vnaahp.vn Thong tu 642004TT BTC cua Bo Tai chinh

THÔNG TƯ Bộ tài Số 64/2004/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2004 H-ớng dẫn thực số điều Nghị định số 105/2004/NĐ -CP ngày 30/3/2004 Chính phủ Kiểm toán độc lập - Căn Nghị định số 86/2002/NĐ-CP ngày 05/11/2002 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức bộ, quan ngang bộ; - Căn Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/7/2003 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Thi hành Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ Kiểm toán độc lập, Bộ Tài h-ớng dẫn thực số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP nh- sau: I QUY ĐịNH CHUNG Quyền đơn vị đ-ợc kiểm toán 1.1 Đơn vị đ-ợc kiểm toán có quyền chọn doanh nghiệp kiểm toán chọn kiểm toán viên có đủ điều kiện hành nghề hợp pháp Việt Nam đ-ợc quy định Điều 23 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ Kiểm toán độc lập (sau gọi tắt Nghị định số 105/2004/NĐ-CP) để ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán, trừ tr-ờng hợp pháp luật có quy định khác Khi ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán, đơn vị đ-ợc kiểm toán có quyền yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán cung cấp "Danh sách đăng ký hành nghề kiểm toán năm" doanh nghiệp có xác nhận Bộ Tài (Phụ lục số 02/KTV) 1.2 Đơn vị đ-ợc kiểm toán không đ-ợc chọn doanh nghiệp kiểm toán hoạt động nh-ng đủ kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán không đủ điều kiện hoạt động kiểm toán, kiểm toán viên tên danh sách đăng ký hành nghề đ-ợc Bộ Tài xác nhận để ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán 1.3 Việc chọn doanh nghiệp kiểm toán thuộc phạm vi điều chỉnh pháp luật đấu thầu phải thực theo quy chế đấu thầu Yêu cầu thay đổi kiểm toán viên hành nghề ng-ời chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán 2.1 Tr-ờng hợp đơn vị đ-ợc kiểm toán ký hợp đồng kiểm toán với doanh nghiệp kiểm toán từ năm liên tục trở lên, tính từ ngày Nghị định số 105/2004/NĐ-CP có hiệu lực sau năm phải yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán thay đổi: a) Kiểm toán viên hành nghề chịu trách nhiệm kiểm toán ký tên b¸o c¸o kiĨm to¸n; CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG b) Ng-êi chÞu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán Giám đốc (hoặc ng-ời đ-ợc uỷ quyền) doanh nghiệp (hoặc chi nhánh doanh nghiệp) kiểm toán 2.2 Tr-ờng hợp Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán lÃnh đạo chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán có ng-ời kiểm toán viên hành nghề đơn vị đ-ợc kiểm toán đ-ợc ký hợp đồng kiểm toán với doanh nghiệp kiểm toán chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nhiều năm liên tục tính từ ngày Nghị định số 105/2004/NĐ-CP có hiệu lực từ năm thứ trở phải chuyển sang ký hợp đồng kiểm toán với doanh nghiệp kiểm toán khác Yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán thay đổi kiểm toán viên hành nghề ng-ời chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán phải đ-ợc ghi rõ hợp đồng kiểm toán Qun tham gia tỉ chøc nghỊ nghiƯp 3.1 KiĨm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán đ-ợc qun tham gia c¸c tỉ chøc nghỊ nghiƯp vỊ kÕ toán, kiểm toán n-ớc tổ chức nghề nghiệp quốc tế đ-ợc phép hoạt động Việt Nam nh- Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam, Câu lạc Kế toán tr-ởng toàn quốc, Hiệp hội Kế toán Công chứng Anh (ACCA) 3.2 Mỗi kiểm toán viên hành nghỊ tham gia tỉ chøc nghỊ nghiƯp lµ mét héi viên cá nhân Tr-ờng hợp công ty kiểm toán tham gia tổ chức nghề nghiệp với t- cách hội viên tập thể phải cử ng-ời đại diện công ty tham gia 3.3 Chi phÝ tham gia tæ chøc nghề nghiệp đ-ợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Kiểm toán viên không đăng ký hành nghề doanh nghiệp kiểm toán phải tự chịu chi phÝ tham gia tỉ chøc nghỊ nghiƯp KiĨm toán bắt buộc 4.1 Báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp tổ chức d-ới