báo cáo rà soát các quy định pháp luật liên quan đến hoạt động kinh doanh (dân sự, bào vệ môi trường, đấu thầu, đăng ký kinh doanh, thuế, xây dựng, dịch vụ, bất động sản,hải quan,.................................................................................)
RÀ SOÁT PHÁP LUẬT KINH DOANH Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam (VCCI) tổ chức quốc gia tập hợp đại diện cho cộng đồng doanh nghiệp, người sử dụng lao động hiệp hội doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Việt Nam Sứ mệnh VCCI phát triển, bảo vệ hỗ trợ doanh nghiệp, góp phần phát triển kinh tế - xã hội đất nước, thúc đẩy quan hệ hợp tác kinh tế, thương mại khoa học, công nghệ Việt Nam nước giới RÀ SOÁT PHÁP LUẬT KINH DOANH Hà Nội tháng 11 năm 2011 RÀ SOÁT pháp luật kinh doanh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI NÓI ĐẦU CÁC TỪ VIẾT TẮT PHẦN Giới thiệu tổng quan 11 PHẦN Đánh giá chung 17 A Những tác động tích cực quy đònh pháp luật hành 18 B Những hạn chế, vướng mắc quy đònh pháp luật hành 20 Đánh giá chung kết rà soát 16 Luật văn hướng dẫn thi hành theo tiêu chí rà soát .20 Đánh giá khái quát hạn chế, vướng mắc quy đònh pháp luật hành 23 C Kiến nghò chung 29 PHẦN Đánh giá kiến nghò cụ thể 16 Luật 31 Đánh giá mục tiêu, hiệu Luật Đánh giá theo tiêu chí Kiến nghò I Luật doanh nghiệp 32 II Luật đầu tư 39 III Luật thương mại 45 IV Luật đất đai .57 V Luật xây dựng 69 VI Luật đấu thầu 80 VII Luật kinh doanh bất động sản 87 VIII Luật sở hữu trí tuệ 99 IX Bộ luật hàng hải Việt Nam 105 X Luật bảo vệ môi trường 111 XI Bộ luật dân 119 XII Luật kế toán 128 XIII Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 137 XIV Luật thuế giá trò gia tăng 148 XV Luật quản lý thuế 158 XVI Luật hải quan 165 KẾT LUẬN 171 RÀ SOÁT pháp luật kinh doanh LỜI CẢM ƠN Báo cáo kết nghiên cứu Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam, tài trợ Đại sứ quán Anh, Bộ phát triển Quốc tế Anh (DFID) phối hợp Dự án hỗ trợ thi hành pháp luật hội nhập kinh tế quốc tế (USAID, Hoa Kỳ) Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam trân trọng cám ơn đóng góp chuyên gia đến từ hiệp hội doanh nghiệp, doanh nghiệp, viện nghiên cứu, trường đại học, quan quản lý Nhà nước, tổ chức quốc tế, Công ty Luật Baker & McKenzie, Văn phòng Luật sư LEADCO đặc biệt chuyên gia tham gia viết Báo cáo rà soát với Trưởng nhóm sau đây: Luật gia Cao Bá Khoát Thạc sỹ Phan Đức Hiếu Tiến sỹ Vũ Đặng Hải Yến Tiến sỹ Trần Quang Huy Thạc sỹ Mai Lương Việt Thạc sỹ Ninh Viết Đònh Tiến sỹ Nguyễn Văn Minh Tiến sỹ Dương Tử Giang Luật sư Ngô Khắc Lễ Tiến sỹ Nguyễn Văn Phương Thạc sỹ Trần Thò Quang Hồng Luật gia Vũ Xuân Tiền Bà Nguyễn Thò Cúc Bà Đặng Thò Bình An Công ty TNHH Tư vấn doanh nghiệp K Cộng (Luật doanh nghiệp) Viện nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương (Luật đầu tư) Tổng công ty Đầu tư kinh doanh vốn nhà nước (Luật thương mại) Đại học Luật Hà Nội (Luật đất đai) Công ty luật TNHH Việt Cộng (Luật xây dựng) Tập đoàn điện lực Việt Nam (Luật đấu thầu) Hiệp hội kinh doanh bất động sản (Luật kinh doanh bất động sản) Văn phòng luật sư Phạm Liên danh (Luật sở hữu trí tuệ) Công ty Vietfracht (Bộ luật hàng hải Việt Nam) Đại học Luật Hà Nội (Luật bảo vệ môi trường) Viện Khoa học pháp lý - Bộ Tư pháp (Bộ luật dân sự) Công ty tư vấn VFAM (Luật kế toán) Hội Tư vấn thuế Việt Nam (Luật thuế giá trò gia tăng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp) Công ty tư vấn thuế C & A (Luật quản lý thuế Luật hải quan) Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam trân trọng cảm ơn Phó Giáo sư, Tiến sỹ Đinh Dũng Sỹ - Phó Vụ trưởng, bà Phạm Thúy Hạnh, Thạc sỹ Đỗ Gia Thắng, Vụ Pháp luật, Văn phòng Chính phủ; Luật sư Trần Hữu Huỳnh, bà Phan Minh Thủy, bà Nguyễn Thò Diệu Hồng, bà Nguyễn Thò Lệ nghóa Thạc sỹ Trần Văn Hai, Ban Pháp chế, Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam có đóng góp đặc biệt cho việc tổ chức thành công trình rà soát 16 Luật nói LỜI NÓI ĐẦU Cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam giữ vai trò trung tâm công đổi kinh tế, chấn hưng đất nước Không nhân tố chủ yếu góp phần phát triển