Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam

I HC QUC GIA H NI KHOA LUT Lấ TH THU HUYN CĂN Cứ TíNH THUế THU NHậP DOANH NGHIệP THEO PHáP LUậT VIệT NAM LUN VN THC S LUT HC H NI - 2016 I HC QUC GIA H NI KHOA LUT Lấ TH THU HUYN CĂN Cứ TíNH THUế THU NHậP DOANH NGHIệP THEO PHáP LUậT VIệT NAM Chuyờn ngnh: Lut Kinh t Mó s: 60 38 01 07 LUN VN THC S LUT HC Cỏn b hng dn khoa hc: TS HONG ANH TUN H NI - 2016 MC LC Trang Trang ph bỡa Li cam oan Mc lc Danh mc cỏc t vit tt M U Chng 1: NHNG VN CHUNG V THU THU NHP DOANH NGHIP V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIPError! Bookm 1.1 KHI QUT V THU THU NHP DOANH NGHIPError! Bookmark not 1.2 KHI QUT V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khỏi nim cn c tớnh thu thu nhp doanh nghipError! Bookmark not define 1.2.2 Nguyờn tc xõy dng cn c tớnh thu thu nhp doanh nghipError! Bookmark no 1.2.3 Thu nhp tớnh thu thu nhp doanh nghipError! Bookmark not defined 1.2.4 Thu sut Error! Bookmark not defined 1.2.5 Khỏi quỏt v cn c tớnh thu theo phỏp lut Vit NamError! Bookmark not de 1.3 PHP LUT CA MT S QUC GIA V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIPError! Bookmark not defined KT LUN CHNG Error! Bookmark not defined Chng 2: THC TRNG PHP LUT VIT NAM HIN HNH V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP V THC TIN P DNG Error! Bookmark not defined 2.1 THC TRNG PHP LUT VIT NAM HIN HNH V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIPError! Bookmark not d 2.1.1 Cỏc quy nh v ch th chu thu thu nhp doanh nghipError! Bookmark not 2.1.2 Cỏc quy nh v xỏc nh thu nhp chu thuError! Bookmark not defined 2.1.3 Cỏc quy nh v thu sut Error! Bookmark not defined 2.1.4 Cỏc quy nh v u ói thu Error! Bookmark not defined 2.2 THC TIN P DNG PHP LUT VIT NAM HIN HNH V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIPError! Bookmark no KT LUN CHNG Error! Bookmark not defined Chng 3: KIN NGH HON THIN PHP LUT VIT NAM HIN HNH V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIPError! Bookma 3.1 NH HNG HON THIN PHP LUT V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP VIT NAMError! Bookmark 3.2 MT S KIN NGH HON THIN PHP LUT V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP VIT NAMError! Bookm 3.2.1 Kin ngh sa i cỏc qui nh ca Lut thu thu nhp doanh nghip v cn c tớnh thu Error! Bookmark not defined 3.2.2 Kin ngh v c ch thi hnh Error! Bookmark not defined 3.2.3 Kin ngh v trỡnh t th tc gii quyt khiu niError! Bookmark not defined KT LUN CHNG Error! Bookmark not defined KT LUN Error! Bookmark not defined DANH MC TI LIU THAM KHO M U Tớnh cp thit ca ti Mt nn ti chớnh quc gia lnh mnh phi da vo ngun thu ni a nn kinh t quc dõn Tt c cỏc nhu cu chi tiờu ca nh nc u c ỏp ng thụng qua cỏc ngun