Bài tập môn kế toán tài chính (37)

Giảng viên: TS Phan Trung Kiên Lớp: GaMBA01.X03 Thực hiện: Ngô Tố Ninh - Hà Nội, 04.2010 - A- ĐỀ BÀI: Tình Công ty MAXDOOR I- Tóm tắt tình hình Công ty: Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương II- Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại ? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) GambaX01.X03.Ngô Tố Ninh Trang: B- BÀI LÀM I- MỞ ĐẦU Trong kinh doanh, doanh nghiệp muốn đạt kết quả, lợi nhuận cao Song môi trường toàn cầu hóa nay, xã hội vận động không ngừng doanh nghiệp phải đối đầu với thách thức thị trường cạnh tranh đầy biến động Khi sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp có chỗ đứng thị trường điều tất yếu doanh nghiệp cần tiến hành mở rộng thị trường, đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm Hiệu kinh doanh doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào trình Tuy nhiên điều đòi hỏi doanh nghiệp phải chủ động, cẩn thận để có kế hoạch hợp lý Đối với Công ty MAXDOOR - Một doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương vấn đề mở rộng thị trường nhu cầu tất yếu họ chiếm lĩnh thị trường miền Nam Tuy nhiên, mở rộng thị trường nhu cầu thiết yếu “Vốn” để đầu tư ban đầu Song, năm 2008 năm mà doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung công ty MAXDOOR gặp nhiều khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh, lý do: Vào tháng đầu năm 2008, khủng hoảng kinh tế giới bắt đầu lan tỏa từ khủng hoảng tài Mỹ với khởi nguồn hợp đồng cho vay bất động sản chấp khoảng 12 ngàn tỷ USD, đến ngàn tỷ USD chuẩn, khó đòi Ngân hàng Mỹ Nền kinh tế Việt Nam với độ mở cao nên ảnh hưởng khủng hoảng suy thoái kinh tế tới kinh tế Việt Nam tránh khỏi Vì vậy, phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Chính mà năm 2008 theo báo cáo tài công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Với tình hình diễn biến cụ thể hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty MAXDOOR năm 2008 nhu cầu mở rộng thị trường miền Bắc Theo yêu cầu tập ra, ta phân tích để dự báo xem khả nhà quản lý công ty định phần phân tích II PHÂN TÍCH VÀ DỰ BÁO CÁC QUYẾT ĐỊNH CỦA CÁC NHÀ QUẢN LÝ CÔNG TY 1- Xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả ? Xét chất kế toán, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp “Nhập sau Xuất trước” điều kiện giá nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng nhanh Nhà nước tăng thuế nhập GambaX01.X03.Ngô Tố Ninh Trang: mặt hàng dẫn đến “Giá vốn hàng bán” tăng Điều dẫn đến lợi nhuận kỳ bị giảm Như vậy, cho thấy thông thường Công ty ghi giảm lợi nhuận Song điều kiện năm 2008 Công ty bị lỗ lại mong muốn mở rộng thị trường Bắc nhu cầu Vốn cần thiết Việc huy động vốn Công ty chủ yếu từ cổ đông trông chờ vào việc sử dụng nguồn vốn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh bán sản phẩm vì: Vào thời điểm tại, Lô hàng bán cho công ty Nam Phương bị trả lại doanh thu giảm Ngoài ra, lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn tài chưa ký hợp đồng thức nên chưa thực APPA có huy động vốn hay không ? Và tình Giám đốc công ty APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc Maxdoor hứa mua hàng huy động vốn chưa đủ điều kiện để xác định bán hàng Như vậy, hai tình thực tế doanh thu Công ty tăng năm 2008 Mặt khác, Nếu công ty mong muốn Cổ đông tiếp tục góp vốn đầu tư để mở rộng thị trường Bắc điều tất yếu Công ty phải chứng minh được:  Khả sinh lời vốn chủ sở hữu (vốn góp cổ đông), nói cách khác Công ty phải chứng minh công việc hoạt động kinh doanh đem lại hiệu phải có lợi nhuận;  Thị trường Bắc thị trường tiềm lớn;  Công ty phải chứng minh cho cổ đông thấy ngồn vốn chủ sở hữu thấp, chưa tương xứng với qui mô sản xuất Công ty muốn mở rộng thị trường Bắc cần phải bổ sung vốn chủ sở hữu cách huy động vốn góp cổ đông Xuất phát từ phân tích cho thấy: Xu hướng Công ty ghi tăng lợi nhuận năm 2008 thông tin cho cổ đông nhằm để chứng minh cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có lãi lãi không cao tối thiểu hòa vốn mà năm 2007 có lãi 1,23 tỷ đồng điều kiện năm 2008 gặp nhiều khó khăn Nhất điều kiện mà Công ty có khả làm việc nghiệp vụ kế toán ghi tăng doanh thu lô hàng APPA không ghi giảm doanh thu đối lô hàng bán cho công ty Nam Phương bị trả Đồng thời, Công ty có khả trả lãi