Vnaahp.vn Thong tu 1522010TT BTC cua Bo Tai chinh

BỘ TÀI CHÍNH -Số: 152/2010/TT-BTC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2010 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN KẾ TOÁN ÁP DỤNG ĐỐI VỚI TRUNG TÂM LƯU KÝ CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Căn Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003; - Căn Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng hoạt động kinh doanh; - Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; - Căn Quyết định số 171/2008/QĐ-TTg ngày 18/12/2008 Thủ tướng Chính phủ việc thành lập Trung tâm Lưu ký chứng khoán Việt Nam; - Căn Quyết định số 1393/QĐ-BTC ngày 4/6/2009 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Điều lệ tổ chức hoạt động Trung tâm Lưu ký chứng khốn Việt Nam; Bộ Tài hướng dẫn kế toán áp dụng Trung tâm Lưu ký chứng khoán Việt Nam sau: Điều Phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng Thông tư quy định số Tài khoản, mẫu Báo cáo tài áp dụng riêng cho Trung tâm Lưu ký chứng khốn Việt Nam Những nội dung kế tốn khơng hướng dẫn Thông tư này, Trung tâm Lưu ký chứng khoán Việt Nam thực theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài (dưới gọi Quyết định 15/2006/QĐ-BTC) Thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế tốn, Thơng tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 việc Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp Điều Quy định áp dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống Tài khoản kế toán áp dụng Trung tâm Lưu ký chứng khoán Việt Nam thực theo quy định Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, Thông tư 244/2009/TT-BTC với sửa đổi, bổ sung sau: Sửa đổi bổ sung Tài khoản kế toán 1.1 Đổi tên Tài khoản 511- “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” thành “Doanh thu” Tài khoản 511 có Tài khoản cấp cấp sau: - Tài khoản 5111 - Doanh thu phí hoạt động nghiệp vụ: + Tài khoản 51111 - Doanh thu phí lưu ký chứng khốn; + Tài khoản 51112 - Doanh thu phí chuyển khoản chứng khoán; + Tài khoản 51113 - Doanh thu phí đại lý tốn hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu; + Tài khoản 51114 - Doanh thu phí quản lý thành viên lưu ký; + Tài khoản 51115 - Doanh thu phí sửa lỗi sau giao dịch; + Tài khoản 51116 - Doanh thu phí chuyển quyền sở hữu chứng khốn khơng qua hệ thống giao dịch Sở Giao dịch chứng khốn; CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG + Tài khoản 51117 - Doanh thu phí thực quyền; + Tài khoản 51118 - Doanh thu phí đăng ký chứng khoán - Tài khoản 5113 - Doanh thu hoạt động cung cấp dịch vụ: + Tài khoản 51131 - Doanh thu hoạt động dịch vụ cung cấp thông tin; + Tài khoản 51138 - Doanh thu hoạt động cung cấp dịch vụ khác - Tài khoản 5118 - Doanh thu khác 1.2 Đổi tên Tài khoản 532 - “Giảm giá hàng bán” thành “Các khoản giảm trừ doanh thu” 1.3 Đổi tên Tài khoản 631 - “Giá thành sản xuất” thành “Chi phí hoạt động” Tài khoản 631 có Tài khoản cấp cấp sau: - Tài khoản 6311 - Chi phí hoạt động nghiệp vụ: + Tài khoản 63111 - Chi phí hoạt động lưu ký chứng khoán; + Tài khoản 63112 - Chi phí hoạt động chuyển khoản chứng khốn; + Tài khoản 63113 - Chi phí hoạt động đại lý tốn hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu; + Tài khoản 63114 - Chi phí hoạt động quản lý thành viên lưu ký; + Tài khoản 63115 - Chi phí hoạt động sửa lỗi sau giao dịch; + Tài khoản 63116 - Chi phí hoạt động chuyển quyền; + Tài khoản 63117 - Chi phí hoạt động thực quyền; + Tài khoản 63118 - Chi phí hoạt động đăng ký chứng khốn - Tài khoản 6313 - Chi phí hoạt động dịch vụ: + Tài khoản 63131 - Chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ cung cấp thơng tin; + Tài khoản 63132 - Chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ đại lý chuyển nhượng thực quyền sở hữu; + Tài khoản 63138 - Chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ khác - Tài khoản 6318 - Chi phí hoạt động khác 1.4 Đổi tên Tài khoản 002 - “Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công” thành “Vật tư, chứng có giá nhận giữ hộ” Bổ sung Tài khoản cấp 2.1 Bổ sung Tài khoản 114 - Tiền gửi thực quyền mua chứng khoán 2.2 Bổ sung Tài khoản 115 - Tiền gửi Quỹ hỗ trợ toán 2.3 Bổ sung Tài khoản 116 - Tiền gửi toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu 2.4 Bổ sung Tài khoản 118 - Tiền gửi toán bù trừ giao dịch chứng khoán 2.5 Bổ sung Tài khoản 132 - Phải thu tổ chức phát hành chứng khốn Tài khoản có Tài khoản cấp sau: - Tài khoản 1321 - Phải thu phí đại lý toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu; - Tài khoản 1322 - Phải thu phí đại lý chuyển nhượng chứng khoán; - Tài khoản 1323 - Phải thu phí đăng ký chứng khốn; - Tài khoản 1324 - Phải thu phí thực quyền; - Tài khoản 1328 - Phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ khác Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG 2.6 Bổ sung Tài khoản 134 - Phải thu thành viên lưu ký chứng khốn Tài khoản có Tài khoản cấp cấp sau: - Tài khoản 1341 - Phải thu phí: + Tài khoản 13411- Phải thu phí lưu ký chứng khốn; + Tài khoản 13412 - Phải thu phí chuyển khoản chứng khốn; + Tài khoản 13414 - Phải thu phí quản lý thành viên lưu ký chứng khoán; + Tài khoản 13415 - Phải thu phí sửa lỗi sau giao dịch; + Tài khoản 13416 - Phải thu phí chuyển quyền sở hữu chứng khốn không qua hệ thống giao dịch Sở Giao dịch chứng khốn; + Tài khoản 13418 - Phải thu phí khác - Tài khoản 1343 - Phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ: + Tài khoản 13431 - Phải thu từ hoạt động dịch vụ cung cấp thông tin; + Tài khoản 13438 - Phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ khác - Tài khoản 1345 - Phải thu Quỹ hỗ trợ toán; - Tài khoản 1348 - Phải thu khác thành viên lưu ký chứng khoán 2.7 Bổ sung Tài khoản 321 - Thanh toán giao dịch chứng khoán Trung tâm Lưu ký chứng khốn Tài khoản có Tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3211 - Thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán; - Tài khoản 3212 - Thanh toán trực tiếp giao dịch chứng khoán 2.8 Bổ sung Tài khoản 322 - Phải trả tổ chức phát hành chứng khốn Tài khoản có Tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3221 - Phải trả tiền thực quyền mua chứng khoán; - Tài khoản 3228 - Phải trả khác cho tổ chức phát hành chứng khoán 2.9 Bổ sung Tài khoản 325 - Quỹ hỗ trợ toán 2.10 Bổ sung Tài khoản 326 - Phải trả hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu Tài khoản có Tài khoản cấp cấp sau: - Tài khoản 3261 - Phải trả cổ tức: + Tài khoản 32611 - Phải trả cổ tức tiền; + Tài khoản 32612 - Phải trả cổ phiếu lẻ tiền - Tài khoản 3262 - Phải trả gốc trái phiếu; - Tài khoản 3263 - Phải trả lãi trái phiếu 2.11 Bổ sung Tài khoản 359 - Quỹ phòng ngừa rủi ro nghiệp vụ 2.12 Bổ sung Tài khoản 637 - Chi phí trực tiếp chung Tài khoản có Tài khoản cấp cấp sau: - Tài khoản 6371 - Chi phí nhân viên trực tiếp; - Tài khoản 6372 - Chi phí vật tư, đồ dùng; - Tài khoản 6374 - Chi phí tài sản cố định: + Tài khoản 63741 - Chi phí khấu hao TSCĐ; + Tài khoản 63742 - Chi phí bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ; Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG + Tài khoản 63743 - Chi phí th thiết bị, tài sản - Tài khoản 6376 - Chi phí đào tạo chuyên gia; - Tài khoản 6377 - Chi phí giám sát; - Tài khoản 6378 - Chi phí tiền khác 2.13 Bổ sung Tài khoản 005 - Công cụ, dụng cụ lâu bền sử dụng 2.14 Bổ sung Tài khoản 012 - Chứng khoán lưu ký Tài khoản có Tài khoản cấp cấp sau: - Tài khoản 0121 - Chứng khoán giao dịch + Tài khoản 01211 - Chứng khoán giao dịch thành viên lưu ký; + Tài khoản 01212 - Chứng khoán giao dịch khách hàng nước; + Tài khoản 01213 - Chứng khoán giao dịch khách hàng nước ngoài; + Tài khoản 01218 - Chứng khoán giao dịch tổ chức khác - Tài khoản 0122 - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch + Tài khoản 01221 - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch thành viên lưu ký; + Tài khoản 01222 - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch khách hàng nước; + Tài khoản 01223 - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch khách hàng nước ngoài; + Tài khoản 01228 - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch tổ chức khác - Tài khoản 0123 - Chứng khoán cầm cố + Tài khoản 01231 - Chứng khoán cầm cố thành viên lưu ký; + Tài khoản 01232 - Chứng khoán cầm cố khách hàng nước; + Tài khoản 01233 - Chứng khoán cầm cố khách hàng nước ngồi; + Tài khoản 01238 - Chứng khốn cầm cố tổ chức khác; - Tài khoản 0124 - Chứng khoán tạm giữ + Tài khoản 01241 - Chứng khoán tạm giữ thành viên lưu ký; + Tài khoản 01242 - Chứng khoán tạm giữ khách hàng nước; + Tài khoản 01243 - Chứng khoán tạm giữ khách hàng nước ngoài; + Tài khoản 01248 - Chứng khoán tạm giữ tổ chức khác - Tài khoản 0125 - Chứng khoán chờ toán + Tài khoản 01251 - Chứng khoán chờ chuyển thành viên lưu ký; + Tài khoản 01252 - Chứng khoán chờ chuyển khách hàng nước; + Tài khoản 01253 - Chứng khoán chờ chuyển khách hàng nước ngoài; + Tài khoản 01254 - Chứng khoán chờ thành viên lưu ký; + Tài khoản 01255 - Chứng khoán chờ khách hàng nước; + Tài khoản 01256 - Chứng khoán chờ khách hàng nước ngoài; + Tài khoản 01257 - Phong toả bán chứng khoán chờ thành viên lưu ký; + Tài khoản 01258 - Phong toả bán chứng khoán chờ khách hàng nước; Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG + Tài khoản 01259 - Phong toả bán chứng khoán chờ khách hàng nước ngồi - Tài khoản 0126 - Chứng khốn phong toả chờ rút + Tài khoản 01261 - Chứng khoán phong toả chờ rút thành viên lưu ký; + Tài khoản 01262 - Chứng khoán phong toả chờ rút khách hàng nước; + Tài khoản 01263 - Chứng khốn phong toả chờ rút khách hàng nước ngồi; + Tài khoản 01268 - Chứng khoán phong toả chờ rút tổ chức khác - Tài khoản 0127 - Chứng khoán chờ giao dịch + Tài khoản 01271 - Chứng khoán chờ giao dịch thành viên lưu ký; + Tài khoản 01272 - Chứng khoán chờ giao dịch khách hàng nước; + Tài khoản 01273 - Chứng khốn chờ giao dịch khách hàng nước ngồi; + Tài khoản 01274 - Chứng khoán chờ giao dịch tổ chức khác; + Tài khoản 01275 - Chứng khoán chờ giao dịch hạn chế chuyển nhượng thành viên lưu ký; + Tài khoản 01276 - Chứng khoán chờ giao dịch hạn chế chuyển nhượng khách hàng nước; + Tài khoản 01277 - Chứng khoán chờ giao dịch hạn chế chuyển nhượng khách hàng nước ngồi; + Tài khoản 01278 - Chứng khốn chờ giao dịch hạn chế chuyển nhượng tổ chức khác - Tài khoản 0128 - Chứng khoán ký quỹ đảm bảo khoản vay + Tài khoản 01281 - Chứng khoán ký quỹ đảm bảo khoản vay thành viên lưu ký; + Tài khoản 01282 - Chứng khoán ký quỹ đảm bảo khoản vay khách hàng nước; + Tài khoản 01283 - Chứng khoán ký quỹ đảm bảo khoản vay khách hàng nước ngoài; + Tài khoản 01288 - Chứng khoán ký quỹ đảm bảo khoản vay tổ chức khác - Tài khoản 0129 - Chứng khoán sửa lỗi giao dịch 2.15 Bổ sung Tài khoản 013 - Chứng khốn lưu ký cơng ty đại chúng đăng ký lưu ký Trung tâm Lưu ký chứng khốn khơng niêm yết, đăng ký