Hoàn thiện công tác phân tích hiệu quả hoạt động tại Công ty Cao Su Kon Tum

Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THÀNH LUÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CAO SU KON TUM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2013 Footer Page of 126 Header Page of 126 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Ngô Hà Tấn Phản biện 1: TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG Phản biện 2: TS CHÚC ANH TÚ Luận văn bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng 11 năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu , Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 126 Header Page of 126 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cao su công nghiệp lâu năm, nhập vào nước ta từ cuối kỷ 19 Trải qua 100 năm phát triển Việt Nam, cao su trở thành công nghiệp có giá trị kinh tế cao, khả thích ứng rộng, tính chống chịu với điều kiện bất lợi cao Vì thế, cao su thực trở thành loại công nghiệp có vị trí quan trọng đời sống kinh tế xã hội, đồng thời góp phần tích cực cải tạo môi trường sinh thái cộng đồng Kon Tum tỉnh Tây Nguyên có lợi tiềm đất đai để mở rộng diện tích trồng cao su Theo Hiệp hội cao su, cao su mặt hàng nông sản có kim ngạch xuất lớn thứ hai Việt Nam sau gạo Cây cao su chuyên gia đánh giá góp phần đáng kể vào việc che phủ chống xói mòn đất, vùng đồi núi khu vực Tây Nguyên Duyên hải miền Trung Công ty cao su Kon Tum thành lập năm 1984, sau gần 30 năm thành lập đến Công ty có quy mô lớn tỉnh thuộc khu vực Tây nguyên Với mạnh đất đai phù hợp với việc trồng công nghiệp, tỉnh Kon Tum xác định cao su chủ lực chiến lược phát triển kinh tế tỉnh Đến năm 2012, tỉnh tăng diện tích cao su lên khoảng 60.000 năm 2015 đạt 70.000 Trong đó, Công ty Cao su Kon Tum doanh nghiệp chủ yếu thực chiến lược phát triển cao su địa bàn tỉnh Trong kinh tế thị trường hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải phát huy hết khả để tạo hiệu cao Do đó, phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp vấn đề cần thiết cho nhà quản trị doanh nghiệp Để Footer Page of 126 Header Page of 126 hiệu hoạt động đạt kết cao nhất, doanh nghiệp phải xác định phương hướng, mục tiêu đầu tư, biện pháp sử dụng điều kiện nhân lực vật lực Muốn doanh nghiệp cần nắm nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến hiệu hoạt động Mặt khác, bối cảnh Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại giới (WTO), trình sàng lọc cạnh tranh doanh nghiệp tất yếu xảy Để thắng cạnh tranh, doanh nghiệp phải hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Muốn vậy, nhà lãnh đạo doanh nghiệp phải đưa định tối ưu sở thông tin phân tích đầy đủ kịp thời Nhận thức tầm quan trọng đó, Công ty Cao su Kon Tum quan tâm tới công tác phân tích hiệu hoạt động Nhưng lúng túng công tác tổ chức phân tích Nội dung phân tích sơ sài, chưa thấy hết vai trò quan trọng thông tin thu trình phân tích Do đó, thông tin cung cấp từ việc phân tích chưa thực thuyết phục hữu ích cho nhà quản lý Công ty, dẫn đến đánh giá thiếu chuẩn xác kịp thời hiệu hoạt động Công ty Với lý trên, hoàn thiện công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum yêu cầu thiết tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp - Nghiên cứu mặt hạn chế công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon tum, từ đề xuất Footer Page of 126 Header Page of 126 giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty * Câu hỏi nghiên cứu Thực trạng phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum nào? Có đáp ứng nhu cầu thông tin cần thiết hữu ích cho nhà quản trị Công ty hay không? Các giải pháp nhằm hoàn thiện mặt hạn chế công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum - Phạm vi nghiên cứu: Trong phạm vi Công ty Cao su