Tài khoản loại 5 - Doanh thu - Quyết định 15 T I KHO N 511

Tài khoản loại 5 - Doanh thu - Quyết định 15 T I KHO N 511 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài...

TÀI KHOẢN 511 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động SXKD từ giao dịch nghiệp vụ sau: - Bán hàng: Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào bán bất động sản đầu tư; - Cung cấp dịch vụ: Thực công việc thoả thuận theo hợp đồng kỳ, nhiều kỳ kế toán, cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định theo giá trị hợp lý khoản thu tiền, thu tiền từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (Nếu có) 2.Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh tỷ giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp thực kỳ kế tốn thấp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu nguyên nhân: Doanh nghiệp chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng hàng bán bị trả lại (do không đảm bảo điều kiện quy cách, phẩm chất ghi hợp đồng kinh tế), doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp tính doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế mà doanh nghiệp thực kỳ kế toán Tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" phản ánh doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư bán; dịch vụ cung cấp xác định bán kỳ không phân biệt doanh thu thu tiền hay thu tiền CÔNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT Đối với sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (Bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu); Những doanh nghiệp nhận gia cơng vật tư, hàng hố phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hố nhận gia cơng Đối với hàng hố nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng 10 Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ghi nhận vào doanh thu chưa thực phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác định 11 TK 511 phản ánh phần doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty tập đoàn Tài khoản 511 phải kế toán chi tiết phần doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty để phục vụ lập báo cáo tài hợp tập đoàn 12 Doanh thu hợp đồng xây dựng bao gồm: a) Doanh thu ban đầu ghi hợp đồng; b) Các khoản tăng, giảm thực hợp đồng, khoản tiền thưởng khoản tốn khác khoản có khả làm thay đổi doanh thu, xác định cách đáng tin cậy; - Doanh thu hợp đồng tăng hay giảm thời kỳ, ví dụ: + Nhà thầu khách hàng đồng ý với thay đổi yêu cầu làm tăng giảm doanh thu hợp đồng kỳ so với hợp đồng chấp thuận lần đầu tiên; + Doanh thu thoả thuận hợp đồng với giá cố định tăng lý giá tăng lên; + Doanh thu theo hợp đồng bị giảm nhà thầu không thực tiến độ không đảm bảo chất lượng xây dựng theo thoả thuận hợp đồng; + Khi hợp đồng với giá cố định quy định mức giá cố định cho đơn vị sản phẩm hồn thành doanh thu theo hợp đồng tăng giảm khối lượng sản phẩm tăng giảm Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG - Khoản tiền thưởng khoản phụ thêm trả cho nhà thầu nhà thầu thực hợp đồng đạt hay vượt mức yêu cầu Khoản tiền thưởng tính vào doanh thu hợp đồng xây dựng có đủ điều kiện: + Chắc chắn đạt vượt mức số tiêu chuẩn cụ thể ghi hợp đồng; + Khoản tiền thưởng xác định cách đáng tin cậy - Một khoản toán khác mà nhà thầu thu từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho chi phí khơng bao gồm giá hợp đồng Ví dụ: Sự chậm trễ khách hàng gây nên; Sai sót tiêu kỹ thuật thiết kế tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng Việc xác định doanh thu tăng thêm từ khoản tốn cịn tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố không chắn thường phụ thuộc vào kết nhiều đàm phán Do đó, khoản tốn khác tính vào doanh thu hợp đồng xây dựng khi: + Các thoả thuận đạt kết khách hàng chấp thuận bồi thường; + Khoản toán khác khách hàng chấp thuận xác định cách đáng tin cậy 13 Ghi nhận doanh thu hợp đồng xây dựng theo trường hợp sau: - Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch, kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành nhà thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài mà khơng phụ thuộc vào hố đơn tốn theo tiến độ kế hoạch lập hay chưa số tiền ghi hoá đơn bao nhiêu; - Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, doanh thu chi phí liên quan đến hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận kỳ phản ánh hoá đơn lập 14 Khi kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, thì: - Doanh thu ghi nhận tương đương với chi phí hợp đồng phát sinh mà việc hoàn trả tương đối chắn; - Chi phí hợp đồng ghi nhận chi phí kỳ chi phí phát sinh 15 Những sản phẩm, hàng hoá xác định bán lý chất lượng, quy cách kỹ thuật,… người mua từ chối toán, gửi trả lại người bán yêu cầu giảm giá doanh nghiệp chấp thuận; người mua mua hàng với khối lượng lớn chiết khấu thương mại khoản giảm trừ doanh thu bán hàng theo dõi riêng Tài khoản 531“Hàng bán bị trả lại”, Tài Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG khoản 532 “Giảm giá hàng bán”, Tài khoản 521“Chiết khấu thương mại”, cuối kỳ kết chuyển