tổ chức kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán u & i

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH BCTC BGĐ TP HCM KTV SV: Nguyễn Thị Hằng : : : : : Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Ban giám đốc Thành phố Hồ Chí Minh Kiểm toán viên Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi LỜI NÓI ĐẦU Hoạt động kiểm toán độc lập hình thành phát triển 20 năm, phận quan trọng hệ thống công cụ quản lý vĩ mỗ kinh tế- tài đóng vai trò tích cực việc phát triển kinh tế xã hội thông qua việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn tài Hoạt động kiểm toán diễn đa dạng với quy mô khác tùy thuộc vào công ty thực Là sinh viên năm cuối chuyên ngành kiểm toán, sau trình học tập theo yêu cầu chương trình đào tạo trường Học viện Tài Chính, em vinh dự tham gia vào công tác kiểm toán thực tế Công ty TNHH Kiểm toán U&I Tuy công ty trẻ phần khẳng định vị thị trường kiểm toán Việt Nam Giai đoạn thực tập tổng hợp giai đoạn quan trọng, giai đoạn giúp cho sinh viên tìm hiểu chung công ty mà thực tập, cấu quản lý công ty, dịch vụ mà công ty cung cấp phương pháp kiểm toán công ty áp dụng Trải qua giai đoạn giúp cho sinh viên khái quát hình ảnh công ty kiểm toán, nơi mà sau trường sinh viên làm việc, hiểu rõ công việc KTV Qua thời gian tìm hiểu thực tế đơn vị, em hoàn thành viết sơ lược công ty Ngoài lời mở đầu kết luận, báo cáo em gồm phần sau: Phần I: Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán U&I Phần II: Tổ chức kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán U&I Phần III: Nhận xét tổ chức kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán U&I Trong trình thực tập tổng hợp, em nhận bảo tận tình thầy giáo GS.TS Ngô Thế Chi giúp đỡ tận tình Ban giám đốc, anh chị kiểm toán viên thuộc phòng AUD nhân viên hành Công ty TNHH Kiểm toán U&I giúp em hoàn thành báo cáo tổng hợp Tuy nhiên điều kiện thời gian hạn hẹp, nguồn tài liệu hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy giáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Hằng Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Kiểm toán U&I Công ty TNHH Kiểm toán U&I (Uniaudit) – thành viên hãng kiểm toán quốc tế JPA International, Uniaudit có trụ sở Bình Dương chi nhánh TP HCM Hà Nội, công ty kiểm toán lớn có đóng góp nhiều vào phát triển ngành kiểm toán Việt Nam nói riêng ngành tài nói chung Công ty Uniaudit thành lập vào tháng 10 năm 2001 hình thực công ty TNHH theo Luật Doanh nghiệp nươc Cộng Hòa Xã Hội chủa nghĩa Việt Nam, theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 46000023567 ngày 12/12/2006 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Bình Dương cấp thay giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế số 37003388908 Uniaudit hình thành nhóm kiểm toán viên quốc gia số chuyên gia dày dặn kinh nghiệm lĩnh vực tài chính, kế toán, ngân hàng, thuế quản trị kinh doanh Hiện Uniaudit có 50 nhân viên chuyên nghiệp, nhân viên tốt nghiệp đại học sau đại học ngành kinh tế, luật ngoại ngữ từ trường đại học có uy tín Việt Nam nước Một số nhân viên tiếp tục đào tạo nâng cao chuyên môn Việt Nam nước phát triển Uniaudit có đội ngũ cộng tác viên giáo sư, tiến sĩ, thạc sĩ, chuyên gia làm việc cho tổ chức đào tạo, viện nghiên cứu, công ty lớn nước Uniaudit có trụ sở tại: tòa nhà U&I, thị xã Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương Công ty có hai chi nhánh, số 123 Trương Định, Quân 3, thành phố Hồ Chí Minh tòa nhà Thành Đông số 132 Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội Sơ lược công ty U&I: Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán U&I Tên tiếng Anh: U&I Auditing Company Limited Tên viết tắt: Uniaudit Trụ sở công ty: Tòa nhà U&I, Ngô Gia Tự, thị xã Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương SV: Nguyễn Thị Hằng Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Hình Thức Sỡ Hữu: Công Ty TNHH Điện thoại: (08650) 3816 289 Fax: (84650) 3816 291 Website: http://uniaudit.vn Trong suốt trình hình thành phát triển, công ty cố gắng khẳng định giữ vững vị trí công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam tất phương diện Với tiêu chí hoạt động “Cung cấp cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốt nhất, đảm bảo tính trung thực khách quan” U&I chuyên cung cấp trọn gói giải pháp liên quan đến kiểm toán, kế toán, thuế, tài nhân lực Việt Nam cho khách hàng giúp họ mở rộng thị trường kinh doanh Việt