Kon Tum, với đơn vị trực thuộc thực sản xuất kinh doanh Không bao gồm đơn vị nghiệp (trung tâm y tế trường mầm non) Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, luận văn dựa sở phương pháp luận vật biện chứng sử dụng phương pháp: phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, so sánh lý luận thực tiễn công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum * Ý nghĩa khoa học thực tiễn Trình bày có hệ thống vấn đề lý luận phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp sản xuất Đánh giá công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum Những điểm mạnh vấn đề tồn cần cải thiện Vận dụng vấn đề lý luận vào thực tiễn để đưa giải pháp hoàn thiện công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum Footer Page of 126 Header Page of 126 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn trình bày thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum Tổng quan tài liệu nghiên cứu Quá trình nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum”, tác giả tham khảo số đề tài có liên quan: Trước tiên loại sách chuyên khảo như: Phân tích tài doanh nghiệp Josette Peyrard, NXB Tổng hợp thành phố Hồ Chí Minh, năm 2005; Phân tích báo cáo tài định giá doanh nghiệp Phan Đức Dũng, Nhà xuất Thống kê, năm 2009; Giáo trình: Phân tích tài doanh nghiệp, tài liệu dành cho học viên cao học khóa 2011-2013 GS.TS Trương Bá Thanh; Phân tích kinh tế doanh nghiệp TS Nguyễn Năng Phúc, NXB Tài chính, Hà Nội năm 2003 Quá trình tham khảo tài liệu giúp tác giả hiểu được: Các khái niệm liên quan phân tích hiệu hoạt động, thông tin sử dụng phân tích hiệu hoạt động, phương pháp phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp như: phương pháp chi tiết, so sánh, loại trừ … Và tiêu liên quan tới phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp gồm: phân tích hiệu hoạt động kinh doanh, phân tích hiệu tài Ngoài ra, cho tác giả hiểu Footer Page of 126 Header Page of 126 tầm quan trọng chất lượng thông tin phân tích hiệu hoạt động nhà quản trị doanh nghiệp Những đề tài Thạc sỹ liên quan đến phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp như: Luận văn Thạc sỹ: “Phân tích hiệu hoạt động Công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng” (2011) Nguyễn Thị Huyền Luận văn Thạc sỹ: “Phân tích hiệu hoạt động Công ty cổ phần Dệt Hòa Khánh – Đà Nẵng” (2009) Nguyễn Thị Như Lân Luận văn Thạc sỹ: “Phân tích hiệu hoạt động Công ty cổ phần Nông sản thực phẩm Quảng Ngãi” (2011) Phạm Hữu Thịnh Một số đề tài liên quan đến Công ty Cao su Kon Tum như: Luận văn Thạc sỹ: “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi phí sản xuất kinh doanh Công ty Cao su Kon Tum”, (2010) Trần Thị Diệp Thúy Luận văn thạc sỹ: “Xây dựng chiến lược marketing cho sản phẩm cao su tự nhiên Công ty cao su Kon Tum”, (2011) Nguyễn Văn Công Luận văn thạc sỹ: “Giải pháp nâng cao động lực thúc đẩy người lao động Công ty Cao su Kon Tum”, (2011) Lê Đăng Lợi Qua ta thấy Công ty Cao su Kon Tum có nhiều luận văn Thạc sỹ nghiên cứu nhiều lĩnh vực, chưa có đề tài sâu phân tích, đánh giá hoàn thiện công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Qua luận văn phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp kể trên, giúp tác giả có nhìn sâu trình phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp Hiểu để phân tích hiệu hoạt động phương pháp phân tích sao? Và Footer Page of 126 Header Page of 126 nội dung trình phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp Tuy nhiên, tác giả thấy luận văn tập trung vào phân tích hiệu hoạt động đưa giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động, chưa sâu vào đánh giá công tác phân tích hiệu hoạt động đưa giải pháp hoàn thiện công tác phân tích hiệu hoạt động Với đề tài: “Hoàn thiện