Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM

LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, Việt Nam có nhiều sách, đề án phát triển công nghiệp công nghệ cao với mục tiêu phát triển dự án công nghiệp công nghệ cao quy mô lớn nhà đầu tư thuộc tập đoàn kinh tế mạnh, công ty đa quốc gia , tạo nên tảng để tiếp sức cho ngành công nghiệp công nghê cao phát triển Hải Dương Đáng ý phải kể đến công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM chuyên sản xuất, kinh doanh, chế tạo chi tiết, linh kiện điện tử đặt số thành tựu định lĩnh vực Để phát triển sản xuất kinh doanh đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm sản xuất, công ty trọng đến nhiều yếu tố Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến sản phẩm sản xuất Không thế, nguyên vật liệu liên quan trực tiếp tới kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm, đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, đảm bảo chất lượng quản lý hiệu nguyên vật liệu biện pháp để nâng cao chất lượng sản phẩm Qua thời gian thực tập công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM, nhận thức vai trò kế toán nguyên vật liệu công ty hướng dẫn tận tình thầy giáo TS Phạm Đức Cường anh chị Phòng Kế toán, em lựa chọn viết chuyên đề với đề tài: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM Với mong muốn hiểu rõ thực tế hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM đòi hỏi, yêu cầu quản lý, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu nói chung công ty nói riêng đồng thời tìm điểm mạnh, điểm tồn để đề xuất số ý kiến nhằm khắc phục, hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty Nội dung chuyên đề phần lời nói đầu phần kết luận gồm có chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo TS Phạm Đức Cường với anh chị giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu VLP Vật liệu phụ TNHH Trách nhiệm hữu hạn HN Hà Nội HĐTV Hội đồng thành viên NKCT Nhật ký chứng từ KCN Khu công nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp DN Doanh nghiệp PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH AIDEN VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM 1.1.1 Khái niệm, danh mục nguyên vật liệu Công ty * Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích tác động vào Nguyên vật liệu đối tượng lao động đối tượng lao động nguyên vật liệu mà điều kiện đối tượng lao động mà lao động làm hình thành nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm • Danh mục nguyên vật liệu Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM chuyên sản xuất, chế tạo lắp ráp phận, chi tiết, linh kiên sản phẩm điện điện tử Các sản phẩm điện tử da dạng chủng loại, sản phẩm có mạch điện tử riêng, bảng mạch lại có khoảng 10 đến 15 loại linh kiện khác Chính lẽ mà nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM chủ yếu linh kiện điện tử Với quy mô sản xuất lớn, đa dạng nguyên vật liệu phong phú chủng loại đặc tính loại nguyên vật liệu, Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM tổ chức xây dựng hệ thống danh điểm cho loại nguyên vật liệu Xây dựng hệ thống giúp cho việc quản lý dễ dàng hơn, tránh gây nhầm lẫn hay sai xót việc hạch toán Hệ thống xây dựng dựa nguyên tắc liệt kê từ nguyên vật liệu đến nguyên vật liệu phụ Mỗi loại nguyên vật liệu gắn với mã vật tư Công ty quy định với đơn vị tính rõ ràng phù hợp với đặc điểm, chủng loại nguyên vật liệu Tất cập nhật liên tục lên hệ thống máy tính Phòng Kế toán để phục vụ cho việc theo dõi, hạch toán nhanh chóng, xác Do đặc thù sản