Nam nước Sau 13 năm xây dựng phát triển từ 2001 đến nay, U&I không ngừng lớn mạnh tạo dựng sở vững cho phát triển bền vững tảng đội ngũ KTV chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cách chuyên nghiệp Thị phần công ty ngày mở rộng với tốc độ tăng doanh thu qua năm tương đối cao Nguyên tắc hoạt động U&I - Liên tục cải tiến chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng, tôn trọng triệt để tính độc lập, khách quan bảo mật, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Quốc tế chấp nhận Việt Nam quy định kiểm toán độc lập hành - Cung cấp cho khách hàng giải pháp thiết thực, sáng tạo - Phát triển mối quan hệ tin tưởng với khách hàng, cung cấp dịch vụ tư vấn lập kế hoạch tài nhằm hỗ trợ khách hàng đạt mục tiêu kinh doanh Sự phát triển khách hàng bước tiếp phát triển U&I Phương châm hoạt động U&I là: - Tìm hiểu, lắng nghe thấu đáo nhu cầu tận tâm phục vụ khách hàng - Duy trì nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp - Cam kết thực chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam SV: Nguyễn Thị Hằng Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi - Căn vào giá trị mà khách hàng nhận để tính phí dịch vụ 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán U&I 1.2.1 Các dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán U&I cung cấp U&I tự hào công ty cung cấp dịch vụ cho 500 công ty FDI công ty nước Trong số có nhiều khách hàng công ty niêm yết thị trường chứng khoán Nhật Bản, Hàn Quốc, Singapore, Trung Quốc U&I muốn khẳng định vai trò người Việt, thể việc chinh phục khách hàng nước ngoài, đặc biệt khách hàng Nhật Bản tiếng khó tính Hiện tai khoảng 20% doanh nghiệp có vốn đầu tư Nhật Bản Việt Nam sử dụng dịch vụ U&I Qua 13 năm hoạt động, với cố gắng không ngừng ban lãnh đạo tập thể nhân viên Công ty, hệ thống dịch vụ Công ty cung cấp phát triển, mở rộng, đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng Hiện nay, Công ty cung cấp dịch vụ sau: dịch vụ kiểm toán; dịch vụ tư vấn, dịch vụ kế toán dịch vụ thuế.â 1.2.1.1 Dịch vụ kiểm toán chủ yếu: Kiểm toán báo cáo tài hoạt động chủ yếu công ty Với kinh nghiệm thực tế cung cấp dịch vụ cho khách hàng thuộc loại hình doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh khác với 2000 báo cáo tài kiểm toán U&I, U&I tự tin cam kết cung cấp dịch vụ cho tất khách hàng với chất lượng dịch vụ tốt Quy trình kiểm toán báo cáo tài xây dựng dựa sở: Chương trình kiểm toán mẫu VACPA Tuân thủ chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hành Tuân thủ chuẩn mực thông lệ chung quốc tể lĩnh vực nghề nghiệp Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Khách quan, lực chuyên môn tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Dịch vụ kiểm toán chủ yếu công ty bao gồm: SV: Nguyễn Thị Hằng Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi - Kiểm toán BCTC theo luật định cung cấp thông tin để lập báo cáo tài hợp nhấ cho công ty mẹ; - Soát xét BCTC - Kiểm toán toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành cuả dự án xây dựng bản; - Kiểm toán báo cáo vốn đầu tư chủ sở hữu; - Kiểm toán báo cáo toán tổ chức quốc tế tài trợ - Soát xét kiểm toán theo mục đích cụ thể - Soát xét việc tuân thủ pháp luật - Thẩm định hiệu hoạt động Công việc kiểm toán hàng năm tiến hành đợt kiểm toán sơ kiểm toán kết thúc theo lịch trình thỏa thuận với khách hàng Phương pháp kiểm toán thực sở tập trung vào vùng rủi ro trọng yếu Qua đó, làm giảm chi phí kiểm toán chất lượng dịch vụ đảm bảo 1.2.1.2 Dịch vụ tư vấn Với đội ngũ nhân viên giỏi chuyên môn kinh nghiệm thực tế hành nghề, U&I cam kết đồng hành quý khách hàng suốt trình hoạt động kinh doanh nhằm giải vấn đề kinh doanh phức tạp phát sinh hàng ngày Dịch vụ tư vấn chủ yếu công ty bao gồm: a Tư vấn doanh nghiệp bao gồm dịch vụ chủ yếu sau:  Tư vấn thủ tục thành lập giải thể doanh nghiệp - Tư vấn thủ tục thành lập giải thể doanh nghiệp: Với quy trình tư vấn giải thể chặt chẽ, phối hợp phận tư vấn: tư vấn pháp luật doanh nghiệp- tư vấn kế toán, thủ tục giải thể công ty tiến hành nhanh chóng, đảm bảo chất lượng tính pháp lý cho Quý khách hàng - Tư vấn chuyển đổi loại hình doanh nghiệp: Tư vấn thực thủ tục chuyển đổi loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần SV: Nguyễn Thị Hằng Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi - Tư vấn vấn đề khác theo yêu cầu cụ thể  Dịch vụ tư vấn lao động tiền lương: - Lập hồ sơ đăng ký tham gia