thu t thu, phớ v cỏc hỡnh thc thu khỏc, song thu l khon thu quan trng nht bi s n nh nc ta, thu l ngun thu ch yu ca ngõn sỏch nh nc v cú tỏc ng quan trng n tng trng kinh t ng v Nh nc ta ó xỏc nh tip tc hon thin h thng phỏp lut v thu theo nguyờn tc cụng bng, thng nht v ng b, m bo mụi trng thun li, khuyn khớch phỏt trin sn xut, kinh doanh l nhim v trng yu Trong nhng thp k gn õy, bi cnh kinh t th gii cú nhiu bin i sõu sc: hỡnh thnh cỏc khu vc thng mi t do, ton cu húa, khng hong ti chớnh v suy thoỏi kinh t ton cu, nhiu nc ú cú Vit Nam ó cú nhng ci cỏch mnh m h thng chớnh sỏch thu ca mỡnh, ú cú chớnh sỏch thu thu nhp doanh nghip Lut thu Li tc c Quc hi ban hnh nm 1990 c coi l tin thõn ca thu thu nhp doanh nghip, n ngy 10/5/1997 Lut thu thu nhp doanh nghip u tiờn c Quc hi thụng qua v cú hiu lc thi hnh k t ngy 01/01/1999 Ngy 17/6/2003 Lut Thu thu nhp doanh nghip sa i c Quc hi thụng qua v cú hiu lc t ngy 01/01/2004 Ngy 3/6/2008 Quc hi ó ban hnh Lut thu thu nhp doanh nghip mi cú hiu lc k t ngy 01/01/2009 Tuy nhiờn phự hp vi tỡnh hỡnh thc tin quỏ trỡnh phỏt trin kinh t xó hi ca t nc c bit l t Vit Nam gia nhp t chc thng mi th gii WTO v khc phc nhng bt cp, hn ch ca Lut Thu thu nhp doanh nghip nm 2008 Quc hi ó ban hnh Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp doanh nghip, s 32/2013/QH13 ỏp dng t 01/01/2014 v n l Lut sa i, b sung mt s iu ca cỏc Lut v thu ca Quc hi, s 71/2014/QH13 ỏp dng 01/01/2015 cựng nhiu bn hng dn thi hnh Cú rt nhiu nhng quy nh mi ó khc phc c nhng bt cp ca lut c ú cú quy nh v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip Quy nh v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip ó chng t c nhng u th vt tri so vi lut c phn no dung hũa li ớch ca Nh nc v ngi np thu.Tuy nhiờn, trc s bin i khụng ngng ca nn kinh t v s ũi hi cn thit phi cú s hon thin ca h thng phỏp lut thu quỏ trỡnh tng bc hi nhp mang tớnh bn vng, nhng quy nh v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip cha thc s hon ton khc phc c nhng hn ch trc sa i lut cng nh ỏp ng yờu cu ca thc tin c bit l tỡnh hỡnh giai on hin nay, doanh nghip cũn lỳng tỳng v gp nhiu khú khn vic thc hin cỏc th tc hng cỏc ch u ói theo chớnh sỏch mi vỡ cú quỏ nhiu bn chng chộo, khụng thng nht ng b Thc t ó xut hin tỡnh trng doanh nghip khiu ni c quan nh nc cú thm quyn v nhng quyt nh x pht, quyt nh truy thu thu, quyt nh np thu cú liờn quan n cn c tớnh thu, phng phỏp tớnh thu m mt nhng nguyờn nhõn ca tỡnh trng ny l bt cp vic ỏp dng v thi hnh nhng chớnh sỏch thu mi Chớnh iu ú ó gõy nờn nhng phn ng tiờu cc i vi doanh nghip núi riờng v xó hi núi chung ũi hi cn c nhanh chúng khc phc Mong mun c tỡm hiu v nghiờn cu sõu hn v lnh vc ny nhm tỡm nguyờn nhõn v hng gii quyt cho thc trng