bắt buộc phải đ-ợc doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán: a) Doanh nghiệp, tổ chức có vốn đầu t- n-ớc đ-ợc thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam, kể chi nhánh doanh nghiệp n-ớc hoạt ®éng t¹i ViƯt Nam; b) Tỉ chøc cã ho¹t ®éng tín dụng đ-ợc thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng; ngân hàng thuộc thành phần kinh tế Quỹ hỗ trợ phát triển; c) Tổ chức tài doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm; d) Riêng công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn có tham gia niêm yết kinh doanh thị tr-ờng chứng khoán thực kiểm toán theo quy định pháp luật kinh doanh chứng khoán; đ) Đối với doanh nghiệp, tổ chức thực vay vốn ngân hàng đ-ợc kiểm toán theo quy định pháp luật tín dụng 4.2 Báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp tổ chức d-ới bắt buộc phải đ-ợc doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán theo quy định Nghị định số 105/2004/NĐCP: a) Doanh nghiệp nhà n-ớc, bao gồm công ty nhà n-ớc, công ty cổ phần nhà n-ớc, công ty TNHH nhà n-ớc doanh nghiệp khác có vốn nhà n-íc trªn 50%; Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG b) B¸o c¸o qut toán dự án đầu t- hoàn thành từ nhóm A trở lên 4.3 Các đối t-ợng khác mà Luật, Pháp lệnh, Nghị định Quyết định Thủ t-ớng Chính phủ có quy định 4.4 Doanh nghiệp nhà n-ớc, Quỹ hỗ trợ phát triển dự án đầu t- từ nhóm A trở lên đà có thông báo kế hoạch kiểm toán năm quan Kiểm toán nhà n-ớc báo cáo tài năm không bắt buộc phải đ-ợc doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán II QUY ĐịNH Cụ THể A KIểM TOáN VIÊN Tiêu chuẩn kiểm toán viên 1.1 Ng-ời Việt Nam ng-ời n-ớc đ-ợc phép c- trú Việt Nam có đủ tiêu chuẩn sau đ-ợc công nhận kiểm toán viên: a) Có phẩm chất đạo ®øc nghỊ nghiƯp, trung thùc, liªm khiÕt, cã ý thøc chấp hành pháp luật; không thuộc đối t-ợng quy định khoản 3, 4, 5, Điều 15 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP; b) Có cử nhân chuyên ngành Kinh tế - Tài - Ngân hàng chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán Việt Nam n-ớc đ-ợc Bộ Tài thừa nhận thời gian công tác thực tế tài chính, kế toán từ năm trở lên thời gian thực tế làm trợ lý kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán từ năm trở lên Tr-ờng hợp có cử nhân chuyên ngành khác với chuyên ngành Kinh tế - Tài - Ngân hàng chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán phải có cử nhân thứ hai chuyên ngành sau năm sau năm trợ lý kiểm toán viên tổng thời gian công tác thực tế tài chính, kế toán phải đủ năm làm trợ lý kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán đủ năm trở lên c) Có khả sử dụng năm thứ tiếng thông dụng: Anh, Nga, Pháp, Trung Đức sử dụng thành thạo máy vi tính; d) Đạt kỳ thi tuyển kiểm toán viên Bộ Tài tổ chức đ-ợc Bộ tr-ởng Bộ Tài cấp Chứng kiểm toán viên 1.2 Ng-ời Việt Nam ng-ời n-ớc đ-ợc phép c- trú Việt Nam có chứng chuyên gia kÕ to¸n, chøng chØ kÕ to¸n, kiĨm to¸n tổ chức n-ớc tổ chức quốc tế kế toán, kiểm toán cấp, đ-ợc Bộ Tài thừa nhận phải đạt kỳ thi sát hạch pháp luật kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán Việt Nam Bộ Tài tổ chức đ-ợc Bộ tr-ởng Bộ Tài cấp Chứng kiểm toán viên Điều kiện hành nghề kiểm toán viên 2.1 Điều kiện hành nghề kiểm toán: a) Kiểm toán viên đ-ợc đăng ký hành nghề kiểm toán có đủ điều kiện kiểm toán viên hành nghề quy định Điều 14 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP; S Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HI PHềNG b) Tr-ờng hợp kiểm toán viên vừa làm việc doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm toán, vừa làm việc doanh nghiệp kiểm toán thời gian đ-ợc đăng ký hành nghề kiểm toán có đồng ý văn ng-ời đại diện theo pháp luật doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm toán c) Tr-ờng hợp kiểm toán viên đà đăng ký hành nghề doanh nghiệp kiểm toán chuyển sang đăng ký hành nghề doanh nghiệp kiểm toán khác phải có định chấm dứt hợp đồng