6.TT_BCTC kiem toan 2015-SHA

Chuyên đề 6 Phân tích hoạt động tài chínhnâng caoI. TNG QUAN V PHN TCH HOT NG TI CHNH DOANH NGHIP1.1. í ngha v ni dung phõn tớch hot ng ti chớnh doanh nghip1.1.1. í ngha phõn tớch hot ng ti chớnh doanh nghipPhõn tớch hot ng ti chớnh doanh nghip l vic vn dng tng th cỏc phng phỏp phõn tớch khoa hc ỏnh giỏ chớnh xỏc tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip, giỳp cho cỏc i tng quan tõm nm c thc trng ti chớnh v an ninh ti chớnh ca doanh nghip, d oỏn c chớnh xỏc cỏc ch tiờu ti chớnh trong tng lai cng nh ri ro ti chớnh m doanh nghip cú th gp phi; qua ú, ra cỏc quyt nh phự hp vi li ớch ca h. Cú rt nhiu i tng quan tõm v s dng thụng tin kinh t, ti chớnh ca doanh nghip. Mi i tng quan tõm theo giỏc v vi mc tiờu khỏc nhau. Do nhu cu v thụng tin ti chớnh doanh nghip rt a dng, ũi hi phõn tớch hot ng ti chớnh phi c tin hnh bng nhiu phng phỏp khỏc nhau ỏp ng cỏc nhu cu khỏc nhau ca tng i tng. iu ú, mt mt to iu kin thun li cho phõn tớch hot ng ti chớnh ra i, ngy cng hon thin v phỏt trin; mt khỏc, cng to ra s phc tp trong ni dung v phng phỏp ca phõn tớch hot ng ti chớnh.Cỏc i tng quan tõm n tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip bao gm:- Cỏc nh qun lý;- Cỏc c ụng hin ti v tng lai;- Nhng ngi tham gia vo i sng kinh t ca doanh nghip;- Nhng ngi cho doanh nghip vay tin nh: Ngõn hng, t chc ti chớnh, ngi mua trỏi phiu ca doanh nghip, cỏc doanh nghip khỏc .- Nh nc;- Nh phõn tớch ti chớnh;- .Cỏc i tng s dng thụng tin ti chớnh khỏc nhau s a ra cỏc quyt nh vi mc ớch khỏc nhau. Vỡ vy, phõn tớch hot ng ti chớnh i vi mi i tng s ỏp ng cỏc mc tiờu khỏc nhau v cú vai trũ khỏc nhau. C th:@/ Phõn tớch hot ng ti chớnh i vi nh qun lý:L ngi trc tip qun lý, iu hnh doanh nghip, nh qun lý hiu rừ nht ti chớnh doanh nghip, do ú h cú nhiu thụng tin phc v cho vic phõn tớch. Phõn tớch hot ng ti chớnh doanh nghip i vi nh qun lý nhm ỏp ng nhng mc tiờu sau:- To ra nhng chu k u n ỏnh giỏ hot ng qun lý trong giai on ó qua, vic thc hin cõn bng ti chớnh, kh nng sinh li, kh nng thanh toỏn v ri ro ti chớnh trong hot ng ca doanh nghip .;117 - Đảm bảo cho các quyết định của Ban giám đốc phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp, như quyết định về đầu tư, tài trợ, phân phối lợi nhuận .;- Cung cấp thông tin cơ sở cho những dự đoán tài chính; - Căn cứ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động, quản lý trong doanh nghiệp.Phân tích hoạt động tài chính làm rõ điều quan trọng của dự đoán tài chính, mà dự đoán là nền tảng của hoạt động quản lý, làm sáng tỏ, không chỉ chính sách tài chính mà còn làm rõ các chính sách chung trong doanh nghiệp.@/ Phân tích hoạt động tài chính đối với các nhà đầu tư:Các nhà đầu tư là những người giao vốn của mình cho doanh nghiệp quản lý sử dụng, được hưởng lợi và cũng chịu rủi ro. Đó là những cổ đông, các cá nhân hoặc các đơn vị, doanh nghiệp khác. Các đối tượng này quan tâm trực tiếp đến những tính toán về giá trị của doanh nghiệp. Thu nhập của các nhà đầu tư là tiền lời được chia và thặng dư giá trị của vốn. Hai yếu tố này phần lớn chịu ảnh hưởng của lợi nhuận thu được của doanh nghiệp. Trong thực tế, các nhà đầu tư thường tiến hành đánh giá khả năng sinh lời của doanh nghiệp. Câu hỏi chủ yếu phải làm rõ là: Tiền lời bình quân cổ phiếu của doanh nghiệp là bao nhiêu? Các nhà đầu tư thường không hài lòng trước món lời được tính toán trên sổ sách