giao dịch Sở Giao dịch chứng khoán Tài khoản có Tài khoản cấp cấp sau: - Tài khoản 0131 - Chứng khoán giao dịch + Tài khoản 01311 - Chứng khoán giao dịch thành viên lưu ký; + Tài khoản 01312 - Chứng khoán giao dịch khách hàng nước; + Tài khoản 01313 - Chứng khoán giao dịch khách hàng nước ngồi; + Tài khoản 01318 - Chứng khốn giao dịch tổ chức khác - Tài khoản 0132 - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch + Tài khoản 01321 - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch thành viên lưu ký; + Tài khoản 01322 - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch khách hàng nước; Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG + Tài khoản 01323 - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch khách hàng nước ngoài; + Tài khoản 01328 - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch tổ chức khác - Tài khoản 0133 - Chứng khoán cầm cố + Tài khoản 01331 - Chứng khoán cầm cố thành viên lưu ký; + Tài khoản 01332 - Chứng khoán cầm cố khách hàng nước; + Tài khoản 01333 - Chứng khoán cầm cố khách hàng nước ngồi; + Tài khoản 01338 - Chứng khốn cầm cố tổ chức khác - Tài khoản 0134 - Chứng khoán tạm giữ + Tài khoản 01341 - Chứng khoán tạm giữ thành viên lưu ký; + Tài khoản 01342 - Chứng khoán tạm giữ khách hàng nước; + Tài khoản 01343 - Chứng khoán tạm giữ khách hàng nước ngoài; + Tài khoản 01348 - Chứng khoán tạm giữ tổ chức khác - Tài khoản 0136 - Chứng khoán phong toả chờ rút + Tài khoản 01361 - Chứng khoán phong toả chờ rút thành viên lưu ký; + Tài khoản 01362 - Chứng khoán phong toả chờ rút khách hàng nước; + Tài khoản 01363 - Chứng khoán phong toả chờ rút khách hàng nước ngoài; + Tài khoản 01368 - Chứng khoán phong toả chờ rút tổ chức khác Không dùng số Tài khoản kế tốn 3.1 Khơng dùng Tài khoản Bảng cân đối kế toán sau: - Tài khoản 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; - Tài khoản 129 - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn; - Tài khoản 151 - Hàng mua đường; - Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang; - Tài khoản 155 - Thành phẩm; - Tài khoản 156 - Hàng hoá; - Tài khoản 157 - Hàng hoá gửi bán; - Tài khoản 158 - Hàng hoá kho bảo thuế; - Tài khoản 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho; - Tài khoản 171 - Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ; - Tài khoản 217 - Bất động sản đầu tư; - Tài khoản 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả; - Tài khoản 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng; - Tài khoản 343 - Trái phiếu phát hành; - Tài khoản 417 - Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp; - Tài khoản 419 - Cổ phiếu quỹ; - Tài khoản 441 - Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản; - Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ; Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG - Tài khoản 521- Chiết khấu thương mại; - Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại; - Tài khoản 611 - Mua hàng; - Tài khoản 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp; - Tài khoản 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp; - Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi công; - Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung; - Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán; - Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng 3.2 Khơng dùng Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế toán sau: - Tài khoản 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Danh mục Hệ thống Tài khoản kế toán áp dụng cho Trung tâm Lưu ký chứng khoán Việt Nam sau (Xem phụ lục 01) Điều Kế toán Tiền gửi thực quyền mua chứng khoán Bổ sung Tài khoản 114 - Tiền gửi thực quyền mua chứng khoán Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gửi thực quyền mua chứng khoán phát hành tổ chức, cá nhân đăng ký mua chứng khoán nộp vào tài khoản Trung tâm Lưu ký chứng khoán mở ngân hàng định toán Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 114 - Tiền gửi thực quyền mua chứng khoán Bên Nợ: Số tiền gửi thực quyền mua chứng khoán phát hành tổ chức, cá nhân nộp vào tài khoản Trung tâm Lưu ký chứng khoán mở ngân hàng định tốn Bên Có: Rút tiền gửi thực quyền mua chứng khoán toán cho tổ chức phát hành chứng khoán Số dư bên Nợ: Số tiền gửi thực quyền mua chứng khoán cịn cuối kỳ Phương pháp hạch tốn kế tốn số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Khi nhận giấy báo Có Ngân hàng tốn khoản tiền gửi thực quyền mua chứng khoán phát hành thành viên lưu ký, ghi: Nợ TK 114 - Tiền gửi thực quyền mua chứng khốn Có TK 322 - Phải trả tổ chức phát hành chứng khoán (3221) Định kỳ nhận lãi tiền gửi cá nhân, tổ chức nộp vào tài khoản Trung tâm lưu ký để thực quyền mua chứng khoán phát hành, ghi: Nợ TK 114 - Tiền gửi thực quyền mua chứng khốn Có TK 338 - Phải trả khác (3388) (Khoản tiền lãi Trung tâm Lưu ký chứng khoán phải theo dõi riêng để trả lại cho cá nhân, tổ chức nộp tiền thực quyền mua chứng khoán phát hành.) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Khi rút tiền gửi thực quyền mua chứng khoán phát hành sau chuyển trả cho tổ chức phát hành, ghi: Nợ TK 322 - Phải trả tổ chức phát hành chứng khốn (3221) Có TK 114- Tiền gửi thực quyền mua chứng khoán Điều Kế toán Tiền gửi Quỹ hỗ trợ toán Bổ sung Tài khoản 115 - Tiền gửi Quỹ hỗ trợ toán Tài khoản phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gửi Quỹ hỗ trợ toán mà Trung tâm Lưu ký chứng khoán uỷ quyền lập quản lý từ nguồn đóng góp thành viên lưu ký Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 115 - Tiền gửi Quỹ hỗ trợ toán Bên Nợ - Số tiền đóng góp thành viên lưu ký vào Quỹ hỗ trợ toán gửi Ngân hàng toán; - Tiền lãi phát sinh từ khoản tiền gửi Quỹ hỗ trợ toán; - Số tiền gốc lãi phạt thành viên lưu ký thực trả vay Quỹ hỗ trợ tốn Bên Có - Rút tiền gửi Quỹ hỗ trợ toán để toán giao dịch chứng khoán thay cho thành viên lưu ký trường hợp tạm thời khả tốn; - Hồn trả cho thành viên lưu ký thành viên chấm dứt hoạt động lưu ký theo quy định Quy chế thành viên Trung tâm Lưu ký chứng khoán Số dư bên Nợ Số tiền gửi Quỹ hỗ trợ tốn cịn gửi Ngân hàng toán Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Khi thực nhận tiền đóng góp tất thành viên lưu ký vào tài khoản Quỹ hỗ trợ toán đứng tên Trung tâm Lưu ký chứng khoán mở Ngân hàng toán theo quy định hành, ghi: Nợ TK 115 -Tiền gửi Quỹ hỗ trợ tốn Có TK 325 - Quỹ hỗ trợ tốn Khi Trung tâm Lưu ký đề nghị ngân hàng toán chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi Quỹ hỗ trợ toán để toán thay cho thành viên lưu ký bị thiếu hụt tạm thời khả toán, vào giấy báo Nợ Ngân hàng, ghi: Nợ TK 321 - Thanh toán giao dịch chứng khoán Trung tâm Lưu ký chứng khoán Có TK 115 - Tiền gửi Quỹ hỗ trợ toán Đồng thời, ghi: Nợ TK 134 - Phải thu thành viên lưu ký chứng khốn (1345) Có TK 321 - Thanh toán giao dịch chứng khoán Trung tâm Lưu ký chứng khoán Khi thành viên lưu ký hồn trả Quỹ hỗ trợ tốn số tiền Trung tâm lưu ký toán thay cho thành viên trường hợp thành viên lưu ký tạm thời khả toán số tiền lãi phạt sử dụng Quỹ hỗ trợ toán, ghi: Nợ TK 115 - Tiền gửi Quỹ hỗ trợ tốn Có TK 134 - Phải thu thành viên lưu ký chứng khoán Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG (Số tiền nợ gốc) (1345) Có TK 325 - Quỹ hỗ trợ tốn (Số tiền lãi phạt phân bổ cho thành viên) Khi chi tiền gửi trả lại Quỹ hỗ trợ toán cho thành viên lưu ký chứng khoán chấm dứt hoạt động lưu ký theo quy định quy chế thành viên Trung tâm Lưu ký chứng khoán, ghi: Nợ TK 325 - Quỹ hỗ trợ toán Có TK 115 - Tiền gửi Quỹ hỗ trợ toán Khi phát sinh lãi từ tài khoản tiền gửi Quỹ hỗ trợ toán thành viên lưu ký Ngân hàng toán, ghi: Nợ TK 115 - Tiền gửi Quỹ hỗ trợ tốn Có TK 325 - Quỹ hỗ trợ toán Điều Kế toán Tiền gửi toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu Bổ sung Tài khoản 116 - Tiền gửi toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động số tiền tài khoản Trung tâm Lưu ký chứng khoán mở ngân hàng toán để toán hộ tổ chức phát hành cổ tức, gốc lãi trái phiếu cho nhà đầu tư thông qua thành viên lưu ký chứng khoán Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 116 - Tiền gửi toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu Bên Nợ: Số tiền gửi toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu mà tổ chức phát hành gửi tài khoản Trung tâm Lưu ký chứng khốn mở Ngân hàng tốn Bên Có: - Rút tiền gửi toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu trả cho tổ chức, cá nhân nắm giữ chứng khốn thơng qua thành viên lưu ký chứng khoán; - Số tiền trả lại tổ chức phát hành chứng khốn (nếu có) Số dư bên Nợ: Số tiền gửi toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu cịn cuối kỳ Phương pháp hạch tốn kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Khi tiền thực tài khoản Trung tâm Lưu ký chứng khoán mở Ngân hàng toán tổ chức phát hành chuyển khoản để uỷ quyền cho Trung tâm Lưu ký chứng khoán toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu, kế toán ghi: Nợ TK 116 - Tiền gửi toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu Có TK 326 - Phải trả hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu Khi thực toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu cho người sở hữu chứng khoán thơng qua thành viên lưu ký chứng khốn, ghi: Nợ TK 326- Phải trả hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu Có TK 116 - Tiền gửi toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu Định kỳ nhận lãi số tiền gửi toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu, ghi: Nợ TK 116 - Tiền gửi toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu Có TK 326 - Phải trả hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Điều Kế tốn Tiền gửi tốn bù trừ giao dịch chứng khoán Bổ sung Tài khoản 118 - Tiền gửi toán bù trừ giao dịch chứng khốn Tài khoản phản ánh số có tình hình biến động số tiền thành viên lưu ký chứng khoán chuyển vào tài khoản Trung tâm Lưu ký chứng khoán mở Ngân hàng toán để sẵn sàng tham gia toán bù trừ giao dịch chứng khoán Trung tâm Lưu ký chứng khoán Trường hợp Trung tâm Lưu ký chứng khoán thành viên lưu ký chứng khoán thoả thuận với Ngân hàng chịu trách nhiệm toán tiền giao dịch chứng khoán khớp lệnh nhà đầu tư theo bảng kê toán bù trừ Trung tâm Lưu ký chứng khốn không sử dụng tài khoản Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 118 - Tiền gửi toán bù trừ giao dịch chứng khoán Bên Nợ: Các khoản tiền thành viên lưu ký chuyển vào tài khoản Trung tâm Lưu ký chứng khoán mở Ngân hàng định toán để chuẩn bị sẵn sàng tham gia toán bù trừ giao dịch chứng khoán Trung tâm Lưu ký chứng khoán Bên Có: Số tiền Trung tâm Lưu ký chứng khốn chuyển trả cho thành viên lưu ký theo kết toán bù trừ chứng khoán Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ Phương pháp hạch tốn kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Khi Trung tâm Lưu ký chứng khoán nhận Giấy báo Có Ngân hàng tốn số tiền phải toán chuyển