Bài tập cá nhân kế toán tài chính (58)

Bài tập môn: kế toán tài Lớp GaMBA01.M06 BÀI TẬP MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Họ tên:Phạm Hồng Xô Lớp GaMBA01.M06 TÌNH HUỐNG VỀ CÔNG TY SUPEROUTDOOR: Công ty Superoutdoor doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt, Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường Công ty sau thời gian nghiên cứu đưa đề xuất với Giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu phòng này, thị trường phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh Công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài Công ty cho thấy năm 2007 Công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 Công ty lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ Công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trưởng Công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu Công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập với mặt hàng Ngoài Công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài chưa ký hợp đồng thức, Công ty APPA khách hàng thường xuyên Công ty Superoutdoor hứa mua hàng Công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng, Công ty có lượng hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho Công ty Nam Phương bị trả lại chưa nhập kho Hiện Công ty áp dụng phương pháp kế toán theo phương pháp nhập sau, xuất trước; Ngoài vào đầu năm 2009 Công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông có vụ hoả hoạn khu nhà máy Bình Dương * Yêu cầu: Công ty Superoutdoor có xu khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ sao? Công ty có xử lý để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn, với xử lý cụ thể mặt kế toán, hay nêu rõ giả định cần thiết? Bài tập môn: kế toán tài Lớp GaMBA01.M06 Giả thiết nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu 1, yêu cầu 2) Anh chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm báo cáo (nếu có)? BÀI LUẬN: Nhà đầu tư (các cổ đông - chủ sở hữu) tiến hành đầu tư vào Công ty với kỳ vọng nhận lợi ích từ số tiền đầu tư cách lớn so với phương án đầu tư khác thực đồng thời Khi xem xét đầu tư vào doanh nghiệp nhà đầu tư quan tâm tới mặt hoạt động nó, bao gồm vấn đề liên quan đến: tổ chức doanh nghiệp, vị trí địa lý, vị doanh nghiệp thị trường, khả tồn phát triển doanh nghiệp thị trường để đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ mà doanh nghiệp tạo ra; Nhà đầu tư quan tâm đến khả điều hành kiểm soát đội ngũ quản lý doanh nghiệp, sách vĩ mô ảnh hưởng tới phát triển doanh nghiệp … Căn vào nhiều nguồn thông tin để nhà đầu tư đưa định Một nguồn thông tin quan trọng báo cáo tài Công ty Chủ đầu tư quan tâm đến tiêu bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập biến động tiêu qua năm từ đánh giá thay đổi tốt hay xấu Ví dụ: Doanh thu tăng trưởng, giá vốn hàng bán chi phí có tỷ lệ tăng thấp tỷ lệ tăng doanh thu lợi nhuận tăng dẫn đến vốn chủ sở hữu tăng Mức tăng doanh thu mức giảm tương đối chi phí so với doanh thu điều mà chủ đầu tư quan tâm Căn vào báo cáo cho thấy thu nhập Công ty chủ đầu tư kiểm soát hoạt động doanh nghiệp, đánh giá khả đội ngũ quản lý Chủ đầu tư quan tâm đến tỷ trọng tài sản tổng tài sản Nếu hàng tồn kho tăng cao bất thường, tỷ trọng tiền tương đương tiền giảm, tỷ trọng khoản đầu tư tài ngắn hạn dài hạn chứa đựng nhiều rủi ro, tỷ trọng tài sản dài hạn lớn tỷ trọng khoản vay dài hạn vốn chủ sở hữu cộng lại, dấu hiệu cho thấy hoạt động doanh nghiệp có chiều hướng xấu Tuy nhiên