BÀI KIỂM TRA HẾT MÔNKẾTOÁNTÀICHÍNH Họ tên: Nguyễn Thị Hạnh Lớp: GaMBA01.X0610 Ngày sinh: 06/02/1967 ĐỀ BÀI Tình Công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian ng1hiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc.Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Bài kiểm tra hết mônKếtoánTài 1/5 Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) BÀI LÀM Từ liệu ta phân tích yếu tố cho nguyên nhân tạo nên khoản lỗ 203,5 triệu đồng năm 2008: - Thị trường Bất động sản đóng băng khiến cho nhu cầu sản phẩm cửa nhôm kính giảm hẳn Ta thấy nhu cầu sản phẩm giảm chưa thể làm cho công ty bị thua lỗ, sản phẩm chưa bán thị trường mà kho chưa thể ghi nhận chi phí phát sinh kỳ Do ghi nhận tăng hàng tồn kho, doanh nghiệp không bán hàng khiến doanh thu giảm dẫn đến lợi nhuận giảm Nguyên nhân khiến công ty thua lỗ lượng hàng sản xuất từ nguồn vốn vay với lãi xuất cao Khi xảy trường hợp công ty không bán hàng thời gian dài làm khoản lãi vay lớn - Nguyên vật liệu tăng giá nhanh thuế nhập nguyên vật liệu tăng Do công ty áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho nhập sau xuất trước, phương pháp có đặc điểm: + Hàng nhập sau xuất trước; + Tồn kho bao gồm hàng cũ nhất; + Giá vốn hàng bán phản ánh sát giá hành thị trường; + Trong thời kỳ giá cả, tăng phương pháp dẫn đến báo cáo lợi nhuận thấp Ta nhận thấy mặt hàng cửa nhôm kính có giá bán tương đối ổn định, doanh nghiệp không dễ tăng giá cách đột biến Như giá nguyên vật liệu tăng nhanh làm cho lợi nhuận doanh nghiệp giảm Do nguyên nhân khiến công ty có xu hướng giảm lợi nhuận Bài kiểm tra hết mônKếtoánTài 2/5 Ngoài lượng lớn hàng tồn kho khách hàng APPA gặp khó khăn chưa ký kết hợp đồng thức công ty APPA hứa ký huy động vốn, đơn đặt hàng ban đầu có giá trị 452 triệu đồng Việc APPA hứa mua hàng không ảnh hưởng đến công ty nhiều chưa thể biết APPA có chắn mua sản phẩm công ty hay không không ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty Ta xem xét yếu tố lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu đồng bán cho công ty Nam Phương bị trả lại chưa kho Hàng chưa kho chưa ghi nhận giảm doanh thu nhiên tương lai gần hàng kho doanh thu giảm tăng hàng tồn kho, công ty phải hoàn trả lại tiền cho công ty Nam Phương Yếu tố cho thấy công ty có xu hướng tăng nợ phải trả Theo phân tích Công ty MAXDOOR có xu hướng giảm lợi nhuận, tăng nợ phải trả Tuy nhiên cần vốn để mở rộng kinh doanh nên Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả để có lợi nhuận báo cáo tài để đáp ứng điều kiện phát hành cổ phiếu Khi phân tích Báo cáo tài công ty, cổ đông đánh giá tiêu sau để định đầu tư vào công ty: - Tỷ số nợ = Tổng nợ/ Tổng tài sản (Đánh giá tính rủi ro) - Tỷ suất lợi nhận = Thu nhập ròng/Doanh thu ròng (Đánh giá tính hiệu trình hoạt động) Từ yếu tố kể trên, công ty có xu hướng bị giảm lợi nhuận, tăng nợ phải trả Lợi nhận giảm khiến công ty lợi Thuế phải nộp cho nhà nước Tuy nhiên điều kiện làm cho công ty không thuận lợi việc huy động vốn từ cổ đông Nếu công bố thông tin báo cáo tài cổ đông yên tâm đầu tư vào công ty mà lợi nhuận công ty giảm, nợ phải trả tăng Do để huy động vốn thuận lợi, Công ty có sử lý mặt kếtoán để tăng lợi nhuận giảm khoản nợ phải trả như: - Thay đổi phương pháp kếtoán hàng tồn kho thành nhập trước xuất trước Khi sản phẩm sản xuất trước xuất trước, hàng lại cuối kỳ hàng sản xuất thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng sản xuất thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho Bài kiểm tra hết mônKếtoánTài 3/5 tính theo giá hàng sản xuất thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Trong thời kỳ giá nguyên vật liệu tăng nhanh, phương pháp khiến công ty thu lợi nhuận cao kỳ Doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hoá có từ cách lâu Đồng thời số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch toán khối lượng công việc tăng lên nhiều Trì hoãn việc ghi nhận hàng bị trả lại sang năm sau Từ xử lý mặt kếtoán có lợi cho công ty trên, theo chuẩn mực hạch toán, việc chuẩn bị báo cáo công ty MAXDOOR vi phạm chuẩn mực kếtoán như: - Nguyên tắc kếtoán ghi nhận doanh thu: Doanh thu ghi nhận đủ điều kiện: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Không tuân thủ tính trung thực, hợp lý thận trọng trình bày báo cáo: MAXDOOR mục đích huy động vốn thành công dùng nghiệp vụ kếtoán để làm sai lệch kết kinh doanh Làm cho báo cáo tài “đẹp” vi phạm chuẩn mực kếtoán - Lựa chọn phương pháp kếtoán hàng tồn kho không phù hợp - Việc chậm hạch toán hàng bị trả lại, qua chậm hạch toán giảm doanh thu vi phạm quy định “Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp Bài kiểm tra hết mônKếtoánTài 4/5 lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại” Tài liệu tham khảo: - Chuẩn mực kếtoán đợt 1, Quyết Định 149/2001 - Chuẩn mực kếtoán đợt 3; Quyết Định 234/2003 - Chuẩn mực kếtoán đợt 4; Quyết Định 12/2005 - Tài liệu môn học Kinh tế tài – Đại học Griggs Hoa Kỳ Bài kiểm tra hết mônKếtoánTài 5/5 ... dùng nghiệp vụ kế toán để làm sai lệch kết kinh doanh Làm cho báo cáo tài “đẹp” vi phạm chuẩn mực kế toán - Lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho không phù hợp - Việc chậm hạch toán hàng bị... thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có... khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại” Tài liệu tham khảo: - Chuẩn mực kế toán đợt 1, Quyết Định 149/2001 - Chuẩn mực kế toán đợt 3; Quyết Định 234/2003 - Chuẩn mực kế toán