04 To trinh 01 2017 BKS thong qua cong ty kiem toan tien len chinh thuc

MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU . 1 NỘI DUNG . 3 CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC AISC – CHI NHÁNH HÀ NỘI 3 1. Lịch sử hình thành và đặc điểm của chi nhánh AISC Hà Nội 3 1.1. Vài nét về Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học Thành phố Hồ chí Minh – AISC: . 3 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển: . 3 1.1.2 Tổ chức Bộ máy quản lý: . 4 1.2. Về Chi nhánh Công ty Kiểm toán AISC tại Hà Nội . 7 1.2.1. Lịch sử hình thành và đặc điểm Chi nhánh AISC Hà Nội 7 1.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh AISC Hà Nội . 8 2. Các hoạt động kinh doanh của Chi nhánh AISC Hà Nội: . 9 CHƯƠNG II. KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI MỘT SỐ KHÁCH HÀNG DO CHI NHÁNH AISC HÀ NỘI THỰC HIỆN . 11 1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tại AISC Hà Nội: 15 2. Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền . 29 2.1 Kiểm toán các khoản tiền 29 2.2. Kiểm toán Doanh thu . 31 2.3. Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng. . 42 3. Kết thúc kiểm toán 53 SV: Nguyễn Mai Thoan Lớp: Kiểm toán 47B CHƯƠNG III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG BAN KIỂM SOÁT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số : 01/2017/TTr-BKS Biên Hòa, ngày 12 tháng 03 năm 2017 TỜ TRÌNH Về việc lựa chọn công ty kiểm toán Báo cáo tài năm 2017 Kính thưa đại hội, Thực nghĩa vụ quy định điều lệ Công ty quy định pháp luật Ban kiểm soát công ty cổ phần tập đoàn thép Tiến Lên, nh trình Đại hội phê duyệt danh sách công ty iểm toán thực iểm toán báo cáo tài ch nh năm 2017 công ty sau: Các tiêu thức lựa chọn công ty kiểm toán độc lập - Là công ty hoạt động hợp pháp Việt Nam Uỷ ban Chứng hoán Nhà nước chấp thuận iểm toán cho công ty niêm yết năm 2017; - Có kinh nghiệm iểm toán công ty đại chúng, công ty niêm yết tập đoàn lớn lĩnh vực inh doanh sắt thép, xây dựng, bất động sản, tài ch nh; - Có uy t n chất lượng iểm toán; - Đội ngũ iểm toán viên có trình độ cao nhiều inh nghiệm; - Đáp ứng yêu cầu công ty phạm vi tiến độ iểm toán; - Có mức ph iểm toán hợp lý phù hợp với chất lượng iểm toán sở xem xét văn chào ph iểm toán phạm vi iểm toán Danh sách công ty kiểm toán Trên sở tiêu thức lựa chọn trên, Công ty cổ phần tập đoàn thép Tiến Lên nh đề xuất Đại hội đồng cổ đông xem xét thông qua danh sách công ty iểm toán lựa chọn làm đơn vị iểm toán báo cáo tài ch nh năm 2017 sau: - Công ty TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM ; - Công ty TNHH Hãng Kiểm toán (AASC); - Công ty TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM ; Đề u t việc lựa chọn công ty kiểm toán - K nh trình Đại hội đồng Cổ đông thông qua tiêu ch lựa chọn danh sách công ty iểm toán trên; 1/2 - K nh trình Đại hội đồng cổ đông uỷ quyền cho Hội đồng quản trị thực việc lựa chọn công ty iểm toán nêu giao cho Tổng Giám đốc công ty ý hợp đồng iểm toán Trong trường hợp Công ty hông chọn đơn vị iểm toán nêu để iểm toán báo cáo tài ch nh Công ty, Ban iểm soát nh trình Đại hội đồng cổ đông ủy quyền cho Hội đồng quản trị chủ động lựa chọn đơn vị hác sở đáp ứng tiêu ch lựa chọn đề đảm bảo lợi ch tối đa cho Công ty - K nh trình Đại hội đồng cổ đông xem xét, cho ý iến thông qua đề xuất nêu TM BAN KIỂM SOÁT TRƯỞNG BAN Nơi nhận: - Như trên; - Lưu 2/2 1/161 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM -------------------- NGUYỄN DUY VŨ HOÀN THIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG TIẾN TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế Toán – Kiểm Toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. LÊ NGỌC TÁNH Tp Hồ Chí Minh – Năm 2007 2/161 MỤC LỤC Danh mục các từ viết tắt Danh mục các hình vẽ và bảng biểu Trang PHẦN MƠÛ ĐẦU Chương I – Cơ sở lý luận về thủ tục phân tích ……………………………………1 1.1. Tổng quan về thủ tục phân tích ……………………………………………………………………… .1 1.1.1. Khái niệm …………………………………………………………………………………………………………………………… 1 1.1.2. Vai trò của thủ tục phân tích ………………………………………………………………………………………… .1 1.1.3. Các yếu tố của thủ tục phân tích …………………………………………………………………………… .2 1.1.3.1. Dự đoán …………………………………………………………………………………………………………………………….2 1.1.3.2. So sánh ……………………………………………………………………………………………………………………… .3 1.1.3.3. Đánh giá …………………………………………………………………………………………………………………………….4 1.1.4. Phân loại thủ tục phân tích …………………………………………………………………………………… …… .5 1.1.4.1. Phân tích xu hướng ………………………………………………………………………………………………………6 1.1.4.2. Phân tích dự báo ………………………………………………………………………………………………… .7 1.1.4.3. Phân tích tỷ số …………………………………………………………………………………………………………… 8 1.1.4.4. Phân tích hồi quy ………………………………………………………………………………………………………….11 1.2. Thủ tục phân tích áp dụng trong tiến trình lập kế hoạch …………….…………… 13 1.2.1. Mục đích ………………………………………………………………………………………………………………… .13 3/161 1.2.2. Nội dung ……………………………………………………………………………………………….………………….………… 14 1.2.3. Các phương pháp tiếp cận đối với thủ tục phân tích trong tiến trình lập kế hoạch kiểm toán …………………………………………………………………………………………………… .……….15 1.2.3.1. Tiếp cận dựa vào hiểu biết tình hình kinh doanh và những rủi ro kinh doanh gặp phải của doanh nghiệp ……………………………….…………………………… 15 1.2.3.2. Tiếp cận theo các chu trình ……………………………………………….……………… … …21 1.2.3.3. Tiếp cận dựa vào các khoản mục trên báo cáo tài chính ……………… 25 1.2.3.4. Tiếp cận dựa theo rủi ro tài chính …………………………………………………….……….…….….26 1.3. Đánh giá và phân tích tình hình tài chính của đơn vò từ đó xác đònh những vùng có thể có rủi ro ………………………………………………………………………………………….…….….27 1.3.1. Đánh giá và phân tích tình hình hoạt động của đơn vò dựa vào mối quan hệ giữa các chỉ tiêu tài chính ………………………………………………………………………………………………27 1.3.1.1. Tỷ suất hoạt động ……………… .………………………………………28 1.3.1.2. Tỷ suất khả năng sinh lời …………………………………………….……………………………………………29 1.3.1.3. Tỷ suất khả năng thanh toán ………………………………………………………………………………… 30 1.3.1.4. Tỷ suất có cấu trúc tài chính ………………………………………………………………………………… 32 1.3.2. Nhận diện những vùng có thể có rủi ro và xác lập mức trọng yếu phù hợp ……………………………….……………………………………………………………………………………………………………………32 1.3.2.1. Những nhân tố thường được xem xét khi đánh giá rủi ro tiềm tàng …….33 Luận văn tốt nghiệp đại học Phạm Phơng Thảo- Kiểm toán 41Lời nói đầuNhững năm gần đây, trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, theo xu thế mở cửa và hội nhập vào nền kinh tế thế giới, đáp ứng yêu cầu thông tin tài chính của các doanh nghiệp phải công khai, minh bạch và đáng tin cậy, hoạt động kiểm toán độc lập đã ra đời và ngày càng phát triển. Kiểm toán không chỉ mang lại niềm tin cho những ngời sử dụng các thông tin tài chính mà còn là công cụ hữu hiệu giúp các doanh nghiệp nâng cao hiệu quả quản lý, điều hành trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình. Đối với Nhà nớc, hoạt động kiểm toán cũng góp phần làm lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia, giảm bội chi ngân sách, giảm thất thoát trong chi tiêu. Đồng thời, giúp