lao động doanh nghiệp kiểm toán tr-ớc 2.2 Kiểm toán viên tên danh sách đăng ký hành nghề kiểm toán đ-ợc Bộ Tài xác nhận không đ-ợc ký báo cáo kiểm toán 2.3 Kiểm toán viên hành nghề bị xóa tên danh sách đăng ký hành nghề kiểm toán tr-ờng hợp sau: a) Vi phạm hành vi bị nghiêm cấm kiểm toán viên hành nghề quy định Điều 19 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP; b) Thực tế không hành nghề kiểm toán nh-ng cố tình đăng ký hành nghề kiểm toán; c) Vi phạm pháp luật vi phạm kỷ luật, đạo đức nghề nghiệp mà pháp luật kiểm toán nghiêm cấm 2.4 Kiểm toán viên đà bị xóa tên danh sách đăng ký hành nghề kiểm toán không đ-ợc đăng ký hành nghề lại thời gian năm kể từ ngày bị xóa tên 2.5 Doanh nghiệp kiểm toán sử dụng kiểm toán viên tên danh sách đăng ký hành nghề kiểm toán để ký báo cáo kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên bị xử phạt theo quy định pháp luật 2.6 Bộ Tài không tiếp tục xác nhận danh sách đăng ký hành nghề cho kiểm toán viên đà đăng ký hành nghề kiểm toán nh-ng thực tế không hành nghề kiểm toán Cập nhật kiến thức hàng năm kiểm toán viên 3.1 Đối t-ợng phải cập nhật kiến thức hàng năm kiểm toán viên hành nghề tiếp tục đăng ký hành nghề kiểm toán năm sau 3.2 Nội dung cập nhật kiến thức hàng năm, gồm: a) Nội dung pháp luật kế toán, kiểm toán, quản lý kinh tế, tài chính, thuế vấn đề có liên quan; b) Những quy định có bổ sung, sửa đổi sách, chế độ kế toán, kiểm toán, quản lý kinh tế, tài chính, thuế vấn đề có liên quan 3.3 Thời gian cËp nhËt kiÕn thøc tõ 40 giê ®Õn 50 giê năm 3.4 Hình thức cập nhật kiến thức hàng năm: a) Học tập trung Bộ Tài tổ chức đ-ợc Bộ Tài uỷ quyền tổ chức; b) Tự học: Các doanh nghiệp kiểm toán tự tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên theo yêu cầu, nội dung cập nhật Bộ Tài Doanh nghiệp kiểm toán phải l-u giữ S Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHềNG hồ sơ nội dung, ch-ơng trình, thời gian đào tạo danh sách kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp đà tham dự 3.5 Sau khóa cập nhật kiến thức hàng năm, kiểm toán viên phải tham gia kiểm tra sát hạch nội dung đà đ-ợc cập nhật theo hình thức trắc nghiệm, xử lý tập tình viết thu hoạch phải đạt yêu cầu đ-ợc đăng ký hành nghề kiểm toán năm sau Đăng ký hành nghề kiểm toán Hàng năm, kiểm toán viên phải thực đăng ký hành nghề kiểm toán với doanh nghiệp kiểm toán theo quy định sau đây: 4.1 Điều kiện đăng ký hành nghề kiểm toán ng-ời Việt Nam: a) Có lý lịch rõ ràng, có phẩm chất trung thực, đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, không thuộc ng-ời không đ-ợc đăng ký hành nghề kiểm toán quy định Điều 15 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP; b) Có Chứng kiểm toán viên Bộ Tài cấp; c) Có hợp đồng lao động với doanh nghiệp kiểm toán 4.2 Điều kiện đăng ký hành nghề kiểm toán ng-ời n-ớc ngoài: a) Đ-ợc phép c- trú Việt Nam từ năm trở lên; b) Có đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, không thuộc ng-ời không đ-ợc đăng ký hành nghề kiểm toán quy định Điều 15 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP; c) Có Chứng kiểm toán viên Bộ Tài cấp; d) Có hợp đồng lao động với doanh nghiệp kiểm toán 4.3 Ng-ời đăng ký hành nghề kiểm toán từ lần thứ hai trở (sau lần đăng ký hành nghề vào năm sau năm đ-ợc cấp Chứng kiểm toán viên) phải có thêm điều kiện tham gia đầy đủ ch-ơng trình cập nhật kiến thức hàng năm theo quy định điểm phần A mục II Thông t- 4.4 Hồ sơ đăng ký hành nghề kiểm toán gồm: a) Đơn xin đăng ký hành nghề kiểm toán (Phụ lục số 01/KTV) b) Bản có công chứng Chứng kiểm toán viên Bộ Tài cấp có chữ ký dấu xác nhận Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán; c) Các tài liệu theo quy định điểm 2.1 phần A mục II Thông t- Những ng-ời đà đăng ký hành nghề kiểm toán năm tr-ớc đ-ợc Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận đủ điều kiện tiếp tục hành nghề năm sau làm hồ sơ 4.5 Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán phải đơn xin đăng ký hành nghề kiểm toán kiểm toán viên quy định điều kiện hành nghề kiểm toán để xét duyệt xem kiểm toán viên có đủ điều kiện hành nghề năm không lập "Danh sách đăng ký hành nghề kiểm toán năm" doanh nghiệp (Phụ lục số 02/KTV) gửi Bộ Tài (Vụ Chế độ kế toán kiểm toán) Kiểm toán viên hành nghề không đ-ợc thực kiểm toán tr-ờng hợp sau S Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HI PHềNG 5.1 Không có tên thông báo Danh sách đăng ký hành nghề kiểm toán đ-ợc Bộ Tài xác nhận năm 5.2 Đang thực đà thực năm tr-ớc liền kề dịch vụ sau cho đơn vị đ-ợc kiểm toán: a) Ghi sổ kế toán; b) Lập báo cáo tài chính; c) Làm kế toán tr-ởng; d) Kiểm toán nội bộ; đ) Định giá tài sản; e) T- vấn quản lý; g) T- vÊn tµi chÝnh; h) T- vÊn thuÕ dịch vụ khác mà ảnh h-ởng đến tính độc lập đơn vị đ-ợc kiểm toán 5.3 Kiểm toán viên thực đà thực năm tr-ớc liền kề dịch vụ kiểm toán không đ-ợc cung cấp năm dịch vụ quy định điểm 5.2 phần A mục II 5.4 Cã quan hƯ kinh tÕ - tµi chÝnh víi đơn vị đ-ợc kiểm toán nh- góp vốn, mua cổ phiÕu, tr¸i phiÕu; cho vay vèn; cã mua, b¸n c¸c tài sản khác có giao dịch kinh tế, tài khác làm ảnh h-ởng đến nguyên tắc độc lập hoạt động kiểm toán 5.5 Có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột thành viên Ban lÃnh đạo kế toán tr-ởng đơn vị đ-ợc kiểm toán 5.6 Xét thấy không đủ lực chuyên môn không đủ điều kiện thực kiểm toán 5.7 Đơn vị đ-ợc kiểm toán có yêu cầu trái với đạo đức nghề nghiệp trái với yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ kiểm toán trái với quy định pháp luật Những hành vi nghiêm cấm kiểm toán viên hành nghề 6.1 Góp vốn, vay, cho vay vốn mua loại cổ phiếu không phân biệt giá trị số l-ợng đơn vị đ-ợc kiểm toán 6.2 Mua trái phiếu tài sản khác đơn vị đ-ợc kiểm toán làm ảnh h-ởng đến nguyên tắc độc lập hoạt động kiểm toán 6.3 Nhận khoản tiền lợi ích vật chất từ đơn vị đ-ợc kiểm toán khoản phí dịch vụ chi phí đà thỏa thuận hợp đồng, lợi dụng vị trí kiểm toán viên để thu lợi ích khác từ đơn vị đ-ợc kiểm toán 6.4 Cho thuê, cho m-ợn cho bên khác sử dụng tên Chứng kiểm toán viên để thực hoạt động nghề nghiệp 6.5 Làm việc cho tõ hai doanh nghiƯp kÕ to¸n, kiĨm to¸n trë lên thời gian 6.6 Tiết lộ thông tin đơn vị đ-ợc kiểm toán mà biết đ-ợc hành nghề, trừ tr-ờng hợp đơn vị đ-ợc kiểm toán đồng ý pháp luật có quy định khác S on Xỏ (i din Kho Chố Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHNH HI PHềNG 6.7 Ký hợp đồng gia công, dịch vụ uỷ thác xuất nhập vật t-, hàng hóa, đại lý tiêu thụ hàng hóa, đại lý môi giới có giao dịch kinh tế tài khác làm ảnh h-ởng đến nguyên tắc độc lập hoạt động kiểm toán 6.8 Lợi dụng trách nhiệm, quyền hạn để vụ lợi, thông đồng, bao che sai phạm đơn vị đ-ợc kiểm toán 6.9 Ký đồng thời chữ ký kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán chữ ký Giám đốc (hoặc ng-ời đ-ợc uỷ quyền) báo cáo kiểm toán 6.10 Thực hành vi khác mà pháp luật kiểm toán nghiêm cấm B DOANH NGHIệP KIểM TOáN Hình thức tổ chức đ-ợc thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán 1.1 Kể từ ngày Nghị định số 105/2004/NĐ-CP có hiệu lực, doanh nghiệp kiểm toán đ-ợc thành lập theo hai hình thức: công ty hợp danh doanh nghiệp tnhân Đối với doanh nghiệp có vốn đầu t- n-ớc đ-ợc thành lập theo quy định Luật Đầu t- n-ớc Việt Nam 1.2 Doanh nghiệp kiểm toán đà thành lập hoạt động tr-ớc ngày Nghị định số 105/2004/NĐ-CP có hiệu lực theo hình thức khác hình thức quy định điểm 1.1 phần B mục II, muốn tiếp tục hoạt động phải chuyển đổi sang hình thức quy định điểm 1.1 phần B mục II Thời gian chuyển đổi chậm hết ngày 21/4/2007 Chi nhánh doanh nghiƯp kiĨm to¸n 2.1 Chi nh¸nh doanh nghiƯp kiĨm toán đ-ợc thành lập hoạt động theo quy định pháp luật theo quy định Điều 21 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP 2.2 Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán phải có từ kiểm toán viên có Chứng kiểm toán viên trở lên, ng-ời đứng đầu chi nhánh phải ng-ời có Chứng