vào tài khoản toán giao dịch chứng khoán Trung tâm Lưu ký chứng khoán mở Ngân hàng toán theo kết toán bù trừ giao dịch chứng khoán, ghi: Nợ TK 118 - Tiền gửi toán bù trừ giao dịch chứng khốn Có TK 321 - Thanh tốn giao dịch chứng khoán Trung tâm Lưu ký chứng khoán (3211) Căn lệnh chuyển tiền Trung tâm Lưu ký chứng khoán, ngân hàng toán tiến hành chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi toán bù trừ giao dịch chứng khoán Trung tâm Lưu ký chứng khoán sang tài khoản thành viên lưu ký nhận (thành viên bán) mở Ngân hàng định toán, ghi: Nợ TK 321 - Thanh toán giao dịch chứng khoán Trung tâm Lưu ký chứng khốn (3211) Có TK 118 - Tiền gửi toán bù trừ giao dịch chứng khoán Đồng thời với việc toán tiền, Trung tâm Lưu ký chứng khoán tiến hành thực thủ tục chuyển số chứng khoán khớp lệnh mua - bán từ tài khoản thành viên lưu ký bán sang tài khoản thành viên lưu ký mua Tài khoản 012 - Chứng khốn lưu ký (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế toán) Điều Kế toán Phải thu tổ chức phát hành chứng khoán Bổ sung tài khoản 132 - Phải thu tổ chức phát hành chứng khoán Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu tổ chức phát hành chứng khoán khoản phí dịch vụ tốn hộ, phí đại lý chuyển nhượng chứng khoán dịch vụ khác Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 132 - Phải thu tổ chức phát hành chứng khoán Bên Nợ: Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Chỉ tiêu A Trong đó: 8.1 Chứng khoán giao dịch - Chứng khoán giao dịch thành viên lưu ký - Chứng khoán giao dịch khách hàng nước - Chứng khoán giao dịch khách hàng nước ngồi - Chứng khốn giao dịch tổ chức khác 8.2 Chứng khoán tạm ngừng giao dịch - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch thành viên lưu ký - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch khách hàng nước - Chứng khoán tạm ngừng giao dịch khách hàng nước ngồi - Chứng khốn tạm ngừng giao dịch tổ chức khác 8.3 Chứng khoán cầm cố - Chứng khoán cầm cố thành viên lưu ký - Chứng khoán cầm cố khách hàng nước - Chứng khoán cầm cố khách hàng nước ngồi - Chứng khốn cầm cố tổ chức khác 8.4 Chứng khoán tạm giữ - Chứng khoán tạm giữ thành viên lưu ký - Chứng khoán tạm giữ khách hàng nước - Chứng khoán tạm giữ khách hàng nước ngồi - Chứng khốn tạm giữ tổ chức khác 8.5 Chứng khoán phong toả chờ rút - Chứng khoán phong toả chờ rút thành viên lưu ký - Chứng khoán phong toả chờ rút khách hàng nước - Chứng khoán phong toả chờ rút khách hàng nước ngồi - Chứng khốn phong toả chờ rút tổ chức khác Lập, ngày … tháng … năm… Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mã số B 122 123 124 125 126 131 132 Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 133 134 135 141 142 143 144 145 151 152 153 154 155 161 162 163 164 165 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày khơng đánh lại “Mã số“ Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Trung tâm Lưu ký chứng khoán Việt Nam Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Mẫu số B02 - TTLK (Ban hành theo TT số 152 /2010/TT-BTC ngày 28 /9 /2010 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm…… Chỉ tiêu Mã số 1 Doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu hoạt động kinh doanh (10=01-02) Chi phí hoạt động kinh doanh Lợi nhuận gộp hoạt động kinh doanh (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30=20+(21-22)- 25 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50=30+40) 14 Chi phí thuế TNDN hành 15 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 01 02 10 11 20 21 22 25 30 Lập, ngày tháng năm… Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 31 32 40 50 51 52 60 Đơn vị tính: Thuyết minh VI.25 VI.26 Năm VI.27 VI.28 VI.29 VI.30 VI.31 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn Năm trước CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Trung tâm Lưu ký chứng khốn Việt Nam Địa chỉ: Điên thoại: Fax: Mẫu số B 03 -TTLK Ban hành theo TT số 152 /2010/TT-BTC ngày 28/ 9/2010 BTC BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp)(*) Năm: Đơn vị tính: Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ hoạt động nghiệp vụ, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho hoạt động nghiệp vụ người cung cấp hàng hoá dịch vụ Tiền thu Quỹ hỗ trợ toán Tiền chi từ Quỹ hỗ trợ toán Tiền thu từ tổ chức phát hành chứng khoán Tiền chi trả hộ tổ chức phát hành chứng khoán Tiền thu đăng ký mua chứng khoán Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay 10 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 12 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 4.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 5.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Mã số Thuyết minh Năm 01 02 03 04 05 06 07 09 10 11 12 13 20 21 22 25 26 27 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn cho chủ sở hữu 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay, thuê tài Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 31 32 33 34 40 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 50 60 61 70 VII.32 Lập, ngày tháng năm Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn Năm trước CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày không đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số” Trung tâm Lưu ký chứng khoán Việt Nam Địa chỉ: Điên thoại: Fax: Mẫu số B 03 -TTLK Ban hành theo TT số 152 /2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 BTC BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp)(*) Năm: Đơn vị tính: Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 4.