BHXH, BHYT lần đầu; - Tính, khê khai, nộp BHXH, BHYT hàng tháng, đối chiếu số liệu cuối năm - Đăng ký lao động, đăng ký mã số thuế cá nhân - Tư vấn việc thành lập đăng ký thang, bảng lương với quan chức b Dịch vụ tư vấn kế toán, thuế theo yêu cầu - Tư vấn vấn đề liên quan kế toán, thuế theo yêu 1.2.1.3 Dịch vụ thuế Dịch vụ thuế công ty U&I giúp quý khách hàng tuân thủ quy định thuế, tránh khoản phạt không đáng có, mà giúp khách hàng tiết kiệm khoản chi phí thuế hoạt động kinh doanh Dịch vụ thuế chủ yếu U&I bao gồm:  Thuế thu nhập nhân - Nộp đơn đăng ký mã số thuể thu nhập cá nhân (cho nhân viên Việt Nam nước ngoài); - Theo dõi thông báo kịp thời đến quý khách hàng khoản thuế thu nhập nhân cho nhân viên Việt Nam nước ngoài; - Lập nộp báo cáo thuế thu nhập cá nhân hàng tháng, hàng quý, hàng năm cho quan thuế; - Lập báo cáo toán thuế cho nhân viên có thu nhập chịu thuế vào cuối năm dương lịch; - Lập hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân (nếu có); - Chịu trách nhiệm nhắc nhở đối tượng nộp thuế việc thu thập biên lai khấu trừ thuế vào cuối năm dương lịch hay quan thuế thực kiểm tra toán; - Thay mặt đại diện cho cá nhân nộp thuế, giải trình số liệu cho quan thuế  Hoàn thuế GTGT - Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng (“GTGT”) ban đầu đồng thời bổ sung hoàn thiện hồ sơ theo yêu cầu quan thuế; SV: Nguyễn Thị Hằng Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi - Theo dõi trình thời gian hoàn thuế GTGT; - Chịu trách nhiệm giải trình câu hỏi liên quan đến sổ sách hóa đơn với quan thuế  Soát xét tuân thủ thuế - Kiểm tra tính hợp lý hóa đơn, chứng từ kế toán có liên quan đến thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu, thuế nhà thầu, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế khác; - Tính toán lại loại thuế phát sinh kỳ; - So sánh, đối chiếu với số liệu ghi nhận, kê khai; - Lập báo cáo kết soát xét thuế đồng thời kiến nghị việc điều chỉnh số liệu thuế theo quy định; - Tư vấn cho Quý khách hàng việc lập tờ khai thuế bổ sung; - Tư vấn hướng dẫn cho Quý khách hàng tính lập tờ khai thuế theo quy định Trong trường hợp Quý khách hàng gặp khó khăn việc giải trình số liệu quan thuế kiểm tra toán thuế, cung cấp thêm dịch vụ giải trình số liệu 1.2.1.4Tư vấn thuế thực dịch vụ thuế Hiện vấn đề thuế môi trường kinh doanh biến động đặt thách thức không nhỏ quy trình cải cách hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam diễn nhanh chóng, điều dẫn đến thay đổi quy định pháp lý liên quan Đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước vấn đề thuế trở nên phức tạp Nhận thức điều đó, công ty U&I cung cấp cho khách hàng dịch vụ chuyên sâu thường xuyên vấn đề nhằm giúp khách hàng tăng trưởng bảo vệ trước biến động chế, sách tranh thủ triệt để hội đặ cho khách hàng Các dịch vụ thuế mà doanh cung cấp: Tư vấn giải đáp thắc mắc loại thuế hành: SV: Nguyễn Thị Hằng Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế giá trị gia tăng - Thuế nhà thầu - Thuế tiêu thu đặc biệt Tư vấn thực dịch vụ báo cáo thuế hàng tháng - Báo cáo hoá đơn chứng từ mua vào, bán ra, cân đối chứng từ mua vào, bán - Lập báo cáo thuế hàng tháng phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp có mã vạch hai chiều - In báo cáo thuế (duyệt) Trực tiếp nộp báo cáo thuế quan Thuế - Lập nộp báo cáo thống kê - Hoàn chỉnh loại sổ sách theo quy định hành - Cử nhân viên trực tiếp giải trình số liệu có liên quan với quan thuế - Thường xuyên tư vấn vấn đề thuế vấn đề liên quan khác Tư vấn thực dịch vụ hoàn chỉnh sổ sách kế toán thuế toán thuế - Hạch toán hoàn chỉnh sổ sách kế toán phần mềm kế toán - Báo cáo xuất nhập tồn kho, vật tư, hàng hóa, sản phẩm - Khấu hao tài sản cố định năm/lập bảng lương - Bảng cân đối tài khoản, số dư tài khoản - Bảng cân đối kế toán Kết kinh doanh tháng/ quý/ năm - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Kiểm tra lại số liệu, báo cáo kê khai thuế, toán thời gian trước - Giải vướng mắc phát sinh, rà soát, xếp lại chứng từ lưu trữ công ty khách hàng - Lập báo cáo tài cuối năm gởi quan chức - Thay mặt Công ty giải trình câu hỏi liên quan đến sổ sách kế toán với quan thuế 1.2.1.5 Dịch vụ kế toán Ghi sổ kế toán SV: Nguyễn Thị Hằng Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Quy trình thực dịch vụ ghi sổ kế toán: Thiết lập hệ thống kế toán, tài khoản kế toán, chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo kế toán theo luật định, phù hợp