kinh tế, cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam tích cực tham gia vào trình xây dựng sách, pháp luật phục vụ cho phát triển bền vững quốc gia Là chủ thể việc thi hành pháp luật kinh doanh, cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam, thông qua Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam, có đóng góp quan trọng việc góp ý xây dựng dự thảo văn quy phạm pháp luật phối hợp chặt chẽ với quan quản lý Nhà nước việc tuân thủ quy đònh pháp luật, cải thiện môi trường pháp lý kinh doanh Trong năm gần đây, hàng ngàn dự thảo văn quy phạm pháp luật kinh doanh nhận hàng chục ngàn ý kiến bình luận, góp ý doanh nghiệp, hiệp hội doanh nghiệp Hàng trăm đối thoại cấp quyền trung ương đòa phương với cộng đồng doanh nghiệp tổ chức thường xuyên để tìm cách tháo gỡ khó khăn, vướng mắc việc triển khai thi hành pháp luật Lần đầu tiên, Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam tổ chức rà soát 16 Luật gần 200 văn luật có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phạm vi rộng, với quy mô lớn, có tham gia đông đảo đại diện cộng đồng doanh nghiệp, hiệp hội doanh nghiệp, chuyên gia nhà khoa học Với 2000 lượt doanh nghiệp, chuyên gia tham gia, 180 ý kiến với 800 kiến nghò góp ý, hoạt động rà soát cho thấy trưởng thành cộng đồng doanh nghiệp không việc góp ý xây dựng pháp luật, thi hành pháp luật mà chủ động rà soát để tìm kiếm, phát vướng mắc, cản trở phát triển doanh nghiệp từ quy đònh pháp luật để từ đó, kiến nghò hủy bỏ, sửa đổi bổ sung quy đònh pháp luật hành theo tiêu chí khoa học Các kiến nghò gửi tới quan Nhà nước có thẩm quyền xem xét để tiếp tục cải thiện môi trường pháp luật kinh doanh hành theo hướng minh bạch điều hành, tự kinh doanh, cạnh tranh bình đẳng Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam hy vọng Báo cáo rà soát tổng hợp 16 Báo cáo rà soát chuyên ngành 16 Luật có liên quan 200 văn Luật tài liệu thiết thực, có ích không cho Bộ, ngành, quan quản lý nhà nước khác, đại biểu Quốc hội, chuyên gia, nhà khoa học mà cho doanh nghiệp, hiệp hội doanh nghiệp Các học kinh nghiệm từ hoạt động rà soát tiếp tục nhân rộng, phát huy đợt rà soát tới Chủ tòch Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam Vũ Tiến Lộc PHẦN 3: Đánh giá kiến nghò cụ thể 16 Luật - Một số quy đònh Luật quản lý thuế văn hướng dẫn chưa phù hợp với thực tế 1.1 Về bảo đảm quyền tự kinh doanh Về bản, Luật quy đònh thống thủ tục thuế cho sắc thuế nên tạo điều kiện cho doanh nghiệp việc thực nghóa vụ thuế phù hợp quyền tự kinh doanh doanh nghiệp Việc quy đònh cụ thể thủ tục thuế tạo cho doanh nghiệp chủ động việc tính khai thuế, chủ động xác đònh nghóa vụ thuế kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp để lựa chọn phương án kinh doanh đạt hiệu cao 1.2 Về khuyến khích bảo hộ đầu tư, kinh doanh Các thủ tục thuế quy đònh chế tạo thuận lợi cho hoạt động đầu tư kinh doanh, tạo thuận lợi cho hoạt động đầu tư thông qua quy đònh rõ thủ tục liên quan đến xác đònh nghóa vụ thuế, xác đònh ưu đãi thuế Tuy nhiên, số thủ tục chưa hợp lý chưa thật đơn giản 1.3 Về dễ dàng tiếp cận khai thác nguồn lực cho đầu tư, kinh doanh Luật quản lý thuế quy đònh cụ thể việc khai thuế, nộp hồ sơ, tính thuế, xác đònh ưu đãi thuế dễ tiếp cận giúp doanh nghiệp thực tốt nghóa vụ thuế với chi phí thời gian phù hợp giúp doanh nghiệp tận dụng khai thác nguồn lực cho hoạt động kinh doanh, bước đầu tiếp kiệm thời gian chi phí doanh nghiệp việc thực nghóa vụ thuế Cần cải cách thủ tục hành tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 1.4 Về bảo đảm môi trường cạnh tranh bình đẳng Luật quản lý thuế đảm bảo môi trường cạnh tranh bình đẳng hình thức quy đònh thủ tục cho sắc thuế tất người nộp thuế Tạo điều kiện bình đẳng cho doanh nghiệp 1.5 Về đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước Luật quản lý thuế đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước việc quản lý thu thuế Đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp, tập đoàn từ đưa sách phát triển kinh tế phù hợp Luật có tác động tích cực giúp Nhà nước nắm toàn nguồn thu từ thuế chủ động điều hành