Kếtoántài BI TP C NHN MễN K TON TI CHNH H v tờn: Tụ Th Giang Lp: GaMBA01.X0510 TèNH HUNG V CễNG TY VIETDOOR Cụng ty VIETDOOR l mt doanh nghip sn xut ca nhụm kớnh cú kh nng chng ting n rt tt Cụng ty cú nh mỏy sn xut Bỡnh dng Phũng nghiờn cu th trng ca Cụng ty sau mt thi gian nghiờn cu cú a xut vi Giỏm c v phng ỏn m rng hot ng ti th trng phớa Bc Theo nghiờn cu ca Phũng ny, th trng phớa Bc cũn cú mc cu rt cao v sn phm ny m rng hot ng kinh doanh Cụng ty phi huy ng thờm t c ụng Bỏo cỏo ti chớnh ca Cụng ty cho thy nm 2007 Cụng ty cú lói sau thu l 1,23 t ng Nm 2008 Cụng ty ang l l 203,5 triu ng Khon l ny ca Cụng ty mt phn rt ln th trng bt ng sn nm 2008 úng bng dn n cu th trng v sn phm ca Cụng ty gim hn Hn na, nguyờn vt liu ca Cụng ty mua vo sn xut tng giỏ rt nhanh Nh nc tng thu nhp khu i vi mt hng ny Ngoi Cụng ty cũn cú mt lng ln hng tn kho cú mt lụ hng khỏch hng APPA gp khú khn v mt ti chớnh nờn cha ký hp ng chớnh thc Cụng ty APPA l khỏch hng thng xuyờn ca Cụng ty VIETDOOR Giỏm c ca APPA ó gi in trc tip cho Giỏm c ca VIETDOOR v s mua hng ca Cụng ty huy ng c n t hng ca APPA cú giỏ tr 452 triu ng Cụng ty cũn cú mt lng ln hng tn kho tr giỏ 276 triu ng bỏn cho Cụng ty Nam Phng ang b tr li nhng hng cha v nhp kho Hin nay, Cụng ty VIETDOOR ang ỏp dng phng phỏp k toỏn hng tn kho theo phng phỏp nhp sau xut trc Ngoi ra, vo u nm 2009 Cụng ty chun b cụng b thụng tin cho c ụng, cú mt v hon khu nh mỏy Bỡnh Dng Yờu cu: Cụng ty VIETDOOR s cú xu hng khai tng hay khai gim li nhun, tng hay gim n phi tr Ti sao? GaX0510.KTTC.Giangtt Kếtoántài Cụng ty cú nhng x lý c th no cú th t c s liu k toỏn phự hp vi vic huy ng Vi mi x lý c th v mt k toỏn, hóy nờu rừ nhng gi nh cn thit Gi thit rng, Nh qun lý ó yờu cu k toỏn tin hnh nhng x lý theo hng cú li cho doanh nghip (yờu cu v yờu cu 2) Anh/ch hóy phõn tớch nhng chun mc hch toỏn cú liờn quan v ch nhng vi phm vic chun b bỏo cỏo (nu cú) BI LM Trớc vào phân tích tình cụ thể Công ty VIETDOOR, cần hiểu thêm số khái niệm sau: Hàng tồn kho: tài sản đợc giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thờng; trình sản xuất, kinh doanh dở dang nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ - Việc hạch toán hàng tồn kho nhằm xác định giá trị hàng tồn kho bảng cân đối kếtoán xác định giá vốn hàng bán báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Có nhiều phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho nh : phơng pháp xác định đích danh; phơng pháp giá bình quân; phơng pháp nhập trớc, xuất trớc; phơng pháp nhập sau, xuất trớc Tuỳ theo yêu cầu quản lý, đặc điểm doanh nghiệp, số lợng, chủng loại hàng tồn kho doanh nghiệp mà lựa chọn phơng án tính giá trị hàng tồn kho cho phù hợp Ví dụ nh: + Phơng pháp xác định đích danh: Đợc thực với loại hàng hoá có khối lợng giao dịch thấp, giá cao đơn vị hàng khác biệt với đơn vị hàng khác Phơng pháp phù hợp với doanh nghiệp có có hoạt động mua bán đợc theo dõi riêng cho đơn vị hàng tồn kho Mỗi đơn vị hàng tồn kho có giá trị riêng Nhợc điểm phơng pháp GaX0510.KTTC.Giangtt Kếtoántài không phù hợp với hàng tồn kho có khối lợng lớn, bao gồm đơn vị giống + Phơng pháp giá bình quân: Giá trị loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tơng tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho đợc mua sản xuất kỳ Phơng pháp áp dụng cho hàng tồn kho bao gồm đơn vị giống mặt vật lý Phơng pháp dễ áp dụng + Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc giá trị hàng tồn kho bao gồm hàng mua gần