với loại hình Doanh nghiệp phần mềm kế toán với nhiều tính mở đa ngôn ngữ (Việt – Anh – Hoa), đa tiền tệ (VND - USD), hệ thống tài khoản kế toán cập nhật theo quy định Bộ Tài chính, nhiều tiện ích thông minh khác Phân loại, xếp chứng từ gốc, tạo lập chứng từ kế toán thích hợp tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán theo quy định hạch toán kế toán chế độ kế toán Việt Nam Xử lý nghiệp vụ tổng hợp, phân bổ, kết chuyển tính giá thành, giá vốn Xác định kết hoạt động kinh doanh Định kỳ kết hợp với nhân viên Quý khách hàng kiểm tra lại số liệu kế toán số dư số tài khoản như: hàng tồn kho, nợ phải thu, phải trả, khoản tạm ứng… trước lập báo cáo tài báo cáo khác theo quy định Lập in báo cáo: - Báo cáo nhập xuất tồn - Báo cáo khấu hao tài sản cố định - Báo cáo công nợ - Sổ chi tiết tài khoản - Báo cáo tài bao gồm: bảng cân đối tài khoản, kết hoạt động kinh doanh - Các báo cáo thống kê báo cáo liên quan khác - Báo cáo thuế giá trị gia tăng Chuyển giao toàn sổ sách kế toán hướng dẫn việc lưu trữ hồ sơ, sổ sách kế toán báo cáo tài theo quy định Đại diện thay mặt cho Quý khách hàng nộp báo cáo cho quan thuế, thống kê Đại diện thay mặt cho quý khách hàng giải trình số liệu nghiệp vụ với quan thuế, công ty mẹ (nếu có) SV: Nguyễn Thị Hằng Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Bản thân giá trị khoản chênh lệch kiểm toán mà không tính đến chất chênh lệch yếu tố ảnh hưởng chưa coi sở đầy đủ cho việc đánh giá mức độ trọng yếu Vì vậy, Công ty công thức số học cho việc tính toán cho hai yếu tố định lượng định tính mức độ trọng yếu Khi đánh giá yếu tố định tính, Công ty cân nhắc đến kết việc đánh giá nguyên nhân ảnh hưởng chênh lệch với thông tin khác thu thập trình kiểm toán Khi đưa đánh giá định tính, Công ty thường cân nhắc đến yếu tố khách quan, xu hướng hay tuân thủ Nếu sau thực thủ tục kiểm toán mà Công ty tin tưởng không điều chỉnh chênh lệch kiểm toán dẫn đến tồn sai sót trọng yếu, Công ty thảo luận vấn đề với BGĐ cân nhắc đến ảnh hưởng xảy báo cáo kiểm toán ban lãnh đạo không phản ánh đầy đủ vấn đề BCTC Các chênh lệch kiểm toán không điều chỉnh riêng rẽ không trọng yếu tổng hợp lại trở nên trọng yếu Khi Công ty cân nhắc việc thực thêm số thủ tục kiểm toán bổ sung buộc phải yêu cầu khách hàng điều chỉnh chênh lệch kiểm toán Vì vậy, sai lệch kiểm toán không điều chỉnh coi trọng yếu, Công ty quan tâm đến việc giảm rủi ro cách thực thủ tục kiểm toán phụ việc yêu cầu ban lãnh đạo điều chỉnh BCTC sai lệch 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán quan trọng cho kiểm toán, chứa đựng tất thông tin kiểm toán, ảnh hưởng lớn đến chất lượng kiểm toán Nhận thức điều đó, Công ty U&I coi trọng việc lập lưu trữ hồ sơ kiểm toán Về công tác lưu trữ hồ sơ, Công ty lưu trữ hồ sơ kiểm toán năm Các hồ sơ lưu trữ file theo khách hàng riêng biệt ( hồ sơ kiểm toán lưu trữ mềm cứng) Ở chứa đựng tất thông tin chứng cần thiết làm xác nhận cho kết luận kiểm toán SV: Nguyễn Thị Hằng 21 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Cách đánh số file hồ sơ kiểm toán: Ghi tên khách hàng năm kiểm toán bên gáy file đánh số thứ tự theo thứ tự mục Các file hồ sơ kiểm toán làm sau: Hồ sơ kiểm toán Thông tin chung Tên khách hàng: Kỳ kế toán năm từ ngày……….đến ngày………… Loại hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán sơ Hồ sơ kiểm toán thức Nhóm kiểm toán Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán Người soát xét công việc KSCL: Kiểm toán viên chính/ Trưởng nhóm: Kiểm toán viên…………………………………………………………………… Trợ lý kiể1 Trợ lý kiểm toán 2……………………………………………………………… Trợ lý kiểm toán 3……………………………………………………………… Thời gian kiểm toán Ngày bắt đầu: Ngày kết thúc Ngày phát hành báo cáo kiểm toán Hồ sơ soát xét lưu vào ngày: Các mục kiểm toán hồ sơ kiểm toán tổng hợp: A Kế hoạch kiểm toán B Tổng hợp, kết luận lập báo cáo C Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội D Kiểm tra bàn tái sản E Kiểm tra nợ phải trả F Kiểm tra nguồn vốn chủ sở hữu TK bảng G Kiểm tra báo cáo kết hoạt động kinh doanh SV: Nguyễn Thị Hằng 22 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi H Kiểm tra nội dung khác Ví dụ chi tiết mục A: Kế hoạch kiểm toán A100 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng A110 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng A120 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng A200 Hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm toán nhóm kiểm