xuất sản phẩm linh kiện điện tử Công ty, nên công ty chia loại sản phẩm để xuất cho khách hàng khác như: Sản phẩm BIVN: “ Thành phẩm xuất cho công ty TNHH công nghiệp Brother Việt Nam”, tương tự nguyên vật liệu chia theo mặt hàng xuất Sản xuất sản phẩm xuất cho công ty TNHH Sanyo (Hong Kong), chủ yếu sản phẩm sạc pin, linh kiện, phụ kiện dùng cho máy ảnh có nhừng ký hiệu riêng cho mặt hàng Bảng số 1.1: Bảng danh mục nguyên vật liệu mặt hàng BIVN Tên KH BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN Tên Nguyên vật liệu PEDGE SENSOR HARNESS ASSY DLL mã NVL DV T A63223001 PCS TRANSFORMER:VT0256G POLYGON MOTOR HARNESS ASSY BLL SCREW PAN (S/P WASHER)M3X8 MAIN-1LINEPNL HARNESS ASSY DLP MP PE SENSOR HARNESS ASSY BL FR-EJECT SEN HARNESS ASSY DSL ENC-PNEW SEN HARNESS ASSY DSL SCREW PAN (S/P WASHER)M3X6 DX UNIT SEN HARNESS ASSY DLL POLYGON MOTOR HARNESS ASSY BLL PEDGE SENSOR HARNESS LG2006001 PCS A51288001 PCS A51288001 PCS A51332001 PCS A51408001 PCS LG6154001 PCS LG6154001 PCS A51241001 PCS A51241001 PCS A62242001 PCS LG6154001 PCS TK 1521H 1521H 1521H 1521H 1521H 1521H 1521H 1521H 1521H 1521H 1521H 1521H BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN ASSY DL REG F/R SENSOR HARNESS ASSY DL A62063001 PCS INSULATION TUBE 8.0X10 POLYGON MOTOR HARNESS ASSY BLL PEDGE SENSOR HARNESS ASSY DL REG F/R SENSOR HARNESS ASSY DL A62271001 D006D700 PCS A51241001 PCS TRANSFORMER:VT0255H FR-EJECT SEN HARNESS ASSY DSL SCREW PAN (S/P WASHER)M3X6 SCREW PAN (S/P WASHER)M3X8 FR-EJECT SEN HARNESS ASSY DSL ENC-PNEW SEN HARNESS ASSY DSL MAIN-FR SEN HARNESS ASSY DSL PEDGE SENSOR HARNESS ASSY DLL INTERLOCK SW HARNESS ASSY DL STACK SENSOR HARNESS ASSY DL MAIN-1LINEPNL HARNESS ASSY DLP THM/HUM HARNESS ASSY DL LT PEDGE SEN HARNESS ASSY DL EJECT SENSOR HARNESS ASSY BL MP PE SENSOR HARNESS ASSY BL FR-EJECT SEN HARNESS ASSY DSL A51496001 PCS Y84710012 PCS Y81040032 PCS 1521H 1521H 1521H 1521H 1521H 1521H 1521H 1521H Y81042402 PCS 1521L1 Y81042433 PCS 1521L1 Y81020013 PCS 1521L1 Y71012113 PCS 1521L1 Y72212113 PCS 1521L1 A51410001 PCS 1521L1 A51410001 D000TX00 A51200001 PCS 1521L1 PCS PCS 1521L1 1521L1 A51200001 PCS 1521L1 LG2937001 PCS 1521L1 1521K 1521K PCS LG2006001 PCS Y81020012 PCS Y81042402 PCS BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN ENC-PNEW SEN HARNESS ASSY DSL MAIN-FR SEN HARNESS ASSY DSL PEDGE SENSOR HARNESS ASSY DLL REGI F/R SEN HARNESS ASSY DLL DX UNIT SEN HARNESS ASSY DLL RELAY FRONT HARNESS ASSY DL RELAY FRONT HARNESS ASSY DL SCANNER MOTOR HARNESS ASSY DL PEDGE SENSOR HARNESS ASSY BL INSULATION TUBE 9.0X12 INTERLOCK SW HARNESS ASSY DL STACK SENSOR HARNESS ASSY DL MAIN-1LINEPNL HARNESS ASSY DLP PCB:B512395 PCB:B512414 PCB:B57T124 TRIAC:BCR16PM-12LG+ TRIAC:BT138X-800F+ TRANSISTOR FET:STF11NM50N TRIAC:BCR16PM-12LG+ TRIAC:BCR16PM-12LG+ DIODE BR:GBL406+ EEPROM:32KSER-3.3 EEPROM:32KSER-3.3 EEPROM:32KSER-3.3 MCU:R5F102A MCU:R5F102A CONNECTOR:13FMN-STK-A Y81020013 PCS A51062001 PCS A63400001 PCS A51483001 PCS A51012001 A63390001 LV0087001 A51012001 A63390001 LV0087001 PCS PCS PCS PCS PCS PCS 1521K 1521K 1521K 1521K 1521K 1521K 1521K 1521K 1521K 1521K 1521K 1521K 1521K 1522F2 1522F2 1522F2 1522F2 1522F2 A62132001 A62132001 LG4813001 LG6154001 A62063001 A62063001 LV1266001 Y81042433 A62248001 A62271001 PCS PCS PCS PCS PCS PCS PCS PCS PCS PCS 1522F2 1522F2 1522F2 1522F2 1522F2 1522F2 1522F2 1522F2 1522F2 1522V Y81020013 PCS A51062001 PCS A51483001 PCS Y84710012 PCS Y81020012 PCS Y81040032 PCS Y81042402 PCS LG4840001 PCS BIVN