MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP HẾT MÔN Họ Tên Lớp Ngày : Nguyễn Thị Ánh Nguyệt : GaMBA01.X0409 : 12/6/2010 ĐỀ BÀI: Tình Công ty VIETDOOR Công ty VIETDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc.Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty VIETDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc VIETDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty VIETDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) BÀI LÀM Báo cáo tài phương pháp thể truyền tải thông tin kế toán đến người định kinh tế Các báo cáo tài phản ánh kết tình hình mặt hoạt động doanh nghiệp tiêu giá trị Những báo cáo tài kế NGUYỄN THỊ ÁNH NGUYỆT – LỚP GaMBA01.X0409 MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP HẾT MÔN toán soạn thảo theo định kỳ tài liệu có tính lịch sử chúng thể xảy thời kỳ Đó tài liệu chứng nhận thành công hay thất bại quản lý đưa dấu hiệu báo trước thuận lợi khó khăn tương lai doanh nghiệp Báo cáo tài nguồn tài liệu quan trọng cần thiết việc quản trị doanh nghiệp đồng thời nguồn thông tin hữu ích người bên bên doanh nghiệp có lợi ích kinh tế trực tiếp gián tiếp doanh nghiệp như: Chủ sở hữu; Các nhà quản lý doanh nghiệp;Các nhà đầu tư tương lai Quá trình lập báo cáo tài phải cung cấp thông tin hữu ích cho nhà đầu tư, chủ nợ người sử dụng thông tin tài khác để giúp họ trình định đầu tư, cho vay nội dung tương tự Thông tin phải dễ hiểu người có hiểu biết trung bình kinh doanh hoạt động kinh tế không nhiều công sức nghiên cứu thông tin Quá trình lập báo cáo tài phải cung cấp thông tin để giúp nhà đầu tư, tín chủ người sử dụng khác việc đánh giá số tiền, thời gian tính không chắn khoản thu tiền mặt dự kiến cổ tức tiền lãi số tiền nhận từ việc bán, chuộc lại đến hạn chứng khoán nợ Vì dòng tiền mặt nhà đầu tư có liên quan với dòng tiền mặt doanh nghiệp nên trình lập báo cáo tài phải cung cấp thông tin để giúp nhà đầu tư, chủ nợ người khác đánh giá số lượng, thời gian tính không chắn dòng tiền mặt ròng liên quan với doanh nghiệp Quá trình lập báo cáo tài phải cung cấp thông tin nguồn vốn doanh nghiệp, khoản nợ nguồn này, kết quả, trình, kiện tình làm biến đổi nguồn vốn nợ doanh nghiệpqua cho tổ chức khác Phân tích xu hướng xử lý báo cáo tài công ty VIETDOOR: Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Nhìn vào tình hình tài công ty VIETDOOR ta thấy công ty có xu hướng khai tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả để tăng nguồn vốn chủ sở hữu tăng tỷ xuất lợi nhuận/doanh thu nhằm huy động vốn cổ đông Lý do: Lợi nhuận tiêu quan trọng trình bày BCTC (báo cáo kết kinh doanh) Một cách chung nhất, lợi nhuận phần lại doanh thu sau NGUYỄN THỊ ÁNH NGUYỆT – LỚP GaMBA01.X0409 MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP HẾT MÔN trừ chi phí Cũng tiêu khác, việc trình bày (tính toán) lợi nhuận phải tuân theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Tính linh hoạt chuẩn mực chế độ kế toán cho phép nhà quản trị thực báo cáo lợi nhuận theo nhiều hướng khác để mang lại lợi ích cho công ty (chẳng hạn nhằm thu hút vốn đầu tư thị trường) cho họ (tiền thưởng tính hiệu kinh doanh), đảm bảo nguyên tắc tuân thủ pháp lý Hành vi điều chỉnh lợi nhuận nhà quản lý thường biết đến (trong thực tế TTCK phát triển cao) cụm từ “thổi phồng lợi nhuận”, “xào nấu số liệu”, “nghệ thuật tính toán kết quả”; khoa học, hành vi thường gọi quản trị lợi nhuận Việc làm “méo mó” số liệu lợi nhuận thực thông qua hành vi điều chỉnh doanh thu chi phí Trong hoàn cảnh tại, công ty VIETDOOR muốn mở rộng kinh doanh huy động thêm vốn từ cổ đông, công ty bị lỗ 203,5 triệu đồng, khoản lỗ dễ dàng bù đắp công ty phải nhập nguyên vật liệu với giá tăng nhanh thị trường tiêu thụ sản phẩm khó khăn thị trường bất động sản đóng băng, công ty lại sử dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau xuất trước, kèm theo công ty có lượng lớn hàng tồn kho sản xuất theo đơn đặt hàng từ trước với công ty APPA trị giá 452 triệu đồng chưa ký hợp đồng với công ty APPA Mặc dù công ty APPA hứa mua hàng công ty sau huy động vốn điều chưa chắn Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán Hãy nêu rõ giả định cần thiết: Chế độ kế toán cho phép doanh nghiệp phép vận dụng phương pháp kế toán thông qua việc lựa chọn thời điểm ghi nhận chi phí Việc chuyển dịch sau (hoặc ghi nhận sớm hơn) số loại chi phí làm giảm (hoặc tăng) chi phí niên độ hành Các loại chi phí chuyển dịch thời điểm ghi nhận bao gồm: chi phí bảo hiểm hỏa hoạn, giá trị công cụ, dụng cụ phân bổ nhiều kỳ, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, chi phí quảng cáo, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Những loại chi phí ghi nhận vào niên độ phát sinh phân bổ cho số kỳ (dựa vào nguyên tắc phù hợp) NGUYỄN THỊ ÁNH NGUYỆT – LỚP GaMBA01.X0409 MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP HẾT MÔN Nhà quản trị doanh nghiệp lựa chọn thời điểm cách thức ghi