toán A210 Hợp đồng, thư hẹn kiểm toán A220 Các thư từ giao dịch trước kiểm toán A230 Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán A240 Danh mục tài liệu cấn khách hàng cung cấp A260 Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán A270 Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán A280 Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán A290 Trao đổi với bán giám đốc đơn vị kiểm toán kế hoạch kiểm toán Các mục xếp theo trình tự khoa học hợp lý, giúp cho trình kiểm toán, KTV dễ dàng tham chiếu phần với nhau, việc lưu trữ tạo tiện lợi cho việc theo dõi xem xét hồ sơ kiểm toán sau Việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán đảm bảo thống nhất, có khoa học, xác tập trung, bí mật, an toàn nhằm phục vụ cho việc quản lý, nghiên cứu khách hàng kiểm toán cần thiết Các liệu lưu hồ sơ kiểm toán năm là: - Các thông tin người lập, người kiểm tra hồ sơ kiểm toán - Các văn tài chính, kế toán, thuế - Báo cáo kiểm toán, thư quản lý, BCTC SV: Nguyễn Thị Hằng 23 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi - Hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán khách hàng, phụ lục hợp đồng biên lý hợp đồng - Bằng chứng kế hoạch chiến lược, chương trình kiểm toán thay đổi (nếu có) - Những thay đổi hệ thống kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội khách hàng - Những chứng đánh giá KTV rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát đánh giá khác - Những phân tích KTV nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số dư tài khoản - Các thư giải trình, xác nhận Công ty kiểm toán Tổ chức lưu trữ: Công ty tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán văn phòng làm việc Nhóm phụ trách khách hàng chịu trách nhiệm thu thập tài liệu, lưu file khách hàng Việc tổ chức lưu trữ file kiểm toán văn phòng giúp cho thuận tiện việc xem xét file KTV, nhiên cần phải cẩn trọng tránh việc thất lạc mát file 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty Kiểm toán U&I Nhằm đảm bảo việc thực kiểm toán tuân thủ chuẩn mực, quy trình kiểm toán quy định nghiệp vụ khác Công ty kiểm toán U&I thiết lập hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán Trong trình thực kiểm toán, kiểm soát chất lượng thực ba giai đoạn thực kiểm toán: chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán lập báo cáo Các hoạt động kiểm soát áp dụng cho ba giai đoạn kiểm toán bao gồm: giao việc, hướng dẫn, giám sát soát xét lại 2.4.1 Kiểm soát chất lượng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Trước tiến hành kiểm toán, KTV thông báo lịch kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng kiểm toán khách hàng cụ thể, KTV tìm hiểu số thông tin khách hàng kiểm toán như: thông tin nhân sự, thông tin kế toán, thông tin hợp đồng… Nội dung kiểm soát giai đoạn kiểm soát khâu khảo sát, thu thập thông tin đơn vị kiểm toán, kế hoạch kiểm toán, việc thành lập đoàn kiểm toán SV: Nguyễn Thị Hằng 24 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi chuẩn bị điều kiện cần thiết trước tiến hành kiểm toán Các hoạt động kiểm soát thực cấp tổ khảo sát, kiểm toán chuyên ngành Phân công công việc cụ thể: KTV chính, kiểm toán chuyên ngành vào quy mô, đặc điểm, lĩnh vực hoạt động đơn vị kiểm toán để thành lập tổ khảo sát, giao nhiệm vụ khảo sát cho nhóm KTV KTV tổ phù hợp với lực trình độ sở trường KTV Hướng dẫn: Tổ trưởng tổ khảo sát phổ biến quy trình khảo sát, nội dung cần xem xét, thông tin cần thu thập, phương thức tiến hành để thành viên tổ khảo sát hiểu rõ nắm vững công việc phương thức cần phải thực trình khảo sát Giám sát: Tổ trưởng tổ khảo sát giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV, giám sát KTV sử dụng kỹ thuật để thu thập thông tin đơn vị kiểm toán đặc biệt thông tin hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán để đánh giá đắn rủi ro kiểm soát từ xác định mức rủi ro kiểm toán thủ tục kiểm toán Với việc giám sát tổ trưởng tổ khảo sát bảo đảm kỹ thuật thu thập thông tin áp dụng quy định, phù hợp với thực tế đơn vị kiểm toán, thông tin thu thập đầy đủ, thích hợp nhằm làm hạn chế rủi ro kiểm toán Soát xét lại: Tổ trưởng tổ khảo sát soát xét lại tài liệu KTV thu thập thông tin phản ánh giấy tờ làm việc KTV chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức máy, phân cấp quản lý tài đơn vị kiểm toán, chế độ tài kế toán đơn vị phải áp dụng, tình hình tài chính, nhận xét, đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán, tình