công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum” tác giả sâu tìm hiểu, mô tả lại thực tế công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum Kế thừa nội dung, phương pháp phân tích theo lý thuyết sách chuyên khảo đề tài Luận văn Thạc sỹ kể trên, để so sánh, đánh giá với thực tế trình công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum Chỉ kết đạt được, mặt hạn chế công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 1.1.1 Khái niệm phân tích hiệu hoạt động Phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp việc đánh giá khả đạt kết quả, khả sinh lãi doanh nghiệp Bởi mục đích cuối người chủ sở hữu, nhà quản trị bảo đảm giàu có, tăng trưởng tài sản doanh nghiệp Để thực tốt nhiệm vụ này, doanh nghiệp phải sử dụng phát triển tiềm kinh tế Nếu không đảm bảo khả sinh Footer Page of 126 Header Page of 126 lãi lợi nhuận tương lai không chắn, giá trị doanh nghiệp bị giảm, người chủ có nguy bị vốn 1.1.2 Ý nghĩa phân tích hiệu hoạt động 1.2 TÀI LIỆU SỬ DỤNG TRONG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.2.1 Bảng cân đối kế toán 1.2.2 Báo cáo kết kinh doanh 1.2.3 Các tài liệu khác 1.3 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.3.1 Phương pháp chi tiết 1.3.2 Phương pháp so sánh 1.3.3 Phương pháp loại trừ 1.3.4 Phương pháp phân tích tương quan 1.4 NỘI DUNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.4.1 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp a Phân tích hiệu cá biệt a1 Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản a2 Phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ a3 Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản lưu động b Phân tích hiệu kinh doanh tổng hợp b1 Phân tích tỷ suất lợi nhuận doanh thu b2 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu SXKD b3 Phân tích tỷ suất sinh lời tài sản (ROA) b4 Phân tích tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản (RE) 1.4.2 Phân tích hiệu tài doanh nghiệp a Phân tích khả sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) Footer Page of 126 Header Page 10 of 126 b Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến ROE b1 Hiệu kinh doanh b2 Tác động độ lớn đòn bẩy tài KẾT LUẬN CHƯƠNG Phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp nhiệm vụ quan trọng trình sản xuất kinh doanh, khâu quan trọng công tác quản trị doanh nghiệp Trong chương Luận văn, tác giả trình bày lý luận công tác phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp như: Khái quát phân tích hiệu hoạt động, tài liệu sử dụng phân tích hiệu hoạt động, phương pháp nội dung phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp Trên sở vấn đề trình bày chương 1, chương tác giả thu thập số liệu đánh giá thực trạng phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CAO SU KON TUM 2.1 MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY CAO SU KON TUM 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động Công ty Cao su Kon Tum a Sơ lược hình thành, phát triển Công ty b Chức năng, nhiệm vụ Công ty c Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty cao su Kon Tum doanh nghiệp nhà nước Công ty chuyên trồng mới, khai thác, chế biến tiêu thụ mủ cao su Footer Page 10 of 126 Header Page 12 of 126 10 tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh tỷ suất lợi nhuận 2.2.2 Phân tích hiệu tài Như nêu chương 1, phân tích hiệu tài gồm phân tích khả sinh lời vốn chủ sở hữu phân tích nhân tố ảnh hưởng đến khả sinh lời vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, thực tế Công ty phân tích tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu 2.3 NHỮNG HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CAO SU KON TUM 2.3.1 Về tổ chức phân tích Hiện nay, tổ chức phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum chưa trọng, lúng túng, chưa lập kế hoạch phân tích cụ thể Qúa trình phân tích Công ty nhằm mục đích đánh giá, so sánh kết hoạt động kỳ kinh doanh thực với kỳ kinh doanh trước Dựa kết đó, Công ty Cao su Kon Tum đưa đề xuất để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh kỳ sau tốt Tuy nhiên, kết luận trình phân tích đánh giá biến đổi tổng thể tình hình kinh doanh Công ty, chưa sâu phân tích nhân tố ảnh hưởng tìm nguyên nhân ảnh hưởng đến kết hoạt động Công ty Do đó, Công ty chưa có nhìn xuyên suốt mối liên hệ cân đối đầu vào đầu ra, chưa chi tiết hóa yếu tố liên quan trọng, tiêu phản ánh yếu tố đầu vào hay kết đầu Quy trình tổ chức phân tích hiệu hoạt động C ô n g t y c ò n mang tính đại khái, sơ sài Công ty chưa chuẩn hóa thành quy trình phân tích cụ thể chưa nhận thức rõ vai trò quan trọng việc phân tích hiệu hoạt động Công ty Trong trình phân tích, Công ty chưa ý đến các yếu tố Footer Page 12 of 126 Header Page 13 of 126 11 khách quan tác động, đối tượng quan tâm đến lĩnh vực để phân tích tiêu liên quan đến lĩnh vực đưa kết luận cho phù hợp Công ty chưa có phận chuyên trách công tác phân tích, nội dung xem phần công việc kiêm nhiệm cán P hòng Kế toán 2.3.2 Những hạn chế phân tích hiệu hoạt động Công ty a Về nội dung phân tích Công ty tính toán số tiêu phân tích đưa cách đánh giá phục vụ mục đích Tuy nhiên có nhiều hạn chế như: Số lượng tiêu phân tích thiếu nhiều chưa sử dụng cách khoa học Trong phân tích hiệu hoạt động kinh doanh: Công ty phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh phân tích tỷ suất lợi nhuận Hai nội dung phân tích không đánh giá hết hiệu hoạt động kinh doanh Công ty, thiếu nhiều nội dung phân tích như: Phân tích hiệu cá biệt Công ty (hiệu suất sử dụng tài sản, hiệu suất sử dụng tài sản cố định hiệu suất sử dụng tài sản lưu động); phân tích hiệu tổng hợp (tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản) Trong phân tích hiệu tài chính: Công ty phân tích tỷ suất sinh lời vốn CSH Trong đó, phân tích hiệu tài phân tích tỷ suất sinh lời vốn CSH cần phải phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tỷ suất sinh lời vốn CSH Công ty chưa tiến hành phân tích Nội dung phân tích kết luận khái quát chưa sâu xem xét chi tiết, nội hàm trạng thái biến đổi tiêu phân tích, hệ thống tiêu phân tích lựa chọn thường tùy thuộc vào ý kiến chủ quan Công ty Footer Page 13 of 126 Header Page 14 of 126 12 Các kết phân tích dừng lại việc tính toán mức tăng giảm, nên kết phân tích giúp Công ty đánh giá khái quát kết hoạt động kinh doanh, chưa lý giải nguyên nhân dẫn tới biến động tiêu, thông tin cung cấp từ việc phân tích chưa thực có chất lượng để phục vụ cho quản lý Công ty Qúa trình phân tích Công ty giới hạn thời điểm năm phân tích năm liền kề, so sánh với năm trước đó, không thấy rõ mức độ biến động tiêu phân tích giai đoạn Nội dung phân tích tập trung Công ty, Công ty có nhiều đơn vị thành viên, việc phân tích chi tiết đơn vị thành viên Công ty không thực hiện, điều không phản ánh rõ hiệu hoạt động đơn vị thành viên Thêm nữa, Công ty so sánh hiệu hoạt động năm phân tích mà không so sánh với đơn vị ngành b Về phương pháp phân tích Công ty sử dụng phương pháp truyền thống trình phân tích phương pháp chi tiết, so sánh, … Tuy nhiên, sử dụng phổ biến trình phân tích hiệu hoạt động Công ty phương pháp so sánh phục vụ cho việc đánh giá kết hoạt động SXKD Công ty Trong đó, để làm rõ chất hiệu hoạt động Công ty cần phải phân tích nhân tố tác động để đảm bảo thông tin đầy đủ cho kết luận phân tích Chưa khai thác hết mặt mạnh phương pháp phân tích, nên tính hữu ích từ kết luận trình phân tích dừng lại mức khiêm tốn, chưa thể rõ ảnh hưởng nhân tố đến hoạt động kinh doanh Công ty Footer Page 14 of 126 13 Header Page 15 of 126 