kiểm toán viên, đ-ợc phép cung cấp dịch vụ kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán Điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiƯp kiĨm to¸n 3.1 Doanh nghiƯp kiĨm to¸n míi đ-ợc thành lập hoạt động theo quy định pháp luật theo quy định Nghị định số 105/2004/NĐ-CP phải có kiểm toán viên có Chứng kiểm toán viên, có ng-ời quản lý doanh nghiệp kiểm toán phải kiểm toán viên có Chứng kiểm toán viên Một ng-ời có chứng kiểm toán viên đ-ợc làm chủ sở hữu doanh nghiệp t- nhân thành viên hợp danh công ty hợp danh 3.2 Doanh nghiệp kiểm toán đ-ợc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán khi: a) Có đủ điều kiện hành nghề kiểm toán quy định khoản khoản Điều 23 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP; b) Có danh sách kiểm toán viên đăng ký hành nghề có xác nhận Bộ Tài theo quy định điểm phần A mục II điểm phần C mục II Thông t- nµy Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG 3.3 Tr-êng hỵp cã kiĨm toán viên đ-ợc cấp chứng kiểm toán viên tuyển dụng doanh nghiệp kiểm toán phải thông báo cho Bộ Tài danh sách kiểm toán viên hành nghề bổ sung thời hạn 30 ngày kể từ ngày kiểm toán viên thức đ-ợc nhận vào làm việc đ-ợc cấp Chứng kiểm toán viên 3.4 Tr-ờng hợp doanh nghiệp kiểm toán có kiểm toán viên hành nghề chuyển đi, bỏ nghề bị truất quyền hành nghề doanh nghiệp kiểm toán phải thông báo văn cho Bộ Tài kèm theo danh sách kiểm toán viên hành nghề giảm thời hạn 15 ngày kể từ ngày kiểm toán viên hành nghề chuyển đi, bỏ nghề bị truất quyền hành nghề 3.5 Trong trình hoạt động, doanh nghiệp kiểm toán phải th-ờng xuyên đảm bảo có kiểm toán viên hành nghề làm trọn thời gian cho doanh nghiệp Tr-ờng hợp sau tháng liên tục doanh nghiệp kiểm toán không đảm bảo điều kiện phải ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán Quyền tham gia thành viên tổ chức kÕ to¸n, kiĨm to¸n qc tÕ 4.1 Doanh nghiƯp kiĨm toán đ-ợc tham gia thành viên tổ chức kế toán, kiểm toán quốc tế đà có chi nhánh n-ớc khác n-ớc có văn phòng 4.2 Phí tham gia thành viên tổ chức kế toán, kiểm toán quốc tế đ-ợc tính vào chi phÝ kinh doanh theo chi phÝ thùc tÕ vµ phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp 4.3 Sau đ-ợc chấp nhận thành viên, thời hạn 30 ngày, doanh nghiệp kiểm toán phải thông báo với Bộ Tài việc gia nhập thành viên, gửi kèm tài liệu giới thiệu tổ chức kế toán, kiểm toán quốc tế mà thành viên, cam kết lợi ích trách nhiệm làm thành viên Mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp kiểm toán lập quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp 5.1 Doanh nghiệp kiểm toán phải mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp kiểm toán lập Quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp để tạo nguồn chi trả bồi th-ờng thiệt hại lỗi doanh nghiệp kiểm toán gây cho khách hàng ng-ời sử dụng kết kiểm toán 5.2 Doanh nghiệp kiểm toán đ-ợc mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp kiểm toán doanh nghiệp bảo hiểm hoạt động hợp pháp Việt Nam Tr-ờng hợp doanh nghiệp bảo hiểm hoạt động Việt Nam ch-a cung cấp đ-ợc dịch vụ bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán đ-ợc mua bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm n-ớc Doanh nghiệp kiểm toán có vốn đầu t- n-ớc ngoài, doanh nghiệp kiểm toán thành viên cđa tỉ chøc kiĨm to¸n qc tÕ cã thĨ mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp kiểm toán doanh nghiệp bảo hiểm n-ớc Chi phí mua bảo hiểm đ-ợc tính vào chi phí kinh doanh theo chi phí thực tế mua bảo hiểm phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp 5.3 Tr-ờng hợp doanh nghiệp kiểm toán không mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp phải lập quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp tính vào chi phí kinh doanh với mức trích hàng năm từ 0,5% đến 1% doanh thu dịch vụ kiểm toán (doanh thu thuế giá trị gia tăng) tuỳ theo khả tài doanh nghiệp 5.4 Khi phải bồi th-ờng thiệt hại lỗi doanh nghiệp