kế toán và cho rằng món lời này chênh lệch rất xa so với tiền lời thực tế.Các nhà đầu tư phải dựa vào những nhà chuyên nghiệp trung gian (chuyên gia phân tích tài chính) nghiên cứu các thông tin kinh tế, tài chính, có những cuộc tiếp xúc trực tiếp với ban quản lý doanh nghiệp, làm rõ triển vọng phát triển của doanh nghiệp và đánh giá các cổ phiếu trên thị trường tài chính.Phân tích hoạt động tài chính đối với nhà đầu tư là để đánh giá doanh nghiệp và ước đoán giá trị cổ phiếu, dựa vào việc nghiên cứu các báo cáo tài chính, khả năng sinh lời, phân tích rủi ro trong kinh doanh .@/ Phân tích hoạt động tài chính đối với các nhà đầu CÔNG TY CP SƠN HÀ SÀI GÒN CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc o0o -TP HCM, ngày 08 tháng 04 năm 2015 TỜ TRÌNH V/v: Thông qua Báo cáo Tài kiểm toán 2014 Kính gửi: Các Quý vị Cổ đông Công ty CP Sơn Hà Sài Gòn Hội đồng quản trị kính trình Đại hội đồng cổ đông thông qua Báo cáo tài năm 2014 (bao gồm báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp nhất) Công ty CP Sơn Hà Sài Gòn, kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) Báo cáo tài năm 2014 công bố theo quy định, đồng thời đăng tải website Công ty, bao gồm: 1 Báo cáo Kiểm toán viên; Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2014; Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh năm 2014; Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh Báo cáo tài Trong đó: Một số tiêu Báo cáo tài tổng hợp Báo cáo tài hợp kiểm toán năm 2014 Đơn vị tính: đồng TT Các tiêu chủ yếu Báo cáo tài tổng hợp Báo cáo tài hợp Tổng tài sản 220.528.336.071 220.431.936.591 Doanh thu 444.333.841.804 444.333.841.804 Lợi nhuận trước thuế 13.219.435.957 13.219.435.957 Lợi nhuận sau thuế 10.168.337.147 10.168.337.147 Kính trình Đại hội đồng cổ đông xem xét phê duyệt Nơi nhận: Như trên; Lưu HCNS TM HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH (Đã ký) Lê Hoàng Hà Quy trình kiểm toán P.6 III. LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO KIỂM TOÁN Trình tự, thủ tục thực hiện bước lập và gửi báo cáo kiểm toán Các tổ chức tài chính – ngân hàng được thực hiện theo Quy trình kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước ban hành kèm theo Quyết định số 04/2007/QĐ-KTNN ngày 02/8/2007 của Tổng KTNN. Báo cáo kiểm toán Các tổ chức tài chính - ngân hàng được lập theo mẫu quy định của Tổng kiểm toán Nhà nước, gồm những nội dung cơ bản sau: 1. Phần mở đầu của Báo cáo kiểm toán - Tiêu đề của Báo cáo kiểm toán - Căn cứ kiểm toán Trình bày các căn cứ tiến hành kiểm toán Các tổ chức tài chính – ngân hàng theo quy định hiện hành, - Nội dung kiểm toán Ghi theo quyết định kiểm toán. - Phạm vi và giới hạn kiểm toán + Phạm vi kiểm toán: Báo cáo kiểm toán ghi rõ các BCTC được kiểm toán, ngày lập BCTC; niên độ tài chính được kiểm toán; trách nhiệm lập BCTC; các lĩnh vực hoạt động được kiểm toán; các đơn vị được kiểm toán. + Giới hạn kiểm toán: Ghi rõ những nội dung, lĩnh vực hoạt động không kiểm toán và lý do không thực hiện. - Các công việc đoàn kiểm toán đã thực hiện + Báo cáo kiểm toán phải ghi rõ công việc kiểm toán đã được lập kế hoạch và thực hiện theo kế hoạch, đảm bảo tuân thủ chuẩn mực và quy trình kiểm toán của KTNN. + Báo cáo kiểm toán phải nêu rõ các công việc đã được thực hiện, gồm: Các phương pháp kiểm toán (chọn mẫu, thử nghiệm cơ bản, .); đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận); các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng để lập BCTC; đánh giá các ước tính và xét đoán quan trọng đã được người đứng đầu đơn vị được kiểm toán thực hiện khi lập BCTC; đánh giá việc trình bày toàn bộ tình hình tài chính trên các BCTC. Báo cáo kiểm toán phải khẳng định là các công việc kiểm toán của đoàn kiểm toán đã cung cấp đủ cơ sở hợp lý làm căn cứ cho ý kiến của kiểm toán viên và Đoàn kiểm toán. 2. Kết quả kiểm toán - Kết quả kiểm toán về các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính được kiểm toán, nêu rõ số liệu xác nhận của Đoàn kiểm toán và giải thích nguyên nhân cụ thể đối với số chênh lệch giữa số liệu xác nhận của Đoàn kiểm toán và số liệu báo cáo của đơn vị được kiểm toán. - Trình bày các phát hiện kiểm toán mang tính trọng yếu về tính tuân thủ chuẩn mực kế toán, quy định pháp luật ảnh hưởng trực tiếp đến việc đưa ra ý kiến của KTV và Đoàn kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của BCTC. - Nhận xét và đánh giá về hiệu quả sử dụng tài sản, nguồn vốn và hiệu quả hoạt động của đơn vị. 3. Kết luận và kiến nghị kiểm tốn Kết luận theo từng nội dung kiểm tốn và kết quả kiểm tốn. Căn cứ vào kết quả kiểm tốn và những nhận xét, đánh giá ở phần trên để đưa ra các kiến nghị phù hợp với thẩm quyền của từng cấp cụ thể. * Với đơn vị được kiểm tốn - Kiến nghị Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 BÀI TẬP KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 6: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN o0o I, Điền đúng hoặc sai vào các câu sau đây và giải thích ngắn gọn: 1, Đúng GT: Kết quả đánh giá và kinh nghiệm của KTV không phải là bằng chứng kiểm toán. KTV phải dựa trên những kết luận , nhận xét ban đầu đó lựa chọn, xác định phạm vi, mức độ sử dụng các thủ tục kiểm toán. Sự phối hợp các thủ tục kiểm toán trong quá trình kiểm toán sẽ giúp cho KTV thu thập được các bằng chứng tin cậy nhất để đưa ra kết luận kiểm toans đồng thời giảm thiểu chi phí kiểm toán. Ví dụ, khi KTV đánh hệ thống KSNB của công ty khách hàng hoạt động hiệu quả, KTV sẽ thực hiện thủ tục kiểm soát để chứng minh sự hoạt động hiệu quả của hệ thống KSNB của đơn vị từ đó KTV có thể dựa vào hệ thống KSNB của đơn vị để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ. Do đó, vừa làm tăng hiệu quả kiểm toán vừa giảm chi phí kiểm toán. 2,  Những thủ tục cụ thể mà nhân viên Công ty CP Hà Nội cần phải thực hiện để quyết định có nên chấp nhận khách hàng này là: Trước tiên, KTV phải xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty kiểm toán. Theo đoạn 14 CMKTVN số 220 “Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán phải áp dụng những chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng của công ty cho từng hợp đồng kiểm toán một cách thích hợp”. Tức là KTV phải xét đến khả năng phục vụ tốt khách hàng của công ty kiểm toán và tính độc lập của kiểm toán viên. Nếu như khách hàng hoạt động trong lĩnh vực mà công ty kiểm toán ít am hiểu hoặc không có kinh nghiệm kiểm toán toán lĩnh vực đó thì công ty kiểm toán nên đưa ra ý kiến từ chối kiểm toán. Bài tập chương 6 1 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 Công việc thứ 2 KTV phải thực hiện đó là xem xét tính liêm chính của Ban giám đốc khách hàng. Theo CMKTVN số 400 “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ” tính liêm chính của ban quản trị là bộ phận cấu thành