hình tra, kiểm tra… nội dung kế hoạch kiểm toán: trọng yếu, rủi ro kiểm toán, phạm vi kiểm toán, phương pháp kiểm toán, bố trí nhân lực thời gian cho kiểm toán Với việc kiểm soát chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cách đắn giúp cho KTV thu thập chứng đầy đủ có giá trị làm sở để đưa ý kiến xác đáng BCTC,cũng đảm bảo chất lượng giai đoạn lập kế hoạch- giai đoạn quan trọng giúp cho kiểm toán diễn khoa học hợp lý, hiệu SV: Nguyễn Thị Hằng 25 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi quả, từ giúp cho KTV hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu công việc giữ vững uy tín nghề nghiệp khách hàng 2.4.2 Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán Sau khảo sát đơn vị khách hàng, kế hoạch kiểm toán thiết lập nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán Căn vào kế hoạch kiểm toán, trình độ lực mạnh KTV, nhóm trưởng tiến hành phân công công việc cụ thể: Nhóm trưởng phổ biến cho KTV nắm rõ nội dung, phần hành kiểm toán phân công, phương pháp kiểm toán cần áp dụng trọng tâm cần ý trình thu thập chứng kiểm toán Nội dung kiểm soát giai đoạn kiểm soát bước công việc KTV, tổ kiểm toán thực để thu thập chứng kiểm toán Phân công công việc cụ thể: Chủ nhiệm tổ kiểm toán vào mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán kế hoạch kiểm toán giám đốc Công ty phê duyệt để phân công phần hành kiểm toán, nội dung kiểm toán cho KTV phù hợp với lực, sở trường KTV Hướng dẫn: Trên sở kế hoạch kiểm toán chi tiết, tổ trưởng tổ kiểm toán phổ biến cho KTV nắm rõ nội dung, phần hành kiểm toán phân công, phương pháp kiểm toán cần áp dụng trọng tâm cần ý trình thu thập chứng kiểm toán Nhận rõ thấy giai đoạn giai đoạn quan trọng kiểm toán, nhóm trưởng tăng cường giám sát tiến độ thực công việc, thủ tục kiểm toán, phương pháp kiểm toán mà KTV áp dụng Đồng thời trưởng nhóm phải giám sát việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV… Trong giai đoạn này, nhóm trưởng thay đổi phân công công việc cần thiết Soát xét lại: Tổ trưởng soát xét lại tính đầy đủ, thích hợp tin cậy chứng kiểm toán, nhận xét đánh giá KTV phần hành kiểm toán giao 2.4.3 Kiểm soát chất lượng giai đoạn lập báo cáo Nội dung kiểm soát chất lượng giai đoạn lập báo cáo kiểm toán kiểm soát trình lập báo cáo kiểm toán kết cấu, nội dung, forrmat báo cáo kiểm toán SV: Nguyễn Thị Hằng 26 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Phân công công việc, hướng dẫn giám sát: Trưởng đoàn kiểm toán trực tiếp đạo, hướng dẫn, giám sát công việc thành viên tổ lập báo cáo kiểm toán, bảo đảm báo cáo kiểm toán tổng hợp đầy đủ kết kiểm toán phản ánh biên kiểm toán chứng kiểm toán, nhận xét, đánh giá kết luận kiểm toán có đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp, báo cáo kiểm toán lập mẫu quy định tuân thủ chuẩn mực, quy trình lập báo cáo kiểm toán Soát xét lại: Trưởng đoàn kiểm toán xem xét, thẩm định lại báo cáo kiểm toán kết cấu, nội dung báo cáo theo mẫu quy định nghiệp vụ kiểm toán Đối với báo cáo kiểm toán có sai sót sai sót không trọng yếu kiểm toán trưởng yêu cầu đoàn kiểm toán sửa chữa thiếu sót trước công bố báo cáo kiểm toán Đối với báo cáo kiểm toán có nhiều sai sót sai sót trọng yếu kiểm toán trưởng triệu tập họp để đoàn kiểm toán giải trình cụ thể nội dung báo cáo, sở đó, kiểm toán trưởng yêu cầu sửa chữa nội dung sai sót báo cáo kiểm toán trước công bố báo cáo kiểm toán Việc tổ chức kiểm soát chất lượng giai đoạn giúp cho chất lượng kiểm toán nâng cao, đồng thời tránh gây khó khăn kiểm soát chất lượng sau kiểm toán kết thúc PHẦN III: NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I 3.1 Nhận xét chung tổ chức đoàn kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán U&I 3.1.1 Ưu điểm tổ chức đoàn kiểm toán Công ty Công ty thực tổ chức đoàn kiểm toán khoa học hợp lý Đội ngũ nhân tuyển lựa kỹ phân bổ hợp lý cho kiểm toán Nguồn nhân lực Công ty động, nhiệt huyết, chăm chỉ, có kiến thức chuyên môn cao, thường xuyên cập nhật văn pháp luật hành, có phong cách làm việc chuyên nghiệp SV: Nguyễn Thị Hằng 27 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Thành công Công ty có đóng góp không nhỏ việc tổ chức đoàn kiểm toán cách khoa học Trưởng nhóm người có chuyên môn cao, giàu kinh nghiệp thực tế bao quát, soát xét toàn kiểm toán, phân công công việc cho trợ lý phù hợp với lực người giúp tiết kiệm thời gian chi phí mà đảm bảo chất lượng kiểm toán Các trợ lý kiểm toán phân công nhiệm vụ để phù hợp với mạnh phần hành, giúp đỡ phần hành khác để tăng kinh nghiệm tinh thần đoàn kết Công ty Việc phân công công việc thành viên đoàn kiểm toán cách cụ thể khoa học giúp cho thành viên đoàn nắm rõ nhiệm vụ hơn.