các cơ quan hữu quan xác định đúng trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc, từ đó có những chính sách hợp lý khuyến khích sự phát triển của doanh nghiệp.Một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính là sự tổng hợp kết quả của các phần hành, các chu trình kiểm toán riêng biệt từ việc lập kế hoạch kiểm toán cho tới giai đoạn kết thúc kiểm toán và lập báo cáo. Mỗi một phần hành, một quy trình là một quá trình riêng biệt nhng chúng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau, trong cả quy trình kiểm toán báo cáo tài chính. Trong đó, kiểm toán chi phí hoạt động là một phần không thể thiếu đợc đối với bất kỳ một cuộc kiểm toán nào bởi khoản mục chi phí này ảnh hởng Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do VACO thực hiện 1 Luận văn tốt nghiệp đại học Phạm Phơng Thảo- Kiểm toán 41rất nhiều tới kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do VACO thực hiện 2 Luận văn tốt nghiệp đại học Phạm Phơng Thảo- Kiểm toán 41Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề, sau thời gian thực tập tại Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) em đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: "Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) thực hiện".Nội dung luận văn ngoài phần lời nói đầu và kết luận bao gồm các phần chính sau:Phần I: Cơ sở lý luận của kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính.Phần II: Thực trạng kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện.Phần III: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công 1/161 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM -------------------- NGUYỄN DUY VŨ HOÀN THIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG TIẾN TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế Toán – Kiểm Toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. LÊ NGỌC TÁNH Tp Hồ Chí Minh – Năm 2007 2/161 MỤC LỤC Danh mục các từ viết tắt Danh mục các hình vẽ và bảng biểu Trang PHẦN MƠÛ ĐẦU Chương I – Cơ sở lý luận về thủ tục phân tích ……………………………………1 1.1. Tổng quan về thủ tục phân tích ……………………………………………………………………… .1 1.1.1. Khái niệm …………………………………………………………………………………………………………………………… 1 1.1.2. Vai trò của thủ tục phân tích ………………………………………………………………………………………… .1 1.1.3. Các yếu tố của thủ tục phân tích …………………………………………………………………………… .2 1.1.3.1. Dự đoán …………………………………………………………………………………………………………………………….2 1.1.3.2. So sánh ……………………………………………………………………………………………………………………… .3 1.1.3.3. Đánh giá …………………………………………………………………………………………………………………………….4 1.1.4. Phân loại thủ tục phân tích …………………………………………………………………………………… …… .5 1.1.4.1. Phân tích xu hướng ………………………………………………………………………………………………………6 1.1.4.2. Phân tích dự báo ………………………………………………………………………………………………… .7 1.1.4.3. Phân tích tỷ số …………………………………………………………………………………………………………… 8 1.1.4.4. Phân tích hồi quy ………………………………………………………………………………………………………….11 1.2. Thủ tục phân tích áp dụng trong tiến trình lập kế hoạch …………….…………… 13 1.2.1. Mục đích ………………………………………………………………………………………………………………… .13 3/161 1.2.2. Nội dung ……………………………………………………………………………………………….………………….………… 14 1.2.3. Các phương pháp tiếp cận đối với thủ tục phân tích trong tiến trình lập kế hoạch kiểm toán …………………………………………………………………………………………………… .……….15 1.2.3.1. Tiếp cận dựa vào hiểu biết tình hình kinh doanh và những rủi ro kinh doanh gặp phải của doanh nghiệp ……………………………….…………………………… 15 1.2.3.2. Tiếp cận theo các chu trình ……………………………………………….