then chốt của môi trường kiểm soát, đây là nền tảng cho tất cả các bộ phận khác của hệ thống kiểm soát nội bộ. Vì vậy, tính liêm chính của ban quản trị rất quan trọng đối với quy trình kiểm toán bởi lẽ Ban quan trị có thể phản ánh sai các nghiệp vụ hoặc dấu diếm các thông tin dẫn tới các sai phạm trọng yếu trên BCTC. KTV cần dựa vào phán đoán chủ quan của mình để dánh giá tính liêm chính của Ban giám đốc. Nếu Ban giám đốc liêm chính, KTV không nên dựa vào bất kỳ bản giải trình nào của Ban giám đốc hoặc tài liệu do doanh nghiệp cung cấp. Nếu những lo ngại về tính liêm chính của Ban giám đốc quá nghiêm trọng, KTV có thể kết luận không chấp nhận khách hàng kiểm toán. Công việc thứ 3 là liên lạc với KTV tiền nhiệm. Trước đây, công ty Bắc Đẩu đã được kiểm toán bởi một kiểm toán viên của công ty kiểm toán độc lập khác. Theo CMKT yêu cầu, KTV kế tục phải liên lạc với KTV tiền nhiệm về những vấn đề liên quan đến việc KTV kế tục quyết định có chấp nhận hợp đồng kiểm toán hay không; bao gôm: những thông tin về tính liêm chính của ban quản trị; những bất đồng giữa ban quản trị với KTV tiền nhiệm về các nguyên tắc kế toán, thủ tục kiểm toán hoặc các vấn đề quan trọng khác,… và lý do tại sao khách hàng thay đổi KTV. Trong trường hợp không thể liên lạc được với KTV tiền nhiệm, KTV phải thu thập thông tin về khách hàng thông qua việc nghiên cứu tài liệu liên quan đến hoạt động của công ty, liên hệ với các bên liên quan như Ngân hàng, chủ nợ, nhà đầu tư; liên hệ với cố vấn pháp luật đơn vị khách hàng. Điều cân nhắc cuối cùng nhưng quan trọng nhất của KTV khi đánh giá có chấp nhận khách hàng hay không chính là việc xác định khả năng có thể kiểm toán của khách hàng. Ví dụ, do một sự cố bất ngờ như hỏa hoạn đã phá hủy những chứng từ kế toán, sổ sách kế toán của công ty khách hàng, do đó công ty không thể cung cấp đầy đủ bằng chứng chứng minh các nghiệp vụ phát sinh. Chính vì vậy, KTV có thể đưa ra ý kiến từ chối kiểm toán. Bài tập chương 6 2 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3  Khi quyết định chấp nhận kiểm toán một Công ty khách hàng nhất thiết phải xem xét đến uy tín và TRNG THCS THUN MY-BA VI-HA NễI ấ KIấM TRA 45 PHUT MễN VT LI 8 IấM NHN XET CUA GIAO VIấN CU I: khoanh tron vao ch cai ng trc cõu tra li ung 1. Ngi lai o ngụi yờn trờn chiờc thuyờn tha trụi theo dong nc thi: A. Ngi lai o ng yờn so vi dong nc B. Ngi lai o chuyờn ụng so vi dong nc C. Ngi lai o ng yờn so vi b sụng D. Ngi lai o chuyờn ụng so vi chiờc thuyờn 2. n vi cua võn tục la : A. km/m B. m.s C. km/h D.s/m 3.Một chiếc máy bay mất 5 giờ 15 phút để đi đoạn đờng 630 km. Vận tốc trung bình của máy bay là : A. 2 km/phút B. 120km/h C. 33,33 m/s D. Tất cả các giá trị đều đúng 4.trng hp nao sau õy khụng phai la lc ma sat A. Lc xuõt hiờn khi lụp xe trt trờn mt ng B. Lc xuõt hiờn lam mon ờ giay C. Lc xuõt hiờn khi lo xo bi nen D. Lc xuõt hiờn gia dõy cuaroa vi banh xe truyờn chuyờn ụng CU II: Bằng cách dùng véc tơ lực ,em hãy biờu diờn các thông tin sau đây: Tỷ xích : 1 cm ứng với 100N. a) Hình A . Chân tác dụng lên quả bóng một lực 100N theo phơng thẳng đứng ,chiều từ dới lên. b) Hình B . Một ngời đẩy xe với một lực 400N song song với mặt đờng, hớng t phai sang trai c, Mụt ngi keo mụt chiờc thung vi mụt lc 200N theo phn nghiờng mụt goc 45 ụ so vi phng nm ngang, chiờu t di lờn. Cõu III. Mụt ụ tụ chuyờn ụng ờu trờn oan ng AB = 120km vi võn tục