vào TK 511 để tính doanh thu 16 Trường hợp kỳ doanh nghiệp viết hoá đơn bán hàng thu tiền bán hàng đến cuối kỳ chưa giao hàng cho người mua hàng, trị giá số hàng không coi bán kỳ không ghi vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” mà hạch toán vào bên Có Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” khoản tiền thu khách hàng Khi thực giao hàng cho người mua hạch toán vào Tài khoản 511“Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” trị giá hàng giao, thu trước tiền bán hàng, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu 17 Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê nhiều năm doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận năm tài xác định sở lấy tổng số tiền nhận chia cho số kỳ nhận trước tiền 18 Đối với doanh nghiệp thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu Nhà nước, Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo quy định doanh thu trợ cấp, trợ giá số tiền Nhà nước thức thông báo, thực tế trợ cấp, trợ giá phản ánh TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá” 19 Khơng hạch tốn vào Tài khoản 511 trường hợp sau: + Trị giá hàng hoá, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngồi gia cơng chế biến + Trị giá sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp công ty, Tổng công ty với đơn vị hạch toán phụ thuộc + Trị giá sản phẩm, hàng hoá dịch vụ cung cấp cho Tổng công ty với đơn vị thành viên + Trị giá sản phẩm, hàng hoá gửi bán; dịch vụ hoàn thành cung cấp cho khách hàng chưa xác định bán + Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (Chưa xác định bán) + Doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác không coi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 511 - DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Bên Nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán; - Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp; - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu vào Tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế tốn Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng hàng hoá xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh hàng hoá, vật tư, lương thực, + Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng sản phẩm (Thành phẩm, bán thành phẩm) xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành sản xuất vật chất như: Công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp, + Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng dịch vụ hoàn thành, cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh dịch vụ như: Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán, + Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Dùng để phản ánh khoản doanh thu từ trợ cấp, trợ giá Nhà nước doanh nghiệp thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hoá dịch vụ theo yêu cầu Nhà nước + Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư doanh thu bán, lý bất động sản đầu tư PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Doanh thu khối lượng sản phẩm (Thành phẩm, bán thành phẩm), hàng hoá, dịch vụ xác định bán kỳ kế toán: a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112, 5113, 5117) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) b) Đối với sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá toán, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) (5111,5112, 5113, 5117) Trường hợp, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh ngoại tệ, ngồi việc ghi sổ kế tốn chi tiết số nguyên tệ thu phải thu, kế toán phải vào tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán để hạch toán vào Tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ xuất sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế CTGT tính theo phương pháp khấu trừ đổi lấy vật tư, hàng hố, TSCĐ khơng tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng để đổi lấy vật tư, hàng hố, TSCĐ khác theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) - Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận trao đổi, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (Nếu có) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá toán) - Trường hợp thu thêm tiền giá trị hợp lý sản phẩm, hàng hoá đưa trao đổi lớn giá trị hợp lý vật tư, hàng hố, TSCĐ nhận trao đổi nhận tiền bên có vật tư, hàng hố, TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 111, 112 (Số tiền thu thêm) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG - Trường hợp phải trả thêm tiền giá trị hợp lý sản phẩm, hàng hoá đưa trao đổi nhỏ giá trị hợp lý vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận trao đổi trả tiền cho bên có vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 111, 112, Khi xuất sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp đổi lấy vật tư, hàng hố, TSCĐ khơng tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng trao đổi theo tổng giá toán, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) (5111, 5112) - Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ trao đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhận trao đổi, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, (Theo giá tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Trường hợp thu thêm tiền phải trả thêm tiền ghi hướng dẫn mục Khi bán hàng hố theo phương thức trả chậm, trả góp sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT, ghi : Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5111, 5112, 5117) (Giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331) (Thuế GTGT phải nộp) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực (Chênh lệch tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT) - Khi thu tiền bán hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Lãi trả chậm, trả góp) Khi bán hàng hố theo phương thức trả chậm, trả góp, sản phẩm, hàng hố, bất động sản đầu tư khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán trả tiền có thuế GTGT) (5111, 5112) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực (Chênh lệch tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền có thuế GTGT) - Khi thu tiền bán hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Tiền lãi trả chậm, trả góp) Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế, cho thuê hoạt động TSCĐ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư, kế toán phản ánh doanh thu phải phù hợp với dịch vụ cho thuê hoạt động TSCĐ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư hoàn thành kỳ Khi phát hành hoá đơn toán tiền thuê hoạt động TSCĐ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Nếu chưa nhận tiền ngay) Nợ TK 111, 112 (Nếu thu tiền ngay) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tiền cho thuê chưa có thuế GTGT) (5113, 5117) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Trường hợp thu trước tiền nhiều kỳ cho thuê hoạt động TSCĐ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư: - Khi nhận tiền khách hàng trả trước cho thuê hoạt động TSCĐ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư cho nhiều kỳ, ghi: Nợ TK 111, 112, (Tổng số tiền nhận trước) Có TK 3387- Doanh thu chưa thực (Theo giá chưa có thuế GTGT) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - Định kỳ, tính kết chuyển doanh thu kỳ kế toán, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113, 5117) - Số tiền phải trả lại cho khách hàng hợp đồng cho thuê hoạt động TSCĐ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư không thực tiếp thời gian thực ngắn thời gian thu tiền trước (nếu có), ghi: Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (Số tiền trả lại cho bên thuê thuế GTGT hoạt động cho thuê tài sản không thực hiện) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Có TK 111, 112, (Tổng số tiền trả lại) Đối với đơn vị tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, cho thuê hoạt động TSCĐ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư: - Khi phát hành hoá đơn dịch vụ cho thuê hoạt động TSCĐ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 131- Phải thu khách hàng (Nếu chưa nhận tiền ngay) Nợ TK 111, 112 (Nếu thu tiền ngay) Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) (5113, 5117) - Trường hợp thu trước tiền nhiều kỳ cho thuê hoạt động TSCĐ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư: + Khi nhận tiền khách hàng trả trước cho thuê hoạt động TSCĐ cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư cho nhiều năm, ghi: Nợ TK 111, 112, (Tổng số tiền nhận trước) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực (Tổng số tiền nhận trước) + Định kỳ, tính kết chuyển doanh thu kỳ kế toán, ghi: Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113, 5117) + Cuối kỳ kế tốn, tính phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113, 5117) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp + Số tiền phải trả lại cho khách hàng hợp đồng cung cấp dịch vụ cho thuê hoạt động TSCĐ không thực hiện, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 111, 112, (Tổng số tiền trả lại) 10 Trường hợp bán hàng thông qua đại lý bán giá hưởng hoa hồng 10.1 Kế toán đơn vị giao hàng đại lý: a) Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá giao cho đại lý phải lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Căn vào phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 155, 156 b) Khi hàng hoá giao cho đại lý bán Căn vào Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá bán bên nhận đại lý hưởng hoa hồng lập gửi về: - Đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá toán) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán ra, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán - Đối với hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng theo tổng giá tốn, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán ra, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán c) Số tiền hoa hồng phải trả cho đơn vị nhận bán hàng đại lý hưởng hoa hồng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (Hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111, 112, 131, … 