CONNECTOR:13FMN-STK-A A62250001 D006D700 D006D700 PCS BIVN BIVN CONNECTOR:13FMN-STK-A CAPACITOR CERAMIC 50C220CH CAPACITOR CERAMIC 50C220CH A51452001 PCS BIVN LED:LTL17KGH5D-012A A51202001 PCS BIVN LED:LTL17KFL5D-012A A51202001 PCS BIVN DIODE SCHOTTKY:CMS30I40A D000JX001 PCS BIVN IC:TC7SH17FU LT2323001 BIVN LG2006001 PCS BIVN IC:TC7SH17FU GATE ARRAY:UPD65880MCPNL9 GATE ARRAY:UPD65880MCPNL9 BIVN IC:RTL8201FR-VB-CG A62108001 PCS BIVN IC:RTL8201FR-VB-CG A62106001 PCS BIVN LV0025001 PCS BIVN SW:SKRRABE010 GATE ARRAY:UPD65880MCPNL9 DIODE LIGHT EMIT:QSMWC13L DIODE LIGHT EMIT:QSMWC13L BIVN BIVN BIVN BIVN PCS PCS PCS LG2006001 PCS LG2006001 PCS A62262001 PCS Y84710012 PCS Y81040032 PCS HEAT SINK Q DLL 100V Y84710012 PCS BIVN HEAT SINK TR DLL 100V Y74702112 PCS BIVN BIVN HEAT SINK Q DLL 200V HEAT SINK TR DLL 200V Y81040032 Y81042402 PCS PCS BIVN 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1522V 1528G 1528G 1528G 1528G BIVN BIVN BIVN BIVN BIVN TRANSFORMER:VT0255H TRANSFORMER:VT0256G EEPROM:32KSER-3.3 EEPROM:32KSER-3.3 EEPROM:32KSER-3.3 Y81042433 Y84730012 Y81020013 Y71012113 Y81030003 PCS PCS PCS PCS PCS 1528G 1528I3 1528I3 1528I3 1528I3 1.1.2.Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại khác với đặc trưng, tính lí hóa khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết với loại nguyên vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị doanh nghiệp cần phải phân loại nguyên vật liệu Căn yêu cầu quản lý, đặc điểm tính nguyên vật liệu trình sản xuất, toàn nguyên vật liệu Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM chia thành loại sau: Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu Công ty, sở vật chất cấu thành lên tực thể sản phẩm NVL Công ty chủ yêu loại mạch điện tử chưa lắp ráp, mạch điện tử thô sơ, chân linh kiện điện tử Nguyên vật liệu phụ: đối tượng không cấu thành nên thực thể sản phẩm có tác dụng định cần thiết trình sản xuất, tạo điều kiện cho trình sản xuất tiến hành thuận lợi bao gồm: loại hóa chất( IPA), loại kem hèn, thiếc hàn số bao bì, hộp carton dung để đóng gói sản phẩm 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM 1.2.1 Qúa trình thu mua nguyên vật liệu Công ty Để đảm bảo cho sản xuất diễn theo kế hoạch nguyên vật liệu thu mua phải tiến độ, thời gian phù hợp, vật liệu mua phải quản lý số lượng, chủng loại bảo quản hợp lý Bộ phận cung ứng vật tư cần có định đắn từ đầu việc lựa chọn nguồn vật tư, địa điểm giao hàng, thời gian cung cấp hàng, phương tiên vận chuyển, chi phí thu mua, bốc dỡ, cước vận chuyển… cần phải dự toán biến động cung cầu giá thị trường để đề biện pháp phù hợp Nguyên vật liệu Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM hình thành qua phương thức: - Thu mua, nhập từ nguồn bên Nhận hợp đồng gia công, chế biến Phương thức hình thành nguyên vật liệu thu mua từ nhà cung cấp chủ yếu Khi phận có nhu cầu, lập phiếu yêu cầu gửi tới phòng cung ứng vật tư, sau xem xét, ký duyệt phần có liên quan nguyên vật liệu mua Hoặc phận kho thấy dự trữ kho mức yêu cầu nguyên vật liệu nhập mua để đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục Phương thức nhận hợp đồng gia công chế biến Ngoài sản xuất mạch điện tử công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM triển khai nhận thêm hợp đồng gia công cho khách hàng lâu năm Panasonic, khách hàng tiềm Canon, Sanyo số công ty khác Công ty nhận nguyên vật liệu vật tư, trang thiết bị cần thiết bên giao gia công để tiến hàng gia công chế biến sản phẩm theo yêu cầu hợp đồng 1.2.2 Quá trình sử dụng nguyên vật