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương tác giả trình bày nội dung tổng quan Công ty Cao su Kon Tum, thực trạng công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum đánh giá công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum Qua nhận thấy công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty số hạn chế đòi hỏi phải có giải pháp khắc phục mặt quy trình phân tích, nội dung phương pháp phân tích hiệu hoạt động Công ty Đây sở để chương 3, tác giả đưa giải pháp hoàn thiện công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CAO SU KON TUM 3.1 ĐỊNH HƯỚNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CAO SU KON TUM Hiện Công ty Cao su Kon Tum chưa có phận chuyên trách phân tích, phận Phòng Kế toán kiêm nhiệm, cần thành lập phận để đảm nhận công tác thực theo phần việc sau: 3.1.1 Lập kế hoạch phân tích Lập kế hoạch phân tích công việc quan trọng Nếu không đặt kế hoạch phân tích việc phân tích diễn không đảm bảo mục tiêu, nên trước hết phải xác định mục tiêu từ lập kế hoạch phân tích Kế hoạch phân tích bao gồm: mục đích, nội dung, phạm vi, thời hạn phân tích; phận cung cấp số liệu; cán chịu trách nhiệm phân tích, tổng hợp kết phân tích đưa đánh giá, nhận định, từ lập báo cáo phân tích Cũng cần phân biệt rõ yêu cầu phân tích tiến hành thường xuyên, yêu Footer Page 15 of 126 Header Page 16 of 126 14 cầu phân tích định kỳ với phạm vi phân tích toàn diện hay chi tiết Để từ đó, phận chuyên trách chủ động phân công nhiệm vụ phân tích cho cán nhằm đảm bảo tiến trình phân tích Kế hoạch phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum thực theo mẫu bảng sau: Bảng 3.1: Mẫu bảng kế hoạch phân tích hiệu hoạt động STT Công ty Cao su Kon Tum NỘI DUNG DIỄN GIẢI Mục tiêu phân tích Định hướng đắn cho việc nâng cao hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum Nội dung phân tích Phân tích tiêu hiệu hoạt động kinh doanh hiệu tài Công ty Cao su Kon Tum Thời gian phân tích Xác định số ngày phù hợp Nhân Ông… Phụ trách chung Ông… Thu thập tài liệu Bà… … Tiến độ thực Từ ngày… đến ngày… Thu thập kiểm tra tài liệu Từ ngày… đến ngày… Tính toán tiêu phân Từ ngày… đến ngày… tích Thảo luận, viết báo cáo Kinh phí Tính toán dự toán kinh phí 3.1.2 Tiến hành phân tích Đây giai đoạn chủ đạo công tác phân tích, thực sở kế hoạch phân tích lập Giai đoạn tiến hành phân tích bao gồm công việc như: thu thập thông tin; tính toán tiêu; tổng hợp kết phân tích từ đưa đánh giá, nhận xét Thông tin sử dụng để phân tích phải đảm bảo tính đầy đủ, xác, có độ tin cậy cao, để từ làm sở định Footer Page 16 of 126 Header Page 17 of 126 15 kinh doanh hợp lý Thông tin thu thập từ nguồn bên từ nội Công ty Đối với thông tin bên ngoài: Thông tin chung kinh tế xã hội (Chính sách, pháp luật Nhà nước, tình hình phát triển kinh tế xã hội, lãi suất, lạm phát, tỷ giá hối đoái …) thông tin ngành Cao su nước nước (định hướng phát triển ngành Cao su, tiêu trung bình ngành hoạt động kinh doanh ngành Cao su) Đối với thông tin nội bộ: Thông tin hoạt động kinh doanh Công ty (chiến lược, mục tiêu phát triển Công ty, tình hình đầu tư tình hình sản xuất kinh doanh Công ty) thông tin từ kế toán (Báo cáo tài chính, sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết …) Sau thu thập thông tin để phân tích, Công ty vào yêu cầu mục tiêu đề kế hoạch phân tích để lựa chọn phân tích tiêu phù hợp, đảm bảo tính chuyên sâu nhằm giải vấn đề mấu chốt, làm tăng hiệu phân tích Sau tính toán tiêu, lập bảng phân tích Dựa vào bảng phân tích, Công ty đưa ý kiến đánh giá tiêu Trong trình đánh giá, Công ty phải nêu mặt tốt mặt tồn tại, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích, để từ đưa đề xuất hướng giải vấn đề tồn 3.1.3 Lập báo cáo phân tích Báo cáo phân tích thể toàn nội dung, kết phân tích để