trung binh v= 40km/h. Biờt na thi gian õu võn tục cua ụ tụ la V 1 =55km/h. Tinh võn tục cua ụ tụ trong na thi gian sau. TRƯỜNG THCS THUẦN MỸ-BA VÌ-HÀ NỘI ĐỀ KIỂM TRA 45 PHÚT MÔN VẬT LÍ 8 ĐIỂM NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN CÂU I: Khoanh tròn vào chữ cái đứng trước câu trả lời đúng 1. Có một ô tô chuyển động trên đường vậy: A. Ô tô chuyển động so với ngêi l¸i xe B. Ô tô đứng yên so với người lái xe C. Ô tô ®øng yªn so víi c©y bªn ®êng D. Ô tô chuyển động so với hµnh kh¸ch trªn xe 2. Khi chịu tác dụng của hai lực cân bằng thì: A. Vật đang đứng yên sẽ chuyển động nhanh dần B. Vật đang chuyển động sẽ dừng lại C. Vật đang chuyển động đều sẽ không còn chuyển động đều nữa D. Vật đang đứng yên sẽ tiếp tục đứng yên, vật đang chuyển động sẽ tiếp tục chuyển động chuyển động thẳng đều. 3. Một ô tô chuyển động thẳng đều với vận tốc 2m/s trong thời gian 10 giây vậy quãng đường ô tô đi được là: A. 20km/h B. 0,02km D. 2m D. 5m 4. Cách làm nào sau đây làm giảm lực ma sát. A. Tăng độ nhám của mặt tiếp xúc B. Tăng lực ép lên mặt tiết xúc C. Tăng độ nhẵn giữa các mặt tiếp xúc D. Tăng diện tích bề mặt tiếp xúc CÂU II. Biểu diễn các lực sau đây 1. Trọng lực của một vật có khối lượng 30kg 2. Lực kéo theo phương hợp với phương ngang một góc 30 độ, có chiều từ trên xuống, có độ lớn 200N 3. Lực kéo theo phương ngang có độ lớn 250N, có chiều từ trái sang phải (tỉ xích 1cm ứng với 100N) CÂU III. Một người chuyển động trên quãng đường 30km với vận tốc 15km/h. Nửa thời gian đầu người đó đi với vận tốc V 1 = 10km/h. tính vận tốc của người đó trên nửa thời gian sau CÔNG TY CP QUỐC TẾ SƠN HÀ CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc o0o -Hà Nội, ngày 01 tháng 04 năm 2014 TỜ TRÌNH V/v: Thông qua Báo cáo Tài kiểm toán 2013 Kính gửi: Các Quý vị Cổ đông Công ty CP Quốc tế Sơn Hà Hội đồng quản trị kính trình Đại hội đồng cổ đông thông qua Báo cáo tài năm 2013 (bao gồm báo cáo tài riêng báo cáo tài hợp nhất) Công ty CP Quốc tế Sơn Hà, kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) Báo cáo tài năm 2013 công bố theo quy định, đồng thời đăng tải website Công ty, bao gồm: 1 Báo cáo Kiểm toán viên; Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2013; Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh năm 2013; Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh Báo cáo tài Trong đó: Một số tiêu Báo cáo tài riêng Báo cáo tài hợp kiểm toán năm 2013 Đơn vị tính: đồng TT Các tiêu chủ yếu Báo cáo tài tổng hợp Báo cáo tài hợp Tổng tài sản 1.310.913.655.072 1.423.788.312.887 Doanh thu 1.656.553.669.439 1.819.848.355.291 Lợi nhuận trước thuế Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 BÀI TẬP KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 6: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN o0o I, Điền đúng hoặc sai vào các câu sau đây và giải thích ngắn gọn: 1, Đúng GT: Kết quả đánh giá và kinh nghiệm của KTV không phải là bằng chứng kiểm toán. KTV phải dựa trên những kết luận , nhận xét ban đầu đó lựa chọn, xác định phạm vi, mức độ sử dụng các thủ tục kiểm toán. Sự phối hợp các thủ tục kiểm toán trong quá trình kiểm toán sẽ giúp cho KTV thu thập được các bằng chứng tin cậy nhất để đưa ra kết luận kiểm toans đồng thời giảm thiểu chi phí kiểm toán. Ví dụ, khi KTV đánh hệ thống KSNB của công ty khách hàng hoạt động hiệu quả, KTV sẽ thực hiện thủ tục kiểm soát để chứng minh sự