liệu Công ty Nguyên vật liệu Công ty sử dụng cho mục đích sản xuất, gia công, chế biến bán lại cho doanh nghiệp khác Do đặc thù sản xuất sản phẩm linh kiện điện tử nên công ty chia nguyên vật liệu theo mặt hàng xuất cho khách hàng khác Hàng tháng, vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu sản xuất đơn đặt hàng, đơn vị sản xuất lập phiếu đề nghị xuất vật liệu gửi lên giám đốc kí duyệt lệnh xuất vật liệu Sau phiếu chuyển sang cho Phòng Kế toán để lập phiếu xuất kho với số lượng, chủng loại theo phiếu đề nghị xuất vật liệu, gửi cho thủ kho làm thủ tục xuất vật liệu Vật liệu sau xuất kho không sử dụng hết nhập lại kho bảo quản Ngay nhận đơn đặt hàng hợp đồng kinh tế khách hàng, phận kế hoạch Phòng Kinh doanh chuyên gia người Nhật lập bảng định mức nguyên vật liệu để sản xuất mặt hàng Ví dụ trích dẫn từ đơn đặt hàng công tu TNHH Sanyo ( Hong Kong) đặt hàng tháng 9/2015 giao hàng ngày 10/1/2016 bảng định mức nguyên vật liệu sau: Bảng số 1.2 : Trích bảng định mức xuất nguyên vật liệu hàng PEC Công ty TNHH AIDEN Việt Nam BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH HÀNG PEC (Áp dụng từ 01/01/2014) Mã hàng BQCC08VA BQC08VAM04W BQC08VAM40W BQCC08V Mã NVL D1BB2202A001 11 10 11 MCR03EZHJ00 10 10 10 D0GB102JA002 10 MCR18EZHJ00 10 10 15 10 D1BB1502A001 12 D0GB301JA002 10 15 10 DI1010S 13 11 BAV21WS 10 10 10 9 128 208 RT1N436MT11 ……………… 229 231 Người lập Người kiểm tra 1.2.3.Quá trình dự trữ nguyên vật liệu Công ty Do loại nguyên vật liệu có tính năng, đặc điểm khác nên Công ty cần phải có kế hoạch thu mua nguyên vật liệu cho hợp lý Thu mua nguyên vật liệu hợp lý trình sản xuất góp phần hạn chế ứ đọng vốn, đủ nguồn trữ kho xuất dùng cần thiết Do đó, việc quản lý nguyên vật liệu đòi hỏi không bảo quản nguyên vật liệu mà việc sử dụng nguyên vật liệu cho hợp lý nhất, đạt hiệu kinh tế cao Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH AIDEN VIỆT NAM 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán NVL công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm * Trong công tác quản lý NVL: Hiểu chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất nên Công ty có nhiều trọng công tác quản lý NVL từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng - Công tác thu mua: với đội ngũ cán thu mua hoạt động linh hoạt, am hiểu chất lượng thị trường nên việc thu mua NVL tương đối ổn định Đồng thời, công ty thường xuyên ký hợp đồng với nhà cung cấp có mặt hàng tốt, chất lượng cao, giá phù hợp, đảm bảo đúng, đủ số lượng quy cách chất lượng NVL, giao hàng hẹn, kịp thời để công ty sử dụng cho nhu cầu sản xuất sản phẩm tiến hành liên tục - Công tác dự trữ, bảo quản: Công ty có hệ thống kho tổ chức cách khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, công dụng yêu cầu bảo quản NVL, phù hợp với tính chất lý, hóa học loại vật tư Bên cạnh đó, công ty xây dựng định mức dự trữ NVL tối thiểu để phục vụ trình SXKD tiến hành liên tục Ngoài ra, với đôi ngũ cán quản lý kho có tinh thần trách nhiệm trình độ chuyên môn cao, việc quản lý NVL công ty thực nề nếp, đảm bảo vật tư quản lý chặt chẽ, tránh tình trạng thất thoát vật tư, gây thiệt hại cho công ty - Đối với công tác sử dụng: Công ty xây dựng hệ thống định mức tiêu hao linh kiện điện tử cắm mạch Thông qua hệ thống định mức tiêu hao linh kiện điện cắm mạch, NVL xuất kho sử dụng mục đích, tránh thất thoát lãng phí NVL, tiết kiệm chi phí NVL Ngoài ra, công ty không ngừng tìm biện pháp để tiết kiệm NVL sản xuất mà chất lượng thuốc bảo đảm, đáp ứng 61 