Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam

I HC QUC GIA H NI KHOA LUT Lấ TH THU HUYN CĂN Cứ TíNH THUế THU NHậP DOANH NGHIệP THEO PHáP LUậT VIệT NAM Chuyờn ngnh: Lut Kinh t Mó s: 60 38 01 07 TểM TT LUN VN THC S LUT HC H NI - 2016 Cụng trỡnh c hon thnh ti Khoa Lut - i hc Quc gia H Ni Cỏn b hng dn khoa hc: TS HONG ANH TUN Phn bin 1: Phn bin 2: Lun c bo v ti Hi ng chm lun vn, hp ti Khoa Lut - i hc Quc gia H Ni Vo hi gi ., ngy thỏng nm 2016 Cú th tỡm hiu lun ti Trung tõm t liu Khoa Lut - i hc Quc gia H Ni Trung tõm t liu - Th vin i hc Quc gia H Ni MC LC CA LUN VN Trang Trang ph bỡa Li cam oan Mc lc Danh mc cỏc t vit tt M U Chng 1: NHNG VN CHUNG V THU THU NHP 1.1 1.1.1 DOANH NGHIP V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP KHI QUT V THU THU NHP DOANH NGHIP Khỏi nim v c im 1.1.2 1.1.3 1.2 Vai trũ ca thu thu nhp doanh nghip Ch th chu thu thu nhp doanh nghip 10 CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP 11 1.2.1 1.2.2 1.2.3 Khỏi nim cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip 11 Nguyờn tc xõy dng cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip 12 Thu nhp tớnh thu thu nhp doanh nghip 13 1.2.4 1.3 Thu sut 15 KHI QUT V CN C TNH THU THEO LUT THU THU NHP DOANH NGHIP VIT NAM 17 PHP LUT CA MT S QUC GIA V CN C 1.4 TNH THU THU NHP DOANH NGHIP 18 KT LUN CHNG 23 Chng 2: THC TRNG PHP LUT VIT NAM HIN 2.1 HNH V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP V THC TIN P DNG 24 THC TRNG PHP LUT VIT NAM HIN HNH V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP 24 2.1.1 Cỏc quy nh v ch th chu thu thu nhp doanh nghip 24 2.1.2 2.1.3 2.1.4 Cỏc quy nh v xỏc nh thu nhp chu thu 25 Cỏc quy nh v thu sut 46 Cỏc quy nh v u ói thu 49 THC TIN P DNG PHP LUT VIT NAM HIN HNH V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP 52 KT LUN CHNG 61 2.2 Chng 3: KIN NGH HON THIN PHP LUT VIT NAM HIN HNH V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP 62 3.1 3.2 3.2.1 NH HNG HON THIN PHP LUT V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP VIT NAM 62 MT S KIN NGH HON THIN PHP LUT V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP VIT NAM 65 Kin ngh sa i cỏc qui nh ca Lut thu thu nhp doanh nghip v cn c tớnh thu 65 3.2.2 Kin ngh v c ch thi hnh 70 3.2.3 Kin ngh v trỡnh t th tc gii quyt khiu ni 73 KT LUN CHNG 75 KT LUN 76 DANH MC TI LIU THAM KHO 77 M U Tớnh cp thit ca ti Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp doanh nghip, s 32/2013/QH13 ỏp dng t 01/01/2014 v Lut sa i, b sung mt s iu ca cỏc Lut v thu ca Quc hi, s 71/2014/QH13 ỏp dng 01/01/2015 cựng nhiu bn hng dn thi hnh Quy nh v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip ó chng t c nhng u th vt tri so vi lut c phn no dung hũa li ớch ca Nh nc v ngi np thu.Tuy nhiờn, nhng quy nh v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip cha thc s hon ton khc phc c nhng hn ch trc sa i lut cng nh ỏp ng yờu cu ca thc tin Thc t ó xut hin tỡnh trng doanh nghip khiu ni c quan nh nc cú thm quyn v nhng quyt nh x pht, quyt nh truy thu thu, quyt nh np thu cú liờn quan n cn c tớnh thu, phng phỏp tớnh thu m mt nhng nguyờn nhõn ca tỡnh