Bài tập tài chính kế toán số (118)

MÔN HỌC: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN Họ tên : Nguyễn Quang Bình Lớp : GaMBA.M0410 Ngày nộp : 12/10/2011 Đề bài: Tình Công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian ng 1hiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc.Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) BÀI LÀM Phần I- Phương pháp luận: Tìm hiểu nội dung sau: - Hiểu thuật ngữ: Tài sản, nợ phải thu,phải trả, vốn chủ sở hữu; - Tài sản ngắn hạn (chủ yếu Hàng tồn kho): Khái niệm, kế toán hàng tồn kho, phương pháp Nhập sau xuất trước (LIFO) để giảm chi phí nguyên vật liệu> giảm giá thành > giảm giá bán > tăng lợi nhuận - Báo cáo kết kinh doanh: Khái niệm, mục đích Báo cáo kết kinh doanh; - Những chuẩn mực hạch toán kế toán Việt Nam Phần II- Trả lời câu hỏi: Câu 1: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? * Xu hướng điều chỉnh báo cáo tài Công ty MAXDOOR: - Khai tăng lợi nhuận: Để thu hút vốn đầu tư từ cổ đông nhắm có đủ vốn mở rộng thị trường - Khai giảm công nợ phải trả: Nhắm thể khả toán cao so với thực tế Thuyết phục nhà đầu tư vạy ngân hàng - Báo cáo tài không điều chỉnh : Do ảnh hưởng vụ hỏa hoạn đến tài sản nhà máy, làm tăng quy mô tài sản tăng khả toán Công ty MAXDOOR * Theo đề Báo cáo tài Nội dung Kết kinh doanh Nguyên nhân gây khoản lỗ: Năm 2007 1.230 Năm 2008 -203,5 - Chủ yếu thị trường bất động sản đóng băng dẫn đến bán hàng bị chậm - Giá nguyên vật liệu mua vào tăng nhanh, - Lượng hàng tồn kho lớn : + Tồn kho chưa ký hợp đồng thức sản xuất: 452 triệu đồn + Hàng bán trả lại chưa nhập kho : 276 triệu Đối với xu hướng khai tăng lợi nhuận: Do tình hình phát triển sản xuất kinh doanh mở rộng phía Bắc, sức ép chuẩn bị phải huy động vốn từ cổ đông để chuẩn bị cho việc mở rộng sản xuất kinh doanh, thời gian công bố báo cáo trước cổ đông đầu năm 2009, lợi nhuận năm 2008 lại bị lỗ 203,5 triệu, lợi nhuận năm 2007 lại lớn 1.230 triệu Nếu nhà quản lý để báo cáo mà thông báo với cổ đông chắn khó để thuyết phục vấn đề huy động vốn Do nhà quản lý Công ty phải tạo cho cổ đông niềm tin uy tín Công ty thị trường, để huy động vốn từ họ, từ họ có xu hướng ghi tăng lợi nhuận Đối với xu hướng khai giảm Nợ phải trả: Để có báo cáo có tính thuyết phục cao, nhà quản lý ghi giảm Nợ phải trả để làm tăng khả toán cho doanh nghiệp Câu 2: Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết - Hàng hóa trả lại hàng chưa đến kho nên công ty không hạch toán từ dẫn đến không bị giảm doanh thu 276 triệu Nếu hạch toán việc doanh thu kỳ không bị giảm lợi nhuận tăng lên - Căn vào đơn đặt hàng công ty xuất hóa đơn bán hàng bình thường cho người mua làm tăng doanh thu lên 452 triệu Công ty hạch toán: Nợ TK 131 : 452 triệu Có TK 511/3331: 452 triệu - Tính lại giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền Do năm trước nguyên vật liệu đầu vào rẻ năm tại, giá năm có nhiều biến tăng mạnh, công ty lại áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho Nhập sau Xuất trước nên làm cho giá vốn năm cao Do Công ty chuyển hình thức tính lại giá hàng tồn kho từ phương pháp Nhập sau Xuất trước sang hình thức tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền, từ làm cho giá vốn giảm xuống lợi nhuận tất yếu tăng lên nhiều - Vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hoả hoạn khu vực nhà máy Bình Dương Với tin làm ảnh hưởng đến tâm lý nhà đầu tư Vì vậy, nhà quản lý Công ty MAXDOOR không công bố kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Câu 3: Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Chuẩn mực số 14 : Doanh thu thu nhập khác “Chuẩn mực quy định nguyên tắc phương pháp kế toán doanh thu thu nhập khác … Theo kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp bị ảnh hưởng nguyên tắc phù hợp Doanh thu Chi phí ” Nội dung vi phạm chuẩn mực: Việc có đơn đặt hàng, chưa có hợp đồng mua thức, có lời hứa mua mà Công ty thực việc ghi tăng doanh thu bán hàng, chưa có chứng chắn hàng chuyển giao cho bên mua Chuẩn mực số 01: Chuẩn mực chung “Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế toán chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài chính…” Bị ảnh hưởng nguyên tắc quán chuẩn mục số 01.Nhưng công ty thực việc thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho nguyên tắc thận trọng kế toán không ghi nhận thiệt hại từ vụ hỏa hoạn, không thực giải trình để cổ đông hiểu rõ nhằm che dấu thông tin có ảnh hưởng thuyết minh báo cáo tài Chuẩn mực số 02 : Hàng tồn kho “Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho, gồm: Xác định giá trị kế toán hàng tồn kho vào chi phí; Ghi giảm giá trị hàng tồn kho cho phù hợp với giá trị thực phương pháp tính giá trị hàng tồn kho làm sở ghi sổ kế toán lập báo cáo tài ” Công ty không thực nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho Chuẩn mực số 23 : Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm “Mục đích chuẩn mực quy định hướng dẫn trường hợp doanh nghiệp phải điều chỉnh báo cáo tài chính, nguyên tắc phương pháp điều chỉnh báo cáo tài có kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm; giải trình ngày phát hành báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm ” Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Là kiện có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành báo cáo tài Kế toán tiến hành sử lý kế toán theo hướng có lợi cho Công ty không phản ảnh trung thực kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm việc xảy hoả hoạn khu nhà máy ... cáo tài chính, nguyên tắc phương pháp điều chỉnh báo cáo tài có kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm; giải trình ngày phát hành báo cáo tài kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán. .. sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Là kiện có ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến báo cáo tài phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành báo cáo tài Kế toán tiến... cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng