Tuy mới hình thành và phát triển hơn 15 năm qua nhưng kiểm toán Việt Nam đã nhanh chóng chứng tỏ được vai trò đặc biệt quan trọng của mình trong việc tăng cường và nâng cao hiệu quả quản lý, tạo niềm tin cho các nhà đầu tư, các nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng và những người quan tâm. Đặc biệt, Việt Nam đã gia nhập tổ chức thương mại thế giới – WTO mở ra rất nhiều cơ hội cũng như thách thức đối với nền kinh tế quốc gia nói chung và kiểm toán nói riêng. Vì thế những năm gần đây, với sự ra đời của hàng loạt công ty kiểm toán trong nước đã chứng tỏ được sự phát triển vượt bậc của ngành nghề kiểm toán Việt Nam. Trong xu hướng phát triển chung đó, Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA) ra đời và ngày càng chứng tỏ được vị thế, uy tín của mình, với chiến lược xây dựng PCA thành một công ty kiểm toán hàng đầu trong nước và khu vực; coi trọng đạo đức nghề nghiệp, xây dựng đội ngũ kiểm toán viên có chất lượng cao, áp dụng công nghệ và chuẩn mực nghề nghiệp quốc tế. Qua quá trình học tập môn kế toán – kiểm toán và tìm hiểu thực tế công tác tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA), đồng thời được sử chỉ dẫn và giúp đỡ tận tình của ThS. Tạ Thu Trang cũng như các anh chị kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán thuộc phòng Tư vấn Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA), em đã hoàn thành báo cáo này. Phần I : Tô ̉ ng quan vê ̀ Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA. Phần II : Thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA. Phần III : Nhận xét và kiến nghị về tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA. Do thời gian tìm hiểu có hạn và khả năng bản thân còn hạn chế nên báo cáo thực tập tổng hợp tập không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy cô và các bạn để báo cáo hoàn thiện hơn. Hà nội, ngày 10 tháng 03 năm 2009 Sinh viên 1
!"# $ % &'()* + ,$&-!!./01 !23&$&,( "4"4' 5 6 + 6 + + 7 + 8 5 9 % % ,:!!.;<= >?:,(@ ,(A4 !" # $ % % & % ' (# # )*++,"- .*/)01,)02 Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Quản lý được thành lập từ 09/12/2002. Ngày 28/08/2007, Công ty sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông, hình thành nên Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (viết tắt là PCA). Tháng 5/2008, Công ty chính thức trở thành thành viên duy nhất của Tập đoàn kiểm toán PKF quốc tế tại Việt Nam. Tên Công ty :,$&-!!./01 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP & PTDV BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM Số : 05 /2015/NQ-HĐQT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Quảng Nam, ngày 10 tháng năm 2015 NGHỊ QUYẾT CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Về việc tổ chức Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2015 HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CÔNG TY CP XÂY LẮP VÀ PT DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM - Căn Luật Doanh nghiệp ngày 29/1/2005; Căn Luật chứng khoán số 70/2006/QH11, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật chứng khoán số 62/2010/QH12; Căn Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty Cổ phần Xây lắp Phát triển dịch vụ Bưu điện Quảng Nam;; Căn Biên họp Hội đồng quản trị Công ty vào ngày 10/3/2015 QUYẾT NGHỊ Điều Thông qua việc tổ chức Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2015 