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường nhu cầu người tiêu dùng Nhờ có định mức tiêu hao NVL, công ty tính toán cách hợp lý mức thu mua, dự trữ Về hệ thống sổ kế toán: Hệ thống chứng từ, sổ sách công ty áp dụng * tương đối đầy đủ, với qui định chế độ kế toán, đồng thời đảm bảo phù hợp với điều kiện thực tế công ty Tại công ty không sử dụng chứng từ, loại sổ đặc thù chứng từ sổ sách tổ chức luân chuyển cách khoa học, chặt chẽ đáp ứng nhu cầu thông tin tạo mối quan hệ mật thiết lẫn phận toàn hệ thống kế toán Việc áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung phù hợp với doanh nghiệp có qui mô vừa Công ty - Về phương pháp hạch toán tổng hợp NVL: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Với phương pháp này, NVL quản lý chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cung cấp cách thường xuyên kịp thời Đây phương pháp sử dụng phổ biến nước ta có độ xác cao - Về hạch toán chi tiết NVL: Công ty hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Phương pháp đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu số liệu phát sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn kho NVL kịp thời, xác - Về phân loại NVL: Công ty dựa vào vai trò, công dụng NVL để chia thành NVL chính, vật liệu phụ Việc phân loại thuận tiện cho việc quản lý hạch toán chi tiết NVL Ngoài ra, công tác kế toán NVL thực nề nếp, vừa đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán, vừa phù hợp với tình hình thực tế công ty, đồng thời đáp ứng nhu cầu thông tin tình hình nhập, xuất, tồn NVL, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính toán phân bổ xác giá trị NVL cho đối tượng sử dụng, góp phần nâng cao hiệu thông tin kế toán Tuy nhiên bên cạnh đó, công ty gặp phải hạn chế mà công ty cần phải khắc phục hoàn thiện, để đáp ứng cho nhu cầu ngày cao thông tin cho công tác quản lý 62 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường 3.1.2 Nhược điểm * Việc lập hệ thống danh điểm sổ danh điểm NVL: Tuy hiên doanh nghiệp có lập danh điểm NVL số lượng lớn NVL, đa dạng chủng loại, quy cách có vài nguyên vật liệu phụ không đánh mã theo dõi Do gây khó khăn cho việc theo dõi NVL Không danh điểm NVL không cập nhật cách thường xuyên, có nhiều linh kiện điên tử không sử dụng làm cho hệ thống danh điểm NVL lớn ảnh hưởng tới việc quản lý * Về tính giá NVL xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá NVL Sử dụng phương pháp phải đến cuối tháng, công ty cung cấp giá trị NVL xuất kho tháng Điều khiến cho việc cung cấp thông tin cho công tác quản lý không kịp thời thường xuyên cần Mặt khác, số trường hợp để đáp ứng yêu cầu thông tin cho cấp kế toán vật tư lấy giá thực tế nhập NVL làm giá xuất kho cho số phiếu xuất kho.Việc làm vi phạm nguyên tắc quán kế toán * Về hạch toán tổng hợp NVL: Tại Công ty việc kiểm kê nguyên vật liệu diễn theo quí, điều ảnh hưởng lớn tới công tác quản lý nguyên vật liệu Đặc thù nguyên vật liệu chủ yếu đa dạng số lượng chủng loại linh kiện điện tử linh kiện điện tử nhỏ việc quản lý xác tương đối khó Hơn việc nhập xuất kỳ diễn nhiều nên số lượng sổ sách thực tế có chênh lệch * Về xây dựng định mức tiêu dùng: Hiện công ty có bảng định mức linh kiện cắm mạch mà bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho thành phầm Không bảng định mức linh kiện cắm mạch lại không cập nhật sửa đổi cho phù hợp với nguồn nguyên vật liệu có công ty Các linh kiên điện tử thường bị thay đổi chủng loại nên bảng định mức không xác điều không ảnh hưởng tới khâu sản xuất mà ảnh hưởng tới khâu thu mua dẫn