hoạt động hiệu quả của hệ thống KSNB của đơn vị từ đó KTV có thể dựa vào hệ thống KSNB của đơn vị để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ. Do đó, vừa làm tăng hiệu quả kiểm toán vừa giảm chi phí kiểm toán. 2,  Những thủ tục cụ thể mà nhân viên Công ty CP Hà Nội cần phải thực hiện để quyết định có nên chấp nhận khách hàng này là: Trước tiên, KTV phải xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty kiểm toán. Theo đoạn 14 CMKTVN số 220 “Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán phải áp dụng những chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng của công ty cho từng hợp đồng kiểm toán một cách thích hợp”. Tức là KTV phải xét đến khả năng phục vụ tốt khách hàng của công ty kiểm toán và tính độc lập của kiểm toán viên. Nếu như khách hàng hoạt động trong lĩnh vực mà công ty kiểm toán ít am hiểu hoặc không có kinh nghiệm kiểm toán toán lĩnh vực đó thì công ty kiểm toán nên đưa ra ý kiến từ chối kiểm toán. Bài tập chương 6 1 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 Công việc thứ 2 KTV phải thực hiện đó là xem xét tính liêm chính của Ban giám đốc khách hàng. Theo CMKTVN số 400 “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ” tính liêm chính của ban quản trị là bộ phận cấu thành then chốt của môi trường kiểm soát, đây là nền tảng cho tất cả các bộ phận khác của hệ thống kiểm soát nội bộ. Vì vậy, tính liêm chính của ban quản trị rất quan trọng đối với quy trình kiểm toán bởi lẽ Ban quan trị có thể phản ánh sai các nghiệp vụ hoặc dấu diếm các thông tin dẫn tới các sai phạm trọng yếu trên BCTC. KTV cần dựa vào phán đoán chủ quan của mình để dánh giá tính liêm chính của Ban giám đốc. Nếu Ban giám đốc liêm chính, KTV không nên dựa vào bất kỳ bản giải trình nào của Ban giám đốc hoặc tài liệu do doanh nghiệp cung cấp. Nếu những lo ngại về tính liêm chính của Ban giám đốc quá nghiêm trọng, KTV có thể kết luận không chấp nhận khách hàng kiểm toán. Công việc thứ 3 là liên lạc với KTV tiền nhiệm. Trước đây, công ty Bắc Đẩu đã được kiểm toán bởi một kiểm toán viên của công ty kiểm toán độc lập khác. Theo CMKT yêu cầu, KTV kế tục phải liên lạc với KTV tiền nhiệm về những vấn đề liên quan đến việc KTV kế tục quyết định có chấp nhận hợp đồng kiểm toán hay không; bao gôm: những thông tin về tính liêm chính của ban quản trị; những bất đồng giữa ban quản trị với KTV tiền nhiệm về các nguyên tắc kế toán, thủ tục kiểm toán hoặc các vấn đề quan trọng khác,… và lý do tại sao khách hàng thay đổi KTV. Trong trường hợp không thể liên lạc được với KTV tiền nhiệm, KTV phải thu thập thông tin về khách hàng thông qua việc nghiên cứu tài liệu liên quan đến hoạt động của công ty, liên hệ với các bên liên quan như Ngân hàng, chủ nợ, nhà đầu tư; liên hệ với cố vấn pháp luật đơn vị khách hàng. Điều cân nhắc cuối cùng nhưng quan trọng nhất của KTV khi đánh giá có chấp nhận khách hàng hay không chính là việc xác định khả năng có thể kiểm toán của khách hàng. Ví dụ, do một sự cố bất ngờ như hỏa hoạn đã phá hủy những chứng từ kế toán, sổ sách kế toán của công ty khách hàng, do đó công ty không thể cung cấp đầy đủ bằng chứng chứng minh các nghiệp vụ phát sinh. Chính vì vậy, KTV có thể đưa ra ý kiến từ chối kiểm toán. Bài tập chương 6 2 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3  Khi quyết định chấp nhận kiểm toán một Công ty khách hàng nhất thiết phải xem xét đến uy tín và