Lu chuyển chi phí phù hợp với lu chuyển vật lý tồn kho thời kỳ giá tăng phơng pháp có báo cáo giá vốn hàng bán thấp lợi nhuận cao + Phơng pháp nhập sau, xuất trớc hàng tồn kho bao gồm hàng cũ nhất, giá vốn hàng bán phản ánh sát giá hành thị trờng thời kỳ giá tăng phơng pháp dẫn đến báo cáo lợi nhuận thấp Sự khác chuẩn mực kếtoán Việt Nam (IAS 2) chuẩn mực kếtoán Mỹ (FAS 151) hạch toán hàng tồn kho chuẩn mực kếtoán Việt Nam không cho phép hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp nhập sau, xuất trớc Còn chuẩn mực kếtoán Mỹ cho phép áp dụng phơng pháp nhập sau, xuất trớc - Mặt khác hàng tồn kho phải đợc đo lờng giá trị sở giá thấp giá phí giá trị thực đợc sở khoản mục sở nhóm hàng Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thờng góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu Doanh nghiệp cần ghi nhận doanh thu thời điểm hàng hoá đợc bán dịch vụ hoàn thành Doanh thu đợc ghi nhận thực nhận đợc tiền hay cha Doanh thu đợc ghi nhận báo cáo tài chắn lợi ích kinh tế tơng lai GaX0510.KTTC.Giangtt Kếtoántài chuyển vào doanh nghiệp lợi ích kinh tế đo lờng đợc cách tin cậy Nợ phải trả: Là trách nhiệm tổ chức, phát sinh từ kiện khứ, việc toán nợ làm giảm nguồn lực chứa đựng lợi ích kinh tế doanh nghiệp Một khoản nợ để đợc ghi nhận phản ánh bảng cân đối kếtoán phải tơng đối chắn phải hy sinh lợi ích kinh tế tơng lai giá trị phải đo lờng đợc cách đáng tin cậy Nếu doanh nghiệp có khả để tránh việc phải hy sinh lợi ích kinh tế tơng lai khoản nợ không đợc xem tồn không đợc ghi nhận Lợi nhuận: Là khoản chênh lệch doanh thu sau trừ chi phí Lợi nhuận bao gồm khoản: + Lợi nhuận thu đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh khoản chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Là số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài + Lợi nhuận từ hoạt động khác: số chênh lệch từ khoản thu nhập khác khoản chi phí khác Hiểu khái niệm sâu nghiên cứu tình cụ thể Công ty VIETDOOR cho thấy: Công ty VIETDOOR muốn mở rộng sản xuất kinh doanh thị trờng phía Bắc, Công ty cần huy động thêm vốn từ cổ đông Nhng hoạt động Công ty năm 2007 có lãi 1,23 tỷ đồng, năm 2008 Công ty lỗ 203,5 triệu đồng điều ảnh huởng tới kỳ vọng nhà đầu t có cổ đông công ty, với tình hình kinh doanh nh công bố thông tin tài bất lợi cho Công ty việc huy động thêm vốn từ cổ đông Do để đạt đợc mục tiêu huy động thêm vốn từ cổ đông Công ty VIETDOOR có xu hớng khai tăng lợi nhuận năm 2008 giảm khoản nợ phải trả để nhà đầu t đầu t vốn doanh nghiệp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải có lãi giảm khoản nợ dẫn tới kết làm tăng vốn chủ sở hữu GaX0510.KTTC.Giangtt Kếtoántài Để đạt đợc số liệu kếtoán phù hợp với việc huy động vốn Công ty phải xử lý nh sau: Một là, công ty APPA khách hàng thờng xuyên Công ty nên có đơn đặt hàng Công ty APPA, cha có hợp đồng ký kết, Giả định Công ty VIETDOOR lập hoá đơn xuất hàng cho APPA Công ty VIETDOOR ghi nhận doanh thu 452 triệu đồng Hai là, Hàng bán cho Công ty Nam Phơng 276 triệu đồng bị trả lại nhng hàng cha nhập kho nên Công ty cha ghi giảm doanh thu không trích lập dự phòng cho khoản bán bị trả lại không thuyết minh báo cáo tài công ty Ba là, công ty áp dụng phơng pháp kếtoán hàng tồn kho theo phơng pháp nhập sau xuất trớc, mà năm 2008 nguyên vật liệu mua vào tăng giá nhanh nên phơng pháp làm cho giá vốn hàng bán Công ty năm 2008 cao, giá trị hàng tồn kho thấp lợi nhuận năm 2008 giảm Vào thời điểm với tình hình kinh doanh Công