BÀI TẬP CÁ NHÂN KẾ TOÁN TÀI CHÍNHBàitập cá nhân Lớp GeMBA – X0610 Hà Nội Tình Công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian ng1hiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc.Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) BÀI LÀM: Nguyễn Văn Bộ - Lớp GaMBA01.X0610 BÀI TẬP CÁ NHÂN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Phần I- Phương pháp nghiên cứu: Tìm hiểu nội dung sau: - Các thuật ngữ: Tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu; - Tài sản ngắn hạn (chủ yếu Hàng tồn kho): Khái niệm, kếtoán hàng tồn kho, phương pháp Nhập sau xuất trước (LIFO); - Báo cáo kết kinh doanh: Khái niệm, mục đích Báo cáo kết kinh doanh; - Những chuẩn mực hạch toánkếtoán Việt Nam Phần II - Nội dung nghiên cứu trả lời câu hỏi Câu 1: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Theo đề Công ty MAXDOOR - có xu hướng khai tăng lợi nhuận, khai tăng nợ phải trả Bởi lý sau: Báo cáo tài Nội dung Kết kinh doanh Năm 2007 (tỷ đồng) Năm 2008 (triệu đồng) 1,230 (Lãi sau thuế) -203,5 (đang lỗ) *) Nguyên nhân gây khoản lỗ: - Do thị trường bất động sản đóng băng dẫn đến cầu thị trường bán hàng bị giảm hẳn; - Giá nguyên vật liệu mua vào tăng nhanh; - Lượng hàng tồn kho lớn với lý sau: +) Tồn kho chưa ký hợp đồng thức sản xuất: 452 (triệu đồng); +) Hàng bán bị trả lại chưa nhập kho: 276 (triệu đồng) Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận với lý sau: - Do sức ép chuẩn bị phải huy động vốn từ cổ đông để chuẩn bị cho việc mở rộng sản xuất kinh doanh, mà thời gian công bố báo cáo trước cổ đông đầu năm 2009, lợi nhuận năm 2008 lại bị lỗ 203,5 triệu, lợi nhuận năm 2007 lại lớn 1,230 tỷ đồng Nếu nhà quản lý để báo cáo mà thông báo với cổ đông Nguyễn Văn Bộ - Lớp GaMBA01.X0610 BÀI TẬP CÁ NHÂN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH chắn khó để thuyết phục vấn đề huy động vốn, Ngân hàng nhìn vào Báo cáo tài Công ty không mạo hiểm đầu tư cho vay vốn; - Do nhà quản lý Công ty phải tạo cho cổ đông niềm tin uy tín Công ty thị trường, để huy động vốn từ họ, từ họ có xu hướng ghi tăng lợi nhuận - Đối với xu hướng khai giảm Nợ phải trả: Để có Báo cáo có tính thuyết phục cao, nhà quản lý ghi giảm Nợ phải trả để làm tăng khả toán cho doanh nghiệp Câu 2: Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết - Hàng hóa bị trả lại hàng chưa đến kho nên Công ty không hạch toán từ dẫn đến không bị giảm doanh thu: 276 (triệu đồng); - Nếu hạch toán việc doanh thu kỳ không bị giảm lợi nhuận tăng lên; - Căn vào đơn đặt hàng Công ty xuất hóa đơn bán hàng bình thường cho người mua làm tăng doanh thu: 452 (triệu đồng) Công ty hạch toán: Nợ TK 131 : 452 (triệu đồng) Có TK 511 : 452 (triệu đồng) Có TK 3331 : 452 (triệu đồng) * Tính lại giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền - Do năm trước nguyên vật liệu đầu vào rẻ năm tại, giá năm 2008 có nhiều biến động tăng giá nhanh Nhà nước tăng tăng thuế nhập mặt hang Nhưng Công ty lại áp dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho Nhập sau Xuất trước nên làm cho giá vốn năm 2008 cao Do Công ty chuyển hình thức tính lại giá hàng tồn kho từ phương pháp Nhập sau Xuất trước sang hình thức tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền, từ làm cho giá vốn giảm xuống lợi nhuận tất yếu tăng lên nhiều - Vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hoả hoạn khu vực nhà máy Bình Dương Với tin làm ảnh hưởng đến tâm lý nhà đầu tư Vì vậy, nhà quản lý Công ty MAXDOOR không công bố kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm Nguyễn Văn Bộ - Lớp GaMBA01.X0610 BÀI TẬP CÁ NHÂN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Câu 3: Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Chuẩn mực số 14 – Doanh thu thu nhập khác Nội dung chuẩn mực: • Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; • Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; • Doanh thu xác định tương đối chắn; • Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; • Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hang Nội dung vi phạm chuẩn mực: • Việc có đơn đặt hàng, chưa có hợp đồng mua thức, có lời hứa mua mà Công ty thực việc ghi tăng doanh thu bán hàng, chưa có chứng chắn hàng chuyển giao cho bên mua Chuẩn mực số 01 – Chuẩn mực chung Nhất quán • Các sách phương pháp kếtoán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kếtoán năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kếtoán chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh Báo cáo tài • Nhưng Công ty thực việc thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho không thực giải trình để cổ đông hiểu rõ nhằm che dấu thông tin có ảnh hưởng thuyết minh báo cáo tài Chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho Nội dung chuẩn mực • Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kếtoán hàng tồn kho, gồm: Xác định giá trị kếtoán hàng tồn kho vào chi phí; Ghi giảm giá trị hàng tồn kho cho phù hợp với giá trị Nguyễn Văn Bộ - Lớp GaMBA01.X0610 BÀI TẬP CÁ NHÂN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH thực phương pháp tính giá trị hàng tồn kho làm sở ghi sổ kếtoán lập báo cáo tài • Công ty không thực nguyên tắc phương pháp kếtoán hàng tồn kho Chuẩn mực số 23 – Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm Nội dung chuẩn mực: • Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn trường hợp doanh nghiệp phải điều chỉnh báo cáo tài chính, nguyên tắc phương pháp điều chỉnh báo cáo tài có kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm; giải trình ngày phát hành Báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm • Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm: Là kiện có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm đến ngày phát hành Báo cáo tài • Không phản ảnh trung thực kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kếtoán năm việc xảy hoả hoạn khu nhà máy Nguyễn Văn Bộ - Lớp GaMBA01.X0610 ... phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm; giải trình ngày phát hành Báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm • Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Là kiện... sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Nguyễn Văn Bộ - Lớp GaMBA01.X0610 BÀI TẬP CÁ NHÂN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Câu 3: Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng... cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành Báo cáo tài • Không phản ảnh trung thực kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm việc