9 Lua chon don vi kiem toan 2015 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh...
[...]... 1 I RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ TRỌNG YẾU 2 1 RỦI RO KIỂM TOÁN 2 2 MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TOÁN VỚI TÍNH TRỌNG YẾU .3 II ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT VÀ TÁC ĐỘNG CỦA ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT ĐẾN LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 4 1 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT 4 1.1 .Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát ... Nếu rủi ro kiểm toán cao thì qui mô kiểm toán lớn, chi phí cho kiểm toán cao để làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên Ngược lại khi rủi ro kiểm toán thấp thì qui mô kiểm toán và chi phí cho kiểm toán giảm Qua đó ta thấy rằng đánh giá rủi ro kiểm toán nói chung và rủi ro kiểm soát nói riêng có ảnh hưởng lớn đến thời gian, nội dung, phạm vi phương pháp kiểm toán cũng như phí kiểm toán và trách nhiệm của. .. tục kiểm soát thực sự hữu hiệu như đánh giá ban đầu 2 Tác động của đánh giá rủi ro kiểm soát đến lựa chọn phương pháp kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến nội dung, thời gian và phạm vi các phương pháp kiểm toán cần tiến hành Đối với các thử nghiệm được áp dụng - 12 - Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá tối đa (khi kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu lực, không phát... đến công tác kiểm toán Việc đánh giá chính xác rủi ro kiểm toán sẽ làm giảm trách nhiệm của kiểm toán viên đồng thời giảm chi phí cho cuộc kiểm toán Trong đó đánh giá rủi ro thích hợp sẽ lựa chọn được phương pháp kiểm toán thích hợp và qui mô kiểm toán cần thiết nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực để phát hiện các gian lận và sai sót trọng yếu làm giảm rủi ro kiểm toán, đưa ra... chất, kiểm toán viên phải xem xét mức độ thoả mãn về kiểm soát trong từng trường hợp cụ thể Nếu rủi ro kiểm soát khi lập kế hoạch kiểm toán được đánh giá là cao, mức thoả về kiểm soát thấp và kiểm toán viên không thể tin cậy được và không thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp Trường hợp rủi ro kiểm soát được đánh giá là thấp, mức thoả mãn về kiểm soát còn CÔNG TY CP KHOÁNG SẢN BẮC KẠN BAN KIỂM SOÁT Số: /TTr -BKS CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Bắc Kạn, ngày 11 tháng 05 năm 2015 TỜ TRÌNH Về việc: Lựa chọn đơn vị kiểm toán năm tài 2015 Kính gửi: Đại hội đồng Cổ đông ( ĐHĐCĐ ) thường niên năm 201 Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn, Căn Luật doanh nghiệp nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam Quốc hội thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005; Căn Thông tư số: 52/2012/TT -BTC ngày 05 tháng 04 năm 2012 Bộ Tài chính; Căn Điều lệ hoạt động Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn Đại hội đồng cổ đông thông qua; Để thực việc kiểm toán soát xét Báo cáo tài năm tài 2015 Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn theo quy định Pháp luật Điều lệ hoạt động Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn, Ban kiểm soát kính trình ĐHĐCĐ thường niên năm 2015 việc lựa chọn Đơn vị kiểm toán độc lập thực kiểm toán soát xét Báo cáo tài năm tài 2015 Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn sau: Đề xuất tiêu chí lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập: Ban kiểm soát đề xuất với ĐHĐCĐ tiêu chí lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập sau: - Chọn đơn vị kiểm toán có uy tín, Ủy ban ng khoán Nhà nước chấp thuận thực kiểm toán cho tổ chức phát h ành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán; - Là đơn vị có đội ngũ kiểm toán viên có lực, tr ình độ, nhiều kinh nghiệm kiểm toán Báo cáo tài theo quy định chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán Việt Nam; - Không xung đột quyền lợi thực kiểm toán Báo cáo tài cho Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn; - Có