trờn, chớnh l lớ tụi chn ti: Cn c tớnh thu Thu nhp doanh nghip theo phỏp lut Vit Nam trỡnh by lun tt nghip Tỡnh hỡnh nghiờn cu ti Trong thi gian qua ó cú rt nhiu cụng trỡnh nghiờn cu, sỏch, bi bỏo trờn cỏc bỏo v v ti phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip Tuy nhiờn, mi thi im cỏc giai on phỏt trin khỏc ca Lut thu thu nhp doanh nghip thỡ cỏc cụng trỡnh nghiờn cu cng cú nhng thnh cụng nht nh, gúp phn lm rừ thờm v lý lun v thc tin loi thu ny Trc s i ca nhiu quy nh phỏp lut mi, Lut thu thu nhp doanh nghip l ngun khai thỏc ca nhiu hc gi v ó cú nhng bi bỏo, phõn tớch bỡnh lun khoa hc cú giỏ tr in hỡnh nh: Trao i v mt s ni dung d kin sa i, b sung Lut thu thu nhp doanh nghip; Gim thu sut chung v iu chnh u ói thu thu nhp doanh nghip; Bo m cụng v iu chnh quan h li ớch sa i Lut thu thu nhp doanh nghip; u ói thu D tho Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu thu nhp doanh nghip nm 2008; Mt s gúp ý sa i, b sung Lut thu thu nhp doanh nghip; Vỡ thu thu nhp doanh nghip cao?; Hon thin phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip; Vn trỏnh thu thu nhp doanh nghip; Trao i v mt s Lut thu thu nhp doanh nghip; Bn v cỏc tiờu ỏnh giỏ hiu qu ca phỏp lut thu (Nguyn Vn Võn, 2015); Chớnh sỏch thu vi vic nõng cao nng lc cnh tranh ca doanh nghip (PGS.TS Trn Xuõn Hi, 2015); Cỏc yu t nh hng n cho phớ thu: nhỡn t phng phỏp khu hao ti sn c nh (Th.s Cao Th Anh, 2015); Cỏc gii phỏp thu thỳc y doanh nghip phỏt trin nm 2015 (Th.s Nguyn Vn Phng, 2015); Tip tc ci cỏch, u ói thu thỳc y phỏt trin sn xut kinh doanh (PGS.TS Lờ Xuõn Trng, 2015) Hu ht cỏc tỏc gi thụng qua ti nghiờn cu, bi vit ca mỡnh ó cú nhng ỏnh giỏ bỡnh lun v phn no a c cỏi nhỡn tng quan, nhng im mnh, im mi cỏc quy nh phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip Vit Nam Tuy nhiờn, Lut sa i b sung mt s iu ca lut thu thu nhp doanh nghip chớnh thc cú hiu lc v c a vo ỏp dng thc tin t ngy 01 thỏng 01 nm 2014 v t thi im ú n cng ó cú rt nhiu bn mi hng dn thi hnh c i Chớnh vỡ vy, õy cng l giai on nhng bn quy phm phỏp lut thu mi t i, chng chộo, thiu tớnh thng nht v vic ỏp dng c bn c, bn mi cho nhng i tng c thự khỏc ó gõy nhng hn ch khú khn vic ỏp dng v thi hnh Song cú th nhn thy cỏc nghiờn cu hin ch dng li vic phõn tớch, ỏnh giỏ khớa cnh tng th, khỏi quỏt chung v Lut thu thu nhp doanh nghip m cha cú nghiờn cu no chi tit, chuyờn sõu vo mt b phn ct lừi ca lut thu - cn c tớnh thu Trong ú cn c tớnh thu cng l mt nhng nguyờn nhõn dn n nhng mõu thun, xung t v li ớch gia ngi np thu v c quan nh nc cú thm quyn qua cỏc v khiu kin thi gian gn õy Thụng qua Lun Cn c tớnh thu Thu nhp doanh nghip theo phỏp lut Vit Nam ny, tụi mun phõn tớch, ỏnh giỏ nhng quy nh phỏp lut c th v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip theo quy nh ca phỏp lut Vit Nam T thc trng quy nh phỏp lut hin hnh, s a nhng im tớch cc v hn ch t ú xut kin ngh nhm hon thin phỏp lut v cn c tớnh thu Mc tiờu nghiờn cu ti Mc ớch nghiờn cu ca ti Cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip theo phỏp lut Vit Nam l: - Nghiờn cu nhng lý lun chung v quy nh hin hnh ca phỏp lut Vit Nam v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip - Phõn tớch thc trng, ỏnh giỏ bt cp ca quy nh ca phỏp lut hin hnh v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip Thụng qua vic phõn tớch nh giỏ ú tụi xin xut nhng bin phỏp v nh hng hon thin quy nh phỏp lut v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip Vit Nam nhm gúp phn xõy dng nhng quy mi cú hiu qu ỏp dng v mang tớnh bn vng hn cng nh nõng cao vai trũ ca thu thu nhp doanh nghip, c bit l vai trũ m bo cụng bng, hiu qu phõn phi thu nhp Tớnh mi v úng gúp ca ti ti ch i vo nghiờn cu sõu v cn c tớnh thu TNDN ch khụng phõn tớch tt c cỏc v thu TNDN núi chung di gúc phỏp lut; Lun mt mt ó ỏnh giỏ c nhng u im, tin b m phỏp lut v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip t c k t Lut thu TNDN s 32/QH13/2013 i cho n nay, mt mt ch nhng bt cp, hn ch cũn tn ti quy nh phỏp lut v cn c tớnh thu TNDN Nhng vớ d in hỡnh ca lun ht sc c th, sỏt thc, cp nht v phn ỏnh rừ bt cp ca phỏp lut v cn c tớnh thu TNDN ó ch ni dung chng Xut phỏt t nhng thc trng ú, lun ó a hng hon thin cng nh mt s bin phỏp c th hon thin phỏp lut v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip i tng v phm vi nghiờn cu ti i tng nghiờn cu l cỏc quy nh phỏp lut v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip Phm vi nghiờn cu ca lun l nhng lut thc nh bao gm cỏc quy nh phỏp lut hin hnh ca Vit Nam v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip (Lut v cỏc Ngh nh v thu thu nhp doanh nghip) m nhng quy nh ny c a vo thc t ỏp dng ó xut hin nhng bt cp, hn ch gõy nh hng khụng nh n hot ng sn xut, kinh doanh ca cỏc doanh nghip Vic la chn i tng v gii hn phm vi nghiờn cu nh trờn m bo tớnh chuyờn sõu v thc tin ca cụng trỡnh khoa hc Phng phỏp nghiờn cu ca ti Trong quỏ trỡnh thc hin lun ngi vit ó s dng cỏc phng phỏp phõn tớch, so sỏnh, tng hp Khi nghiờn cu v lý thuyt ngi vit ó s dng cỏc ti liu thu ca cỏc chuyờn gia thu nc, trờn th gii Ngoi quỏ trỡnh cụng tỏc ngi vit ó trc tip ghi chộp, thu thp c cỏc ti liu thc t liờn quan n vic ỏp dng quy nh phỏp lut v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip Vit Nam, bn ỏn liờn quan n v kin hnh chớnh v quyt nh truy thu thu ca Chỏnh Thanh tra B ti chớnh Kt cu ca ti Ngoi phn m u, kt lun, mc lc, danh mc ti tham kho, v ph lc, nhng ni dung chớnh ca ti c trỡnh bi ba chng: * Chng 1: Nhng chung v