Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây lắp và thương mại phú thành

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Hồng Liên Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI PHÚ THÀNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Hồng Liên Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trần Thị Hồng Liên Lớp: QT1703K Tên đề tài: Mã SV: 1312401009 Ngành: Kế toán – Kiểm toán Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp thƣơng mại Phú Thành NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ)  Tìm hiểu lý luận công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp  Tìm hiểu thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp thƣơng mại Phú Thành  Đánh giá ƣu, khuyết điểm tổ chức công tác kế toán nói chung nhƣ công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán  Sử dụng số liệu năm 2016 phục vụ công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp thƣơng mại Phú Thành Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần cổ phần xây lắp thƣơng mại Phú Thành CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp thƣơng mại Phú Thành Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày tháng năm 2017 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 25 tháng năm 2017 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Trần Thị Hồng Liên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: -Sinh viên Trần Thị Hồng Liên, lớp QT1703K trình làm khóa luận thực tốt quy định giáo viên hƣớng dẫn thời gian nội dung yêu cầu viết -Đồng thời, sinh viên Liên chăm chỉ, chịu khó nghiên cứu nội dung mặt lý thuyết nhƣ thực tế vấn đề liên quan đến đề tài khóa luận Ngoài sinh viên Liên thể trình nghiên cứu nghiêm túc thể nội dung viết sâu số liệu phong phú Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): - Chƣơng 1: Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp -Chƣơng 2: Mô tả chi tiết kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần xây lắp thƣơng mại Phú Thành Số liệu đƣợc khảo sát năm 2016 phong phú logic - Chƣơng 3: Đƣa đƣợc ƣu nhƣợc điểm công tác kế toán nói chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Trên sở đề xuất số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần xây lắp thƣơng mại Phú Thành Các kiến nghị đƣợc đánh giá có tính khả thi Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày 25 tháng năm 2017 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.1 Ý nghĩa việc tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.2 Yêu cầu, nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3 Khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3.1 Doanh thu 1.1.3.2 Chi phí 1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 11 1.2.2.Kế toán giá vốn bán hàng chi phí quản lý kinh doanh 13 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 13 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 13 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 14 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 17 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 17 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 17 1.2.3.3 Phương pháp hạch toán 17 1.2.4 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 19 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 19 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 19 1.2.4.3 Phương pháp hạch toán 19 1.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 21 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 21 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 21 1.2.5.3 Phương pháp hạch toán 21 1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀO CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 23 1.3.1.Hình thức kế toán Nhật ký chung 23 1.3.1.1 Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung 23 1.3.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 23 1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 24 1.3.2.1 Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 24 1.3.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 24 1.3.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 25 1.3.3.1 Đặc trưng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 25 1.3.