sau: a Nội dung Đại hội: - Họp Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 201 b Thời gian tổ chức: Dự kiến tháng 4/2015 c Ngày chốt danh sách cổ đông tham dự Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2015: ngày 25/3/2015 d Địa điểm tổ chức: Hội trường Công ty, Đường Phan Bội Châu, Phường Tân thạnh, Tp Tam Kỳ, tỉnh Quảng Nam Điều Hội đồng quản trị giao cho Ban Tổng giám đốc thực thủ tục liên quan đến việc tổ chức Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 015 Điều Điều khoản thi hành: Nghị có hiệu lực kể từ ngày ký Các thành viên Hội đồng quản trị, Ban Tổng giám đốc phòng ban liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị Nơi nhận: - HĐQT, BKS, TGĐ - Thông báo cổ đông, UBCK, HNX - Lưu hồ sơ, TCHC TM.HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH Nguyễn Viết Hà CTY CP XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM Trụ sở: Phan Bội Châu, TP Tam Kỳ, Quảng Nam, ĐT/fax: (0510) 3811999 Email: ceo@qtc.com.vn Website: www.qtc.vn Lời mở đầu Trong những năm gần đây, kinh tế Việt Nam đã có những bước tiến đáng kể,đặc biệt sau khi Việt Nam gia nhập WTO, từ thời điểm đó Việt Nam đã có sự hội nhập quốc tế mạnh mẽ và sự đầu tư lớn của các tổ chức nước ngoài, nhiều loại hình dịch vụ mới ra đời đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của những người quan tâm. Đi cùng điều này, nhu cầu và yêu cầu về ngành kiểm toán lớn hơn bao giờ hết và trở thành thiết yếu đối với một nền kinh tế thị trường. Ngành kiểm toán ở Việt Nam từ đầu những năm 90 đã bắt đầu được quan tâm và ngày càng phát triển mạnh mẽ. Với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính, kiểm toán giúp cho việc minh bạch hóa báo cáo doanh nghiệp đưa ra, tạo niềm tin cho những người quan tâm, góp phần lành mạnh hóa nền kinh tế. Chính vì thế rất nhiều công ty kiểm toán độc lập ra đời, trong đó phải kể đến công ty AASC - công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Việt Nam. Cùng với Big4, AASC trở thành một trong năm công ty kiểm toán hoạt động hiệu quả nhất Việt Nam. AASC cũng được coi là một trong hai Công ty kiểm toán độc lập đầu tiên ra đời tại Việt Nam hoạt động với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu của Công ty là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành với các thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả hơn. Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ, Công ty AASC am hiểu các yêu cầu và các khó khăn mà khách hàng gặp phải khi tiến hành kinh doanh tại Việt Nam. Dựa trên cơ sở này Công ty sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết các vấn đề mà ít tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được. Là sinh viên năm cuối chuyên ngành kiểm toán, trong thời gian thực tập, em đã có cơ hội được thực tập tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC, được hiểu thêm về ngành nghề kinh doanh cũng như các loại hình dịch vụ do công ty cung cấp cũng như được tham gia cùng các nhóm Lê Thị Thu Trang Lớp: Kiểm toán 47B 1