nhận kiện có liên quan đến tiêu lợi nhuận kỳ (ví dụ: thời điểm mức dự phòng cần lập hàng tồn kho, CK nợ phải thu khó đòi; thời điểm khoản dự phòng hoàn nhập hay xóa sổ mức hoàn nhập) Doanh nghiệp ước tính (trích trước) số chi phí chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí bảo hành công trình xây lắp, ước tính tỷ lệ hoàn thành hợp đồng xây lắp cung cấp dịch vụ để ghi nhận doanh thu chi phí, ước tính tỷ lệ lãi suất ngầm ẩn hợp đồng thuê tài sản để vốn hóa tiền thuê hợp đồng thuê tài Ước tính thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ thực để điều chỉnh chi phí khấu hao (mặc dù phạm vi không lớn) Với trường hợp công ty VIETDOOR, mục tiêu đạt cần đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn: Tăng doanh thu, tăng lợi nhuận, tăng khoản phải thu khách hàng, giảm khoản phải trả khách hàng công ty sẽ: - Ghi nhận doanh thu bán hàng với công ty APPA - Hạch toán hàng trả lại công ty Nam Phương ( 252 triệu) - Tăng hàng tồn kho để làm xuất bán hàng cho công ty APPA - Hiện công ty thực phương thức nhập sau xuất trước nên số hàng bị trả lại ghi nhận xuất bán cho công ty APPA Lý do: * Công ty ghi nhận doanh thu bán hàng với công ty APPA làm tăng doanh thu tăng lợi nhuận kỳ đồng thời chưa ghi nhận chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp * Ghi nhận hàng trả lại hàng chưa nhập kho.Việc ghi nhận hàng trả lại làm tăng giá trị hàng tồn kho giảm công nợ phải thu * Đồng thời với việc nhập sau- xuất trước số luợng hàng trả lại có giá trị 276 triệu phản ánh xuất cho công ty APPA ghi nhận doanh thu Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan sai phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có): NGUYỄN THỊ ÁNH NGUYỆT – LỚP GaMBA01.X0409 MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP HẾT MÔN a) Phản ánh doanh thu bán hàng cho công ty APPA sai so với chuẩn mực ghi nhận doanh thu (chuẩn mực số 14: Doanh thu thu nhập khác) Theo chuẩn mực kế toán số 14: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (1) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (2) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (3) Doanh thu xác định tương đối chắn; (4) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (5) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng b) Phản ánh hàng trả lại sản phẩm chưa nhập kho công ty sai với chuẩn mực kế toán hàng tồn kho (chuẩn mực số 02 Hàng tồn kho) Hàng tồn kho: Là tài sản: (a) Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; (b) Đang trình sản xuất, kinh doanh dở dang; (c) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho mà doanh nghiệp áp dụng ảnh hưởng trực tiếp đến Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Bởi lẽ giá vốn hàng bán phản ánh báo cáo kết kinh doanh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ thể bảng cân đối kế toán Nếu lạm phát phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho đưa kết Tuy nhiên, xét dài hạn giá có xu hướng tăng lên Nếu giá tăng dần lên, phương pháp kế toán xác định giá trị hàng tồn kho đưa kết khác Nếu giá giảm dần, phương pháp kế toán xác định giá trị hàng tồn kho khác cho kết hoàn toàn ngược lại c) Khi công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông có vụ hoả hoạn xảy Bình Dương, việc xảy công bố trước làm cho nhà đầu tư hoang NGUYỄN THỊ ÁNH NGUYỆT – LỚP GaMBA01.X0409 MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP HẾT MÔN mang, lo lắng việc huy động vốn bị ảnh hưởng đáng kể để có lợi cho mình, công ty công bố thông tin vụ hoả hoạn sau huy động vốn cổ đông Kết luận: Để phát gian lận, nhà đầu tư cần thường xuyên cập nhật thông tin phi tài công ty, đội ngũ lãnh đạo thay đổi cổ đông lớn Khi có thay đổi liên tục giám đốc tài kế toán trưởng, nhà đầu tư cần tìm hiểu nguyên nhân Các cổ đông nên làm quen với cách đọc báo cáo tài chính, đặc biệt thông tin thuyết minh báo cáo hiểu số số tài vòng quay hàng tồn kho, số ngày phải thu, tỉ lệ lãi gộp Có vậy, nhà đầu tư thấy bất hợp lý số ngày phải thu báo cáo năm so với năm trước, rủi ro nợ xấu không lập dự phòng, biến động lớn số dư tài sản hay khoản nợ tiềm ẩn Nhà đầu tư cần cảnh giác trước thay đổi sách khấu hao, giao dịch với bên liên quan khoản chi phí hay thu nhập bất thường NGUYỄN THỊ ÁNH NGUYỆT – LỚP GaMBA01.X0409 ...MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP HẾT MÔN toán soạn thảo theo định kỳ tài liệu có tính lịch sử chúng thể xảy thời kỳ Đó tài liệu chứng nhận thành công hay thất... trình bày BCTC (báo cáo kết kinh doanh) Một cách chung nhất, lợi nhuận phần lại doanh thu sau NGUYỄN THỊ ÁNH NGUYỆT – LỚP GaMBA01.X0409 MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP HẾT MÔN trừ chi phí Cũng... GaMBA01.X0409 MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI TẬP HẾT MÔN a) Phản ánh doanh thu bán hàng cho công ty APPA sai so với chuẩn mực ghi nhận doanh thu (chuẩn mực số 14: Doanh thu thu nhập khác) Theo chuẩn mực kế