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 26 1.3.4 Hình thức kế toán Máy vi tính 26 1.3.4.1 Đặc trưng có hình thức kế toán máy vi tính 26 1.3.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 26 CHƢƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CPXL VÀ THƢƠNG MẠI PHÚ THÀNH 28 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CPXL VÀ THƢƠNG MẠI PHÚ THÀNH 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 28 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 29 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn công ty trình hoạt động 29 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 30 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 31 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 31 2.1.5.2 Các sách phương pháp kế toán áp dụng công ty 33 2.1.5.3 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế toán 34 2.1.5.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 34 2.1.5.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 34 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI PHÚ THÀNH 34 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 34 2.2.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 34 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 35 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 36 2.2.1.4 Quy trình hạch toán 36 2.2.1.5 Ví dụ minh họa 36 2.2.2 Kế toán giá vốn bán hàng 46 2.2.2.1 Đặc điểm giá vốn hàng bán công ty 46 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 46 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 46 2.2.2.4 Quy trình hạch toán 46 2.2.2.5 Ví dụ minh họa 47 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 53 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 53 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 53 2.2.3.3 Quy trình hạch toán 53 2.2.3.4 Ví dụ minh họa 53 2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 57 2.2.4.1 Đặc điểm chi phí quản lý kinh doanh công ty 57 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 57 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 57 2.2.4.4 Quy trình hạch toán 57 2.2.4.5 Ví dụ minh họa 58 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 64 2.2.5.1 Đặc điểm xác định kết kinh doanh 64 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 64 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 64 2.2.5.4 Quy trình hạch toán 64 CHƢƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI PHÚ THÀNH 73 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI PHÚ THÀNH 73 3.1.1 Ƣu điểm 73 3.1.2 Một số mặt hạn chế công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 75 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CPXL VÀ THƢƠNG MẠI PHÚ THÀNH 76 3.2.1 Ứng dụng phần mềm kế toán 76 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống số sách kế toán công ty 80 3.2.3 Áp dụng sách chiết khấu thƣơng mại 84 KẾT LUẬN 92 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Phần mềm kế toán MISA Phần mềm Misa giải pháp cho loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ đƣợc áp dụng trƣờng hợp: doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp thƣơng mại có quy mô đơn giản, có mức độ quản lý không phức tạp hay doanh nghiệp có yêu cầu quản trị cao có mô hình hoạt động lớn mức độ tƣơng đối doanh nghiệp thực kinh doanh nhiều lĩnh vực Phần mềm Misa có ƣu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với ngƣời dùng, ngƣời bắt đầu sử dụng phần mềm cảm thấy thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhƣ nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ theo quy định ban hành.Và điểm trội Misa chức thao tác lƣu ghi sổ liệu nhanh chóng; công nghệ bảo mật liệu cao Phần mềm kế toán FAST ACCOUTING Fast Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ Trần Thị Hồng Liên QT1703K Page 78 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Fast Accounting chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet Đặc biệt Fast Accounting cho phép chạy web-based giúp cho ngƣời sử dụng cài đặt phần mềm máy tính, cần truy cập qua địa web, gõ tên mật làm