Bài tập môn kế toán tài chính (43)

Hoàng Việt Thanh: Bài kiểm tra hết môn CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Website: www.griggs.edu.vn Email: gamba@griggs.edu.vn Lớp: GaMBA 01.X03 Môn học: Kế toán tài Nhóm: Họ tên: HOÀNG VIỆT THANH BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN Tóm tắt thông tin có liên quan đề bài: Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương * Công ty chuẩn bị mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc, phải huy động thêm vốn * Tình hình tài MAXDOOR sau kết thúc năm tài 2008: lỗ 203,5 triệu đồng Trong đó: + Hàng tồn kho 452 triệu đồng chưa giao cho Công ty APPA + Hàng bán bị trả lại 276 triệu đồng Công ty Nam Phương trả, chưa nhập kho * Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước * Thị trường bất động sản đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm Nhôm kính giảm * Nguyên vật liệu đầu vào để sản xuất Nhôm kính tăng nhanh Nhà nước tăng thuế nhập * Đầu năm 2009 có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Giả định: - Diễn biến thị trường nguyên vật liệu đầu vào tiếp tục tăng mạnh - Giá trị hàng bán cho Công ty Nam Phương 276 triệu đồng ghi nhận doanh thu năm 2008 Các Chuẩn mực kế toán áp dụng - Chuẩn mực số 02 Hàng tồn kho - Chuẩn mực số 14 Doanh thu thu nhập khác - Chuẩn mực số 23 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán Yêu cầu 1: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả? Tại sao? Công ty MAXDOOR có kế hoạch mở rộng hoạt động kinh doanh để làm việc đó, công ty dự kiến phải huy động thêm vốn từ cổ đông Tuy nhiên báo cáo tài cho thấy kết tài công ty không tốt: kinh doanh thua lỗ, hàng hoá tồn kho chưa tiêu thụ được, hang tiêu thu bị trả lại, gặp hoả hoạn xảy ra…trong công ty cần công bố thông tin để huy động vốn từ cổ đông Trong trường hợp Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận giảm khoản nợ phải trả; vì: Nếu công ty công bố báo cáo tài năm 2008 bị lỗ khó cổ đông chấp nhận, điều đồng nghĩa với việc không đạt mục đích công ty Đứng góc độ Hoàng Việt Thanh: Bài kiểm tra hết môn nhà cổ đông công ty, họ quan tâm đến báo cáo lợi nhuận, khả toán phương án kinh doanh công ty có tốt không? Vì vậy, muốn huy động vốn từ cổ đông, công ty phải làm để báo cáo kết kinh doanh công ty thể lợi nhuận công ty tốt nhất, khả toán có tính khoản cao công ty phải đưa phương án kinh doanh tốt sở nghiên cứu thị trường Yêu cầu 2: Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Để giải vấn đề nhà quản lý Công ty MAXDOOR yêu cầu kế toán xử lý số liệu theo hướng có lợi cho doanh nghiệp Có thể có tình xử lý sau đây: Đối với lô hàng bị trả lại trị giá 276 triệu đồng: Giả sử giá trị hàng bán cho Công ty Nam Phương kế toán viên MAXDOOR ghi nhận doanh thu công nợ phải thu vào năm 2008 Theo chuẩn mực kế toán (ISA số 18 VAS số 02) hàng hóa bán bị trả lại bắt buộc phải ghi nhận hàng bán bị trả lại, công ty MAXDOOR ghi nhận số hàng dẫn đến doanh thu công ty bị giảm đồng thời tăng khoản phải trả khách hàng, việc ghi tăng khoản phải trả khách hàng có nghĩa làm giảm khả toán công ty Để đạt mục tiêu tăng doanh thu công ty, MAXDOOR phải tiến hành xử lý biên trả lại hàng bán cụ thể tiến hành ghi lùi ngày biên trả lại hàng sau ngày 31/12/2008 tốt sau ngày công bố báo cáo tài công chúng Việc phải ghi giảm doanh thu mà không ghi giảm làm cho doanh thu MAXDOOR tăng Mặt khác, khoản ghi nợ phải trả khách hàng mà không ghi làm cho khoản phải trả khách hàng giảm Điều đồng nghĩa với việc làm tăng khả toán công ty Đối với lượng lớn hàng tồn kho có 452 triệu đồng giá trị đơn đặt hàng APPA Khai tăng doanh thu Theo chuẩn mực kế toán (IAS số 18 VAS số 14-Doanh thu thu nhập khác) khoản chưa đủ điều kiện ghi nhận vào doanh thu Mà tiêu chí đưa để tăng doanh thu công ty, doanh thu công ty tăng đồng nghĩa với việc lợi nhuận công ty tăng lên Mặt khác, doanh thu tăng làm cho khoản phải thu công ty tăng lên, điều thể khả toán công ty tăng Muốn ghi nhận khoản doanh thu lô hàng khách hàng APPA công ty MAXDOOR phải tiến hành đàm phán ký hợp đồng cam kết với công ty APPA, theo MAXDOOR tạo điều kiện cho APPA cách kéo dài thời hạn toán hợp đồng Trên sở hợp đồng cam kết nêu kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu lô hàng theo đơn đặt hàng ban đầu 452 triệu đồng hạch toán vào kết năm 2008 Công ty MAXDOOR thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho từ phương pháp nhập sau xuất trước sang nhập trước xuất trước Giảm chi phí Hoàng Việt Thanh: Bài kiểm tra hết môn Phương pháp nhập sau, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Việc thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho điều kiện thị trường giá vật liệu đầu vào tăng mạnh làm giảm giá vốn hàng bán, giảm giá thành, dẫn đến tăng lợi nhuận; tăng giá trị hàng tồn kho, dẫn đến tăng hệ số khả toán hành Không ước tính thiệt hại tài sản vụ hoả hoạn xảy công bố bảng thuyết minh báo cáo tài năm 2008 Theo chuẩn mực kế toán (IAS 10 VAS 23) kiện