……………… … …21 1.2.3.3. Tiếp cận dựa vào các khoản mục trên báo cáo tài chính ……………… 25 1.2.3.4. Tiếp cận dựa theo rủi ro tài chính …………………………………………………….……….…….….26 1.3. Đánh giá và phân tích tình hình tài chính của đơn vò từ đó xác đònh những vùng có thể có rủi ro ………………………………………………………………………………………….…….….27 1.3.1. Đánh giá và phân tích tình hình hoạt động của đơn vò dựa vào mối quan hệ giữa các chỉ tiêu tài chính Lun vn tt nghip i hc KTQDLI M US phỏt trin ca nn kinh t Vit Nam trong iu kin nn kinh t th trng ó to ra nhng bc phỏt trin cỏc dch v v ti chớnh, c bit l dch v kim toỏn, k toỏn, t vnTuy mi ch xut hin vo u thp niờn 90 ca th k XX vi s ra i ca cỏc cụng ty kim toỏn c lp song kim toỏn ó nhanh chúng chng t c vai trũ c bit quan trng ca mỡnh trong vic tng cng, nõng cao hiu qu qun lớ, lnh mnh húa nn ti chớnh Vit Nam. Vi chc nng xỏc minh v by t ý kin v thc trng hot ng ca n v c kim toỏn, kim toỏn to nim tin cho cỏc nh u t, cỏc nh qun tr doanh nghip, khỏch hng v nhng ngi quan tõm, gúp phn hng dn nghip v v cng c nn np hot ng ti chớnh, k toỏn núi riờng v hot ng qun lớ núi chung. Hn ht, hot ng kim toỏn gúp phn nõng cao nng lc v hiu qu qun lớ, t ú úng gúp vo s phỏt trin lõu di ca doanh nghip.Cụng ty TNHH Ernst & Young l mt trong bn cụng ty hng u th gii trong lnh vc kim toỏn v t vn ti chớnh. Xut hin ti Vit Nam t nm 1992, cụng ty kim toỏn Ernst & Young Vit Nam ó cú nhng bc tin vt bc v tr thnh mt trong nhng cụng ty kim toỏn hng u Vit Nam.Nh chỳng ta ó bit, trong mi doanh nghip, tin lng úng mt vai trũ ht sc quan trng, nú khụng ch l mt khon chi phớ ln ca doanh nghip m nú cũn l ngun ng lc khuyn khớch ngi lao ng lm vic. Mi doanh nghip u cú chớnh sỏch lng khỏc nhau, chớnh sỏch lng th hin chớnh sỏch ói ng ca doanh nghip i vi ngi lao ng v khuyn khớch h gn bú lõu di vi doanh nghip. Lm th no cú mt chớnh sỏch lng hp lý khuyn khớch ngi lao ng lm vic hiu qu v tit kim chi phớ ti a cho doanh nghip luụn l mt cõu hi ln ca cỏc doanh nghip trờn th trng hin nay.Nhn thc c tm quan trng ca vn ny nờn sau mt thi gian thc tp ti cụng ty kim toỏn Ernst & Young Vit Nam em ó chn ti: Hoàn thiện kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam thực hiện lm lun vn tt nghip ca mỡnh.Phm Th Hng Hnh Kim toỏn 46B Luận văn tốt nghiệp Đại học KTQDNgoài lời mở đầu và kết luận, luận văn của em gồm 3 chương:- Chương 1: Lý luận chung về kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính.- Chương 2: Thực trạng kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam thực hiện- Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do công ty TNHH kiểm toán Ernst & Young Việt Nam thực hiện.Phạm Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 46B Luận văn tốt nghiệp Đại học KTQDCHƯƠNG 1LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH1.1Khái qt chung về kiểm tốn Báo cáo tài chính1.1.1 Khái niệm về kiểm tốn Báo cáo tài chínhKiểm tốn là một cơng cụ quản lý kinh tế, nó khơng chỉ cần thiết đối với các nhà quản lý mà còn có vai trò quan trọng đối với sự quyết định của các nhà đầu tư.Theo giáo trình lý thuyết kiểm tốn – Chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh thì kiểm tốn là: “Xác minh và bày tỏ ý ... việc lựa chọn công ty iểm to n nêu giao cho Tổng Giám đốc công ty ý hợp đồng iểm to n Trong trường hợp Công ty hông chọn đơn vị iểm to n nêu để iểm to n báo cáo tài ch nh Công ty, Ban iểm soát... hác sở đáp ứng tiêu ch lựa chọn đề đảm bảo lợi ch tối đa cho Công ty - K nh trình Đại hội đồng cổ đông xem xét, cho ý iến thông qua đề xuất nêu TM BAN KIỂM SOÁT TRƯỞNG BAN Nơi nhận: - Như trên;