kiểm toán, có cơ hội học hỏi và làm việc trong một môi trường chuyên nghiệp từ đó hiểu được trên thực tế một quy trình kiểm toán diễn ra như thế nào, các bước công việc thực hiện kiểm toán ra sao, và cả quá trình lên báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán đã giúp em thực hiện bài báo cáo thực tập và báo cáo chuyên đề hoàn thành tốt kỳ thực tập của em. Báo cáo thực tập ngoài phần lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần chính như sau: Phần I: khái quát về công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) Phần II: tổ chức công tác kiểm toán tại công ty tnhh dịch vụ tư vấn kế toán và kiểm toán AASC Phần III: một số kiến nghị về tổ chức công tác kiểm toán tại ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp Mục lục Nguyễn Thị Minh Hằng 1 Kiểm toán 47B ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp Lời mở đầu Trong những năm gần đây, kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển mạnh mẽ, cùng với sự hội nhập quốc tế và sự đầu tư của các tổ chức nước ngoài, nhiều loại hình dịch vụ mới ra đời đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của những người quan tâm. Ngành kiểm toán ở Việt Nam từ đầu những năm 90 bắt đầu được quan tâm và ngày càng phát triển mạnh mẽ. Với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính, kiểm toán giúp cho việc minh bạch hóa báo cáo doanh nghiệp đưa ra, tạo niềm tin cho những người quan tâm, góp phần lành mạnh hóa nền kinh tế. Chính vì thế rất nhiều công ty kiểm toán độc lập ra đời, trong đó phải kể đến công ty AASC - công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Việt Nam. Cùng với Big4, AASC trở thành một trong năm công ty kiểm toán hoạt động hiệu quả nhất Việt Nam. AASC cũng được coi là một trong hai Công ty kiểm toán độc lập đầu tiên ra đời tại Việt Nam hoạt động với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu của Công ty là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành với các thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả hơn. Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ, Công ty AASC am hiểu các yêu cầu và các khó khăn mà khách hàng gặp phải khi tiến hành kinh doanh tại Việt Nam. Dựa trên cơ sở này Công ty sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết các vấn đề mà ít tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được. Là sinh viên năm cuối chuyên ngành kiểm toán, trong thời gian thực tập, em đã có cơ hội được thực tập tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC, được hiểu thêm về ngành nghề kinh doanh cũng như các loại hình dịch vụ do công ty cung cấp. Được tham gia cùng các nhóm kiểm toán, từ đó biết thêm về quy trình kiểm toán, về các bước công việc thực hiện kiểm toán, quá trình lên báo cáo kiểm toán giúp em thực Nguyễn Thị Minh Hằng 2 Kiểm toán 47B ĐH Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập tổng hợp hiện bài báo cáo thực tập và báo cáo chuyên đề hoàn thành tốt kỳ thực tập của em. Báo cáo thực tập ngoài phần lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần chính như sau: Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC Phần 2: Tổ chức công tác kiểm toán tại công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC Phần 3: Một số kiến nghị về tổ chức công tác kiểm toán tại công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Báo cáo thực tập kế toán Đặc điểm tổ chức kế toán một số phần hành cơ bản 1.Tổ chức kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ . 1.1.