thu, chi ngân sách Tuy nhiên, số quy đònh thu thập thông tin người nộp thuế hạn chế nên chưa quản lý tốt đối tượng nộp thuế hoạt động đa lónh vực, đa quốc gia 1.6 Về yêu cầu cải cách hành chính, giảm thủ tục chi phí Luật quản lý thuế thực chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế giảm nhiều 159 RÀ SOÁT pháp luật kinh doanh tác động quan quản lý thuế đến trình thực nghóa vụ thuế doanh nghiệp Với quy đònh kiểm tra, tra thuế có nhiều điểm chưa rõ ràng bước đầu giảm bớt can thiệp quan thuế việc kiểm tra tạo điều kiện cho doanh nghiệp tập trung sản xuất, kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí thời gian cho doanh nghiệp Tuy nhiên, số quy đònh thời hạn khai thuế, thẩm quyền gia hạn thuế, trách nhiệm quan thuế xử lý hồ sơ hoàn thuế… cần xem xét lại thủ tục quy đònh rõ trách nhiệm, thời hạn giải nhằm giảm bớt thời gian doanh nghiệp dành cho việc thực quy đònh 1.7 Về mức độ hội nhập kinh tế quốc tế Luật quản lý thuế phù hợp với thông lệ quốc tế thủ tục cụ thể số sắc thuế; TNDN, thuế thu nhập cá nhân cần hoàn thiện để phù hợp với nước tiên tiến khu vực… Luật tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước Tuy nhiên Luật thiếu số quy đònh hợp tác quốc tế thu quản lý thuế như: sở pháp lý sử dụng thông tin quan thuế nước cung cấp; hỗ trợ thu thuế quốc gia 1.8 Về yêu cầu phát triển bền vững Luật quản lý thuế đưa chế quản lý thuế sở tự khai, tự nộp thuế tự chòu trách nhiệm doanh nghiệp; từ nâng cao vò thế, vai trò doanh nghiệp, tạo bình đẳng trước pháp luật chủ thể tham gia việc thực nghóa vụ thuế Đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững Đánh giá theo tiêu chí 2.1 Tính minh bạch Luật quản lý thuế tạo sở pháp lý tương đối đầy đủ cho việc thực quản lý thuế, bảo đảm tính minh bạch hệ thống pháp luật; hạn chế việc áp dụng tùy tiện thủ tục thuế ngăn chăn hành vi cán quản lý thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp Tuy nhiên số nội dung chưa quy đònh đầy đủ cụ thể nên chưa có sở để áp dụng áp dụng không thống nhất: phân đònh quyền nghóa vụ đại lý thuế, quy đònh chứng từ thuộc hồ sơ thuế, trách nhiệm công chức thuế việc xác đònh hoàn thành nghóa vụ thuế, giải hồ sơ hoàn thuế Một số quy đònh chưa rõ ràng, minh bạch dẫn đến trình áp dụng có nhiều cách hiểu khác thời hạn khai thuế số thuế phát sinh theo lần 160 PHẦN 3: Đánh giá kiến nghò cụ thể 16 Luật 2.2 Tính thống Các thủ tục quy đònh Luật quản lý thuế thống nhất, nhiên Luật ban hành trước nên thực tế phát sinh nhiều vấn đề cần giải thủ tục nộp thuế TNDN sở phụ thuộc, toán thuế, đăng ký mã số thuế đưa vào thông tư hướng dẫn thi hành Luật thuế đầu năm 2011 thủ tục thuế cập nhật thông tư số 28/2011/TT-BTC vậy, số vấn đề quy đònh Luật không phù hợp thống với hướng dẫn Thông tư Cần bảo đảm tính đồng hệ thống pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình thực luật thuế Một số quy đònh Luật quản lý thuế chưa thống với hướng dẫn số văn pháp lý vấn đề cấp mã số thuế, chấm dứt hiệu lực mã số doanh nghiệp, quy đònh hồ sơ hoàn thuế, thẩm quyền giải xóa nợ tiền thuế Hướng dẫn thông tư phù hợp với thực tế làm giảm hiệu lực Luật 2.3 Về tính hợp lý Thủ tục quản lý thuế quy đònh Luật đảm bảo yêu cầu hợp lý, đảm bảo người nộp thuế thực cách dễ dàng Thủ tục thuế quy đònh đơn giản, tạo môi trường bình đẳng doanh nghiệp, tạo bình đẳng trước pháp luật chủ thể thực luật thuế Tuy nhiên, số quy đònh chưa hợp lý như: thời hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN, quy đònh việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế hàng hóa xuất nhập thời gian 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; quy đònh thẩm quyền gia hạn nộp thuế cho thủ trưởng quan thuế quản lý thuế trực tiếp không hợp lý việc gia hạn nộp thuế liên quan đến hàng hóa xuất nhập Những quy đònh gây khó khăn cho doanh nghiệp trình thực 2.4 Về tính khả thi Các nội dung Luật quản lý thuế văn quy đònh chi tiết thi hành thực thực tiễn Tác động tích cực Luật đảm bảo tính tuân thủ thi hành pháp luật cao Tuy nhiên, số quy đònh thủ tục chưa mang tính khả thi, khó thực thực tế: hoạt động đại lý thuế chưa triển khai