ty bị lỗ phơng pháp kếtoán hàng tồn kho theo phơng pháp nhập sau xuất trớc lợi cho Công ty, công ty thay đổi phơng pháp hạch toánkếtoán hàng tồn kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc để báo cáo giá vốn hàng thấp lợi nhuận 2008 đợc cao Bốn là, phần thuyết minh báo cáo tài không đa thông tin thiệt hại vụ hoả hoạn khu nhà máy Bình Dơng xảy vào đầu năm 2009 Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kếtoán tiến hành xử lý kếtoán theo hớng có lợi cho doanh nghiệp ( yêu cầu yêu cầu 2) Hãy phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) - Ghi nhận tăng doanh thu 452 triệu đồng Điều vi phạm chuẩn mực số 14 chuẩn mực kếtoán Việt Nam ( hay chuẩn mực IAS 18) việc ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kếtoán Doanh thu đợc ghi nhận báo cáo tài chắn lợi ích kinh tế tơng lai chuyển vào doanh nghiệp lợi ích kinh tế đo lờng đợc cách tin cậy Hai tiêu chuẩn để ghi nhận GaX0510.KTTC.Giangtt Kếtoántài hàng hoá đợc thực chuyển giao hàng hoá phải đo lờng đợc, trờng hợp hàng cha đợc Công ty APPA chấp nhận toán hợp đồng kinh tế cha ký kết, nên doanh thu cha chắn - Hàng bán cho Công ty Nam Phơng 276 triệu đồng bị trả lại, hàng bán cho Công ty Nam Phơng bị trả lại nhng cha nhập kho nên Công ty cha hạch toán giảm doanh thu đúng, nhng thông tin trọng yếu ảnh hởng lớn tới hiệu Công ty chắn hàng bị trả nhập kho kỳ sau, nên việc không công bố thông tin thuyết minh báo cáo tài vi phạm chuẩn mực số 23 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kếtoán chuẩn mực kếtoán Việt Nam - Thay đổi phơng pháp kếtoán hàng tồn kho: Nếu theo chuẩn mực kếtoán Việt Nam không cho phép hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp nhập sau xuất trớc nên Công ty VIETDOOR thay đổi nh vi phạm chuẩn mực số 02 chuẩn mực kếtoán Việt Nam Còn theo chuẩn mực kếtoán Quốc tế cho phép hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp nhập sau, xuất trớc việc thay đổi phơng pháp hạch toán hàng tồn kho Công ty VIETDOOR nhng Công ty VIETDOOR lại vi phạm chuẩn mực thay đổi sách kế toán, ớc tính kếtoán sai sót chuẩn mực kếtoán Quốc tế chuẩn mực kếtoán Việt Nam không trình bày thông tin thay đổi phơng pháp hạch toán hàng tồn kho - Không công bố thông tin vụ hoả hoạn xảy khu nhà máy Bình Dơng Tuy vụ hoả hoạn xảy vào năm 2009, nhng chắn có thiệt hại kinh tế Theo chuẩn mực kếtoán Quốc Tế Việt Nam yêu cầu phải cung cấp thông tin rủi ro, trọng yếu xảy sau ngày kế thúc niên độ báo cáo tài Do việc công ty VIETDOOR không công bố thông tin vi phạm chuẩn mực kếtoán Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kếtoán chuẩn mực kếtoán Việt Nam Bàitập tham khảo tài liệu: - Giáo trình kếtoántài Đại học Griss; - Slide giảng mônkếtoántài chính; - Các Chuẩn mực kếtoán Quốc tế; GaX0510.KTTC.Giangtt Kếtoántài - Các Chuẩn mực kếtoán Việt Nam GaX0510.KTTC.Giangtt ... sau ngày kết thúc niên độ kế toán chuẩn mực kế toán Việt Nam Bài tập tham khảo tài liệu: - Giáo trình kế toán tài Đại học Griss; - Slide giảng môn kế toán tài chính; - Các Chuẩn mực kế toán Quốc... phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán chuẩn mực kế toán Việt Nam - Thay đổi phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Nếu theo chuẩn mực kế toán Việt Nam không cho phép hạch toán hàng tồn kho theo... phạm chuẩn mực thay đổi sách kế toán, ớc tính kế toán sai sót chuẩn mực kế toán Quốc tế chuẩn mực kế toán Việt Nam không trình bày thông tin thay đổi phơng pháp hạch toán hàng tồn kho - Không công