Họ tên học viên: Nguyễn Hoàng Lớp: GaMBA01.X0710 BÀITẬPMÔNTÀICHÍNHKẾTOÁN Câu 1: Đề bài: Trình bày sở thành, nội dung ý nghĩa chuẩn mực kếtoán VN 14 ( Doanh thu thu nhập khác) Bài làm: Cơ sở hình thành Doanh thu thu nhập khác nguồn thu chủ yếu doanh nghiệp Vì cần đời quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kếtoán doanh thu thu nhập khác làm sở cho doanh nghiệp hạch toán lập báo cáo tìa Việc hình thành chuẩn mực kếtoán doanh thu thu nhập khác phù hợp với yêu cầu công tác kếtoán doanh nghiệp phù hợp với chuẩn mực kếtoán quốc tế Nội dung chuẩn mực Nội dung chuẩn mực bao gồm quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kếtoán doanh thu thu nhập khác gồm: loại doanh thu, phương pháp kếtoán doanh thu thu nhập khác làm sở ghi sổ kếtoán lập báo cáo tài o Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu thu * Xác định doanh thu: - Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu * Các loại doanh thu bao gồm: - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Doanh thu tiền lãi tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia * Thu nhập khác: bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên: + Thu lý, nhượng bán TSCĐ + Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng + Thu tiền bảo hiểm bồi thường + Thu từ khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kì trước + Thu từ khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập + Thu khoản giảm, hoàn lại + Các khoản thu khác *Thời điểm ghi nhận doanh thu - Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất điều kiện sau: a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa c) Doanh thu xác định tương đối chắn d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện: a) Doanh thu xác định cách tương đối chắn b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ c) Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kếtoán d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ - Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chi ghi nhận thỏa mãn điều kiện sau: a) Có khả thu lợi ích kinh tế giao dịch b) Doanh thu xác định cách tương đối chắn * Phương pháp kếtoán - Doanh thu chi phí liên quan đến giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp theo năm tài - Trường hợp hàng hóa dịch vụ trao đổi lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất không ghi nhận doanh thu - Phải theo dõi chi tiết loại doanh thu, doanh thu mặt hàng, ngành hàng, sản phẩm ý nghĩa chuẩn mực Việc hình thành chuẩn mực kếtoán “Doanh thu thu nhập khác” góp phần hoàn thiện chuẩn mực kếtoán Việt Nam, sở quan trọng cho việc hạch toán lập báo cáo tài chính, làm cho báo cáo tài trở nên đầy đủ tin cậy Câu 2: Đề bài: Trình bày sở hình thành, nội dung ý nghĩa chuẩn mực kếtoán số 02 “Hàng tồn kho” Bài làm: Cơ sở hình thành: Chuẩn mực hàng tồn kho hình thành sở: -Chuẩn mực kếtoán quốc tế -Căn vào pháp lệnh kếtoán thống kê công bố theo lệnh số 06-LCT/HDNN ngày 20/5/1988 hội đồng nhà nước điều lệ tổ chức kếtoán nhà nước ban hành theo nghị định 25 hội đồng trưởng -Đáp ứng yêu cầu việc đổi chế quản lý kinh tế tài chính, nâng cao chất lượng thông tin kếtoán để kiểm tra chất lượng kế toán, kiểm toán Nội dung: • Xác định giá trị hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực • Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái -Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ khỏi chi phí mua - Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chuyển hóa nguyên liệu, vật liệu thành thành phẩm + Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm dựa công suất bình thường máy móc sản xuất Công suất bình thường số lượng sản phẩm đạt mức trung bình điều kiện sản xuất bình thường o o Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất cao công suất bình thường chi phí sản xuất chung cố định phân bổ cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất thấp công suất bình thường chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường Khoản chi phí sản xuất chung không phân bổ ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ + Chi phí sản xuất chung biến đổi phân bổ hết vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh Trường hợp quy trình sản xuất nhiều loại sản phẩm khoảng thời gian mà chi phí chế biến loại sản phẩm không phản ánh cách tách biệt, chi phí chế biến phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức phù hợp quán kỳ kếtoán Trường hợp có sản phẩm phụ, giá trị sản phẩm phụ tính theo giá trị thực giá trị trừ khỏi chi phí chế biến tập hợp chung cho sản phẩm - Chi phí liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí khác chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho -Chi phí không tính vào giá gốc hàng tồn kho, gồm: + Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh mức bình thường; + Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho trình sản xuất chi phí bảo quản; + Chi phí bán