quy đònh trách nhiệm quyền hạn không cụ thể Thẩm quyền xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, giao toàn cho Bộ Trưởng Bộ Tài chưa mang tính khả thi cao Những quy đònh làm hạn chế tính khả thi luật 161 RÀ SOÁT pháp luật kinh doanh Kiến nghò 3.1 Kiến nghò bổ sung Bổ sung vào Luật Nghò đònh số 85/2007/NĐ-CP quy đònh thời hạn giải hồ sơ đề nghò gia hạn nộp thuế; - Bổ sung thẩm quyền gia hạn nộp thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập theo hướng: Người nộp thuế có số thuế đề nghò gia hạn liên quan đến nhiều đòa bàn quản lý quan hải quan thẩm quyền gia hạn nộp thuế sau Tổng cục trưởng Tổng cục hải quan gia hạn nộp thuế số tiền thuế đề nghò gia hạn phát sinh nhiều Cục hải quan; Cục trưởng Cục hải quan gia hạn nộp thuế số tiền thuế đề nghò gia hạn phát sinh nhiều Chi cục Cục hải quan; - Bổ sung quy đònh trình tự thủ tục, thời gian, thẩm quyền quan thuế việc xác nhận hoàn thành nghóa vụ thuế; - Bổ sung quy đònh trường hợp doanh nghiệp yêu cầu quan thuế xác nhân hoàn thành nghóa vụ thuế, thủ tục, thẩm quyền, thời hạn xác nhận hoàn thành nghóa vụ thuế; - Bổ sung Điều 65 Luật quản lý thuế trường hợp xoá nợ tiền thuế, tiền phạt sau: "Số tiền nợ thuế nợ phạt 100.000đ quan thu thuế theo dõi 03 năm chưa thu Số tiền nợ thuế nợ tiền phạt 10 năm, quan thuế áp dụng biện pháp quy đònh không thu được." - Bổ sung quy đònh hệ thống thông tin quản lý thuế: Việc thu thập thông tin bao gồm thông tin quan thuế nước cung cấp quan thuế sử dụng thông tin để thực quản lý thuế việc cụ thể (căn thông tin để ấn đònh thuế, truy thu thuế…) - Bổ sung khái niệm kiểm tra tra thuế, kiểm tra thuế trụ sở quan thuế, trụ sở người nộp thuế 3.2 Kiến nghò sửa đổi Thống hồ sơ đăng ký thuế: Trình tự, thủ tục, thời hạn, đòa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế phù hợp với Nghò đònh 43/2010/NĐCP, Thông tư 14/2010/TT-BKH mẫu biểu ban hành kèm theo Đồng thời, sửa đổi, bổ sung Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 hướng dẫn thi hành Luật quản lý đăng ký thuế có nội dung quy đònh Thông tư không phù hợp với Nghò đònh 43/2010/NĐ-CP quy đònh thủ tục hành hồ sơ đăng ký thuế, đòa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế, tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, 162 PHẦN 3: Đánh giá kiến nghò cụ thể 16 Luật mẫu tờ khai hồ sơ đăng ký thuế doanh nghiệp thành lập theo quy đònh Luật doanh nghiệp đăng ký doanh nghiệp lần đầu qua Sở Kế hoạch Đầu tư; - Quy đònh rõ quyền nghóa vụ đại lý thuế trước pháp luật: Xác đònh rõ quyền, nghóa vụ đại lý thuế với quan quản lý thuế (ngoài quyền nghóa vụ đối tượng nộp thuế), quy đònh rõ trường hợp quan thuế từ chối tiến hành giao dòch với đại lý thuế Xác đònh rõ phạm vi trách nhiệm pháp lý nghóa vụ thuế doanh nghiệp ký hợp đồng đại lý thuế Quy đònh rõ nghóa vụ đại lý thuế khoản thuế liên quan đến hợp đồng ký với doanh nghiệp vi phạm xảy ra; - Thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ: Quy đònh rõ ngày phát sinh nghóa vụ thuế; quy đònh thời hạn nộp hồ sơ lệ phí trước bạ phù hợp với văn quy phạm pháp luật khác; - Kéo dài thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế TNDN lên 180 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài doanh nghiệp lớn có nhiều công ty phụ thuộc; - Khai bổ sung hồ sơ khai thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu: Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan trước quan hải quan thực kiểm tra thuế, tra thuế thời hạn 365 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai Hải quan; - Sửa đổi hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế phù hợp với hồ sơ giải thể doanh nghiệp, thủ tục phá sản doanh nghiệp nộp cửa cho phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch Đầu tư đòa phương nơi đóng trụ sở phù hợp với Nghò đònh 102/2010/NĐ-CP Thông tư số 14/2010/TT-BKH, thời hạn thông báo chấm dứt mã số thuế phù hợp với thời hạn thông báo giải thể doanh nghiệp; - Thống quy đònh tỷ giá quy đổi ngoại tệ kê khai, tính thuế Riêng thuế xuất khẩu, nhập quy đònh lấy theo tỷ giá thời điểm đăng ký tờ khai hải quan doanh nghiệp kê khai trước ngày đăng