trng ny l bt cp vic ỏp dng v thi hnh nhng chớnh sỏch thu mi Mong mun c tỡm hiu v nghiờn cu sõu hn v lnh vc ny nhm tỡm nguyờn nhõn v hng gii quyt cho thc trng trờn, chớnh l lớ tụi chn ti: Cn c tớnh thu Thu nhp doanh nghip theo phỏp lut Vit Nam trỡnh by lun tt nghip Tỡnh hỡnh nghiờn cu ti Lut sa i b sung mt s iu ca lut thu thu nhp doanh nghip chớnh thc cú hiu lc v c a vo ỏp dng thc tin t ngy 01 thỏng 01 nm 2014 v t thi im ú n cha cú nghiờn cu no chi tit, chuyờn sõu vo mt b phn ct lừi ca lut thu - cn c tớnh thu TNDN Thụng qua Lun Cn c tớnh thu Thu nhp doanh nghip theo phỏp lut Vit Nam ny, tụi mun phõn tớch, ỏnh giỏ thc trng quy nh phỏp lut hin hnh v thc tin ỏp dng t ú xut kin ngh nhm hon thin phỏp lut v cn c tớnh thu Mc tiờu nghiờn cu ti Mc ớch nghiờn cu ca ti Cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip theo phỏp lut Vit Nam l: - Nghiờn cu nhng lý lun chung v quy nh hin hnh ca phỏp lut Vit Nam v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip - Phõn tớch thc trng, ỏnh giỏ bt cp ca quy nh ca phỏp lut hin hnh v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip Thụng qua vic phõn tớch nh giỏ ú tỏc gi xin xut nhng bin phỏp v nh hng hon thin quy nh phỏp lut v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip Vit Nam nhm gúp phn xõy dng nhng quy mi cú hiu qu ỏp dng v mang tớnh bn vng hn cng nh nõng cao vai trũ ca thu thu nhp doanh nghip Tớnh mi v úng gúp ca ti ti ch i vo nghiờn cu sõu v cn c tớnh thu TNDN ch khụng phõn tớch tt c cỏc v thu TNDN núi chung di gúc phỏp lut; Lun mt mt ó ỏnh giỏ c nhng u im, tin b m phỏp lut v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip t c k t Lut thu TNDN s 32/QH13/2013 i cho n nay, mt mt ch nhng bt cp, hn ch cũn tn ti quy nh phỏp lut v cn c tớnh thu TNDN Nhng vớ d in hỡnh ca lun ht sc c th, sỏt thc, cp nht v phn ỏnh rừ bt cp ca phỏp lut v cn c tớnh thu TNDN ó ch ni dung chng Xut phỏt t nhng thc trng ú, lun ó a hng hon thin cng nh mt s bin phỏp c th hon thin phỏp lut v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip i tng v phm vi nghiờn cu ti i tng nghiờn cu l cỏc quy nh phỏp lut v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip Phm vi nghiờn cu ca lun l nhng lut thc nh bao gm cỏc quy nh phỏp lut hin hnh ca Vit Nam v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip (Lut v cỏc Ngh nh v thu thu nhp doanh nghip) m nhng quy nh ny c a vo thc t ỏp dng ó xut hin nhng bt cp, hn ch gõy nh hng khụng nh n hot ng sn xut, kinh doanh ca cỏc doanh nghip Vic la chn i tng v gii hn phm vi nghiờn cu nh trờn m bo tớnh chuyờn sõu v thc tin ca cụng trỡnh khoa hc Phng phỏp nghiờn cu ca ti Trong quỏ trỡnh thc hin lun ngi vit ó s dng cỏc phng phỏp phõn tớch, so sỏnh, tng hp Khi nghiờn cu v lý thuyt ngi vit ó s dng cỏc ti liu thu ca cỏc chuyờn gia thu nc, trờn th gii Ngoi quỏ trỡnh cụng tỏc ngi vit ó trc tip ghi chộp, thu thp c cỏc ti liu thc t liờn quan n vic ỏp dng quy nh phỏp lut v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip Vit Nam, bn ỏn liờn quan n v kin hnh chớnh v quyt nh truy thu thu ca Chỏnh Thanh tra B ti chớnh Kt cu ca ti Ngoi phn m u, kt lun, mc lc, danh mc ti tham