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 5.Tiền thu cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Mã số Thuyết minh 01 02 03 04 05 06 08 09 10 11 12 13 14 15 16 20 21 22 25 26 27 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn Năm Năm trước CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG 1.Tiền thu từ nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 31 32 33 34 35 36 40 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 50 60 61 70 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) VII.32 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi : Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày khơng đánh lại Mã số Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Trung tâm Lưu ký chứng khoán Việt Nam Địa chỉ: Điên thoại: Fax: Mẫu số B05 - TTLK Ban hành theo TT số 152 /2010/TT-BTC ngày 28 /9 /2010 Bộ Tài BÁO CÁO TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VỐN CHỦ SỞ HỮU Năm… Đơn vị tính: Thuyết minh CHỈ TIÊU A Vốn đầu tư chủ sở hữu Vốn khác chủ sở hữu Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Các Quỹ khác thuộc vốn CSH Lợi nhuận chưa phân phối Cộng B Số dư đầu năm Năm Năm trước Số tăng/ giảm Năm trước Tăng Giảm Số dư cuối năm Năm Tăng Giảm Năm trước VIII.33 * Giải thích số trường hợp tăng, giảm ảnh hưởng lớn đến tình hình biến động vốn CSH năm Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn Năm CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Trung tâm Lưu ký chứng khốn Việt Nam Địa chỉ: Điện thoại: .Fax Mẫu số B 09 - TTLK Ban hành theo TT số 152/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài chính) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm (1) I - Đặc điểm hoạt động Trung tâm Lưu ký chứng khốn Việt Nam 1- Hình thức sở hữu vốn 2- Lĩnh vực kinh doanh 3- Ngành nghề kinh doanh 4- Đặc điểm hoạt động Trung tâm Lưu ký chứng khốn năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài II - Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 1- Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ) 2- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán III - Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng 1- Chế độ kế toán áp dụng 2- Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế tốn 3- Hình thức kế tốn áp dụng IV - Các sách kế tốn áp dụng - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán - Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ: - Ngun tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài chính); - Phương pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài chính) - Ngun tắc ghi nhận khoản đầu tư tài chính: - Các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, vốn góp vào sở kinh doanh đồng kiểm soát; - Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác; - Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn - Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí khác: - Chi phí trả trước; - Chi phí khác; - Phương pháp phân bổ chi phí trả trước - Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả - Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: - Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư chủ sở hữu, vốn khác chủ sở hữu - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá - Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: - Doanh thu phí hoạt động nghiệp vụ; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Doanh thu khác; - Doanh thu hoạt động tài - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài 10 - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 11 - Các nghiệp vụ dự phịng rủi ro hối đối 12 - Các nguyên tắc phương pháp kế toán khác Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG V- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn (Đơn vị tính: ) 01- Tiền Cuối năm - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển - Tiền gửi thực quyền mua CK - Tiền gửi quỹ hỗ trợ toán - Tiền gửi toán hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu - Tiền gửi toán bù trừ GDCK Cộng 02 - Các khoản đầu tư tài ngắn hạn khác: Cuối năm Số Giá lượng trị - Đầu tư ngắn hạn khác (chi tiết khoản đầu tư) - Lý thay đổi với khoản đầu tư: + Về số lượng + Về giá trị 03 - Các khoản phải thu tổ chức phát hành chứng khoán - Phải thu phí đại lý tốn hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu - Phải thu phí đại lý chuyển nhượng chứng khốn - Phải thu phí đăng ký chứng khốn - Phải thu phí thực quyền - Phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ khác Cộng 04 - Phải thu thành viên lưu ký chứng khốn - Phải thu phí + Lưu ký chứng khoán + Chuyển khoản chứng khoán + Quản lý thành viên lưu ký + Sửa lỗi sau giao dịch + Chuyển quyền sở hữu chứng khốn khơng qua hệ thống giao dịch SGDCK + Khác - Phải thu hoạt động cung cấp dịch vụ + Hoạt động dịch vụ cung cấp thông tin + Hoạt động cung cấp dịch vụ khác - Phải thu thiếu hụt Quỹ hỗ trợ toán - Phải thu khác thành viên lưu ký Cộng 05 - Hàng tồn kho - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ Cộng giá gốc hàng tồn kho * Giá trị ghi sổ hàng tồn kho dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản nợ phải trả:…… 06 - Thuế khoản phải thu Nhà nước - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa Cuối năm Đầu năm Đầu năm Số Giá lượng trị - Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG - ………………… - Các khoản