ký tờ khai hải quan cho phép doanh nghiệp áp dụng theo tỷ giá tính thuế ngày người nộp thuế kê khai, không ba ngày liền kề ngày đăng ký tờ khai hải quan Thay quy đònh tương ứng tỷ giá Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Luật thuế giá trò gia tăng; Luật thuế thu nhập cá nhân; - Sửa đổi thủ tục hoàn thuế: Hồ sơ đề nghò hoàn thuế gồm: Văn yêu cầu hoàn thuế, tài liệu có liên quan đến yêu cầu hoàn thuế theo hướng dẫn Bộ Tài (mỗi loại thuế có yêu cầu chứng từ khác nhau) Quy đònh rõ trách nhiệm 163 RÀ SOÁT pháp luật kinh doanh quan quản lý thuế việc giải hồ sơ hoàn thuế Luật Nghò đònh 85/2007 Nếu không hướng dẫn rõ tiêu chí phân loại hồ sơ hoàn thuế trước kiểm tra sau nên xử lý hồ sơ theo tiêu chí rủi ro theo loại hình kinh doanh Cần quy đònh rõ thời gian quan thuế có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp; - Về thẩm quyền xóa nợ tiền thuế, tiền phạt: Giao cho Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế thẩm quyền xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trường hợp đầy đủ hồ sơ quy đònh Luật Báo cáo Bộ Tài tổng số tiền xoá nợ tiền thuế, tiền phạt để Bộ trưởng Bộ Tài báo cáo trình Quốc hội; - Quy đònh rõ thông tin liên quan đến nghóa vụ thuế người nộp thuế; - Sửa quy đònh kiểm tra thuế trụ sở quan thuế, trụ sở người nộp thuế theo hướng: Đưa tiêu chí phân loại kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế xác đònh rõ trách nhiệm quan thuế với kết kiểm tra hồ sơ; bổ sung trường hợp kiểm tra trụ sở người nộp thuế vào Điều 78; quy đònh thời hạn kiểm tra thuế năm trở trước kể từ năm công bố đònh kiểm tra; - Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp: Quy đònh doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế phải trả lãi tính ngày chậm nộp, mức lãi suất phải trả 200% trần lãi suất huy động vốn Ngân hàng Nhà nước công bố; - Gia hạn nộp thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu: Người nộp thuế có số thuế đề nghò gia hạn liên quan đến nhiều đòa bàn quản lý quan hải quan thẩm quyền gia hạn nộp thuế sau: Tổng cục trưởng Tổng cục hải quan gia hạn nộp thuế số tiền thuế đề nghò gia hạn phát sinh nhiều Cục hải quan; Cục trưởng Cục hải quan gia hạn nộp thuế số tiền thuế đề nghò gia hạn phát sinh nhiều Chi cục Cục hải quan 3.3 Kiến nghò bỏ Bỏ quy đònh tỷ giá Luật thuế xuất, thuế nhập khẩu; - Doanh thu hoa hồng hưởng hoạt động đại lý: bỏ đoạn “doanh thu hoa hồng hưởng” phần hướng dẫn Thông tư số 28/2011/TT-BTC; - Xử phạt hành vi trốn thuế: Bỏ trường hợp nộp hồ sơ khai thuế sau chín mươi ngày kể từ ngày hết hạn nộp theo quy đònh khỏi điều 108 Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế 164 PHẦN 3: Đánh giá kiến nghò cụ thể 16 Luật XVI LUẬT HẢI QUAN Đánh giá mục tiêu, hiệu pháp luật 1.1 Về bảo đảm quyền tự kinh doanh Về bản, Luật tạo điều kiện cho doanh nghiệp việc thực quyền tự kinh doanh hoạt động xuất nhập khẩu, tác động tích cực đến việc quy đònh chi tiết, cụ thể thủ tục hải quan loại hình xuất nhập Tuy nhiên, số quy đònh hành thể can thiệp sâu Nhà nước vào hoạt động doanh nghiệp, quy đònh cấp thẻ nhân viên đại lý hải quan, hoạt động đại lý hải quan… 1.2 Về khuyến khích bảo hộ đầu tư, kinh doanh Nhìn đònh hành quy đònh chế tạo thuận lợi cho hoạt động đầu tư kinh doanh xuất nhập hàng hóa thông qua chế độ miễn thuế, miễn kiểm tra tạo thuận lợi kiểm tra thực tế hàng hoá nhà máy, công trình, áp dụng quản lý rủi ro để giảm thời gian thông quan Tuy nhiên, số thủ tục chưa hợp lý chưa thật đơn giản 1.3 Về dễ dàng tiếp cận khai thác nguồn lực cho đầu tư, kinh doanh Luật hải quan quy đònh thủ tục cho loại hình, giúp doanh nghiệp lựa chọn hình thức kinh doanh xuất, nhập phù hợp với khả doanh nghiệp; tận dụng khai thác nguồn lực cho hoạt động kinh doanh xuất, nhập Song cần bổ sung đa dạng loại hình kinh doanh trung chuyển hàng hóa, quy đònh rõ hoạt động chuyển cảng, chuyển để doanh nghiệp mở rộng hình thức kinh doanh 1.4 Về bảo đảm môi trường cạnh tranh bình đẳng Luật hải quan bảo đảm môi trường cạnh tranh bình đẳng quy đònh thủ tục hải quan cho loại hình xuất nhập khẩu, phân biệt đối xử; có tác động tích cực đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.5 Về đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước Luật hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, tác động tích cực đạo, điều hành phát triển hoạt động xuất nhập Nhà nước theo đònh hướng Tuy nhiên, số quy đònh can thiệp 165 RÀ SOÁT pháp luật kinh doanh sâu vào hoạt động doanh nghiệp quy đònh hoạt động đại lý hải quan làm ảnh hưởng đến tính chủ động doanh nghiệp 1.6 Về yêu cầu cải cách hành chính, giảm thủ tục chi phí Luật hải quan bước đầu tạo chế áp dụng quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra hải quan, giảm thời gian thông quan hàng hoá chi phí cho doanh nghiệp làm thủ tục hải quan; bước tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, đáp ứng yêu cầu đổi mới, mở cửa kinh tế cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí thời gian cho doanh nghiệp Tuy nhiên, doanh nghiệp mong muốn tiếp tục đơn giản hóa hồ sơ chứng từ nhằm giảm bớt thời gian doanh nghiệp dành cho việc thực quy đònh toán hàng miễn thuế, hàng đưa vào khu phi thuế quan… 1.7 Về mức độ hội nhập kinh tế quốc tế Luật hải quan nội luật hoá chuẩn mực quốc tế hải quan, hài hoà hoá thủ tục hải quan Việt Nam với nước tiên tiến khu vực giới, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển thương mại quốc tế cho doanh nghiệp Việt Nam Tuy nhiên, số nội dung Luật chưa phù hợp với chuẩn mực quốc tế như: xác đònh vai trò bên thứ ba hoạt động hải quan; thực thủ tục hải quan hạn chế tính hiệu Luật 1.8 Về yêu cầu phát triển bền vững Luật hải quan đưa chế quản lý hải quan sở tự khai, tự nộp thuế tự chòu trách nhiệm doanh nghiệp; từ nâng cao vò thế, vai trò doanh nghiệp, tạo bình đẳng trước pháp luật chủ thể tham gia quan hệ pháp Luật hải quan, đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững Đánh giá theo tiêu chí 2.1 Tính minh bạch Luật hải quan tạo sở pháp lý vững tương đối đầy đủ cho việc thực thủ tục hải quan quy đònh quản lý hải quan, bảo đảm tính minh bạch hệ thống pháp luật; hạn chế chế “xin - cho” sơ hở cho hành vi nhũng nhiễu, gây khó khăn cho hoạt động thương mại doanh nghiệp Tuy nhiên, số vấn đề chưa quy đònh đầy đủ cụ thể nên chưa đủ sở để áp dụng gây cách hiểu áp dụng không thống nhất, ví dụ: xác đònh nghóa vụ đại lý Nhà nước, chứng từ thuộc hồ sơ hải quan, chế phối hợp kiểm tra ngành, tiêu chí cụ thể sở sản xuất để thực hợp đồng gia công, thủ tục kiểm tra sau thông quan trụ 166 PHẦN 3: Đánh giá kiến nghò cụ thể 16 Luật sở hải quan, sở pháp lý để thực thủ tục hải quan điện tử, nguyên tắc phân loại hàng hoá Một số quy đònh chưa rõ ràng, minh bạch dẫn đến trình áp dụng có nhiều cách hiểu khác như: giá trò tờ khai hải quan, đối tượng miễn kiểm tra thực tế hàng hoá, chế độ thông quan hàng hoá phải kiểm dòch, kiểm tra Nhà nước chất lượng kiểm tra an toàn vệ sinh thực phẩm, hồ sơ chuyển cảng hàng hoá vận chuyển đa phương thức 2.2 Tính thống Luật hải quan phù hợp với chuẩn mực quốc tế hải quan, hài hoà hoá thủ tục hải quan Việt Nam với nước tiên tiến khu vực giới Các quy đònh hải quan thống Luật hải quan với luật liên quan, Luật hải quan với văn quy đònh chi tiết thi hành; bảo đảm tính đồng hệ thống pháp luật hải quan, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển thương mại quốc tế Tuy nhiên, số quy đònh Luật hải quan thiếu chưa thống với quy đònh chuẩn mực quốc tế, chủ yếu Công ước Kyoto về: giao dòch với quan hải quan thông qua bên thứ ba đối tượng hoạt động với tư cách "người khai hải quan”, chế giải phóng hàng trước, chế độ làm thủ tục hải quan trụ sở hải quan (trừ kiểm tra thực tế hàng hoá), quy đònh hợp tác với doanh nghiệp, trường hợp bảo đảm bảo lãnh, số thuế tối thiểu không thu, chế độ ưu tiên doanh nghiệp Một số nội dung Luật hải quan thiếu thống với Luật liên quan thiếu thống điều Luật hải quan thời hạn khai bổ sung, đối tượng miễn kiểm tra, thời hạn kiểm tra sau thông quan; thủ tục hải quan hàng chuyển khẩu, chuyển cảng, trung chuyển; áp dụng kiểm soát quyền sở hữu trí tuệ Một số quy đònh chưa thống Luật, Nghò đònh Thông tư như: nộp hợp đồng hàng xuất khẩu; trường hợp nộp tờ khai tạm để thông