10.2 Kế toán đơn vị nhận đại lý, bán giá hưởng hoa hồng: a) Khi nhận hàng đại lý bán giá hưởng hoa hồng, kế tốn phản ánh tồn giá trị hàng hố nhận bán đại lý vào tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế toán (Tài khoản 003 "Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược") Khi nhận hàng đại lý, ký gửi ghi đơn bên Nợ TK 003, xuất hàng bán xuất trả lại hàng cho bên giao hàng, ghi đơn bên Có Tài khoản 003 "Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược" b) Khi hàng hoá nhận bán đại lý bán được: - Khi xuất bán hàng nhận đại lý, phải lập Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng theo chế độ quy định Căn vào Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng chứng từ liên quan, kế toán phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho bên giao hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán) - Định kỳ, xác định doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý hưởng, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (Nếu có) - Khi trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao hàng, ghi: Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 11 Đối với hàng hoá xuất bán đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc 11.1 Đối với hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ a) Khi doanh nghiệp (Công ty, đơn vị cấp trên) xuất hàng hoá đến đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc (Như chi nhánh, cửa hàng) phải lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Công ty, đơn vị cấp vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, xác định giá vốn hàng hoá xuất cho đơn vị trực thuộc để bán, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán (Giá vốn) Có TK 155, 156, - Khi đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc nhận hàng hố cơng ty, đơn vị cấp chuyển đến, kế toán vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội chứng từ có liên quan, ghi: Nợ TK 155, 156 (Giá bán nội bộ) Có TK 336 - Phải trả nội b) Khi đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc (Là đơn vị tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ), bán hàng hoá công ty, đơn vị cấp chuyển đến phải lập Hoá đơn GTGT hàng hoá bán theo quy định - Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc vào Hoá đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) - Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhận Hoá đơn GTGT hàng hoá tiêu thụ nội công ty, đơn vị cấp lập chuyển đến sở số hàng hoá bán, vào Hoá đơn GTGT phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 156 - Hàng hố (Nếu chưa kết chuyển giá vốn hàng hố) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (Nếu kết chuyển giá vốn hàng hoá) 11.2 Đối với hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp: a) Khi doanh nghiệp (Công ty, đơn vị cấp trên) xuất thành phẩm, hàng hố khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp đến đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc phải lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội theo quy định Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG - Công ty, đơn vị cấp vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, xác định giá vốn hàng hoá xuất cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán (Giá vốn) Có TK 155 - Thành phẩm, Có TK 156 – Hàng hố Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhận sản phẩm, hàng hố cơng ty, đơn vị cấp chuyển đến, vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội chứng từ có liên quan, ghi: Nợ TK 156 – Hàng hoá (Giá bán nội bộ) Có TK 111, 112, 336, b) Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc bán sản phẩm, hàng hố chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp công ty, đơn vị cấp giao cho để bán phải lập Hoá đơn bán hàng - Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc vào Hoá đơn bán hàng phản ánh doanh thu bán hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) (5111, 5112) c) Trường hợp xuất hàng hoá giao cho đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc cơng ty, đơn vị cấp sử dụng Hoá đơn bán hàng - Cơng ty, đơn vị cấp vào Hố đơn bán hàng phản ánh doanh thu bán hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, 136, Có TK 512 - Doanh thu nội (Tổng giá bán nội bộ) (5121, 5122) - Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhận sản phẩm, hàng hố cơng ty, đơn vị cấp giao cho để bán, vào Hố đơn bán hàng chứng từ có liên quan phản ánh giá vốn sản phẩm nhập kho, ghi: Nợ TK 155, 156 Có TK 111, 112, 336, - Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc xuất bán sản phẩm, hàng hoá công ty, đơn vị cấp giao để bán phải lập Hoá đơn bán hàng, vào Hoá đơn bán hàng phản ánh doanh thu bán hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) (5111, 5112) 12 Đối với hoạt động gia cơng hàng hố: a) Kế tốn đơn vị giao hàng để gia công: - Khi xuất kho giao hàng để gia công, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Có TK 152, 156 - Chi phí gia cơng hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331, - Khi