khác phải thu Nhà nước: Cộng 07 - Phải thu dài hạn nội - Cho vay dài hạn nội - - Phải thu dài hạn nội khác Cộng 08 - Phải thu dài hạn khác - Ký quỹ, ký cược dài hạn - Các khoản tiền nhận uỷ thác - Cho vay khơng có lãi - Phải thu dài hạn khác Cộng … Cuối năm … … Đầu năm … 09 - Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Nhà cửa, Máy móc, Phương tiện TSCĐ Khoản mục vật kiến thiết bị vận tải, hữu hình Tổng trúc truyền dẫn khác cộng Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư đầu năm trước - Mua năm - Đầu tư XDCB hoàn thành - Tăng khác - Chuyển sang bất động sản đầu ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) tư - Thanh lý, nhượng bán ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) - Giảm khác ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Số dư cuối năm trước Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Chuyển sang bất động sản đầu ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) tư - Thanh lý, nhượng bán ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) - Giảm khác ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Số dư cuối năm Giá trị lại TSCĐ hữu hình - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm - Giá trị lại cuối năm TSCĐ hữu hình dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay: - Nguyên giá TSCĐ cuối năm khấu hao hết sử dụng: - Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ lý: - Các cam kết việc mua, bán TSCĐ hữu hình có giá trị lớn tương lai: - Các thay đổi khác TSCĐ hữu hình: 10- Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính: Nhà Khoản mục cửa, vật kiến trúc Nguyên giá TSCĐ thuê tài Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn TSCĐ hữu hình khác Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn Tài sản cố định vơ hình Tổng cộng CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Số dư đầu năm trước - Thuê tài năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài ( ) ( ) ( ) - Giảm khác ( ) ( ) ( ) Số dư cuối năm trước Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài ( ) ( ) ( ) - Giảm khác ( ) ( ) ( ) Số dư cuối năm Giá trị cịn lại TSCĐ th tài - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm * Tiền thuê phát sinh thêm ghi nhận chi phí năm: * Căn để xác định tiền thuê phát sinh thêm: * Điều khoản gia hạn thuê quyền mua tài sản: ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 11 - Tăng, giảm tài sản cố định vơ hình: Khoản mục Ngun giá TSCĐ vơ hình Số dư đầu năm trước - Mua năm - Tạo từ nội doanh nghiệp - Tăng hợp kinh doanh - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm trước Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị lại TSCĐ vơ hình - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế TSCĐ vơ hình khác Tổng cộng (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) * Thuyết minh số liệu giải trình khác: 12- Chi phí xây dựng dở dang: - Tổng số chi phí XDCB dở dang: Trong (Những cơng trình lớn): + Cơng trình………… Cuối năm Đầu năm Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG + Cơng trình………… +…………………….… 13- Các khoản đầu tư tài dài hạn a - Đầu tư vào công ty (chi tiết cho cổ phiếu công ty con) Lý thay đổi với khoản đầu tư/ loại cổ phiếu công ty con: + Về số lượng (đối với cổ phiếu) + Về giá trị b - Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết (Chi tiết cho cổ phiếu công ty liên doanh, liên kết) Lý thay đổi với khoản đầu tư/ loại cổ phiếu công ty liên doanh, liên kết: + Về số lượng (đối với cổ phiếu) + Về giá trị 14- Chi phí trả trước dài hạn - Chi phí trả trước thuê hoạt động TSCĐ - Chi phí thành lập doanh nghiệp - Chi phí nghiên cứu có giá trị lớn - Chi phí cho giai đoạn triển khai không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình - Cộng Cuối năm Số Giá lượng trị - Đầu năm Số Giá lượng trị - - - - - 16- Chi phí phải trả - Trích trước chi phí tiền lương thời gian nghỉ phép - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ -… Cuối năm Cộng Đầu năm Đầu năm Cuối năm - Đầu năm Cuối năm - - Cuối năm 15- Thuế khoản phải nộp nhà nước - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất tiền thuê đất - Các loại thuế khác - Các khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác Cộng 17- Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác - Tài sản thừa chờ giải - Kinh phí cơng đồn - Bảo hiểm xã hội - Bảo hiểm y tế - Đầu năm Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG - Bảo hiểm thất nghiệp - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Các khoản phải trả, phải nộp khác Cộng 18- Phải trả hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu - Cổ tức - Lãi trái phiếu - Gốc trái phiếu Cộng 19- Phải trả tổ chức phát hành chứng khoán: - Phải trả tiền thực quyền mua chứng khoán - Phải trả khác cho tổ chức phát hành chứng khoán Cộng 20- Phải trả dài hạn nội - Vay dài hạn nội - - Phải trả dài hạn nội khác Cộng 21- Vay nợ dài hạn a - Vay dài hạn - Vay ngân hàng - Vay đối tượng khác b - Nợ dài hạn - Thuê tài - Nợ dài hạn khác Cuối năm Cuối năm Cuối năm Cuối năm Cộng Đầu năm Đầu năm Đầu năm Đầu năm - Các khoản nợ thuê tài Năm Tổng khoản tốn tiền th tài Thời hạn Trả tiền lãi thuê Trả nợ gốc Năm trước Tổng khoản tốn tiền th tài Trả tiền lãi thuê Từ năm trở xuống Trên năm đến năm Trên năm 22- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả a- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng - Khoản hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận từ năm