Đồng thời với việc phân chia công việc theo kinh nghiệm thực tế KTV trợ lý KTV giúp cho việc kiểm toán thực cách nhanh chóng, tiến độ mà đảm bảo chất lượng kiểm toán, điều quan trọng nghề kiểm toán mang tính mùa vụ 3.1.2 Tồn tổ chức đoàn kiểm toán Công ty Trong mùa kiểm toán công việc bận rộn, số lượng khách hàng U&I ngàu tăng, KTV thường phải làm công việc 2, job lúc, KTV thường xuyên phải làm thêm Điều gây áp lực công việc lớn cho nhân viên, dẫn đến làm việc thiếu hiệu Công ty tạo điều kiện cho nhân viên nghỉ ngơi ngày mùa kiểm toán, tổ chức buổi vui chơi giải trí, liên hoan để họ lấy lại tinh thần, tái sức lao động tăng cường gắn bó, tình đoàn kết thành viên.Tuy nhiên công ty cần tuyển thêm nhiều nhân viên mới, đào tạo để đáp ứng yêu cầu hợp đồng kiểm toán ngày nhiều 3.2 Nhận xét tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng Công ty 3.2.1 Ưu điểm tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng Về quy trình kiểm toán: Việc tổ chức quy trình kiểm toán Công ty thực tốt, có nhiều cấp quản lý, công việc quy trình giám sát chặt chẽ đội ngũ quản lý BGĐ quản lý chủ nhiệm kiểm toán Nhưng quan trọng tự kiểm tra KTV thực Nhờ kiểm SV: Nguyễn Thị Hằng 28 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi soát chặt chẽ nên đảm bảo KTV không mắc phải sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến KTV uy tín Công ty Về tổ chức lưu trữ hồ sơ : Việc lưu trữ hồ sơ văn phòng làm việc Công ty giúp cho KTV dễ dàng tìm kiếm hồ sơ trình làm việc, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán sau Cách đánh file hồ sơ khoa học giúp cho KTV dễ dàng tìm kiếm thông tin chứa hồ sơ tiết kiệm thời gian trình làm việc Về kiểm soát chất lượng : Công ty thành lập Ban kiểm soát chất lượng nên việc kiểm soát chất lượng kiểm toán diễn nhanh dễ dàng mà đảm bảo hiệu Các thành viên ban kiểm soát chất lượng chuyên gia hàng đầu ngành kiểm toán, điều hành trực tiếp TGĐ Trong trường hợp cần thiết, ban kiểm soát chất lượng huy động thêm chuyên gia từ phận khác để thực nhiệm vụ nên đảm bảo chất lượng cho kiểm toán Việc kiểm soát chất lượng diễn ba giai đoạn: - Lập kế hoạch kiểm toán - Thực kế hoạch kiểm toán - Lập BCTC Ở giai đoạn lại chia thành công việc cụ thể phân công công việc, hướng dẫn soát xét lại nên đảm bảo cho chất lượng kiểm toán 3.2.2 Tồn tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng Về quy trình kiểm toán: Quy trình kiểm toán công ty xây dựng theo chuẩn mực nhiên công ty cần trọng tới việc lập kế hoạch kiểm toán vào mùa kiểm toán thiếu nhân nên công việc chưa trọng Về lưu trữ hồ sơ: Việc lưu trữ hồ sơ văn phòng Công ty dễ dàng việc tìm kiếm số lượng hồ sơ nhiều gây khó khăn công tác bảo quản Công ty nên có phòng lưu trữ hồ sơ riêng, thực lưu trữ văn phòng hồ sơ thường hay sử dụng SV: Nguyễn Thị Hằng 29 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi 3.3 Những vấn đề đặt định hướng phát triển Công ty U&I điều kiện Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, kinh tế nước ta phát triển mạnh mẽ yêu cầu tính minh bạch thông tin tài người sử dụng ngày cao Điều đòi hỏi Công ty kiểm toán nói chung Công ty kiểm toán U&I nói riêng phải thường xuyên nâng cao chất lượng hoạt động Với kiến thức học với kiến thức tích lũy trình thực tập Công ty, em xin đưa số ý kiến đề xuất nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán U&I sau : Đối với công tác lập kế hoạch kiểm toán, công việc quan trọng kiểm toán, nhờ công việc KTV làm việc cách hiệu nhất, tiết kiệm thời gian chi phí Công ty nên trọng vào công tác lập kế hoạch kiểm toán Các chủ nhiệm kiểm toán thành viên BGĐ nên xây dựng form chương trình kiểm toán chuẩn từ áp dụng vào kiểm toán cụ thể thay đổi vài công việc Như tiết kiệm thời gian đồng thời đảm bảo kiểm toán thực với tiến độ chất lượng tốt Về việc mùa kiểm toán, KTV thường phải làm việc thêm giờ, tạo nên áp lực công việc khiến KTV dễ dẫn đến việc sai sót, Công ty tạo điều kiện cho nhân viên nghỉ ngơi ngày mùa kiểm toán để họ tái tạo sức lao động, đồng thời có chế độ thích hợp với KTV Tuy nhiên, Công ty cần tuyển thêm nhân viên mới, đào tạo để đáp ứng yêu cầu hợp đồng kiểm toán Về công tác lưu trữ hồ sơ, Công