Đặc điểm tình hình chung về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ ở Nhà máy chế tạo thiết bị điện: Là một doanh nghiệp có quy mô sản xuất lớn, chuyên sản xuất các loại máy biến áp cố công suất từ 50 đến 63000KVA, các loại dây Cáp nhôm trần tải điện A và AC, tủ điện, bảng điện, cầu dao cao thế, động cơ, máy phát, các phụ tùng, phụ kiện, sửa chữa máy biến áp phục vụ cho ngành điện. Sản xuất của Nhà máy mang nét đặc trng của doanh nghiệp cơ khi chế tạo. Thực thể tạo nên sản phẩm hầu hết là kim loại. Quy trình công nghệ sản xuất phức tạp phải trải qua nhiều bớc công nghệ, chính vì vậy Nhà máy phải sử dụng khối lợng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tơng đối lớn và nhiều chủng loại khác nhau trong quá trình sản xuất sản phẩm. Do đó việc tổ chức quản lý tình hình thu mua và sử dụng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ cũng gặp không ít những khó khăn, đòi hỏi cán bộ quản lý, kế toán vật liệu phải có trình độ và trách nhiệm trong công việc. Mặt khác nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ của Nhà máy sử dụng trong quá trình sản xuất sản phẩm chủ yếu là kim loại màu, kim loại đen dễ bị ôxy hoá, nếu không bảo quản tốt thì rất dễ bị h hỏng do vận chuyển, do thời gian, do bảo quản .v.v . Từ những đặc điểm trên của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đòi hỏi Nhà máy phải có một hệ thống kho tàng đầy đủ tiêu chuẩn quy định để bảo đảm cho việc bảo quản nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. Bên cạnh nguyên vật liệu nh đã nêu ở trên trong quá trình sản xuất Nhà máy cũng sử dụng một số loaị công cụ dụng cụ nhỏ phục vụ cho việc sản xuất. Tuy nhiên các loại công cụ dụng cụ này tơng đối ít và có giá trị thấp cho nên khi xuất dùng toàn bộ giá trị của chúng đợc tính hết vào chi phí sản xuất chung trong kỳ. Do đó việc tổ chức quản lý tình hình thu mua và sử dụng công cụ dụng cụ cũng đòi hỏi cản bộ quản lý cần đ- ợc quan tâm. 1.2. Nội dung tổ chức kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Nhà máy. 1.2.1 Tổ chức chứng từ kế toán và tài khoản áp dụng a. Chứng từ kế toán: Đối với nghiệp vụ nhập kho. Trong nghiệp vụ nhập kho vật t , công cụ dụng cụ , kế toán sử dụng các chứng từ : - Hoá đơn bán hàng (do nhà cung cấp chuyển đến ) - Phiếu nhập kho (do cán bộ phòng vật t lập theo mẫu 01-VT của Bộ tài chính ) - Lệnh nhập vật t. Quá trình luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau: Cán bộ phòng Cán bộ phòng Giám đốc Ngời nhận 1 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập kế toán kỹ thuật kế hoạch hàng Nghiệp vụ (1) (2) (3) (4) nhập vật t Lập dự trù Lệnh nhập vật t Duyệt Hoá đơn Vật t Lệnh sản xuất bán hàng Ban kiểm Cán bộ phòng Thủ kho Kế toán nhận vật t vật t (5) (6) (7) (8) Lu Biên bản Phiếu nhập kho Nhập kho Ghi sổ kiểm nhận Căn cứ vào các hoá đơn mua hàng, nhân viên thống kê vật t lập phiếu nhập kho theo mẫu số 01-VT. Ví dụ: Trong tháng 2/2004 nhân viên thống kê vật t căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 60918 ngày 20/02/2004 mua Dầu biến thế Unitransformer của Công ty TNHH VHP để lập phiếu nhập kho. Trên phiếu nhập kho, nhân viên thống kê ghi toàn bộ các tiêu thức dựa trên các tiêu thức đã đợc thể hiện đầy đủ trên Hoá đơn GTGT và ghi số lợng nhập theo chứng từ. Khi nguyên vật liệu đợc nhập kho, thủ kho tiếp tục ghi số lợng thực nhập vào cột thực nhập trên phiếu nhập kho. Đơn vị: NM chế tạo TBĐ phiếu nhập kho Mẫu số 01-VT 1 Phân loại theo thời hạn hợp đồng * Hợp đồng ngắn hạn (một lần) thương ký kết thời gian tương đối ngắn sau lần thực hai bên hoàn thành nghĩa vụ Ngay đó, quan hệ pháp