quan; tiêu chí doanh nghiệp chấp hành tốt pháp Luật hải quan; chế độ thông quan hàng hoá phải kiểm dòch, kiểm tra chất lượng kiểm tra an toàn vệ sinh thực phẩm; chế độ ưu đãi hàng hoá kho bảo thuế, chế độ cấp phép hàng cảnh có lưu kho khu vực cửa qua lãnh thổ đất liền, chế độ chuyển cửa khẩu, loại hàng hoá gửi kho ngoại quan để đưa vào nội đòa, việc đăng ký danh mục miễn thuế, toán hàng miễn thuế, kiểm tra sở sản xuất hàng gia công đề cập thông tư 2.3 Tính hợp lý Thủ tục hải quan có nhiều cải cách, bước đầu tạo chế áp dụng quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra hải quan, giảm thời gian thông quan hàng hoá chi phí cho doanh nghiệp làm thủ tục hải quan nguyên tắc doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế tự chòu trách nhiệm Thủ tục hải quan đơn giản, tạo môi trường hoạt động xuất nhập bình đẳng doanh nghiệp, tạo bình đẳng trước pháp luật chủ thể quan hệ pháp Luật hải quan, bước tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động 167 RÀ SOÁT pháp luật kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu, đáp ứng yêu cầu đổi mới, mở cửa kinh tế cải cách thủ tục hành Tuy nhiên, số chuẩn mực quốc tế (Công ước Kyoto) tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập chưa áp dụng áp dụng chưa đầy đủ Luật như: nội dung "bên thứ ba", đối tượng "người khai hải quan"; giải phóng hàng trước; chế độ làm thủ tục hải quan trụ sở hải quan (trừ kiểm tra thực tế hàng hoá); áp dụng đầy đủ chế độ ưu tiên cho doanh nghiệp; chế độ lưu kho tạm, hợp tác với doanh nghiệp, trường hợp bảo đảm bảo lãnh số thuế tối thiểu không thu Một số quy đònh hồ sơ, thủ tục chưa hợp lý, sách quản lý, gây khó khăn cho doanh nghiệp như: giá trò tờ khai hải quan; hợp đồng xuất trường hợp không cần thiết cho yêu cầu thu thuế quản lý hải quan, hồ sơ khoản, khai bổ sung sau thông quan trường hợp không ảnh hưởng đến thuế sách xuất nhập khẩu, trò giá tính thuế trường hợp vận tải đa phương thức, đưa hàng hoá đến đòa điểm kiểm tra tập trung, đăng ký danh mục miễn thuế, toán hàng miễn thuế, khoản hàng hoá khu phi thuế quan, hạn ưu đãi thuế hàng hoá kho bảo thuế hạn chế loại hàng gửi kho ngoại quan Một số quy đònh chưa đầy đủ chưa quán văn bản, quy đònh không hợp lý hạn chế quyền tự chưa thực tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập như: chế độ chuyển cửa hàng hoá; hoạt động đại lý, thủ tục cấp thẻ nhân việc đại lý, trường hợp nộp tờ khai tạm để thông quan, chế phối hợp kiểm tra ngành sở pháp lý để thực thủ tục hải quan điện tử 2.4 Tính khả thi Các nội dung Luật hải quan văn quy đònh chi tiết thực thi thực tiễn có tác động tích cực, bảo đảm tính tuân thủ pháp luật Tuy nhiên, số quy đònh thủ tục không khả thi, khó thực thực tế như: thời hạn khai làm thủ tục hải quan ngắn, chưa chấp nhận việc khai bổ sung sau thông quan trường hợp không ảnh hưởng đến thuế sách xuất nhập khẩu, quy đònh đưa hàng hoá đến đòa điểm kiểm tra tập trung; quy đònh thời hạn nộp hồ sơ khoản không phù hợp Kiến nghò 3.1 Kiến nghò bổ sung Bổ sung điều kiện để bên hoạt động với tư cách "bên thứ ba" với tư cách "người khai hải quan"; - 168 Bổ sung trường hợp quan hải quan từ chối tiến hành giao dòch với bên thứ ba; PHẦN 3: Đánh giá kiến nghò cụ thể 16 Luật - Xác đònh rõ quyền, nghóa vụ "bên thứ ba" chủ hàng trước pháp luật; - Bổ sung nghóa vụ đại lý hải quan khoản thuế vi phạm xảy ra; - Bổ sung quy đònh việc huỷ tờ khai trường hợp chưa làm xong thủ tục hải quan mà sách thuế, sách xuất nhập có thay đổi; - Bổ sung trường hợp điều kiện áp dụng chế giải phóng hàng trước; - Bổ sung trường hợp quan hải quan chấp nhận từ chối thực thủ tục hải quan trụ sở hải quan hành chính; - Bổ sung quy đònh mức phí cho việc thực thủ tục hải quan trụ sở hải quan hành chính; - Bổ sung điều kiện để quan hải quan đònh hình thức kiểm tra thực tế hàng hóa đònh thay đổi hình thức kiểm tra; - Bổ sung quy đònh chế phối hợp kiểm tra ngành hàng hóa xuất nhập khẩu; - Bổ sung quy đònh lưu kho tạm thời với hàng hoá chờ thông quan; - Bổ sung quy đònh thủ tục hải quan điện tử; - Bổ sung quy đònh hình thức bảo đảm khác bảo lãnh tổ chức tín dụng; - Bổ sung