập CTNgười sốt xét 1Người sốt xét 2A. MỤC TIÊUĐảm bảo các tài khoản ngồi Bảng CĐKT được trình bày đầy đủ, chính xác, phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành. B. RỦI RO SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤCCác rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm tốnNgười thực hiệnTham chiếuC. THỦ TỤC KIỂM TỐNSTT Thủ tục Người thực hiệnTham chiếuI. Các thủ tục chung1Kiểm tra các ngun tắc kế tốn áp dụng nhất qn với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành.2Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm tốn năm trước (nếu có).II. Kiểm tra phân tíchSo sánh số dư các tài khoản ngoại bảng CĐKT năm nay với năm trước, thu thập giải trình đối với các chênh lệch lớn. III. Kiểm tra chi tiết1 Tài sản th ngồi:1.1 Đối chiếu số dư cuối năm/kỳ với các hợp đồng th hoạt động tài sản (bao gồm TSCĐ, bất động sản đầu tư, cơng cụ, dụng cụ) để xác định số liệu phản ánh là phù hợp (chú ý hiệu lực của các hợp đồng th).1.2 Kết hợp với KTV kiểm tra chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung xem trong năm có chi phí th tài sản khơng. Nếu có, kiểm tra thời gian hiệu lực của hợp đồng th để đảm bảo giá trị các tài sản th được phản ánh đầy đủ trên chỉ tiêu Tài sản th ngồi.2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng:2.1 Chọn mẫu kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh với chứng từ liên quan như: Biên bản giao nhận vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng; Phiếu nhập kho, Hợp đồng gia cơng; Thỏa thuận giữ hộ vật tư, hàng hóa; Biên bản thanh lý hợp đồng gia cơng; Biên bản giao trả hàng gia cơng hoặc giao trả vật tư, hàng hố khơng dùng hết trả lại cho người th gia cơng; Tờ khai hải quan (trường hợp gia cơng xuất khẩu); Biên bản bàn giao hàng nhận giữ hộ cho chủ sở hữu;… Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011)(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA) F4302/3STT Thủ tục Người thực hiệnTham chiếu2.2 Thu thập biên bản đối chiếu hoặc gửi thư xác nhận về vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công để xác định số liệu phản ánh cuối năm là hợp lý.2.3 Đối chiếu với Biên bản kiểm kê về vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công tồn kho cuối năm/kỳ. Xem giấy tờ làm việc về kiểm kê hoặc trao đổi với kiểm toán viên tham gia kiểm kê xem vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công có được bảo quản cẩn thận và riêng biệt với hàng hóa khác của đơn vị không.2.4 Trường hợp đơn vị không tổ chức kiểm kê, thực hiện việc kiểm kê mẫu một số khoản mục vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công trọng yếu tại thời điểm kiểm toán và tiến hành cộng trừ lùi để xác định số lượng hàng tồn kho tại ngày kết thúc năm tài chính.3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược:3.1 Chọn mẫu kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh với chứng từ liên quan như: Phiếu nhập kho hàng nhận bán hộ, hàng nhận ký gửi, ký cược; Hợp đồng ký gửi, ký cược; Bảng kê hàng nhận bán hộ, hàng ký gửi bán trong năm; Biên bản thanh lý hợp đồng; Biên bản giao trả hàng nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược cho chủ sở hữu,…3.3 Thu thập biên bản đối chiếu hoặc gửi thư xác nhận về hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược để xác định số liệu phản ánh cuối năm/kỳ là hợp lý.3.4Đối chiếu với Biên bản kiểm kê về hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược tồn kho cuối năm/kỳ. Xem giấy tờ làm việc về kiểm kê hoặc trao đổi với kiểm toán viên tham gia kiểm kê xem hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược có được bảo quản cẩn thận và riêng biệt với hàng hóa khác của đơn vị không.3.5 Trường hợp đơn vị không tổ chức kiểm kê, thực hiện việc CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG TÀI KHOẢN 002 VẬT TƯ, HÀNG HOÁ NHẬN GIỮ HỘ, NHẬN GIA CÔNG Tài khoản phản ánh giá trị tài sản, vật tư, hàng hoá đơn vị khác nhờ doanh nghiệp giữ hộ nhận gia công, chế biến Giá trị tài sản nhận giữ hộ CƠNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CĐKT F4301/3Tên NgàyNgười lập CTNgười sốt xét 1Người sốt xét 2A. MỤC TIÊUĐảm bảo các tài khoản ngồi Bảng CĐKT được trình bày đầy đủ, chính xác, phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành. B. RỦI RO SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤCCác rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm tốnNgười thực hiệnTham chiếuC. THỦ TỤC KIỂM TỐNSTT Thủ tục Người thực hiệnTham chiếuI. Các thủ tục chung1Kiểm tra các ngun tắc kế tốn áp dụng nhất qn với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành.2Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm tốn năm trước (nếu có).II. Kiểm tra phân tíchSo sánh số dư các tài khoản ngoại bảng CĐKT năm nay với năm trước, thu thập giải trình đối với các chênh lệch lớn. III. Kiểm tra chi tiết1 Tài sản th ngồi:1.1 Đối chiếu số dư cuối năm/kỳ với các hợp đồng th hoạt động tài sản (bao gồm TSCĐ, bất động sản đầu tư, cơng cụ, dụng cụ) để xác định số liệu phản ánh là phù hợp (chú ý hiệu lực của các hợp đồng th).1.2 Kết hợp với KTV kiểm tra chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung xem trong năm có chi phí th tài sản khơng. Nếu có, kiểm tra thời gian hiệu lực của hợp đồng th để đảm bảo giá trị các tài sản th được phản ánh đầy đủ trên chỉ tiêu Tài sản th ngồi.2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng:2.1 Chọn mẫu kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh với chứng từ liên quan như: Biên bản giao nhận vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng; Phiếu nhập kho, Hợp đồng gia cơng; Thỏa thuận giữ hộ vật tư, hàng hóa; Biên bản thanh lý hợp đồng gia cơng; Biên bản giao trả hàng gia cơng hoặc giao trả vật tư, hàng hố khơng dùng hết trả lại cho người th gia cơng; Tờ khai hải quan (trường hợp gia cơng xuất khẩu); Biên bản bàn giao hàng nhận giữ hộ cho chủ sở hữu;… Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm tốn năm 2010/2011)(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA) F4302/3STT Thủ tục Người thực hiệnTham chiếu2.2 Thu thập biên bản đối chiếu hoặc gửi thư xác nhận về vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công để xác định số liệu phản ánh cuối năm là hợp lý.2.3 Đối chiếu với Biên bản kiểm kê về vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công tồn kho cuối năm/kỳ. Xem giấy tờ làm việc về kiểm kê hoặc trao đổi với kiểm toán viên tham gia kiểm kê xem vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công có được bảo quản cẩn thận và riêng biệt với hàng hóa khác của đơn vị không.2.4 Trường hợp đơn vị không tổ chức kiểm kê, thực hiện việc kiểm kê mẫu một số khoản mục vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công trọng yếu tại thời điểm kiểm toán và tiến hành cộng trừ lùi để xác định số lượng hàng tồn kho tại ngày kết thúc năm tài chính.3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược:3.1 Chọn mẫu kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh với chứng từ liên quan như: Phiếu nhập kho hàng nhận bán hộ, hàng nhận ký gửi, ký cược; Hợp đồng ký gửi, ký cược; Bảng kê hàng nhận bán hộ, hàng ký gửi bán trong năm; Biên bản thanh lý hợp đồng; Biên bản giao trả hàng nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược cho chủ sở hữu,…3.3 Thu thập biên bản đối chiếu hoặc gửi thư xác nhận về hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược để xác định số liệu phản ánh cuối năm/kỳ là hợp lý.3.4Đối chiếu với Biên bản kiểm kê về hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược tồn kho cuối năm/kỳ. Xem giấy tờ làm việc về kiểm kê hoặc trao đổi với kiểm toán viên tham gia kiểm kê xem hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược có được bảo quản cẩn thận và riêng biệt với hàng hóa khác của đơn vị không.3.5 Trường hợp đơn vị không tổ chức kiểm kê, thực hiện việc CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG TÀI KHOẢN 003 HÀNG HOÁ NHẬN BÁN HỘ, NHẬN KÝ GỬI, KÝ CƯỢC Tài khoản dùng để phản ánh giá trị hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược đơn vị cá nhân khác KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHÁN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN ... phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế TNDN hành 8212 Chi phí thuế TNDN ho n l i 911 LO I 9: XÁC ĐỊNH K T QUẢ KINH DOANH Xác định k t kinh doanh T I KHO N NGO I B NG 001 T i s n thuê... Ngu n kinh phí nghiệp n m 466 511 512 Cty Cổ ph n Áp d ng cho DNNN Áp d ng cho T ng C ng ty có ngu n kinh phí Ngu n kinh phí h nh th nh TSCĐ LO I 5: DOANH THU Doanh thu b n h ng cung cấp dịch... xu t kinh doanh dở dang 155 Th nh phẩm 156 H ng g i b n 158 H ng h a kho bảo thuế 159 Dự ph ng giảm giá h ng t n kho Chi nghiệp 1611 Chi nghiệp n m trước 1612 Chi nghiệp n m LO I 2: T I S N DÀI