mức phí kiểm toán hợp lý phù hợp với nội dung, phạm vi, tiến độ kiểm toán điều kiện, mục tiêu phù hợp khác theo yêu cầu Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn Đề xuất lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập sau: Với tiêu chí lựa chọn nêu trên; Sau nghiên cứu hồ sơ lực Công ty Kiểm toán, Ban kiểm soát đề xuất 05 đơn vị kiểm toán để Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2015 lựa chọn 01 đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm toán soát xét Báo cáo tài năm tài 2015 Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn: - Công ty TNHH Deloitte Việt Nam; - Công ty TNHH Dịch vụ kiểm toán tư vấn UHY ACA; - Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam; - Công ty TNHH Kiểm toán VACO; - Công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam Kiến nghị Ban kiểm soát: Với đề xuất nêu trên, Ban kiểm soát k ính trình ĐHĐCĐ sau: - Thông qua việc ủy quyền cho Hội đồng quản trị Công ty l ựa chọn 01 05 đơn vị kiểm toán nêu để cung cấp dịch vụ kiểm toán soát xét Báo cáo tài năm tài 2015 Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn; - Thông qua việc ủy quyền cho Tổng Giám đốc Công ty Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán với đơn vị kiểm toán mà Hội đồng quản trị Công ty lựa chọn để thực kiểm toán soát xét Báo cáo tài năm tài 2015 Công ty Trên ý kiến đề xuất kiến nghị Ban kiểm soát Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn việc lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập thực kiểm toán soát xét Báo cáo tài cho năm tài 2015 Kính trinh ĐHĐCĐ thường niên năm 201 Công ty Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn xem xét thông qua / Trân trọng cảm ơn ! N¬i nhËn: - §H§CĐ (thông qua); - HĐQT, TGĐ Công ty; - Lu VT, BKS TM BAN KIỂM SOÁT TRƯỞNG BAN Vũ Gia Hạnh - 1 - LỜI MỞ ĐẦU Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và hiệu lực của cuộc kiểm tốn cũng như để thu thập bằng chứng kiểm tốn đầy đủ và có hiệu lực làm căn cứ cho kết luận của kiểm tốn viên về tính trung thực và hợp lí trên báo cáo tài chính thì cuộc kiểm tốn thường diễn ra theo các bước: lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm tốn, thực hiện kế hoạch kiểm tốn, hồn thành cuộc kiểm tốn vầ cơng bố báo cáo kiểm tốn. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn thì kiểm tốn viên phải đánh giá rủi ro kiểm sốt để làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của đơn vị và việc lựa chọn phương pháp kiểm tốn. Do vậy trong đề án mơn học của mình, em lựa chọn đề tài: “ Đánh giá rủi ro kiểm sốt và tác động của đánh giá rủi ro kiểm sốt đến lựa chọn phương pháp kiểm tốn ” Tuy nhiên do trình độ còn hạn chế và thời gian có hạn nên trong đề án mơn học của em khơng tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự góp ý của các thầy cơ giáo. Em xin chân thành cảm ơn. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - 2 - I. RỦI RO KIỂM TỐN VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA RỦI RO KIỂM TỐN VÀ TRỌNG YẾU 1. Rủi ro kiểm tốn Theo chuẩn mực kiểm tốn quốc tế số 400, Đánh giá rủi ro và kiểm sốt nội bộ “Rủi ro kiểm tốn là rủi ro do cơng ty kiểm tốn và kiểm tốn viên đưa ra ý kiến nhận xét khơng thích hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm tốn còn có những sai sót trọng yếu”. Do sự giới hạn bởi chọn mẫu của kiểm tốn và việc phát hiện ra các sai phạm cùng với những gian lận đã dược che dấu kĩ là rất khó khăn nên kiểm tốn viên khơng thể phát hiện ra tất cả các sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính. Vì vậy ln ln có rủi ro kiểm tốn ngay cả khi kiểm tốn viên tn thủ các chuẩn mực kiểm tốn đã được chấp nhận chung. Rủi ro kiểm tốn gồm ba loại : rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt, rủi ro phát hiện. - Rủi ro tiềm tàng (hay rủi ro cố hữu): là khả năng từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong báo cáo tài chính chứa đựng sai