phát sinh xảy sau ngày lập bảng cân đối kế toán năm, cụ thể trường hợp công ty phải ước tính số thiệt hại tài sản vụ hỏa hoạn xảy công bố thuyết minh báo cáo tài năm 2008 Phương án tốt cho tình kế toán tiến hành xử lý đẩy ngày công bố báo cáo tài trước ngày vụ hỏa hoạn xảy Trường hợp công ty chưa làm kịp báo cáo tài để công bố công chúng giả thiết vụ cháy xảy phạm vị hẹp công ty kịp thời dập tắt nên không gây thiệt hại nhiều vật chất không ảnh hưởng nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đồng thời, công ty phải ước tính số thiệt hại tài sản hoả hoạn xảy theo hướng thấp công bố thuyết minh báo cáo tài năm 2008 Với khắc phục trên, công ty chọn thời điểm công bố thông tin cho cổ đông vào đầu năm 2009 giúp công ty có báo cáo tài thuyết phục, huy động tối đa vốn góp từ cổ đông Yêu cầu 3: Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Hãy phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Đối với nghiệp vụ 1, yêu cầu 2: 1.1 Chuẩn mực số 14 doanh thu thu nhập khác quy định: - Xác định doanh thu: Đoạn 06 Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Hoàng Việt Thanh: Bài kiểm tra hết môn Như MAXDOOR vi phạm chuẩn mực không trừ khoản hàng bán bị trả lại trị giá 276 triệu đồng vào doanh thu năm 2008, mà chuyển khoản sang năm tài 2009 Đối với nghiệp vụ 2, yêu cầu Chuẩn mực số 14 doanh thu thu nhập khác quy định: - Doanh thu bán hàng: Đoạn 10 Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Theo điều kiện MAXDOOR chưa chuyển giao phần lớn rủi ro lô hàng trị giá 452 triệu đồng cho APPA; MAXDOOR nắm giữ quyền quản lý lô hàng; doanh thu chưa thể xác định chắn APPA từ chối nhận lô hàng trả lại lô hàng sau nhận MAXDOOR với lý Công ty Nam Dương lợi ích kinh tế thu từ giao dịch bán hang không chắn Kết luận MAXDOOR vi phạm Chuẩn mực kế toán số 14 Đối với nghiệp vụ 3, yêu cầu 2: Việc thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho từ nhập sau xuất trước sang nhập trước xuất trước làm thay đổi giá trị hàng tồn kho vi phạm Chuẩn mực số 02 Hàng tồn kho: - Ghi nhận chi phí: Đoạn 24: “Khi bán hàng tồn kho, giá gốc hàng tồn kho bán ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng ghi nhận” - Ghi nhận chi phí: Đoạn 25: Ghi nhận giá trị hàng tồn kho bán vào chi phí kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu - Trình bày Báo cáo tài chính: Đoạn 28: Trường hợp doanh nghiệp tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau, xuất trước báo cáo tài phải phản ánh số chênh lệch giá trị hàng tồn kho trình bày bảng cân đối kế toán với: + Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước nhỏ giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp bình quân gia quyền giá trị thực được); Với giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp bình quân gia quyền (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp bình quân gia quyền nhỏ giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước giá trị thực được); Hoàng Việt Thanh: Bài kiểm tra hết môn Với giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị thực (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị thực nhỏ giá trị hàng tồn kho tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước phương pháp bình quân gia quyền); + Giá trị hành hàng tồn kho cuối kỳ ngày lập bảng cân đối kế toán (nếu giá trị hành hàng tồn kho ngày lập bảng cân đối kế toán nhỏ giá trị thực được); với giá trị thực (nếu giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị thực nhỏ giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá trị hành ngày lập bảng cân đối kế toán) - Trình bày Báo cáo tài chính: Đoạn 29: Trình bày chi phí hàng tồn kho báo cáo kết sản xuất, kinh doanh phân loại chi phí theo chức Phân loại chi phí theo chức hàng tồn kho trình bày khoản mục “Giá vốn hàng bán” báo cáo kết kinh doanh, gồm giá gốc hàng tồn kho bán, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản hao hụt mát hàng tồn kho sau trừ (-) phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung không phân bổ Đối với nghiệp vụ 4, yêu cầu Chuẩn mực số 23: Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán - Đoạn 20c Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh cần phải trình bày báo cáo tài chính, như: (d) Nhà xưởng sản xuất bị phá hủy hỏa hoạn, bão lụt; Theo nội dung MAXDOOR phải trình bày kiện cháy nhà kho Bình Dương báo cáo tài ... Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán - Đoạn 20c Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh cần phải trình bày báo cáo tài chính, như: (d) Nhà xưởng sản... APPA cách kéo dài thời hạn toán hợp đồng Trên sở hợp đồng cam kết nêu kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu lô hàng theo đơn đặt hàng ban đầu 452 triệu đồng hạch toán vào kết năm 2008 Công ty MAXDOOR... ước tính thiệt hại tài sản vụ hoả hoạn xảy công bố bảng thuyết minh báo cáo tài năm 2008 Theo chuẩn mực kế toán (IAS 10 VAS 23) kiện phát sinh xảy sau ngày lập bảng cân đối kế toán năm, cụ thể