Bài tập môn kế toán tài chính (270)

GaMBA Mã số sinh viên: #114812 Họ tên: Nguyễn Thị Thúy Hà Nhóm 6- Lớp X0710 GaMBA Câu 1: Trình bày sở hình thành, nội dung ý nghĩa chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho” Cơ sở hình thành: Chuẩn mực hàng tồn kho hình thành sở: -Chuẩn mực kế toán quốc tế -Căn vào pháp lệnh kế toán thống kê công bố theo lệnh số 06LCT/HDNN ngày 20/5/1988 hội đồng nhà nước điều lệ tổ chức kế toán nhà nước ban hành theo nghị định 25 hội đồng trưởng -Đáp ứng yêu cầu việc đổi chế quản lý kinh tế tài chính, nâng cao chất lượng thông tin kế toán để kiểm tra chất lượng kế toán, kiểm toán Nội dung: • Xác định giá trị hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực • Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái -Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ khỏi chi phí mua - Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chuyển hóa nguyên liệu, vật liệu thành thành phẩm Kê toán tài GaMBA Mã số sinh viên: #114812 + Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm dựa công suất bình thường máy móc sản xuất Công suất bình thường số lượng sản phẩm đạt mức trung bình điều kiện sản xuất bình thường  Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất cao công suất bình thường chi phí sản xuất chung cố định phân bổ cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh  Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất thấp công suất bình thường chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường Khoản chi phí sản xuất chung không phân bổ ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ + Chi phí sản xuất chung biến đổi phân bổ hết vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh Trường hợp quy trình sản xuất nhiều loại sản phẩm khoảng thời gian mà chi phí chế biến loại sản phẩm không phản ánh cách tách biệt, chi phí chế biến phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức phù hợp quán kỳ kế toán Trường hợp có sản phẩm phụ, giá trị sản phẩm phụ tính theo giá trị thực giá trị trừ khỏi chi phí chế biến tập hợp chung cho sản phẩm - Chi phí liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí khác chi phí mua chi phí chế biến hàng tồn kho -Chi phí không tính vào giá gốc hàng tồn kho, gồm: + Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh mức bình thường; + Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho trình sản xuất chi phí bảo quản; Kê toán tài GaMBA Mã số sinh viên: #114812 + Chi phí bán hàng; + Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí nhân viên chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc cung cấp dịch vụ, chi phí giám sát chi phí chung có liên quan Chi phí nhân viên, chi phí khác liên quan đến bán hàng quản lý doanh nghiệp không tính vào chi phí cung cấp dịch vụ • Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho áp dụng theo phương pháp sau:  Phương pháp tính theo giá đích danh  Phương pháp bình quân gia quyền  Phương pháp nhập trước, xuất trước  Phương pháp nhập sau, xuất trước • Giá trị thực lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Giá trị thực được: Là giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Giá trị hàng tồn kho không thu hồi đủ hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm, chi phí hoàn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho với giá trị thực phù hợp với nguyên tắc tài sản không phản ánh lớn giá trị thực ước tính từ việc bán hay sử dụng chúng Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu thập thời điểm ước tính Việc Kê toán tài GaMBA Mã số sinh viên: #114812 ước tính phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà kiện xác nhận với điều kiện có thời điểm ước tính Nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không đánh giá thấp giá gốc sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên bán cao giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mà giá thành sản xuất sản phẩm cao giá trị thực được, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đánh giá giảm xuống với giá trị thực chúng Cuối kỳ kế toán năm phải thực đánh giá giá trị thực hàng tồn kho cuối năm Trường hợp cuối kỳ kế toán năm nay, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập thấp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch lớn phải hoàn nhập để đảm bảo cho giá trị hàng tồn kho phản ánh báo cáo tài theo giá gốc (nếu giá gốc nhỏ giá trị thực được) theo giá trị thực (nếu giá gốc lớn giá trị thực được) • Ghi nhận chi phí Khi bán hàng tồn kho, giá gốc hàng tồn kho bán ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng ghi nhận Tất khoản chênh lệch khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối niên độ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm trước, khoản hao hụt, mát hàng tồn kho, sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung không phân bổ, ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm trước, số chênh lệch lớn phải hoàn nhập ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh Kê toán tài GaMBA Mã số sinh viên: #114812 Ghi nhận giá trị hàng tồn kho bán vào chi phí kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu Trường hợp số loại hàng tồn kho sử dụng để sản xuất tài sản cố định sử dụng nhà xưởng, máy móc, thiết bị tự sản xuất giá gốc hàng tồn kho hạch toán vào giá trị tài sản cố định • Trình bày báo cáo tài doanh nghiệp phải trình bày: -Các sách kế toán áp dụng việc đánh giá hàng tồn kho, gồm phương pháp tính giá trị hàng tồn kho -Giá gốc tổng số hàng tồn kho giá gốc loại hàng tồn kho phân loại phù hợp với doanh nghiệp -Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho -Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho -Những trường hợp hay kiện dẫn đến việc trích lập thêm hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho -Giá trị ghi sổ hàng tồn kho (Giá gốc trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) dùng để chấp, cầm cố đảm