sót trọng yếu khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp, mặc dù có hay khơng có kiểm sốt nội bộ. Mức độ rủi ro tiềm tàng là cơ sở để lựa chọn các thủ tục kiểm tốn, xác định khối lượng cơng việc, thời BỘ TÀI CHÍNH ****** CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ******* Số: 89/2007/QĐ-BTC Hà Nội, ngày 24 tháng 10 năm 2007 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC BAN HÀNH QUY CHẾ LỰA CHỌN DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐƯỢC CHẤP THUẬN KIỂM TOÁN CHO TỔ CHỨC PHÁT HÀNH, TỔ CHỨC NIÊM YẾT VÀ TỔ CHỨC KINH DOANH CHỨNG KHOÁN BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Căn cứ Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005; Căn cứ Luật Chứng khoán số 70/2006/QH11 ngày 29/06/2006 và Nghị định số 14/2007/NĐ-CP ngày 19/01/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Chứng khoán; Căn cứ Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập và Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập; Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/07/2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán và Chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước, QUYẾT ĐỊNH: Điều 1: Ban hành kèm theo Quyết định này “Quy chế lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán được chấp thuận kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán”. Điều 2: Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo và thay thế Quyết định số 76/2004/QĐ-BTC ngày 22/09/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Quy chế lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán được chấp thuận cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khoán. Điều 3: Chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước, Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán, Chánh Văn phòng Bộ, Thủ trưởng các đơn vị liên quan thuộc Bộ Tài chính, Giám đốc các doanh nghiệp kiểm toán hoạt động tại Việt Nam, Thủ trưởng các tổ chức phát hành chứng khoán, tổ chức niêm yết chứng khoán, tổ chức kinh doanh chứng khoán, sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./. Nơi nhận: Lựa chọn đơn vị tổ chức cho các sự kiện truyền thông Tìm một công ty tổ chức sự kiện truyền thông chuyên nghiệp (PR Event Agency) là việc cần thiết cho một cuộc họp báo hoặc sự kiện có mời báo chí tham dự. Việc này đòi hỏi agency phải có nhiều kinh nghiệm tạo được mối quan hệ tốt với giới truyền thông. Thành công hay thất bại của việc truyền thông phụ thuộc vào agency thực hiện. Một số tiêu chí để lựa chọn một PR Event Agency: 1. Sự sáng tạo Làm sao để người tiêu dùng chú ý và có cảm tình với thương hiệu của doanh nghiệp giữa hàng ngàn thông điệp khác, đó là nhiệm vụ của họ. Một công ty truyền thông giỏi thể hiện ở những ý tưởng mới lạ và hiệu quả cho doanh nghiệp 2. Sự chuyên nghiệp Kinh nghiệm và chuyên môn nghề nghiệp giúp các agency luôn chuẩn bị và kiểm soát việc tổ chức một cách khoa học và hoàn hảo nhất. Họ có cả đội ngũ gồm nhiều người chỉ để phục vụ cho việc này. 3. Mối quan hệ với báo đài Một agency giàu mối quan hệ và có kinh nghiệm về việc kiểm soát thông tin sẽ là một lợi thế. Ngoài tính sáng tạo và chuyên nghiệp, tiêu chí này cực kì quan trọng để đảm bảo an toàn và hiệu quả cho chiến dịch truyền thông của khách hàng. Để họp báo thu hút được nhiều đơn vị báo đài tham dự cần mối quan hệ tốt của đơn vị tổ chức 4. Tư duy chiến lược Một agency giỏi phải biết cách phân tích, đo lường và tư vấn cho chiến dịch của khách hàng hiệu quả nhất. Họ là người cộng sự, hỗ trợ cùng doanh nghiệp để đưa hình ảnh thương hiệu trước công chúng một cách hiệu quả nhất chứ không chỉ là người chỉ biết làm theo yêu cầu. Nỗi niềm lựa chọn công ty kiểm toán Sự phát triển mạnh của thị trường chứng khoán Việt Nam và cùng với xu thế chung của nền kinh tế. Hàng loạt các doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn tham gia vào quá trình thực hiện chuyển đổi sang hình thức công ty