thu thu nhp doanh nghip v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip * Chng 2: Thc trng phỏp lut Vit nam hin hnh v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip v thc tin ỏp dng * Chng 3: Kin ngh hon thin phỏp lut Vit nam hin hnh v cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip DANH MC TI LIU THAM KHO I Ti liu ting Vit Cao Th Anh (2015), Cỏc yu t nh hng n cho phớ thu: nhỡn t phng phỏp khu hao ti sn c nh, Tp ti chớnh, (k thỏng 4), tr 31-32 B Ti Chớnh (2012), Kinh nghim ci cỏch chớnh sỏch thu thu nhp doanh nghip ca mt s nc trờn th gii, H Ni B Ti chớnh (2014), Thụng t 151/2014/TT-BTC ngy 10/10/2014 hng dn thi hnh Ngh nh s 91/2014/N-CP ngy 01/10/2014 sa i, b sung mt s iu ti cỏc Ngh nh quy nh v thu, H Ni B Ti chớnh (2014), Thụng t 78/2014/TT-BTC ngy 18/6/2014 hng dn thi hnh Ngh nh 218/2013/N-CP ngy 26/12/2013 quy nh chi tit v hng dn thi hnh Lut thu TNDN, H Ni Chớnh ph (2013), Ngh nh s 129/2013/N-CP ngy 16/10/2013 ca Chớnh ph quy nh v vic x pht vi phm phỏp lut v thu v hng dn thi hnh quyt nh hnh chớnh thu, H Ni Chớnh ph (2013), Ngh nh 218/2013/N-CP ngy 26/12/2013 quy nh chi tit v hng dn thi hnh Lut thu TNDN, H Ni Chớnh ph (2014), Ngh nh 91/2014/N-CP ngy 01/10/2014 sa i, b sung mt s iu ti cỏc Ngh nh quy nh v thu, H Ni Chớnh ph (2015), Ngh nh s 12/2015/N-CP quy nh chi tit thi hnh Lut sa i, b sung mt s iu ca cỏc Lut v thu v sa i, b sung mt s iu ca cỏc Ngh nh v thu, H Ni Trn Xuõn Hi (2015), Chớnh sỏch thu vi vic nõng cao nng lc cnh tranh ca doanh nghip", Tp ti chớnh, (k thỏng 4), tr.21-23 10 o Thỳy Hng (2013), Nhng t phỏ t Lut thu thu nhp doanh nghip sa i, http://tapchitaichinh.vn, ngy 30/12/2013 11 Nguyn Th Lan Hng (2009), So sỏnh phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip Vit Nam, Trung Quc v Nht Bn, ti cp khoa, Khoa Lut - i hc Quc gia H Ni, H Ni 12 Nguyn Th Lan Hng (2015), c thự gii quyt tranh chp thu bng th tc khiu ni Vit Nam, 31, Tp Lut Hc, (1), tr.11-22 13 Nguyn Th Lan Hng (2016), Phỏp lut Thu lý lun, lch s, thc trng v so sỏnh, NXB Chớnh tr Quc gia 14 Bựi Th Thựy Ninh (2014), So sỏnh phỏp lut v Thu thu nhp doanh nghip Vit Nam v Nht Bn, Lun thc s Lut Hc, Khoa Lut - i hc Quc gia H Ni, H Ni 15 Nguyn Vn Phng (2015), Cỏc gii phỏp thu thỳc y doanh nghip phỏt trin nm 2015, Tp ti chớnh, (k thỏng 4), tr.12-14; 16 Nht Quang (2014), Chớnh sỏch u ói thu: Cũn nhiu hn ch, http://baocongthuong.com.vn, ngy 15/8/2014 17 Quc hi (2008), Lut thu TNDN s 14/2008/QH12 ngy thỏng nm 2008, H Ni 18 Quc hi (2013), Lut thu TNDN s 32/2013/QH13 sa i, b sung mt s iu ca Lut thu TNDN nm 2008, H Ni 19 Quc hi (2014), Lut thu TNDN s 71/2014/QH13 sa i, b sung mt s iu ca cỏc Lut v thu, H Ni 20 Thanh tra Chớnh ph (2014), Thụng bỏo kt lun Thanh tra