hàng; + Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí nhân viên chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc cung cấp dịch vụ, chi phí giám sát chi phí chung có liên quan Chi phí nhân viên, chi phí khác liên quan đến bán hàng quản lý doanh nghiệp không tính vào chi phí cung cấp dịch vụ • Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho áp dụng theo phương pháp sau: o o o o • Phương pháp tính theo giá đích danh Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp nhập sau, xuất trước Giá trị thực lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Giá trị thực được: Là giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Giá trị hàng tồn kho không thu hồi đủ hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, chi phí hoàn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho với giá trị thực phù hợp với nguyên tắc tài sản không phản ánh lớn giá trị thực ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng Cuối kỳ kếtoán năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu thập thời điểm ước tính Việc ước tính phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà kiện xác nhận với điều kiện có thời điểm ước tính Nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không đánh giá thấp giá gốc sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên bán cao giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao giá trị thực được, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đánh giá giảm xuống với giá trị thực chúng Cuối kỳ kếtoán năm phải thực đánh giá giá trị thực hàng tồn kho cuối năm Trường hợp cuối kỳ kếtoán năm nay, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập thấp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kếtoán năm trước số chênh lệch lớn phải hoàn nhập để đảm bảo cho giá trị hàng tồn kho phản ánh báo cáo tài theo giá gốc (nếu giá gốc nhỏ giá trị thực được) theo giá trị thực (nếu giá gốc lớn giá trị thực được) • Ghi nhận chi phí Khi bán hàng tồn kho, giá gốc hàng tồn kho bán ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng ghi nhận Tất khoản chênh lệch khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối niên độ kếtoán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kếtoán năm trước, khoản hao hụt, mát hàng tồn kho, sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung không phân bổ, ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kếtoán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kếtoán năm trước, số chênh lệch lớn phải hoàn nhập ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh Ghi nhận giá trị hàng tồn kho bán vào chi phí kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu Trường hợp số loại hàng tồn kho sử dụng để sản xuất tài sản cố định sử dụng nhà xưởng, máy móc, thiết bị tự sản xuất giá gốc hàng tồn kho hạch toán vào giá trị tài sản cố định • Trình bày báo cáo tài doanh nghiệp phải trình bày: -Các sách kếtoán áp dụng việc đánh giá hàng tồn kho, gồm phương pháp tính giá trị hàng tồn kho -Giá gốc tổng số hàng tồn kho giá gốc loại hàng tồn kho phân loại phù hợp với doanh nghiệp -Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho -Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho -Những trường hợp hay kiện dẫn đến việc trích lập thêm hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho -Giá trị ghi sổ hàng tồn kho (Giá gốc trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) dùng để chấp, cầm cố đảm bảo cho khoản nợ phải trả Ý nghĩa: Chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kếtoán hàng tồn kho làm sở cho ghi sổ kếtoán lập báo cáo tài Câu 3: A B Chỉ tiêu C Số tiền LN ròng trước thuế 122,660 Khấu hao 35,500 Lãi hoạt động đầu tư (5,000) LN trước thay đổi vốn lưu động 153,160 Tăng khoản phải thu (33,800) 10 Tăng hàng tồn kho (19,250) 11 Tăng khoản phải trả người bán 14,420 12 Giảm khoản phải tra (3,730) 13 14 Lưu chuyển tiền từ HDKD 110,800 15 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu 16 tư (108,500) 17 Chi mua tài sản cố định (141,000) 18 Thu lý tài sản cố định 15,000 19 Thu hồi khoản đầu tư 17,500 20 21 Lưu chuyển tiền từ HDTC 62,000 22 Thu phát hành cổ phiếu 50,000 23 Thu tiền vay trái phiếu 70,000 24 Cổ tức trả (58,000) 25 26 Lưu chuyển tiền năm 64,300 27 28 Tiền đầu năm 33,400 29 30 Tiền cuối năm 31 97,700 ... hình thành chuẩn mực kế toán “Doanh thu thu nhập khác” góp phần hoàn thiện chuẩn mực kế toán Việt Nam, sở quan trọng cho việc hạch toán lập báo cáo tài chính, làm cho báo cáo tài trở nên đầy đủ... trưởng -Đáp ứng yêu cầu việc đổi chế quản lý kinh tế tài chính, nâng cao chất lượng thông tin kế toán để kiểm tra chất lượng kế toán, kiểm toán Nội dung: • Xác định giá trị hàng tồn kho: Hàng... cậy Câu 2: Đề bài: Trình bày sở hình thành, nội dung ý nghĩa chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho” Bài làm: Cơ sở hình thành: Chuẩn mực hàng tồn kho hình thành sở: -Chuẩn mực kế toán quốc tế