trước Tài sản thuế thu nhập hoãn lại b- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế - Khoản hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả ghi nhận Cuối năm … Đầu năm … … … … … … … … … Cuối năm … Đầu năm … … … Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn Trả nợ gốc CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG từ năm trước - Thuế thu nhập hỗn lại phải trả … 23- Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí cấp năm - Chi nghiệp - Nguồn kinh phí cịn lại cuối năm Năm ( ) Năm trước ( ) 24- Tài sản thuê (1)- Giá trị tài sản thuê - TSCĐ thuê - Tài sản khác thuê (2)- Tổng số tiền thuê tối thiểu tương lai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo thời hạn - Từ năm trở xuống - Trên năm đến năm - Trên năm Cuối năm Đầu năm Năm Năm trước Năm Năm trước … VI- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính: ) 25- Tổng doanh thu phí hoạt động nghiệp vụ (Mã số 01) - Doanh thu phí hoạt động nghiệp vụ: + Doanh thu phí lưu ký chứng khốn + Doanh thu phí chuyển khoản chứng khốn + Doanh thu phí đại lý tốn hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu + Doanh thu phí quản lý thành viên lưu ký + Doanh thu phí sửa lỗi sau giao dịch + Doanh thu phí chuyển quyền sở hữu chứng khốn khơng qua hệ thống giao dịch Sở Giao dịch chứng khốn + Doanh thu phí thực quyền + Doanh thu phí đăng ký chứng khốn - Doanh thu hoạt động cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động dịch vụ cung cấp thông tin + Doanh thu hoạt động cung cấp dịch vụ khác - Doanh thu khác 26- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) ( chi tiết khoản giảm trừ DT) 27- Chi phí hoạt động - Chi phí hoạt động nghiệp vụ + Chi phí hoạt động lưu ký chứng khốn + Chi phí hoạt động chuyển khoản chứng khốn + Chi phí hoạt động đại lý tốn hộ cổ tức, gốc lãi trái phiếu + Chi phí hoạt động quản lý thành viên lưu ký + Chi phí hoạt động sửa lỗi sau giao dịch + Chi phí hoạt động chuyển quyền + Chi phí hoạt động thực quyền + Chi phí hoạt động đăng ký chứng khốn - Chi phí hoạt động dịch vụ + Chi phí hoạt động cung cấp thơng tin, dịch vụ khác Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG + Chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ đại lý chuyển nhượng thực quyền sở hữu + Chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ khác - Chi phí hoạt động khác 28- Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21) - Lãi tiền gửi - Lãi đầu tư tài - Cổ tức, lợi nhuận chia - Lãi chênh lệch tỷ giá thực - Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng Năm Năm trước 29- Chi phí tài (Mã số 22) - Lãi tiền vay - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm - Lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoán thực - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoán chưa thực - Dự phòng giảm giá khoản đầu tư dài hạn - Chi phí tài khác Cộng Năm Năm trước 30- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Năm Năm trước … … … … … … 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (Mã số 52) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệphoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Năm Năm trước … … … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) … … Cộng VII- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính:…………… ) 32- Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng Năm Năm trước a- Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính: Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG b- c- - Mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu: - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: Mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ báo cáo - Tổng giá trị mua lý; - Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền; - Số tiền khoản tương đương tiền thực có cơng ty đơn vị kinh doanh khác mua lý; - Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ … … … … … … … … … … … … Trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực VIII- Thơng tin bổ sung cho Báo cáo tình hình biến động vốn chủ sở hữu: 33 Thu nhập chi phí, lãi lỗ hạch tốn trực tiếp vào nguồn vốn chủ sở hữu: + Thu nhập: ………… + Chi phí: ………… (……….) + Lãi (Lỗ): ……………………………… Cộng: IX- Những thông tin khác 1- Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: ………… ……………………………………………………………………………………………… 2- Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm:…………………………… 3- Thơng tin bên liên quan:…………………………………………………… 4- Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin báo cáo tài niên độ kế tốn trước): …………………………………………………………………… 5- Thông tin hoạt động liên tục: ……………………………………… 6- Những thông tin khác (3) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có thơng tin, số liệu khơng phải trình bày khơng đánh lại số thứ tự tiêu (3) Doanh nghiệp trình bày thêm thơng tin khác xét thấy cần thiết cho người sử dụng báo cáo tài Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn ... mẫu báo cáo tài niên độ (dạng đầy đủ) ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 Thông tư 244/2009/TT -BTC ngày 31/12/2009 Các tiêu báo cáo tài niên độ giống báo cáo tài năm ban hành... độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư 244/2009/TT -BTC ngày 31/12/2009 Bộ Tài Hình thức sổ kế toán áp dụng Trung tâm Lưu... chỉ: Điên thoại: Fax: Mẫu số B 03 -TTLK Ban hành theo TT số 152 /2010/TT -BTC ngày 28/ 9/2010 BTC BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp)(*) Năm: Đơn vị tính: Chỉ