nhận lại hàng gửi gia cơng chế biến hồn thành nhập kho, ghi: Nợ TK 152, 156 Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang b) Kế toán đơn vị nhận hàng để gia công: - Khi nhận hàng để gia công, doanh nghiệp phản ánh tồn giá trị vật tư, hàng hố nhận gia cơng Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế toán (Tài khoản 002 "Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia cơng" (Tài khoản ngồi Bảng cân đối kế toán)) Khi nhận vật tư, hàng hoá để gia cơng, kế tốn ghi bên Nợ Tài khoản 002, xuất kho hàng để gia công, chế biến trả lại đơn vị giao hàng gia công, ghi bên Có Tài khoản 002 - Khi xác định doanh thu từ số tiền gia công thực tế hưởng, ghi: + Đối với hoạt động gia cơng hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nhận gia công nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Số tiền gia công hưởng chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) + Đối với hoạt động gia cơng hàng hố khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT đơn vị nhận gia cơng nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng số tiền gia công hưởng) 13 Kế toán doanh thu hợp đồng xây dựng 13.1 Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch, kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, kế tốn vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần cơng việc hồn thành (Khơng phải hố đơn) nhà thầu tự xác định thời điểm lập báo cáo tài chính, ghi: Nợ TK 337 - Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5111) - Căn vào Hoá đơn GTGT lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch ghi hợp đồng, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Có TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Khi nhận tiền khách hàng trả, nhận tiền khách hàng ứng trước, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 131 - Phải thu khách hàng 13.2 Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, kế toán phải lập Hoá đơn GTGT sở phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận, vào Hoá đơn GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5111) 13.3 Khoản tiền thưởng thu từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu thực hợp đồng đạt vượt số tiêu cụ thể ghi hợp đồng, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5111) 13.4 Khoản bồi thường thu từ khách hàng hay bên khác để bù đắp cho chi phí khơng bao gồm giá trị hợp đồng (Ví dụ: Sự chậm trễ khách hàng gây nên; sai sót tiêu kỹ thuật thiết kế tranh chấp thay đổi việc thực hợp đồng), ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5111) 13.5 Khi nhận tiền tốn khối lượng cơng trình hồn thành khoản ứng trước từ khách hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 131 - Phải thu khách hàng 14 Xác định thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5111, 5112, 5113) Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập (Chi tiết thuế xuất khẩu) 15 Cuối kỳ, kế toán xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY TNHH KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG 16 Kế toán doanh thu từ khoản trợ cấp, trợ giá Nhà nước cho doanh nghiệp: - Trường hợp nhận thông báo Nhà nước trợ cấp, trợ giá, ghi: Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5114) - Khi nhận tiền Ngân sách Nhà nước tốn, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) 17 Kế toán bán, lý bất động sản đầu tư - Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá toán) Có TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT (33311 - Thuế GTGT đầu ra) - Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá tốn) Có TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 18 Khi bán hàng hoá, sản phẩm cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho công ty mẹ, công ty con, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ vào TK 511 chi tiết cho công ty mẹ công ty theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp 19 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại phát sinh kỳ trừ vào doanh thu thực tế kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 531 - Hàng bán bị trả lại Có TK 532 - Giảm giá hàng bán Có TK 521 - Chiết khấu thương mại 20 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh”, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn ... có t? ?i kho? ? ?n cấp 2: + T? ?i kho? ? ?n 51 11 - Doanh thu b? ?n hàng hoá: Ph? ?n ánh doanh thu doanh thu kh? ?i lượng hàng hoá xác định b? ?n kỳ kế to? ?n doanh nghiệp T? ?i kho? ? ?n chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh. .. dang b) Kế to? ?n đ? ?n vị nh? ?n hàng để gia công: - Khi nh? ?n hàng để gia cơng, doanh nghiệp ph? ?n ánh t? ? ?n giá trị v? ?t tư, hàng hố nh? ?n gia cơng T? ?i kho? ? ?n ng? ?i Bảng C? ?n đ? ?i kế t? ? ?n (T? ?i kho? ? ?n 002 "V? ?t. .. hàng v? ?i kh? ?i lượng l? ?n chi? ?t khấu thương m? ?i kho? ? ?n giảm trừ doanh thu b? ?n hàng theo d? ?i riêng T? ?i kho? ? ?n 53 1“Hàng b? ?n bị trả l? ?i? ??, T? ?i Số Đo? ?n Xá (đ? ?i di? ?n Kho Chè Hương) - Đơng H? ?i I - H? ?i An