kho, v ph lc, nhng ni dung chớnh ca ti c trỡnh bi ba chng: * Chng 1: Nhng chung v thu thu nhp doanh nghip v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip * Chng 2: Thc trng phỏp lut Vit nam hin hnh v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip v thc tin ỏp dng * Chng 3: Kin ngh hon thin phỏp lut Vit nam hin hnh v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip Chng NHNG VN CHUNG V THU THU NHP DOANH NGHIP V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP 1.1 KHI QUT V THU THU NHP DOANH NGHIP 1.1.1 Khỏi nim v c im * Khỏi nim thu thu nhp doanh nghip Thu thu nhp doanh nghip l mt loi thu trc thu ỏnh trc tip vo thu nhp thc t ca cỏc doanh nghip sau ó tr chi phớ kinh doanh, lói sut, phớ, khu hao v cỏc khon c phộp khu tr khỏc * Thu thu nhp doanh nghip cú cỏc c im ni bt nh sau: Th nht, thu TNDN l loi thu trc thu v cú i tng ỏnh thu l thu nhp (thu nhp chu thu: phn cũn li sau ó tr i chi phớ liờn quan to thu nhp ú) Th hai, thu TNDN l cụng c iu tit thu nhp Th ba, thu TNDN luụn gn vi chớnh sỏch kinh t xó hi ca mi quc gia c th hin c th thụng qua h thng phỏp lut thu 1.1.2 Vai trũ ca thu thu nhp doanh nghip To lp ngun ti chớnh, l khon thu quan cho ngõn sỏch Nh nc Nn kinh t th trng nc ta ngy cng phỏt trin v n nh, tng trng kinh t c gi vng ngy cng cao, cỏc ch th hot ng sn xut, kinh doanh, dch v ngy cng mang li nhiu li nhun thỡ kh nng huy ng ngun ti chớnh cho ngõn sỏch Nh nc thụng qua thu thu nhp doanh nghip ngy cng di L cụng c quan trng Nh nc thc hin chc nng tỏi phõn phi thu nhp, gúp phn thc hin cụng bng xó hi Nh nc s dng thu thu nhp doanh nghip lm cụng c iu tit thu nhp ca cỏc ch th cú thu nhp cao, m bo yờu cu úng gúp ca cỏc ch th kinh doanh vo ngõn sỏch Nh nc c cụng bng, hp lý L mt nhng cụng c quan trng ca Nh nc vic thc hin chng nng iu tit v mụ nn kinh t Nh nc cú chin lc u tiờn phỏt trin tng giai on nht nh C th thụng qua vic h mc thu sut, to nhng iu kin u ói v thu thun li nhm kớch thớch nhu cu tiờu dựng tng u t v m rng sn xut c bit l i vi nhng ngnh ngh, cỏc lnh vc, cỏc vựng m nh nc cn trung khuyn khớch u t nhm m bo c cu kinh t theo vựng, ngnh hp lý Gúp phn hon thin h thng chớnh sỏch thu; 1.1.3 Ch th chu thu thu nhp doanh nghip + Doanh nghip thng trỳ (c thnh lp v hot ng theo quy nh ca phỏp lut Vit Nam) cú ngha v úng thu thu nhp phỏt sinh c nc v ngoi nc + Doanh nghip nc ngoi (c thnh lp v hot ng theo quy nh ca phỏp lut nc ngoi) cú hot ng thụng qua c s thng trỳ thỡ cú ngha v úng thu phỏt sinh liờn quan n c s thng trỳ ú 1.2 CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP 1.2.1 Khỏi nim cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip Cn c tớnh thu l nhng yu t c s dng lm c s xỏc nh s thu phi np cho tng i tng chu thu riờng bit Cn c tớnh thu TNDN bao gm thu nhp tớnh thu v thu sut 1.2.2 Nguyờn tc xõy dng cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip Nguyờn tc xỏc nh thu nhp chu thu i tng b ỏnh thu chớnh l thu nhp chu thu Tuy nhiờn, vic xỏc nh khon thu nhp ny theo nguyờn tc c trỳ (doanh nghip ng ký v hot ng theo phỏp lut nc no thỡ phi np thu thu nhp doanh nghip nc ú) hay theo nguyờn tc ngun phỏt sinh thu nhp (thu nhp phỏt sinh quc gia no thỡ phi np thu TNDN quc gia ú) l khụng hon ton ging Nguyờn tc cụng bng õy l mt nguyờn tc quan trng gúp phn nõng cao vai trũ ca thu thu nhp doanh nghip cng nh m bo cụng bng xó hi Nguyờn tc ny cú mi quan h mt thit vi nguyờn tc ỏnh thu da trờn nng lc to thu nhp ca doanh nghip Nu vic xõy dng cn c tớnh thu m bo c nguyờn tc ny rừ rng s l mt nhng nhõn t kớch thớch hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip, s phỏt trin ca nn kinh t, to thun li cụng tỏc qun lý thu v Lut thu tr nờn kh thi, bn vng hn 1.2.3 Thu nhp tớnh thu thu nhp doanh nghip Thu nhp tớnh thu TNDN l cn c xỏc nh khon thu m ch th cú ngha v np thu phi np cho Nh nc c xỏc nh bng thu nhp chu thu tr i thu nhp c thu v cỏc khon l theo quy nh ca phỏp lut thu TNDN Thu nhp chu thu l nhng khon thu nhp phỏt sinh t hot ng sn xut kinh doanh hng húa dch v ca i tng np thu, b ỏnh thu ỏp ng iu kin lut thu TNDN quy nh Thu TNDN l loi thu trc thu nờn thu nhp chu thu l c s phỏp lý v kinh t quan trng cho vic ỏnh thu ch th kinh doanh Nhng khụng phi bt c thu nhp no cng b ỏnh thu Thụng thng, nhng khon thu nhp hp phỏp, thc t phỏt sinh, v c kim soỏt bi Nh nc s b ỏnh thu Thu nhp c thu Khi xõy dng quy nh v thu nhp c thu i vi thu TNDN phỏp lut quc gia phi cõn nhc k lng va m bo c nguyờn tc cụng bng, va phự hp vi nh hng phỏt trin mt s lnh vc nht nh nhng thi k phỏt trin ca t nc, khuyn khớch s phỏt trin ca cỏc doanh nghip nn kinh t 1.2.4 Thu sut Thu sut l mc phi thu c xỏc nh theo t l phn trm ca i tng tớnh thu Nú l mt b phn quan trng quyt nh s thu thu nhp doanh nghip phi np v thng c coi l linh hn ca mi sc thu Mc thu sut cao hay thp th hin chớnh sỏch ng viờn phự hp vi kh nng úng gúp v trỡnh qun lý ca mi quc gia c th hin thụng qua mc thu sut c quy nh mi thi k khỏc Thu sut u ói l mt nhng hỡnh thc u ói thu TNDN th hin s quan tõm ca nh nc i vi cỏc i tng np thu h gp cỏc ri ro khỏch quan dn n tn tht ti sn hoc thu nhp, th hin s cõn bng gia quyn li v ngha v ca ngi np thu Nú c coi l mt thnh t quan trng khụng th thiu hu ht cỏc sc thu Nu núi thu l cụng c nh nc qun lý, iu tit v mụ nn kinh t - xó hi thỡ chớnh sỏch u ói thu l b phn th hin rừ nht vai trũ ny 1.3 KHI QUT V CN C TNH THU THEO LUT THU THU NHP DOANH NGHIP VIT NAM Cựng vi s thay i v hon thin khụng ngng ca chớnh sỏch phỏp lut thu qua mi mt giai on phỏt trin v hi nhp bn thõn quy nh phỏp lut v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip cng cú rt nhiu s thay i bi nú tỏc ng trc tip n ch nh thu thu nhp doanh data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read data error !!! can't not read ... dựng tính thu thu nhập doanh nghiệp 12 Thu nhập tính thu thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.4 1.3 Thu suất 15 KHÁI QUÁT VỀ CĂN CỨ TÍNH THU THEO LUẬT THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT... pháp luật Việt nam hành tính thu thu nhập doanh nghiệp Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ CĂN CỨ TÍNH THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP... HIỆN HÀNH VỀ CĂN CỨ TÍNH THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM Thứ nhất, hoàn thiện pháp luật tính thu TNDN bảo