cổ tức điều kiện gặp bất khả kháng có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Đối với trường hợp ghi tăng doanh thu lô hàng APPA không làm ảnh hưởng đến “Nợ phải trả” Song trường hợp không ghi giảm doanh thu đối lô hàng bán cho công ty Nam Phương bị trả đồng nghĩa với việc Công ty sẽ: - Không ghi tăng Nợ phải trả (trong trường hợp Công ty Nam Phương mua hàng GambaX01.X03.Ngô Tố Ninh Trang: trả tiền); hoặc: - Không ghi giảm khoản Phải thu khác hàng (trong trường hợp Công ty Nam Phương mua hàng chưa trả tiền) Giả thiết hàng bán cho Công ty Nam Phương Công ty Nam Phương trả tiền không ghi giảm doanh thu đối lô hàng bị trả đồng nghĩa với việc Công ty không ghi tăng Nợ phải trả hay nói cách khác là: Công ty có xu hướng giảm Nợ phải trả Các xử lý nghiệp vụ kế toán cụ thể phân tích mục 2- Các xử lý cụ thể mặt kế toán giả định cần thiết để thực hiện: Như phân tích mục nêu Công ty ghi tăng lợi nhuận, tăng nợ phải trả để có báo cáo lãi hoà vốn trước cổ đông nhằm phục vụ cho việc huy động vốn nghiệp vụ kế toán xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp thực theo hướng sau: 2.1- Ghi nhận tăng doanh thu: Trong điều kiện công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Như vậy, Công ty làm việc với APPA để đạt thỏa thuận mua lô hàng với giá trị đảm bảo chuyển trước hàng mà chưa cần thu tiền để ghi nhận tăng doanh thu đảm bảo đạt mục đích công ty hòa vốn có lãi thấp (ví dụ APPA mua 1/2 lô hàng không cần đến giá trị 452 triệu đồng, Công ty lỗ 203,0 triệu đồng) Khi có cam kết hợp đồng mua hàng (nhất hai công ty bạn hàng thân thuộc, thường xuyên hai Giám đốc trao đổi với nhau) Khi Lô hàng khách hàng APPA ghi nhận doanh thu làm tăng doanh thu cho công ty 2.2- Không ghi nhận giảm doanh thu: Đối với Lô hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho công ty nên không ghi nhận kế toán kỳ Điều không làm giảm doanh thu kỳ công ty không ghi tăng khoản Nợ phải trả (trường hợp hàng bán toán tiền) ghi giảm khoản Phải thu khách hàng (trường hợp hàng bán chưa khách hàng toán tiền) Tuy nhiên, việc làm khó khăn nghiệp vụ kế toán Để đạt xử lý kế toán trường hợp Công ty kéo dài việc xác nhận trả lại lô hàng công ty Nam Phương qua kỳ kế toán (năm 2008) như: Hoặc yêu cầu phía công ty Nam Phương nêu rõ nguyên nhân việc trả lại hàng hai bên tổ chức kiểm tra, kiểm định lại lô hàng nhằm kéo dài thời gian (vì hàng chưa kho chưa xác định nguyên nhân cụ thể) đề nghị phía Công ty Nam Phương chưa xác nhận việc trả lại lô hàng năm GambaX01.X03.Ngô Tố Ninh Trang: kế toán 2.3- Ghi nhận tăng, giảm doanh thu: Trong trường Công ty thực cách: Ghi tăng doanh thu lô hàng mà bán cho APPA theo cách làm mục 2.1 nêu trên, ghi giảm phần doanh thu Lô hàng tồn kho bán cho công ty Nam Phương bị trả lại cho giá trị tăng giảm doanh thu đảm bảo bù đắp cho việc công ty đạt lợi nhuận Theo cách này, bắt buộc Công ty phải tính toán cân đối phải thỏa thuận với Công ty Nam phương để xác nhận trước phần hàng hóa bị trả lại Giá trị lô hàng bị trả lại lại kéo dài qua kỳ kế toán năm 2008 theo cách nêu mục 2.2 2.4- Ghi nhận giảm thuế thu nhập không chia cổ tức: Do có thông tin có vụ hoả hoạn khu nhà máy Bình Dương chưa xác định cụ thể nguyên nhân mức thiệt hại Đây lợi để giúp Công ty xử lý phù hợp với việc huy động vốn Bởi tai nạn xác định khách quan miễn thuế thu nhập cho khoản Do đó, kế toán xử lý tăng khoản thiệt hại vụ hoả hoạn gây Điều giúp cho công ty ghi giảm thuế thu nhập, lợi nhuận sau thuế tăng Đây lý đáng để Công ty đề nghị không chia cổ tức cho cổ đông (nếu việc xử lý kế toán có lợi nhuận) 3- Những chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có): Với giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu nêu trên) Những chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Công ty MAXDOOR là: 3.1- Đối với việc ghi nhận tăng doanh thu: Lô hàng khách hàng APPA đạt thỏa thuận, MAXDOOR ghi nhận doanh thu theo qui định khoản 05 06 chuẩn mực số 14- Doanh thu thu nhập khác, Chuẩn mực kế toán Việt Nam (CMKT VN) Song xét chất thực ghi nhận doanh thu không phù hợp với chuẩn mực kế toán ghi nhận doanh thu khoản thu nhập chưa thoả mãn điều kiện ghi nhận qui định khoản 10 chuẩn mực số 14- Doanh thu thu nhập khác - CMKT VN, là: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; GambaX01.X03.Ngô Tố Ninh