việc bình thƣờng Điều tạo thuận lợi làm việc từ xa mở rộng thêm văn phòng, chi nhánh,… Hiện Fast có nhiều sản phẩm phù hợp với loại hình doanh nghiệp: Phần mềm kế toán SMART Trần Thị Hồng Liên QT1703K Page 79 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Phần mềm kế toán Smart phù hợp với doanh nghiệp Xây dựng, Sản xuất, Thƣơng mại, Dịch vụ, XNK,… 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống số sách kế toán công ty Khi hạch toán doanh thu hàng bán, kế toán nên hạch toán chi tiết doanh thu hàng hóa bán thông qua doanh thu giá vốn chi tiết, ta xác định đƣợc lãi gộp mặt hàng Đồng thời có hạch toán chi tiết doanh thu loại mặt hàng bán doanh nghiệp kiểm tra đƣợc kết từ khâu nhập hàng hóa đến khâu tiêu thụ hàng hóa nhƣ để từ vạch kế hoạch tiết kiệm chi phí mà đạt đƣợc hiệu quả, chất lƣợng hàng hóa tốt tạo sức cạnh tranh thị trƣờng công ty Vì công ty nên mở thêm sổ chi tiết theo dõi doanh thu bán hàng Ví dụ: Ngày 30/12/2016 xuất kho hàng hóa - HĐ 0000759 cho Công ty CP Thiên Bảo 28.887.904 đồng (giá bao gồm VAT 10%), khách hàng chƣa toán Kế toán tiến hành nhƣ sau: Kế toán vào Hóa đơn GTGT 0000768 (biểu 3.1), sau ghi vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng (biểu 3.2) sổ tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng (biểu 3.3) Trần Thị Hồng Liên QT1703K Page 80 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.1: Hóa đơn GTGT 0000768 Đơn vị:Công ty CPXL TM Phú Thành Mẫu số:01GTKT3/001 Mã số thuế: 0201158653 Ký hiệu: AA/14P Địa chỉ: thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Số: 0000768 Phòng HOÁ ĐƠN GTGT Liên 3: Nội Ngày 30/12/2016 Đơn vị mua hàng: Công ty CP Thiên Bảo Mã số thuế: 0200636521 Địa chỉ: 103 Đà Nẵng - Hải Phòng Số TK: 3218895642 Hình thức toán: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Thép Kg 140 21.451 3.003.140 Đà gầm Kg 500 21.509 10.754.500 Tôn vách Kg 200 20.485 4.097.000 Tôn Kg 400 20.995 8.398.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 26.252.640 2.625.264 28.887.904 Số tiền viết chữ: Hai mƣơi tám triệu tám trăm tám mƣơi bảy nghìn chín trăm linh tƣ đồng Ngƣời bán hàng Ngƣời mua hàng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Trần Thị Hồng Liên QT1703K Page 81 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2: Sổ chi tiết doanh thu Công ty CPXL TM Phú Thành Thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Phòng SỔ CHI TIẾT DOANH THU (CÁC KHOẢN THU DO BÁN HÀNG) Tên sản phẩm ( hàng hoá dịch vụ ) : Thép Ngày tháng ghi sổ … 09/12 Đơn vị tính: VNĐ Doanh Thu Bán Hàng Chứng Từ Ngày Số hiệu tháng …… HĐ 0000700 Diễn Giải … 09/12 …………… Xuất bán cho công ty TNHH Yên Sở Số lƣợng Đơn giá …… ……… Thành tiền Ghi Chú …… 100 21.451 2.145.100 140 21.451 3.003.140 30/12 HĐ 0000759 … …… 30/12 Xuất bán cho công ty CP Thiên Bảo … …………… CỘNG Ngƣời ghi sổ (Ký) Phụ trách kế toán (Ký) Trần Thị Hồng Liên QT1703K …… ……… 2.320 …… 21.451 49.766.320 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Page 82 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.3: Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng Công ty CPXL TM Phú Thành Thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Phòng SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Năm 2016 ĐVT: đồng STT Tên mặt hàng Số lƣợng Đơn giá Doanh thu Thuế GTGT Tổng cộng …… …………… …… ……… ……………… ………… ……… 11 Tôn 1230 20.100 24.723.000 2.472.300 27.195.300 12 Thép 2.320 21.451 49.766.320 4.976.632 54.742.952 …… …………… …… ……… ……………… ………… ……… 900.421.202 90.042.120 990.463.320 TỔNG Ngà Ngƣời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Trần Thị Hồng Liên QT1703K Phụ trách kế toán (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Page 83 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3 Áp dụng sách chiết khấu thƣơng mại Chiết khấu thƣơng mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ cho ngƣời mua hàng với khối lƣợng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thƣơng mại ghi hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán cam kết mua bán hàng Công ty nên áp dụng sách chiết khấu thƣơng mại giúp kích thích đƣợc việc khách hàng mua với số lƣợng