lý hai bên hợp đồng coi kết thúc * Hợp đồng dài hạn (nhiều lần) thường thực thời gian lâu dài thời gian việc giao hàng tiến hành làm nhiều lần Phân loại theo hình thức hợp đồng Có ba loại hợp đồng như: Hợp đồng văn bản, hợp đồng miệng hợp đồng theo hình thức Công ước Viên cho phép nước thành viên sử dụng tất hình thức để ký kết hợp đồng Tuy nhiên, so với hình thức khác hợp đồng dạng văn có nhiều ưu điểm như: an toàn hơn, toàn diện hơn, rõ ràng hơn, dế kiểm soát tính chặt chẽ hợp pháp hợp đồng So sánh hợp đồng văn hợp đồng lời Bằng văn Bằng lời Tính an toàn Cả hai bên biết xác họ thỏa Sau thời gian hai bên quên thuận điều gì, có quên lãng hoặc không đồng ý( cố tình quên) nhầm lãn kiểm tra văn điều hứa thỏa thuận với hợp đồng Tính toàn diện Khi thảo hợp đồng, bên tính Một số điều khoản phụ có vể nhỏ đến điều khoản phụ vf điều kiện lại quan trọng chưa liên đới mà thảo luận lời đề cập Điều trở thành vấn đề chưa đề cập đến lớn hợp đồng gặp “trục trặc” Tính rõ ràng Nếu có xảy tranh chấp hợp đồng Khi có tranh chấp, quan trọng tài kiện tụng văn tòa án rõ ràng chứng rõ ràng cho tòa án quan việc bên thỏa thuận với trọng tài Liên quan tới người thứ ba Thuận tiện cho người thứ ba( công ty Khó giả thích cho người thứ ba, mẹ, công ty liên quan, quan quản lý trường hợp công ty đa quốc Nhà nước) nghiên cứu, thực hiên gia giám sát hợp đồng cONc rv co puAN CQog hda x5 hQi chri nghia ViQt Nam rAp ooAN rnoANc sAN HAMrco DQc t6p - Tfr - H4nh Phric HdNam, nsdy itthdng Kndm 2014 36:,il12014/KSWCV Vv: hily viQc Liiy y ki6n c6 d6ng vdn ban vd Th6ng bao tii chac hpp DHDCD btit thuong Kfnh efti: - Uy ban chrfrng kho6n nhi nufc - SO Giao dich chfng khoiin Thdrnh pnd nd Chf Minh - Trung tAm luu lcy chf'ng Ldi loi cdm orr dAu ti6n, C6ng ty CO phdn khoin ViQt Nam Tap dodn kho6ng sin Hamico xin trdn trgng grii t6i Quy co quan Ngdy 07108120t4, Hgi d6ng quin tri C6ng ty C6 phAn Tap dodn kho6ng s6n Hamico dd nh6m h9p vd nghi quy6t sOJ,).|ZOru/KSHA{Q-HDQT vO viQc th6ng qua viQc Hriy b6 viQc LA'y y ki6n c6 ddng bing vdn bin theo nghi quy6t sO 87]2}|4]KSHAfQ-HDQT ngdy 2810712014 cria Cdng ty d6ng thdi Hgi d6ng quin tri Cdng ty dA Thdng qua viQc T6 chric Dai hQi ddng c6 d6ng b6t thudng ndm 2014, dg ki6n thdi gian td chric vdo thhngOg ndm 2014 ty ldm c6ng vdn ndy xin thdng b5o t6i Quy Co quan, r6t mong Quy Co quan phtii hqp vdi Cdng ty ctng thdng b6o t6i c6 d6ng cira C6ng ty thoi gian C6ng , t ; s6m nhdt vd su viQc thay d6i ndy Xin tr0n trgng c6m on! ' TM.HQT oONc QUAN rRI cONc rY cO PSAN rAp ooAN rnoANc sAN nnvnco s 6'9o t zo t +/KS Har Q -HD Q ceNG HoA xA nQr cnu Ncnin vrPT NAM DQc tflP - Tg do- H4nh Phtic r Hd lVarn, ngay*thang& nz* zOll NGHI QUYET coNc Ty co PHAN raP DOAN KHOANG SAN HAMICO Cdn c{r Luvt Doanh nghiQp sa nudc CQng hda Xd h\i oopnl l/2005 ngdy 29 1tuing I I ndm 2005 cila Quiic H1i chti nghTa ViQt Nam; phdn TQp dodn khodng sdn Cdn c{r DiCu t€ t6 chr}c vd hogt dQng cr)ta C6ng ty CO Hamico; cdn cilr Bian bdn hpp TQp dodn khodng sdn phAn Hai d6ng qudn tri ngdy frthdng N ndm 2014 cita c6ng ty C6 Hamico; QUYET NGHI omu t: Th6ng qua viQc hriy b6 6v v ki6n c6 66ng bnng vln bin: Thdng qua viQc hriy b6 Lay j,kit5n c6 tl6ng bdng vdn bin dd dugc th6ng b6o trong nghi quy6t s6 gl IZOAAGHA{Q-HDQT ngdy 28/0712014 omu 2: rh6ng qua C[n cil tinh hinh h6i ddng cr,r viQc T6 chric tlai hQi tl6ng c6 d6ng n6t tnuung n[m 20t4