để đánh giá xác cần phải xem Bài tập môn: kế toán tài Lớp GaMBA01.M06 xét kỹ thông tin đưa báo cáo tài không đưa hoàn cảnh cụ thể Chủ đầu tư quan tâm đến tỷ lệ vốn, tỷ lệ nợ, mức độ phù hợp tỷ lệ phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Nếu ngành nghề kinh doanh sinh lợi từ vốn vay cao chi phí lãi vay ,tỷ lệ vay vốn cao lên chưa điều xấu Ngược lại, ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp sinh lợi từ vốn vay thấp chi phí lãi vay tỷ lệ vốn vay tăng lên lại vấn đề cần phải xem xét Tất thông tin mặt tài chủ đầu tư tính toán, nghiên cứu vào báo cáo tài thông tin khác đưa với báo cáo Để đánh giá khả toán ngắn hạn chủ đầu tư quan tâm đến số: tỷ số hành , tỷ lệ toán nhanh , số vòng quay hàng tồn kho, số vòng quay công nợ phải thu hay số ngày khoản phải thu Để phân tích rủi ro đầu tư dài hạn cấu vốn chủ đâu tư xem xét đến tổng nợ, tổng vốn chủ sở hữu tổng cộng nguồn vốn, tỷ lệ nợ, tỷ lệ vốn Để phân tích tính hiệu tính sinh lợi trình chủ đầu tư vào tỷ suất lợi nhuận , hệ số vòng quay tổng tài sản , hệ số thu nhập vốn chủ sở hữu thường , tỷ số thu nhập giá cổ phiếu , lãi xuất cổ phần Những thông tin đưa báo cáo tài thiếu trung thực xác gây hiểu lầm Nhưng để thực mục tiêu đó, Nhà quản lý ,thông qua đội ngũ kế toán , bóp méo thông tin Điều gây hậu nghiêm trọng Trong trường hợp Công ty Superoutdoor giả dụ ông Giám đốc tin trưởng vào báo cáo nghiên cứu phận thị trường nhu cầu hàng hoá Công ty (giả dụ thông tin xác) Để thực phương án phải tăng vốn Trong thực tế năm 2003 Công ty bị lỗ 203,5 triệu (Chưa điều chỉnh báo cáo tài chính) nên nguồn để bổ sung vốn Giả dụ, thời điểm tài sản Công ty chấp hết để vay Ngân hàng , việc vay thêm vốn Ngân hàng không thực Sản phẩm Công ty sản phẩm chất lượng cao thị trường bất động sản đóng băng nên sản lượng bán phía Nam có nguy giảm sụt mạnh vào năm 2009 Nếu không mở rộng thị trường phía Bắc Công ty tiếp tục thua lỗ phá sản Nếu như, ông Giám đốc báo cáo trung thực vấn đề đề nghị cổ đông tăng vốn để thực phương án mở rộng thị trường ,vấn đề không cần bàn luận Vì báo cáo tài công ty(nếu trung thực) thu nhập sụt giảm không đảm bảo hiệu quả;Thị trường bất động sản đóng băng;Khủng hoảng kinh tế tài giới có nguy lan rộng; Thị trường chứng khoán Bài tập môn: kế toán tài Lớp GaMBA01.M06 dấu hiệu phục hồi……… Việc tăng vốn điều lệ ,trong bối cảnh khó tạo nên đồng thuận cổ đông Để thực mục tiêu tăng vốn dễ dàng hơn, giả sử ông Giám đốc yêu cầu kế toán tiến hành xử lý báo cáo tài chính, tạo kết cục khả quan, tạo tin tưởng cổ đông lợi ích nhận đầu tư vào doanh nghiệp Điều thực ông Giám đốc đạo ghi tăng doanh thu giảm chi phí Việc tăng doanh thu: - Lợi dụng mối quan hệ khách hàng thường xuyên Công ty APPA, Công ty Superoutdoor viết hoá đơn ghi nhận doanh thu lô hàng 452 triệu thoả thuận để viết hoá đơn bán hàng giả dụ 900 triệu ( giả sử số hàng tồn kho lớn nhiều số hàng xuất cho APPA hai hoá đơn ) -Ngày viết hoá đơn trước ngày cuối kỳ kế toán -Giao hàng cho Công ty APPA ( thu xếp vốn Công ty APPA toán) -Công ty APPA cần hàng hoá cho công việc nên dễ dàng chấp nhận nhập kho Mặc dù nhìn vẻ bề việc ghi doanh thu đúng, sổ kế toán APPA ghi nhận khoản nợ phải trả sổ kế toán Công ty Superoutdoor ghi nhận khoản nợ phải thu.Rõ ràng doanh thu đo tiền kh ông chắn thu tương lai - Giả sử lô hàng 276 triệu bán cho Công ty Nam Phương xuất hoá đơn, Công ty Nam Phương nhập kho trình sử dụng sai sót nên Công ty Nam Phương làm thủ tục để trả lại Công ty Superoutdoor , để