ty nên có phòng lưu trữ hồ sơ riêng, thực lưu trữ văn phòng hồ sơ thường hay sử dụng, tránh việc thất lạc hồ sơ SV: Nguyễn Thị Hằng 30 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi KẾT LUẬN Hiện nay, Công ty TNHH Kiểm toán U&I đường phát triển Uniaudit nỗ lực không ngừng để khẳng định vị thị trường dịch vụ kiểm toán tư vấn Việt Nam Qua trình thực tập Công ty TNHH Kiểm toán U&I, em tìm hiểu Công ty thông qua tài liệu Công ty cung cấp, kết hợp với kiến thức học trường Nhờ vậy, em đưa thông tin cách khái quát SV: Nguyễn Thị Hằng 31 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi trình thành lập phát triển, tình hình hoạt động quản lý Công ty vào báo cáo thực tập Thời gian thực tập trình giúp cho sinh viên vận dụng kiến thức tích lũy thời gian học tập trường với thực tiễn công việc, kết hợp lý thuyết thực tiễn giúp cho sinh viên hiểu sâu sắc chuyên môn Thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán U&I giúp em hiểu rõ kiến thức học trường hiểu công việc thực tế Do điều kiện thời gian nguồn tài liệu hạn hẹp, trình độ hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý quý thầy cô bạn để nội dung báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giảng viên GS.TS Ngô Thế Chi anh chị Công ty U&I tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, 25 tháng 02 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Hằng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Website: http://www.uniaudit.vn/ Website: http://www.vneconomy.com/ Chương trình kiểm toán mẫu VACPA SV: Nguyễn Thị Hằng 32 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Ấn phẩm giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán U&I Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Giáo trinh Lý Thuyêt Kiểm toán- Nhà xuất Tài MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Kiểm toán U&I 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty TNHH Kiểm toán U&I 1.2.1 Các dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán U&I cung cấp SV: Nguyễn Thị Hằng 33 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi 1.2.1.1 Dịch vụ kiểm toán chủ yếu 1.2.1.2 Dịch vụ tư vấn 1.2.1.3 Dịch vụ thuế 1.2.1.4 Tư vấn thuế dịch vụ thuế 1.2.1.5 Dịch vụ kế toán 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Kiểm toán U&I 10 1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý U&I- chi nhánh Hà Nội 10 1.3.2 Đặc điểm đội ngũ nhân viên công ty 12 PHẦN II TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 13 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 14 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 2.2.2 Thực kiểm toán 18 2.2.3 Tổng hợp lập báo cáo kiểm toán 19 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 21 2.4 Kiểm soát chất lượng công ty TNHH Kiểm toán U&I 23 2.4.1 Kiểm soát chất lượng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 24 2.4.2 Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán 25 2.4.3 Kiểm soát chất lượng giai đoạn lập báo cáo 26 PHẦN III NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I 3.1 Nhận xét chung tổ chức đoàn kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán U&I 3.1.1 Ưu điểm tổ chức đoàn kiểm toán công ty 28 3.1.2 Tồn tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng 28 3.2 Nhận xét tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng 29 3.2.1 Ưu điểm tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng 29 3.2.2 Tồn tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng 29 3.3 Những vấn đề đặt định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm toán U&I điều kiện Trang SV: Nguyễn Thị Hằng 30 34 Lớp : CQ48/22.08 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi KẾT LUẬN SV: Nguyễn Thị Hằng 32 35 Lớp : CQ48/22.08 ... đoàn kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán U&I 3.1.1 Ưu điểm tổ chức đoàn kiểm toán Công ty Công ty thực tổ chức đoàn kiểm toán khoa học hợp lý Đội ngũ nhân tuyển lựa kỹ phân bổ hợp lý cho kiểm toán. .. ty TNHH Kiểm toán U&I Phần II: Tổ chức kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán U&I Phần III: Nhận xét tổ chức kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán U&I Trong trình thực tập tổng hợp, em nhận bảo tận tình... hợp đồng kiểm toán ngày nhiều 3.2 Nhận xét tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng Công ty 3.2.1 Ưu điểm tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng Về quy trình kiểm toán: Việc tổ chức quy