s 276/TBTTCP, Thụng bỏo v vic thu ngõn sỏch ti khu ch xut v doanh nghip ch xut trờn a bn thnh ph H Ni, thnh ph H Chớ Minh, tnh Bỡnh Dng v ng Nai, ngy 21/02/2014 21 Th tng chớnh ph (2011), Quyt nh s 732/Q-TTg ca Th tng ngy 17/5/2011 v vic phờ duyt chin lc ci cỏch h thng 10 thu giai on 2011-2020, H Ni 22 Lờ Quang Thun (2013), Xu hng ci cỏch thu thu nhp doanh nghip trờn th gii, http://tapchitaichinh.vn, ngy 22/04/2013 23 Trng i hc Lut H Ni (2013), Giỏo trỡnh Lut thu Vit Nam, NXB Cụng an nhõn dõn 24 Lờ Xuõn Trng (2015), Tip tc ci cỏch, u ói thu thỳc y phỏt trin sn xut kinh doanh, Tp ti chớnh, (k thỏng 4), tr 31-32 25 Nguyn Vn Võn (2015), Bn v cỏc tiờu ỏnh giỏ hiu qu ca phỏp lut thu, Tp nh nc v phỏp lut, (6), tr.23-31 II Ti liu Webside: 26 http://www.gdt.gov.vn/wps/portal 27 http://tapchitaichinh.vn/ 28 http://tapchithue.com.vn/ 29 http://baocongthuong.com.vn/ 30 31 http://www.khoahockiemtoan.vn/Category.aspx?newsID=620 http://vietstock.vn/PrintView.aspx?ArticleID=306528 32 http://vietbao.vn/An-ninh-Phap-luat/Cong-ty-Maseco-thang-kienThanh-tra-Bo-Tai-chinh-ca-2-cap-toa/440198314/218/ 33 http://thuvienphapluat.vn/tintuc/vn/thoi-su-phap-luat/chinh-sachmoi/5126/luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-mot-so-sua-doi-mang-tinhdot-pha 34 http://thuvienphapluat.vn/tintuc/vn/thoi-su-phap-luat/chinh-sachmoi/10722/chinh-sach-thue-nam-2015-huong-toi-ho-tro-thao-go-khokhan-cho-doanh-nghiep 35 http://tinnhanhchungkhoan.vn/thuong-truong/loi-ket-cho-truy-thu-thuedoanh-nghiep-niem-yet-98765.html 36 http://tinnhanhchungkhoan.vn/doanh-nghiep/nen-cho-doanh-nghiep11 niem-yet-huong-tron-ven-uu-dai-thue-89172.html 37 http://kinhdoanh.vnexpress.net/tin-tuc/doanh-nghiep/nhua-binh-minhkeu-oan-khi-bi-truy-thu-hon-100-ty-tien-thue-2898723.html 38 http://vietcombank.com.vn//upload/2016/03/06/NHAT%20DA%20KIE M%20TOAN%20NAM%202015.pdf?19 39 http://www.vinatex.com/PortalFolders/ImageUploads/vinatex/1543/Na m%202015/T9-2015/19/Vinatex%20BCTC%20rieng%20ban%20nien%20nam%202015.pdf 40 http://dautubds.baodautu.vn/doanh-nghiep-bat-dong-san-dang-chiuthanh-kien-ve-thue-d44377.html 12 ...I HC QUC GIA H NI KHOA LUT Lấ TH THU HUYN CĂN Cứ TíNH THU THU NHậP DOANH NGHIệP THEO PHáP LUậT VIệT NAM Chuyờn ngnh: Lut Kinh t Mó s: 60 38 01 07 LUN VN THC S LUT... Lut thu thu nhp doanh nghip nm 2008; Mt s gúp ý sa i, b sung Lut thu thu nhp doanh nghip; Vỡ thu thu nhp doanh nghip cao?; Hon thin phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip; Vn trỏnh thu thu nhp doanh. .. NHNG VN CHUNG V THU THU NHP DOANH NGHIP V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIPError! Bookm 1.1 KHI QUT V THU THU NHP DOANH NGHIPError! Bookmark not 1.2 KHI QUT V CN C TNH THU THU NHP DOANH NGHIP