Trang: (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 3.2- Đối với việc không ghi nhận giảm doanh thu: Đối với Lô hàng tồn kho bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho công ty đạt điều kiện phân tích mục 2.2 nêu không ghi nhận giảm doanh thu Tuy nhiên, xét chất Công ty Nam Phương trả lại hàng bán hàng hóa đường, theo qui định chuẩn mực số 14 - CMKT VN, khoản 03 có qui định: “ Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán ” theo qui định khoản 06 chuẩn mực số 14 - CMKT VN giá trị phải ghi giảm trừ doanh thu 3.3- Về việc ghi nhận giảm thuế thu nhập không chia cổ tức: Do có thông tin có vụ hoả hoạn khu nhà máy Bình Dương song chưa xác định cụ thể nguyên nhân mức thiệt hại chưa đủ sở cho việc kế toán xử lý ghi tăng khoản thiệt hại vụ hoả hoạn gây nhằm ghi giảm thuế thu nhập để lý không chia cổ tức cho cổ đông Mặt khác, vụ việc xảy vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông Như vậy: Cả ba tình xử lý không phù hợp với chuẩn mực kế toán qui định chuẩn mực số 01- Chuẩn mực chung - CMKT VN, gồm:  Nguyên tắc trọng yếu: “09 Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin thiếu xác thông tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính chất thông tin sai sót đánh giá hoàn cảnh cụ thể Tính trọng yếu thông tin phải xem xét phương diện định lượng định tính.”;  Các yêu cầu kế toán: - Trung thực: Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Khách quan: Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo - Đầy đủ: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót III- KẾT LUẬN Từ trước đến nay, báo cáo tài công cụ sử dụng để công bố hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vậy mà, nhiều công ty sử dụng công GambaX01.X03.Ngô Tố Ninh Trang: cụ để “che dấu” thua lỗ kinh doanh, lừa dối nhà đầu tư Như tình tập trên, việc che dấu thua lỗ công ty MAXDOOR xảy Điều dẫn đến “một nghịch lý đáng buồn báo cáo tài chính, công cụ vốn xem gậy quan quản lý nhằm trì tính minh bạch hoạt động kinh doanh” Tuy nhiên, mục tiêu riêng cá nhân nhà quản lý nhóm nhà quản lý nhằm đạt mục đích mình, việc che dấu số liệu thực tài kinh doanh xảy Song, việc làm nguy hiểm nhà đầu tư hay cổ đông phát toàn uy tín, bị pháp luật vào Trích lời John Patosa, cựu giám đốc Uỷ ban chứng khoán hối đoái Mỹ (SEC) nhận xét, “đó che dấu tài lại dễ phơi bày lỗi lầm nhiêu” Vì vậy, công tác kế toán công tác quản lý tài cần người trung thực đảm bảo việc thực tuân thủ qui định pháp luật cần phải có tư sáng tạo, đề giải pháp làm tăng hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, đem lại lợi nhuận cách đáng Qua việc làm tập môn học gắn liền với thực tế kinh doanh doanh nghiệp áp dụng phương pháp, sở lý luận môn học: Kế toán tài vào làm tập, Tác giả nhận thấy rằng: Việc áp dụng lý thuyết môn học trang bị vào thực tế quản lý, điều hành doanh nghiệp thực hữu ích Môn học giúp cho việc nhận định phân tích, đánh giá phương pháp phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quan trọng Nó giúp cho thân người làm công tác quản lý có định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu môn học Kế toán Tài - Chương trình Global Advanced MBA - ĐH Griggs; Tài liệu môn Kinh tế quản lý - Chương trình Global Advanced MBA - ĐH Griggs; Tài liệu môn Thống kê kinh doanh - Chương trình Global Advanced MBA - ĐH Griggs; 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ tài phát hành theo đợt định số: 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, 165/2002/QĐ-BTC ngày 30/12/2002, 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003, 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 100/2005/QĐBTC ngày 28/12/2005; Web side: www.bwportal.com; Business World Portal viết liên quan đường linh: http://bwportal.com.vn/?cid=4,4&txtid=1545 GambaX01.X03.Ngô Tố Ninh Trang: ... hiệu TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu môn học Kế toán Tài - Chương trình Global Advanced MBA - ĐH Griggs; Tài liệu môn Kinh tế quản lý - Chương trình Global Advanced MBA - ĐH Griggs; Tài liệu môn Thống... Qua việc làm tập môn học gắn liền với thực tế kinh doanh doanh nghiệp áp dụng phương pháp, sở lý luận môn học: Kế toán tài vào làm tập, Tác giả nhận thấy rằng: Việc áp dụng lý thuyết môn học trang... thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có