kiểm toán gây cho khách hàng ng-ời sử dụng kết kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán đ-ợc doanh nghiệp bảo hiểm bồi th-ờng theo hợp đồng bảo hiểm đà cam kết, sử dụng quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp để bồi th-ờng thiệt h¹i Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHNH HI PHềNG Tr-ờng hợp số tiền trả bồi th-ờng lớn số bồi th-ờng doanh nghiệp bảo hiểm lớn số d- tồn quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp số chênh lệch lớn đ-ợc tính vào chi phí kinh doanh trõ vµo vèn kinh doanh sau trõ sè thu bồi th-ờng đơn vị, cá nhân gây (nếu có) theo quy định pháp luật hành 5.5 Khi q dù phßng rđi ro nghỊ nghiƯp cã sè d- cuối năm tài t-ơng đ-ơng 10% doanh thu dịch vụ kiểm toán năm tài không tiếp tục trích quỹ dự phòng Trách nhiệm cđa doanh nghiƯp kiĨm to¸n 6.1 Doanh nghiƯp kiĨm to¸n chịu trách nhiệm tr-ớc pháp luật, tr-ớc khách hàng theo hợp đồng kiểm toán đà ký kết chịu trách nhiệm phần với ng-ời sử dụng kết kiểm toán dịch vụ đà cung cấp Doanh nghiệp kiểm toán chịu trách nhiệm với ng-ời sử dụng kết kiểm toán ng-ời sử dụng kết kiểm toán: a) Có lợi ích liên quan trực tiếp tới kết dịch vụ kiểm toán đơn vị đ-ợc kiểm toán ngày ký báo cáo kiểm toán; b) Có hiểu biết cách hợp lý báo cáo tài sở lập báo cáo tài chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan; c) Đà sử dụng cách thận trọng thông tin báo cáo tài đà kiểm toán 6.2 Mức thiệt hại doanh nghiệp kiểm toán gây mà doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm bồi th-ờng cho khách hàng hai bên tự thỏa thuận quan có thẩm quyền xác định theo quy định pháp luật Hình thức mức phạt hai bên tự thoả thuận gồm: a) Chấm dứt hợp đồng kiểm toán đà ký kết; b) Không đ-ợc tiếp tục ký hợp đồng kiểm toán năm sau; c) Trừ mức phí kiểm toán đà ký kết; d) Phạt mức cao 10 lần mức phí kiểm toán hợp đồng năm bị phạt C QUảN Lý NHà NƯớC Về HOạT ĐộNG KIểM TOáN ĐộC LậP Quản lý thống danh sách kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán hành nghề kiểm toán độc lập n-ớc 1.1 Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày đ-ợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp kiểm toán phải thông báo với Bộ Tài thông tin liên quan đến doanh nghiệp việc thành lập doanh nghiệp kiểm toán, kèm theo: Điều lệ doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy đăng ký thuế 1.2 Hàng năm, tr-ớc ngày 30/10, doanh nghiệp kiểm toán phải thông báo danh sách kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm toán công ty với Bộ Tài (Phụ lục số 02/KTV) kèm theo hồ sơ đăng ký hành nghề kiểm toán kiểm toán viên 1.3 Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận đ-ợc thông báo danh sách kiểm toán viên đăng ký hành nghề theo quy định, Bộ Tài xác nhận danh sách kiểm toán viên đủ điều kiện hành nghề kiểm toán năm S Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHềNG Công khai danh sách doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hành nghề 2.1 Thời hạn công khai: a) Định kỳ năm, Bộ Tài thông báo công khai danh sách kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán đăng ký hành nghề, có thông báo cho quan thuế quan đăng ký kinh doanh tỉnh, thành phố; b) Vào tháng 12 hàng năm, Bộ Tài thông báo đến quan thuế quan đăng ký kinh doanh tỉnh, thành phố (nơi nhận báo cáo tài doanh nghiệp) danh sách doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán đà đ-ợc Bộ Tài xác nhận 2.2 Hình thức công khai: Phát hành ấn phẩm thông báo văn 2.3 Nội dung công khai: a) Danh sách kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm toán theo doanh nghiệp kiểm toán gồm: họ tên, trình độ nghề nghiệp, số Chứng kiểm toán viên thông tin khác; b) Danh sách doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán, gồm: tên công ty, năm thành lập, địa trụ sở chính, số l-ợng kiểm toán viên hành nghề thông tin khác 2.4 Trên sở thông báo Bộ Tài danh sách doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên hành nghề đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán, quan thuế quan đăng ký kinh doanh không chấp nhận báo cáo tài đà đ-ợc kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên không đ-ợc Bộ Tài xác nhận Cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo với Bộ Tài doanh nghiệp đà thuê doanh nghiệp kiểm toán không đủ điều kiện đ-ợc cung cấp dịch vụ kiểm toán thực kiểm toán 2.5 Nếu qua công tác kiểm tra, khách hàng quan nhận báo cáo tài thông báo xác định rõ vi phạm quy định hành nghề kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Bộ Tài xử lý vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập theo quy định hành 2.6 Kinh phí thực việc công khai danh sách kiểm toán viên hành nghề kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán đóng góp, đ-ợc tính vào chi phÝ kinh doanh theo sè thùc tÕ ®ãng gãp phạm vi theo quy định pháp luật hành Trách nhiệm cung cấp thông tin trách nhiệm giám sát chất l-ợng hoạt động kiểm toán độc lập 3.1 Hàng năm, chậm ngày 15/02, doanh nghiệp kiểm toán phải báo cáo văn cho Bộ Tài tiêu chủ yếu hoạt động kinh doanh năm tr-ớc tiêu liên quan đến cập nhật kiến thức kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán (Phụ lục số 03/KTV) 3.2 Bộ Tài tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán đ-ợc Bộ Tài chÝnh ủ qun cã tr¸ch nhiƯm kiĨm tra, gi¸m s¸t chất l-ợng hoạt động kiểm toán, kiểm tra việc chấp hành Nghị định số 105/2004/NĐ-CP văn h-ớng dẫn doanh nghiệp kiểm toán S on Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG III Tổ CHứC THựC HIệN Thông t- có hiƯu lùc thi hµnh sau 15 ngµy, kĨ tõ ngµy đăng Công báo Thông t- thay Thông t- số 22-TC/CĐKT ngày 19/3/1994 Bộ Tài h-ớng dẫn thực Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân ban hành kèm theo Nghị định số 07/CP ngày 29/01/1994 Chính phủ Thông t- sè 107/2000/TT-BTC ngµy 25/10/ 2000 cđa Bé Tµi chÝnh h-ớng dẫn đăng ký hành nghề kiểm toán Các quy định tr-ớc kiểm toán độc lập trái với Thông t- bị bÃi bỏ Các Bộ, Ngành, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục thuế Tỉnh, Thành phố trực thuộc Trung -ơng có trách nhiƯm triĨn khai h-íng dÉn c¸c doanh nghiƯp thùc hiƯn Thông tnày Trong trình thực có v-ớng mắc đề nghị phản ánh Bộ Tài để nghiên cứu giải Phụ lục số 01/KTV ĐƠN XIN ĐĂNG Ký HàNH NG Hề KIểM TOáN Kính gửi: Ông/Bà Giám đốc Công ty Họ tên (ch÷ in hoa) Nam/ N÷ Ngày tháng năm sinh: Quê quán (hoặc Quốc tịch ng-ời n-ớc ngoài): Hiện làm việc tại: Trình độ chuyên môn: Tốt nghiệp: Đại học: Chuyên ngành Năm Đại học: Chuyên ngành Năm Học vị: Năm: Học hàm: Năm Chứng KTV sè: ngµy Quá trình làm việc: Thời gian từ đến Công việc - Chức vụ Nơi làm việc Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Sau xem xÐt thÊy cã ®đ điều kiện, xin đăng ký hành nghề kiểm toán danh sách đăng ký hành nghề kiểm toán Công ty xin chấp hành nghiêm chỉnh quy định kiểm toán viên hành nghề Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ kiểm toán độc lập Thông t- số 64/2004/TT-BTC ngày 29/6/2004 Bộ Tài h-ớng dẫn số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP nói Kính đề nghị Ông/Bà Giám đốc xem xét, chấp thuận Giám đốc Công ty kiểm toán xác nhận ., ngày tháng năm Kiểm toán viên có tên nói đủ điều kiện hành nghề kiểm toán năm Ng-ời làm đơn (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên, đóng dấu) S Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHềNG Phụ lục số 02/KTV Tên doanh nghiệp kiểm toán: Địa chỉ: DANH SáCH ĐĂNG Ký HàNH NGHề KIểM TOáN N¡M (1) KÝnh gưi: Bé Tµi chÝnh (Vơ ChÕ độ kế toán kiểm toán) Công ty đăng ký Danh sách kiểm toán viên hành nghề kiểm toán năm nh- sau: STT Họ tên Năm sinh Quê quán (2) Chứng Thời hạn đà hành (3) nghề (quốc tịch) kiểm toán viên kiểm toán Nam Nữ Số Ngày Từ Đến C«ng ty xin chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng kiểm toán viên đăng ký hành nghề theo quy định hành Nhà n-ớc Bộ Tài xác nhận ., ngày tháng năm Danh sách KTV nói đủ điều