nguyên tắc phân loại hàng hoá; 3.2 Kiến nghò sửa đổi Quy đònh rõ loại chứng từ phải nộp xuất trình; đơn giản chứng từ mà người khai hải quan phải nộp xuất trình làm thủ tục hải quan khoản; - Sửa đổi quy đònh trường hợp khai bổ sung thuế khai bổ sung không thuộc nội dung thuế; - Sửa đổi quy đònh xác đònh trò giá hải quan; - Mở rộng trường hợp áp dụng tờ khai tạm để thông quan hàng hoá; - Sửa đổi quy đònh đòa điểm kiểm tra hàng hóa tập trung; - Sửa đổi tiêu chí xác đònh chế độ ưu tiên doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan; - Sửa đổi quy đònh yêu cầu thực số thủ tục hành chính, báo cáo; 169 RÀ SOÁT pháp luật kinh doanh - Sửa đổi quy đònh hồ sơ hải quan hàng hóa phải kiểm dòch, kiểm tra chất lượng; - Sửa đổi quy đònh chế độ thông quan trách nhiệm kiểm soát trường hợp hàng hoá phải kiểm dòch, kiểm tra Nhà nước chất lượng kiểm tra an toàn vệ sinh thực phẩm; - Sửa đổi quy đònh thời hạn kiểm tra sau thông quan; - Sửa đổi quy đònh trách nhiệm cán bộ, công chức có liên quan trường hợp kiểm tra sau thông quan phát sai sót lô hàng hải quan kiểm tra thông quan; - Sửa đổi quy đònh thời hạn "không chòu thuế" nguyên liệu sản xuất; - Sửa đổi quy đònh chuyển cửa hàng hóa; - Sửa đổi quy đònh chuyển khẩu, chuyển cảng, trung chuyển; - Sửa đổi quy đònh áp dụng kiểm soát quyền sở hữu trí tuệ biên giới; - Sửa đổi quy đònh chế độ khoản theo đònh kỳ 3.3 Kiến nghò bỏ Bỏ nội dung công việc cụ thể đại lý hải quan việc uỷ quyền bên; - Bỏ thủ tục cấp thẻ nhân việc đại lý hải quan; - Kéo dài thời hạn khai nộp tờ khai hải quan hàng nhập tối thiểu 45 ngày, gia hạn 30 ngày, kể từ ngày hàng đến cửa khẩu; - Bỏ giá trò hiệu lực tờ khai nói chung; - Bỏ chế kiểm tra sau thông quan trụ sở quan hải quan 170 KẾT LUẬN Kết rà soát 16 luật văn luật hành nêu minh chứng thực tế quy đònh pháp luật chưa phù hợp, cần thay đổi Các phát nêu xuất phát từ bất cập trình thực quy đònh pháp luật hành Các chuyên gia tổng hợp rà soát nghiên cứu đưa kiến nghò phù hợp với nguyện vọng chung cộng đồng doanh nghiệp Tuy nhiên, thời gian eo hẹp, nguồn lực có hạn, phát kiến nghò chưa đầy đủ, chưa toàn diện, chưa phản ánh hết thực tế chủ yếu mang tính chất thông tin, kiến nghò, cần tiếp tục góp ý, hoàn thiện thời gian tới Với mong muốn chủ động thông tin, đóng góp ý kiến với quan Nhà nước có trách nhiệm việc xây dựng ban hành văn quy phạm pháp luật, Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam mong tiếp tục nhận góp ý cho Báo cáo chuyên gia pháp lý cộng đồng doanh nghiệp; hợp tác chia sẻ quan hữu quan để góp phần hoàn thiện quy đònh pháp luật liên quan đến doanh nghiệp./ 171 Để tải báo cáo rà soát, thông tin liên quan, vui lòng truy cập website: http://www.vibonline.com.vn http://luatsuadoi.vibonline.com.vn Giấy ĐKKHXB-CXB số: 161-2011/CXB/105-07/LĐ Giấy phép xuất số: 712/QĐLK-LĐ ngày 28/11/2011 Thiết kế: Golden Sky Tel: 84-4-3972 8458 Website: www.goldenskyvn.com Đào Duy Anh, Đống Đa, Hà Nội, Việt Nam Tel: (84-4) 3574 2022 Fax: (84-4) 3577 0632 Website: www.vcci.com.vn www.vibonline.com.vn Tầng 4, Toà nhà Trung tâm, 31 Hai Bà Trưng, Hoàn Kiếm, Hà Nội, Việt Nam Tel: (84-4) 3936 0500 Fax: (84-4) 3936 0561 Website: ukinvietnam.fco.gov.uk Tầng 7, Toà nhà Trung tâm, 31 Hai Bà Trưng, Hoàn Kiếm, Hà Nội, Việt Nam Tel: (84-4) 3936 0555 Fax: (84-4) 3936 0556 Email: dfidvietnam@ dfid.gov.uk Tầ n g 15, Tò a nhà Tung Shing, Ngô Quyề n , Hoà n Kiế m , Hà Nộ i Tel: (84-4) 3935 1260 Fax: (84-4) 3935 1265 Website: vietnam.usaid.gov ... tục rà soát quy đònh pháp luật hành vướng mắc, cản trở đến môi trường kinh doanh Luật: Luật phá sản, Luật nhà ở, Luật chứng khoán, Luật công chứng, Luật luật sư, Luật thi hành án dân sự, Pháp. .. xây dựng luật, pháp lệnh Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung ban hành Luật rà soát Báo cáo rà soát này, cấp bách sửa đổi Luật tác động nhiều đến hoạt động đầu tư, kinh doanh doanh nghiệp như: Luật đầu... thiện văn pháp luật doanh nghiệp, môi trường kinh doanh Việt Nam thời gian tới B Phạm vi rà soát Với mục tiêu rà soát hệ thống quy đònh pháp luật hành liên quan đến kinh doanh, cộng đồng doanh nghiệp