cổ phần nhằm đa dạng hóa sở hữu cũng như tăng tính thanh khoản trên thị trường. Đây là một xu thế tất yếu và phù hợp. Nhưng câu hỏi đặt ra ở đây là các doanh nghiệp nên lựa chọn công ty kiểm toán nào để đặt niềm tin. Sự kiện chênh lệch số liệu chưa từng có của Tổng công ty Xuất nhập khẩu và Xây dựng Việt Nam (mã chứng khoán: VCG) trước và sau kiểm toán đã tạo kỷ lục về chỉ số tài chính cơ bản trên thị trường chứng khoán Việt Nam: VCG hiện có P/E vào khoảng 1.636,6 lần với EPS chỉ là 31 đồng/CP. Hay như Công ty cổ phần Bóng đèn Điện Quang (mã chứng khoán: DQC) sau kiểm toán, lợi nhuận giảm 42% Những tranh cãi, giải trình khá rắc rối nhưng những vụ việc này một lần nữa cho thấy vai trò của các CTKT. Điều 15 và 16 Luật Chứng khoán quy định, báo cáo tài chính năm của các tổ chức chào bán chứng khoán ra công chúng, tổ chức niêm yết, tổ chức kinh doanh chứng khoán phải được kiểm toán bởi tô chức kiểm toán được chấp thuận. Tổ chức kiểm toán được chấp thuận là CTKT độc lập thuộc danh mục các CTKT được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận kiểm toán theo điều kiện do Bộ Tài chính quy định. Sở dĩ có quy định này là vì thông tin trên thị trường chứng khoán rất nhạy cảm, tác động lớn đến lợi ích của công chúng nên yêu cầu về tính công khai, minh bạch thông tin của doanh nghiệp là rất cần thiết. Báo cáo tài chính đã kiểm toán là một trong những thông tin quan trọng để nhà đầu tư căn cứ vào đó xem xét hoạt động của doanh nghiệp thông qua tình hình tài chính và kết quả kinh doanh. Báo cáo tài chính được kiểm toán sẽ nâng cao tính minh bạch, công khai của thông tin, cũng như đảm bảo trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân có liên quan, góp phần quan trọng trong việc lành mạnh hóa môi trường đầu tư. Để kiểm toán được minh bạch, nhà đầu tư và cổ đông phải được quyền chọn CTKT, để báo cáo tài chính đó sẽ nói lên đầy đủ tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong năm đó và nhà đầu tư căn cứ vào đó để quyết định nên giữ hay bán cổ phiếu của doanh nghiệp. Hay đứng làm kiểng? Không biết có phải do trình độ của cổ đông kém, hay do họ không có thời gian tìm hiểu từng CTKT nên tại các ĐHCĐ, hầu hết các công ty niêm yết, công ty đại chúng đều đưa sẵn một danh sách các CTKT để ĐHCĐ chọn. Chưa thấy một công ty niêm yết nào để cổ đông đề xuất CTKT rồi đưa ra đại hội biểu quyết. Nhiều nhà đầu tư dí dỏm ví việc này giống như một người dẫn bạn bè vào nhà hàng sang trọng và hỏi bạn uống gì cứ kêu thoải mái: trà đá hay nước lọc? Nhiều ĐHCĐ cũng đưa ra một bản danh sách CTKT khá dài, nhưng lại không giới thiệu từng công ty mạnh, yếu như thế nào, uy tín ra sao. Họ chỉ yêu cầu ĐHCĐ biểu quyết ủy quyền cho HĐQT để chọn CTKT. Nếu ĐHCĐ thông qua việc ủy quyền này, như vậy cũng là hợp pháp và cũng không ai thắc mắc. Trong khi đó, các cổ đông là quỹ đầu tư nước ngoài có một yêu cầu là chọn CTKT nước ngoài để bảo đảm tính minh bạch cao. Không phải họ xem thường trình độ kiểm toán của CTKT Việt Nam, mà là họ ngại tính “dễ dãi” hay “nặng tình cảm” của kiểm toán viên với các doanh nghiệp. Do đó, dù biết việc chọn công ty nước ngoài kiểm toán sẽ làm tăng thêm giá trị của báo cáo tài chính nhưng ít công ty niêm yết dám làm để vừa lòng cổ đông. Điều đáng trách là HĐQT không phân tích cho nhà đầu tư biết vì sao ... TNHH Deloitte Vi t Nam; - Công ty TNHH Dịch vụ kiểm toán tư vấn UHY ACA; - Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Vi t Nam; - Công ty TNHH Kiểm toán VACO; - Công ty Hợp danh kiểm toán Vi t Nam Kiến... năm tài 2015 Công ty Trên ý kiến đề xuất kiến nghị Ban kiểm soát Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn vi c lựa chọn đơn vị kiểm toán độc lập thực kiểm toán soát xét Báo cáo tài cho năm tài 2015 Kính... trình ĐHĐCĐ sau: - Thông qua vi c ủy quyền cho Hội đồng quản trị Công ty l ựa chọn 01 05 đơn vị kiểm toán nêu để cung cấp dịch vụ kiểm toán soát xét Báo cáo tài năm tài 2015 Công ty Cổ phần Khoáng