lớn làm tăng khả tiêu thụ hàng Chính sách chiết khấu thƣơng mại công ty thực theo cách sau: - Công ty tham khảo sách chiết khấu thƣơng mại doanh nghiệp ngành - Chính sách chiết khấu thƣơng mại đƣợc xây dựng dựa theo chiến lƣợc kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp Quy định hoạch toán chiết khấu thương mại - Trƣờng hợp ngƣời mua hàng nhiều lần đạt đƣợc lƣợng hàng mua đƣợc hƣởng chiết khấu khoản chiết khấu thƣơng mại đƣợc ghi giảm trừ vào giá bán Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng lần cuối Khoản chiết khấu không đƣợc hoạch toán vào TK 5211 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ chiết khấu thƣơng mại - Trƣờng hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng số chiết khấu thƣơng mại ngƣời mua đƣợc hƣởng lớn số tiền bán hàng ghi hóa đơn lần cuối chiết khấu thƣơng mại cho ngƣời mua chiết khấu thƣơng mại ghi hóa đơn Khoản chiết khấu thƣơng mại đƣợc hoạch toán vào TK 5211 Phương pháp hạch toán Tài khoản sử dụng: TK 5211 - Chiết khấu thƣơng mại Phản ánh số chiết khấu thƣơng mại thực tế phát sinh kỳ kế toán ghi: Nợ TK 5211 – Chiết khấu thƣơng mại (Số tiền trừ thuế GTGT phải nộp) Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK111,112, 131 Cuối tháng kết chuyển số tiền chiết khấu thƣơng mại chấp nhận cho Trần Thị Hồng Liên QT1703K Page 84 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp ngƣời mua sang TK 511 để xác định doanh thu Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 5211 – Chiết khấu thƣơng mại Ví dụ: Ngày 12/12/2016, xuất bán 10 Container 20 feet cho công ty Cổ phần Bình - HĐ 0000719 với số tiền 230.100.000 (giá gồm thuế VAT 10%) Khách hàng toán CK Biểu 3.4 Bảng quy định hƣởng chiết khấu thƣơng mại Công ty CPXL TM Phú Thành Thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Phòng BẢNG QUY ĐỊNH HƢỞNG CHIẾT KHẤU THƢƠNG MẠI Năm 2016 Đơn STT Tên mặt hàng Mức chiết khấu vị tính 3% 5% 7% 10% 15% …… …………………… …… …… …… …… …… …… 24 Tôn Kg 50-100 25 Container 20feet Cái 3-5 6-10 11-15 16-20 > 20 …… …… …… …… …… …… …………………… …… 101-300 301-500 501-1000 > 1000 Căn vào bảng quy định hƣởng chiết khấu thƣơng mại, khách hàng đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại 5% trả tiền mặt Áp dụng vào hóa đơn bán hàng số 0000719 Kế toán định khoản sau: Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112: 231.000.000 Có TK 5111: 210.000.000 Có TK 3331: 21.000.000 Trần Thị Hồng Liên QT1703K Page 85 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Khoản chiết khấu thƣơng mại phát sinh: Nợ TK 5211:10.500.000 Nợ TK 3331: 1.050.000 Có TK 1111: 11.550.000 Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại: Nợ TK 5111: 10.500.000 Có TK 5211: 10.500.000 Trần Thị Hồng Liên QT1703K Page 86 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.5: Hóa đơn GTGT số 0000719 Mẫu số:01GTKT3/001 Công ty CPXL TM Phú Thành Ký hiệu: AA/14P Thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Phòng Số:0000719 HOÁ ĐƠN GTGT Liên 3: Nội Ngày 12/12/2016 Đơn vị mua hàng: Công ty CP Thanh Bình Mã số thuế: 0800754380 Địa chỉ: 83 Bạch Đằng - Hạ Lí - Hồng Bàng - Hải Phòng Số TK: 1000508773 Hình thức toán: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Container 20 feet Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Chiếc 10 21.000.000 210.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% 210.000.000 Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 21.000000 231.000.000 Số tiền viết chữ: Hai trăm ba mươi mốt triệu đồng chẵn Ngƣời bán hàng Ngƣời mua hàng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Trần Thị Hồng Liên QT1703K Page 87 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.6: Phiếu chi số 14 Mẫu số 02-TT Công ty CPXL TM Phú Thành Thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Phòng QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC PHIẾU CHI Số: 14/12 Ngày 12 tháng 12 năm 2016 Nợ TK 5211: 10.500.000 Nợ TK 3331: 1.050.000 Có TK 1111: 11.550.000 Họ tên ngƣời nhận tiền: Phan Văn Sơn Địa chỉ: Công ty CP Thanh Bình Lý chi: Chiết khấu cho công ty CP Thanh Bình Số tiền: 11.550.000 Viết chữ: Mƣời triệu năm trăm năm mƣơi nghìn đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 12 tháng 12 năm 2016 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ Ngƣời nhận tiền (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Trần Thị Hồng Liên QT1703K Page 88 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.7: Phiếu hạch toán số 25/12 Công ty CPXL TM Phú Thành Thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Phòng PHIẾU HẠCH TOÁN Số: 25/12 Đvt: đồng Stt Diễn giải Chiết khấu cho công ty CP Thanh Bình Cộng TKĐƢ Nợ Có 511 521 Số tiền Ghi 10.500.000 10.