kiện hành nghề kiểm toán năm đà đăng ký Bộ Tài Giám đốc công ty (Chữ ký, họ tên, đóng dấu) Hà Nội, ngày tháng năm (1) Danh sách đ-ợc gửi kèm theo Hồ sơ cá nhân có tên danh sách kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm tán lần đầu - Trường hợp đăng ký bỉ sung cịng sư dơng mÉu n¯y v¯ ghi thªm chữ bổ sung (2) Ng-ời Việt Nam ghi quê quán (tỉnh, thành phố), ng-ời n-ớc ghi quốc tịch (3) Đăng ký hành nghề năm 2005 ghi: Từ 1998 đến 31/12/2005 Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHNH HI PHềNG Phụ lục số 03/KTV Tên Công ty: Địa chỉ: BáO CáO MộT Số CHỉ TIÊU HOạT ĐộNG NĂM (1) Kính gửi: Bộ Tài (Vụ Chế độ kế toán kiểm toán) Công ty xin b¸o c¸o mét sè chØ tiêu hoạt động năm (1), nh- sau: Tình hình nhân viên: Chỉ tiêu Tổng số nhân viên đến 31/12 Trong đó: Nhân viên chuyên nghiệp: Trong đó: 1.1 Tổng số ng-ời có Chứng kiểm toán viên có danh sách hành nghề kiểm toán 1.2 Số ng-êi cã Chøng chØ KTV ViÖt Nam: Ng-êi ViÖt Nam Ng-êi n-íc ngoµi 1.3 Sè ng-êi cã Chøng chØ KTV n-íc ngoµi: Ng-êi ViƯt Nam Ng-êi n-ớc Nhân viên khác: Năm (1) Năm (2) Sè ng-êi Tû lÖ (%) Sè ng-êi Tû lÖ (%) Tình hình doanh thu: 2.1 Cơ cấu doanh thu theo loại dịch vụ: Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm (1) Năm (2) Số tiền Tỷ lệ Số Tû lƯ (%) tiỊn (%) Tỉng doanh thu Trong ®ã: Kiểm toán báo cáo tài (3) Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t- hoàn thành T- vấn tài chính, t- vấn thuế, dịch vụ kÕ to¸n Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG DÞch vơ t- vÊn nguồn nhân lực, ứng dụng công nghệ thông tin, t- vấn quản lý, định giá tài sản Dịch vụ bồi d-ỡng tài chính, kế toán, kiểm toán Dịch vụ liên quan khác 2.2 Cơ cấu doanh thu theo đối t-ợng khách hàng: Đơn vị tính: Triệu đồng Đối t-ợng khác hàng (1) Năm Năm (2) Số l-ợng Số Tỷ lệ Số l-ợng Số Tỷ lệ khách hàng tiền (%) khách hàng tiền (%) Doanh nghiệp có vốn đầu t- n-ớc Công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp t- nhân, hợp tác xà Doanh nghiệp nhà n-ớc Đơn vị hành nghiệp, tổ chức đoàn thể xà hội Tổ chức, dự án quốc tế Cộng Kết kinh doanh: Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Tổng sè vèn kinh doanh KÕt qu¶ kinh doanh sau thuế (LÃi +, Lỗ -) Nộp Ngân sách - Thuế Giá trị gia tăng - Thuế Thu nhập doanh nghiệp - Thuế khoản phải nộp khác Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (%) Tỷ suất lợi nhuận vốn (%) Năm (1) Năm (2) T×nh h×nh cËp nhËt kiÕn thøc cho KTV hành nghề năm: 4.1 Các lớp cập nhật kiến thøc: TT Néi dung tõng líp cËp nhËt kiÕn thøc cho KTV Thêi gian Tõ ®Õn Tỉng sè giê học Số l-ợng KTV tham gia 4.2 Danh sách kiểm toán viên đà tham gia lớp cập nhật: S Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HI PHềNG STT Họ tên KTV Chức danh Chứng KTV Số l-ợng lớp Tổng số thời gian hành nghề công ty tham gia đà học (Giờ) Số Ngày Những thay đổi năm (1): Thuận lợi, khà khăn kiến nghị, đề xuất thông tin khác công ty cần cung cấp cho Bộ Tài (nếu có): Ghi chú: (1): Ghi năm báo cáo (2): Ghi năm liền kề tr-ớc năm báo cáo (3): Gồm dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính; kiểm toán báo cáo tài mục đích thuế; kiểm toán hoạt động; kiểm toán tuân thủ; kiểm to¸n néi bé; kiĨm to¸n b¸o c¸o qut to¸n dù án kiểm toán thông tin tài sở thủ tục thỏa thuận tr-ớc , ngày tháng năm Tổng Giám đốc (Giám đốc) công ty (Chữ ký, họ tên, đóng dấu) S on Xỏ (i diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn ... 859 | Fax: 031 3615 836 | www .vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHềNG 3.3 Tr-ờng hợp có kiểm toán viên đ-ợc cấp chứng kiểm toán viên tuyển dụng doanh nghiệp kiểm... năm thứ tiếng thông dụng: Anh, Nga, Pháp, Trung Đức sử dụng thành thạo máy vi tính; d) Đạt kỳ thi tuyển kiểm toán viên Bộ Tài tổ chức đ-ợc Bộ tr-ởng Bộ Tài cấp Chứng kiểm toán viên 1.2 Ng-ời Việt... diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www .vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG b) Tr-êng hợp kiểm toán viên