Công ty đánh giá trình hoạt động Công ty Giai đoạn bao gồm công việc sau: Lập báo cáo phân tích: Công bố kết phân tích: Hoàn chỉnh, lưu trữ hồ sơ phân tích: Footer Page 17 of 126 Header Page 18 of 126 16 3.2 HOÀN THIỆN NỘI DUNG PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CAO SU KON TUM 3.2.1 Đối với phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Công ty Về hiệu hoạt động kinh doanh, Công ty phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh phân tích tỷ suất lợi nhuận, hai nội dung chưa làm rõ thông tin hiệu hoạt động kinh doanh để cung cấp cho Ban giám đốc Trong phần này, tác giả hoàn thiện nội dung phân tích hiệu hoạt động kinh doanh sau: a Hoàn thiện phân tích hiệu kinh doanh cá biệt Để đánh giá sâu hơn, tác giả phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hiệu sử dụng loại tài sản, nguồn lực Công ty phương pháp thay liên hoàn Sau tác giả phân tích nguyên nhân ảnh hưởng dự đoán biện pháp để tăng hiệu kinh doanh cá biệt Sau bảng phân tích hiệu kinh doanh cá biệt Công ty: Bảng 3.2: Phân tích hiệu kinh doanh cá biệt Công ty Cao su Kon Tum (cuốn toàn văn trang 71) Các nhân tố ảnh hưởng đến tốc độ lưu chuyển vốn lưu động năm 2012: Ảnh hưởng nhân tố doanh thu (ADT): ADT =784.896.305/441.226.937 - 849.989.414/441.226.937 = -0,15 Ảnh hưởng nhân tố vốn lưu động bình quân (AVLĐ) : AVLĐ = 784.896.305/510.398.244 784.896.305/441.226.937 = -0,24 Ta thấy: ADT + AVLD = - 0,15 – 0,24 = - 0,39 Số vốn lưu động lãng phí (▲V): ▲V = [784.896.305 x (234 – 187)] / 360 = 102.472.573 Footer Page 18 of 126 - 17 Header Page 19 of 126 Năm 2012 doanh thu giảm làm vốn lưu động quay chậm 0,15 vòng với việc quản lý vốn hiệu làm vốn lưu động quay chậm 0,24 vòng, dẫn tới lãng phí số vốn lưu động 102.472.573 nghìn đồng Như vốn lưu động năm 2012 lưu chuyển chậm so với năm 2011 doanh thu công tác quản lý vốn lưu động Để thấy rõ hiệu sử dụng vốn lưu động, tác giả xem xét chi tiết việc phân bổ vốn lưu động khâu toán dự trữ thông qua số vòng quay nợ phải thu khách hàng số vòng quay hàng tồn kho Công ty: Bảng 3.3: Phân tích số vòng quay hàng tồn kho nợ phải thu khách hàng Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2012/2011 Mức Tỷ lệ Doanh thu SXKD 1.000 đ 849.989.414 784.896.305 -65.093.109 -7,66 Thuế GTGT đầu 1.000 đ 21.925.225 23.223.937 1.298.712 5,92 Giá vốn hàng bán 1.000 đ 487.423.450 538.660.323 51.236.873 10,51 Hàng tồn kho bình quân 1.000 đ Phải thu khách hàng 1.000 đ bình Sốquân vòng quay HTK: vòng (3)/(4) Số vòng quay nợ phải thu khách hàng: vòng [(1)+(2)]/(5) 78.326.996 81.983.022 3.656.026 4,67 49.093.736 96.096.061 47.002.325 95,74 6,22 6,57 0,35 5,58 17,76 8,41 -9,35 -52,65 b Hoàn thiện phân tích hiệu kinh doanh tổng hợp Tác giả phân tích khả sinh lời từ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty phân tích khả sinh lời tài sản Căn vào Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, tác giả xử lý số liệu lập bảng phân tích: Bảng 3.4 Phân tích hiệu kinh doanh tổng hợp Công ty Cao su Kon Tum (Trang 76 toàn văn) Để làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến tiêu tỷ suất sinh lời tài sản năm 2012, chi tiết tiêu ROA qua phương trình Footer Page 19 of 126 Header Page 20 of 126 18 Dupont.: ROA = Tỷ suất lợi nhuận doanh thu x Hiệu suất sử dụng tài sản Sử dụng phương pháp số chênh lệch để làm rõ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu ROA Ảnh hưởng nhân tố tỷ suất lợi nhuận doanh thu thuần: = 0,668 x (27,15 – 34,73) = - 5,06 % Ảnh hưởng nhân tố hiệu suất sử dụng tài sản: = 34,73 x (0,668 – 0,771) = - 3,58% Ta thấy: ▲ROA = -5,06 -3,58 = - 8,64 Cả hai nhân tố tỷ suất lợi nhuận doanh thu hiệu suất sử dụng tài sản tác động làm giảm tỷ suất sinh lời tài sản năm 2012 so với năm 2011 Đối với tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản (RE): qua bảng phân tích ta thấy RE có biến động tăng, giảm tỷ suất sinh lời tài sản Năm 2008 mức 16,7%, sang năm 2009 giảm xuống 15,19%, năm 2010 tăng lên 29,66%, tới năm 2011 giảm xuống 28,24 Năm 2012 giảm xuống đạt mức 19,79% Khi có tác động chi phí lãi vay, ta thấy tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản tăng so với tỷ suất sinh lời tài sản qua năm c Hoàn thiện phân tích hiệu hoạt động kinh doanh theo lĩnh vực hoạt động đơn vị trực thuộc: Công ty Cao su Kon Tum gồm nhiều đơn vị thành viên hoạt động lĩnh vực nông nghiệp sản xuất kinh doanh tổng hợp Để đánh giá định giải pháp quản lý cụ thể hơn, tác giả nghiên cứu đề xuất bổ sung hoàn thiện phân tích hiệu hoạt động kinh doanh theo lĩnh vực hoạt động theo đơn vị trực thuộc Hiện Công ty có xí nghiệp xây dựng, phục vụ xây dựng công trình nội Công ty 10 Nông trường đội sản Footer Page 20 of 126 Header Page 21 of 126 19 xuất trồng khai thác mủ cao su, sau khai thác mủ (mủ nước, mủ tạp, mủ đông), số mủ đưa Nhà máy để gia công, chế biến thành mủ thành phẩm, nhập kho chung vào Công ty tiêu thụ Vì vậy, hiệu hoạt động Công ty có chủ yếu từ hiệu hoạt động 10 Nông trường đội sản xuất Tổ chức kế toán Nông trường đội sản xuất theo hình thức báo sổ, tất chứng từ kế toán chuyển Phòng Kế toán Công ty để hạch toán, lập báo cáo chung cho toàn Công ty Vì thế, Báo cáo riêng cho Nông trường, đội sản xuất Căn số liệu sản lượng mủ nhập Nhà máy tài sản cố định đơn vị (Phụ lục 1,2,3), tác giả dựa vào giá trị sản lượng (với giá bán bình quân năm 2012 57.480 đ/kg) tính toán hiệu suất sử dụng tài sản cố định theo bảng phân tích sau: Bảng 3.5: Hiệu suất sử dụng tài sản cố định 10 Nông trường đội sản xuất trực thuộc Công ty Cao su Kon Tum năm 2012 Hiệu suất TSCĐ bình Chỉ tiêu Giá trị sản sử dụng lượng quân TSCĐ Đơn vị (1.000 đ) (1.000 đ) (lần) NT Dục Nông 86.366.894 3.876.645 22,28 NT Plei Kần 64.601.928 2.184.513 29,57 NT Tân cảnh 35.550.213 9.533.166 3,73 NT Đakhring 136.241.439 3.928.139 34,68 NT Ngọc wang 54.618.501 4.681.341 11,67 NT Thanh Trung 37.518.198 2.216.779 16,92 NT Sa Sơn 4.780.065 2.412.867 1,98 NT Hòa Bình 32.380.634 3.557.517 9,10 NT Iachim 181.738.383 6.182.799 29,39 NT Đăk tờre 41.837.789 4.105.391 10,19 Đội Tân Hưng 27.816.534 3.179.327 8,75 Đội Tân lập 30.252.734 3.772.550 8,02 Footer Page 21 of 126 Header Page 22 of 126 20 3.2.2 Đối với phân tích hiệu tài Công ty Về phân tích hiệu tài chính, Công ty phân tích tỷ suất sinh lời vốn CSH (ROE) năm 2012 năm 2011, so sánh với năm trước để thấy rõ mức độ biến động gian đoạn Thêm nữa, việc phân tích nhân tố ảnh hưởng đến ROE phân tích hiệu tài Công ty chưa tiến hành Vì vậy, với nội dung phân tích này, không bảo đảm thông tin hiệu tài để cung cấp cho Ban giám đốc Trong phần này, tác giả hoàn thiện nội dung phân tích hiệu tài Công ty sau: a Phân tích tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Tác giả sử dụng số liệu để phân tích từ phần Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Sau tổng hợp số liệu tác giả tiến hành lập bảng phân tích Sau bảng phân tích tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Công ty: Bảng 3.6 Phân tích tỷ suất sinh lời vốn chủ sỡ hữu (Trang 83 toàn văn) Để làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài chính, tác giả tiếp tục phân tích nhân tố ảnh hưởng sau b Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài Bảng 3.7 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài Công ty Cao su Kon Tum (Trang 86 toàn văn) Footer Page 22 of 126 Header Page 23 of 126 Footer Page 23 of 126 21 Header Page 24 of 126 Footer Page 24 of 126 22 Header Page 25 of 126 23 Để đánh giá xác hiệu tài Công ty, tác giả so sánh với công ty ngành, là: Công ty Cao su Thống Nhất, Vũng Tàu (gồm Nông