bảo cho khoản nợ phải trả Ý nghĩa: Chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho làm sở cho ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Câu 2:Trình bày sở thành, nội dung ý nghĩa chuẩn mực kế toán VN 14 ( Doanh thu thu nhập khác) Trả lời Cơ sở hình thành Doanh thu thu nhập khác nguồn thu chủ yếu doanh nghiệp Vì cần đời quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế Kê toán tài GaMBA Mã số sinh viên: #114812 toán doanh thu thu nhập khác làm sở cho doanh nghiệp hạch toán lập báo cáo tài Việc hình thành chuẩn mực kế toán doanh thu thu nhập khác phù hợp với yêu cầu công tác kế toán doanh nghiệp phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Nội dung chuẩn mực Nội dung chuẩn mực bao gồm quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán doanh thu thu nhập khác gồm: loại doanh thu, phương pháp kế toán doanh thu thu nhập khác làm sở ghi sổ kế toán lập báo cáo tài - Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu thu * Xác định doanh thu: - Doanh thu đợc xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu * Các loại doanh thu bao gồm: - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Doanh thu tiền lãi tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia * Thu nhập khác: bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên: + Thu lý, nhượng bán TSCĐ + Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng + Thu tiền bảo hiểm bồi thờng + Thu từ khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kì trước Kê toán tài GaMBA Mã số sinh viên: #114812 + Thu từ khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập + Thu khoản giảm, hoàn lại + Các khoản thu khác *Thời điểm ghi nhận doanh thu - Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất điều kiện sau: a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa c) Doanh thu đợc xác định tương đối chắn d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện: a) Doanh thu đợc xác định cách tương đối chắn b) Có khả thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ c) Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ - Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận đợc chi ghi nhận thỏa mãn điều kiện sau: Kê toán tài GaMBA Mã số sinh viên: #114812 a) Có khả thu lợi ích kinh tế giao dịch b) Doanh thu đợc xác định cách tương đối chắn * Phương pháp kế toán - Doanh thu chi phí liên quan đến giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp theo năm tài - Trờng hợp hàng hóa dịch vụ trao đổi lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất không ghi nhận doanh thu - Phải theo dõi chi tiết loại doanh thu, doanh thu mặt hàng, ngành hàng, sản phẩm Tài khoản kế toán sử dụng : TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 511 có TK cấp 2: TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK 5117 – Doanh thu kinh doanh BĐS ĐT TK 711 – Thu nhập khác Ý nghĩa chuẩn mực Việc hình thành chuẩn mực kế toán “Doanh thu thu nhập khác” góp phần hoàn thiện chuẩn mực kế toán Việt Nam, sở quan trọng cho việc hạch toán lập báo cáo tài chính, làm cho báo cáo tài trở nên đầy đủ tin cậy BÀI TẬP Kê toán tài GaMBA Mã số sinh viên: #114812 TORINO COMPANY Báo cáo tài Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2007 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm 2007 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Thuyết minh 2007 2006 Lợi nhuận trước thuế 149,930 107,940 Điều chỉnh cho khoản 38,440 (40,000) - Khấu hao tài sản cố định 35,500 (40,000) - Các khoản dự phòng - - - (Lãi)/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - - - (Lãi)/lỗ từ hoạt động đầu tư - - 2,940 - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động (77,570) 110,200 - (Tăng)/giảm khoản phải thu (33,800) 37,000 - (Tăng)/giảm hàng tồn kho (19,250) 102,650 - Tăng/(giảm) khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp) (3,730) 18,830 - - I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Chi phí lãi vay - (Tăng)/giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả (2,940) - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp (27,270) - - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (5,000) - - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 14,420 (48,280) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 110,800 178,140 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác (141,000) - Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 15,000 - Kê toán tài GaMBA Mã số sinh viên: #114812 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (89,500) (107,000) Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 70,800 17,500 (127,200) (107,000) Tiền thu từ phát hành cố phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 50,000 200,000 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 18,700 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài 70,000 (70,000) Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (58,000) - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 80,700 130,000 Lưu chuyển tiền kỳ 64,300 33,400 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 33,400 - Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ Người lập biểu 97,700 Lập, ngày Kế toán trưởng 33,400 tháng năm 2008 Giám đốc Kê toán tài GaMBA Mã số sinh viên: #114812 Kê toán tài ... mực kế toán “Doanh thu thu nhập khác” góp phần hoàn thiện chuẩn mực kế toán Việt Nam, sở quan trọng cho việc hạch toán lập báo cáo tài chính, làm cho báo cáo tài trở nên đầy đủ tin cậy BÀI TẬP... nguyên tắc phương pháp kế Kê toán tài GaMBA Mã số sinh viên: #114812 toán doanh thu thu nhập khác làm sở cho doanh nghiệp hạch toán lập báo cáo tài Việc hình thành chuẩn mực kế toán doanh thu thu... định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho làm sở cho ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Câu 2:Trình bày sở thành, nội dung ý nghĩa chuẩn mực kế toán VN 14 ( Doanh thu thu nhập khác)