đơn giản thủ tục, đề nghị Công ty Nam Phương xuất bán cho Công ty Superoutdoor lô hàng với cũ (tất nhiên chi phí vận chuyển hao hụt Công ty Superoutdoor phải chịu) xuất trả lại cho Công ty Nam Phương lô hàng đảm bảo chất lượng vào thời gian sau Ghi tăng doanh thu Công ty Nam Phương ghi thêm khoản chi phí bảo hành tương ứng với số hàng bị trả lại Việc ghi không ảnh hưởng tới kết cuối Công ty.Tuy nhiên ,chi phí không ghi - Với cách ghi vậỵ thời điểm 31/12/2008 khoản 276 triệu phải thu ( Công ty Superoutdoor) phải trả 276 triệu ( Công ty Nam Phương) không gây nghi ngờ Việc trả lại lô hàng Được phản ánh sổ kế toán hai bên sau ngày 31/12/2008.Doanh thu ghi không thu tương lai Như ngày 31/12/2008 sổ kế toán Công ty Superoutdoor ghi tăng doanh thu lên 1.628 triệu đồng thời khoản nợ phải thu tăng lên tương tự Bài tập môn: kế toán tài Lớp GaMBA01.M06 Hiện nay, nguyên vật liệu Công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh, Công ty thực phương pháp kế toán hàng tồn kho nhập sau xuất trước Giả dụ ông Giám đốc yêu cầu kế toán thay đổi lại phương pháp kế toán hàng tồn kho nhâp trước xuất trước Điều làm tăng giá trị hàng tồn kho giảm giá vốn hàng bán tương ứng Giả dụ xuất kho nhập trước xuất trước làm giảm giá vốn hàng bán 500 triệu đồng => Lợi nhuận Công ty tăng lêm 500 triệu Giả sử tất chi phí khác liên quan Công ty Superoutdoor ghi phù hợp với doanh thu vụ cháy Bình Dương làm thiệt hại cho Công ty 100 triệu đồng, Công ty ghi vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Như Công ty từ lỗ 203,5 triệu đồng (khi chưa điều chỉnh báo cáo tài chính) trở thành lãi 1821,5 triệu đồng (sau điều chỉnh doanh thu vả chi phí nêu trên) số lợi nhuận 148% so với năm 2007 Công ty Superoutdoor khai tăng lợi nhuận Tất ghi chép làm cho tiêu phân tích tài Công ty xấu trở nên tốt hơn, khả toán ngắn hạn, rủi ro đầu tư, hiệu sinh lời tốt Đặc biệt doanh thu lợi nhuận tăng trưởng bối cảnh khó khăn việc xẩy hoả hoạn giải quyết.Kèm theo phương án mở rộng thị trường phía Bắc, mà nhu cầu lớn lâu Công ty bỏ ngỏ việc huy động vốn cổ đông thực dễ dàng nhiều Việc ghi tăng doanh thu giảm chi phí Công ty Superoutdoor (như nêu trên) vi phạm: - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu (lợi ích không chắn thu tương lai) - Nguyên tắc quán phương pháp kế toán hàng tồn kho.(Thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho) - Nguyên tắc ghi nhận chi phí phù hợp với doanh thu Giả sử sau tăng vốn chủ sở hữu từ cổ đông tài sản Công ty tăng lên Ngân hàng vào báo cáo tài chính, tăng lên tài sản sẵn sàng cho vay => Công ty từ quy mô nhỏ trở thành Công ty to Nếu việc che dấu diễn suôn sẻ nhiều năm Công ty trở thành Công ty lớn Cho đến không che dấu Công ty đổ vỡ hậu cuối chủ đầu tư người cho vay phải gánh chịu Hiệu ứng Domino xảy làm thiệt hại lớn cho xã hội, Công ty tập đoàn mang tầm Quốc gia, Quốc tế Chính lý đòi hỏi người làm công tác kế toán tài không vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp./ .. .Bài tập môn: kế toán tài Lớp GaMBA01.M06 Giả thiết nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu... nghiệp có chiều hướng xấu Tuy nhiên để đánh giá xác cần phải xem Bài tập môn: kế toán tài Lớp GaMBA01.M06 xét kỹ thông tin đưa báo cáo tài không đưa hoàn cảnh cụ thể Chủ đầu tư quan tâm đến tỷ lệ... Tất thông tin mặt tài chủ đầu tư tính toán, nghiên cứu vào báo cáo tài thông tin khác đưa với báo cáo Để đánh giá khả toán ngắn hạn chủ đầu tư quan tâm đến số: tỷ số hành , tỷ lệ toán nhanh , số