trường, Nhà máy Xí nghiệp); Công ty Cao su Phước Hòa, Bình Dương (6 Nông trường Xí nghiệp); Công ty Cao su Đồng Phú, Bình Phước (6 Nông trường, Xí nghiệp Nhà máy) Công ty Cao su Tây Ninh (3 Nông trường Xí nghiệp) công ty ngành nghề kinh doanh trồng Cao su, khai thác chế biến mủ cao su Căn vào Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty (Phụ lục 4), tác giả lập bảng phân tích sau: Bảng 3.10: Phân tích tỷ suất sinh lời vốn CSH Công ty Cao su Kon Tum với công ty ngành năm 2012 (Cuốn toàn văn trang 91) KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ kết khảo sát thực tế công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum chương 2, chương 3, tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích: Hoàn thiện công tác tổ chức phân tích, hoàn thiện nội dung phân tích hiệu hoạt động bao gồm hiệu hoạt động kinh doanh hiệu hoạt động tài Các giải pháp áp dụng để nâng cao chất lượng công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum KẾT LUẬN CHUNG Trong chế thị trường, đặc biệt điều kiện hội nhập kinh tế giới, việc nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp điều kiện hàng đầu định tồn phát triển doanh nghiệp Phân tích hiệu hoạt động công cụ đắc lực giúp nhà quản trị đưa định hướng đắn nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Tuy nhiên, việc phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum nhiều hạn chế công tác tổ chức, nội dung phương pháp phân tích Do vậy, việc hoàn thiện công tác phân tích Footer Page 25 of 126 Header Page 26 of 126 24 hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum vấn đề xúc đặt Qua thời gian nghiên cứu lý luận phân tích hiệu hoạt động tìm hiểu thực tế công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum, luận văn giải số vấn đề sau: Thứ nhất, hệ thống hoá vấn đề lý luận phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp như: khái niệm, ý nghĩa phân tích hiệu hoạt động, tài liệu sử dụng phân tích, phương pháp sử dụng (phương pháp chi tiết, so sánh, loại trừ, tương quan) nội dung phân tích hiệu hoạt động doanh nghiệp (gồm phân tích hiệu hoạt động kinh doanh phân tích hiệu tài chính) Thứ hai, tìm hiểu số đặc điểm, tình hình chung Công ty Cao su Kon Tum, thực trạng công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum, từ đưa đánh giá công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Thứ ba, sở nghiên cứu lý luận kết hợp với thực tiễn phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum, tác giả hoàn thiện công tác tổ chức phân tích gồm: lập kế hoạch phân tích, tiến hành phân tích lập báo cáo phân tích; Hoàn thiện nội dung phương pháp phân tích hiệu hoạt động việc đưa thêm tiêu phân tích hiệu hoạt động kinh doanh phân tích hiệu tài chính, phân tích chi tiết tới đơn vị thành viên để đánh giá hiệu hoạt động đơn vị thành viên, số liệu phân tích khoảng thời gian dài để thấy rõ biến động tiêu phân tích Tuy nhiều vấn đề cần phải tiếp tục nghiên cứu phân tích hiệu hoạt động, song kết nghiên cứu Luận văn phù hợp với điều kiện Công ty áp dụng để nâng cao chất lượng công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum Footer Page 26 of 126 ... quan Công ty Cao su Kon Tum, thực trạng công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum đánh giá công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty Cao su Kon Tum Qua nhận thấy công tác phân tích. .. pháp hoàn thiện công tác phân tích hiệu hoạt động Công ty CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CAO SU KON TUM 3.1 ĐỊNH HƯỚNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU... CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY CAO SU KON TUM Công tác phân tích hiệu hoạt động thực Công ty Cao su Kon Tum vài năm trở lại Do bước đầu tiên, nên Công ty chưa có phận làm công