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Trần Thị Hồng Liên QT1703K Ngƣời lập phiếu Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Page 89 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.8: Sổ nhật ký chung Mẫu số S03a-DNN (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2016 ĐVT: đồng Số tiền Diễn giải SHTK Nợ Có …………… 1111 21.000.000 Doanh thu bán hàng cho Cty CP 5111 2.100.000 Thanh Bình 3331 23.100.000 5211 10.500.000 Chiết khấu cho công ty CP 3331 1.050.000 Thanh Bình 1111 11.550.000 ………… 642 585.904 Cô Thơm toán tiền cƣớc 1331 58.590 điện thoại theo HĐ 0219057 1111 644.494 5111 1.050.000 Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại 5211 1.050.000 ………… Cộng 27.032.265.320 27.032.265.320 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty CPXL TM Phú Thành Thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Phòng NT ghi sổ Chứng từ SH NT 12/12 HĐGTGT 0000719 PT 18/12 12/12 12/12 PC 14/12 12/12 31/12 HĐGTGT 0219057 PC 26/12 31/12 31/12 PHT 25/12 31/12 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Trần Thị Hồng Liên QT1703K Page 90 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.9: Sổ TK 521 Mẫu số S03b-DNN Công ty CPXL TM Phú Thành (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Phòng Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Các khoản giảm trừ doanh thu Số hiệu: 521 Tháng 12 năm 2016 ĐVT: đồng Ctừ NT ghi sổ SH NT Diễn giải TKĐƢ Số tiền Nợ Có Dƣ đầu tháng 12/12 PC 14/12 12/12 Chiết khấu cho công ty CP Thanh Bình 1111 31/12 PHT 18/12 31/12 Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại 5111 Cộng SPS 10.500.000 10.500.000 10.500.000 10.500.000 Dƣ cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Trần Thị Hồng Liên QT1703K Page 91 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Để kế toán phát huy đƣợc vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu qua trình sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trƣờng kinh tế, việc tổ chức kế toán vật liệu đòi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tƣợng hƣ hụt, mát lãng phí vật liệu Về mặt lý luận, em trình bày cách khái quát, có hệ thống vấn đề hạch toán nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập công ty em thấy công ty áp dụng cách tốt chế độ kế toán muốn hoàn thiện máy kế toán Tuy nhiên tồn số vấn đề em tin với khả cố gắng công ty thời gian tới vấn đề tồn đƣợc giải quyết, công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu hoàn thiện hơn, phục vụ đắc lực cho quản lý kinh tế tài công ty Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên khóa luận không tránh khỏi sai sót Em mong đƣợc đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy cô giáo khoa Kế toán kiểm toán trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Qua đây,em xin gửi lời cảm ơn cô giáo Trần Thị Thanh Thảo cán kế toán Công ty cổ phần xây lắp thƣơng mại Phú Thành giúp đỡ em nhiệt tình việc hoàn thiện khóa luận Xin chúc công ty cổ phần xây lắp thƣơng mại Phú Thành thành công rực rỡ đƣờng phát triển Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, ngày 30 tháng năm 2017 Sinh viên Trần Thị Hồng Liên Trần Thị Hồng Liên QT1703K Page 92 ... luận công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thƣơng... chế công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 75 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. .. sổ kế toán xác định kết kinh doanh công ty cổ phần xây lắp thƣơng mại Phú Thành 65 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán xác định kết kinh doanh công ty cổ phần xây lắp thƣơng mại Phú