đến công tác chuẩn bị nguyên vật liệu để sản xuất cho đơn đặt hàng không xác làm chậm tấc độ sản xuất * Việc hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Hiện nay, công ty không tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà tiến hành lập dự phòng nợ phải thu khó 63 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường đòi Việc lập dự phòng kinh doanh để hạn chế bớt thiệt hại để chủ động tài trường hợp xảy rủi ro nguyên nhân khách quan giảm giá vật tư 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Qua tìm hiểu ta biết NVL yếu tố bản, thiếu trình sản xuất doanh nghiệp Vì vậy, việc hoàn thiện công tác quản lý chi phí sản xuất nói chung chi phí NVL nói riêng vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Điều đòi hỏi công tác kế toán doanh nghiệp cần phải hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu cao thông tin kế toán cho quản lý Để hoàn thiện kế toán NVL với việc nâng cao hiệu sử dụng, quản lý NVL Công ty TNHH AIDEN, trình hoàn thiện cần đáp ứng số yêu cầu sau: _ Cung cấp thông tin chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ, loại NVL cho yêu cầu quản lý công ty _ Củng cố tăng cường vai trò cung cấp thông tin tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL từ sổ kế toán tổng hợp công ty _ Phản ánh giá trị NVL cách xác thực hơn, phù hợp với giá NVL thời điểm sử dụng _ Phản ánh nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh kỳ, tạo điều kiện cung cấp xác thông tin cho công tác hạch toán _ Cung cấp kịp thời số liệu để tiến hành phân tích hiệu sử dụng NVL phục vụ cho yêu cầu quản lý NVL nói riêng quản lý toàn công ty nói chung 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu * Cập nhập hệ thống danh điểm NVL số danh điểm NVL: Để phục vụ cho nhu cầu quản lý NVL tránh nhầm lẫn, thiếu sót công ty cần hoàn thiện danh điểm tất các NVL mà doanh nghiệp sử dụng, lập hệ thống danh điểm NVL ghi vào sổ 64 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường danh điểm vật tư theo dõi cho thứ, nhóm, loại NVL cách chặt chẽ, giúp cho công tác hạch toán quản lý thực dễ dàng Nhất điều kiện nay, công ty ứng dụng tin học vào kế toán việc lập hệ thống danh điểm NVL cần thiết giúp cho việc quản lý NVL máy tính dễ dàng Sổ danh điểm lập sử dụng bốn nơi: Phòng Vật tư, Phòng Kế toán, kho, phân xưởng sản xuất Sổ nên thường xuyên cập nhật kho có loại nguyên vật liệu mới, đồng thời phận sử dụng phải đối chiếu với để đảm bảo tính thống * Xây dựng định mức tiêu tiêu dùng: Doanh nghiệp cần xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật cho thành phầm Tại Công ty có bảng định mức mạch lại bảng lại không cập nhật thường xuyên, không phù hợp với nguồn nguyên liệu có Phòng kĩ thuật cần thường xuyên xem xét chỉnh sửa bổ xung bảng định mức cho phù hợp với nguồn nhiên liệu có Công ty 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá * Tài khoản sử dụng Trong tài khoản 152 lại mở thành tài khoản cấp hai sau: TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Vật liệu phụ lắp ráp TK 1528: Vật liệu phụ khác Phụ nhiên liệu lại khác không mở theo dõi tài khoản, doanh nghiệp nên mở thêm tài khoản cấp TK152 TK 1524 để theo dõi phụ tùng, nhiện liệu để theo dõi vật liệu lại tránh tình trạng mát, sử dụng lẵng phí * Phương pháp tính giá Với đặc điểm tình hình SXKD đặc điểm NVL công ty công ty nên đổi phương pháp tính giá NVL xuất kho từ phương pháp bình quân gia quyền sang 65 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường phương pháp hệ số giá Nghĩa kế toán vật tư sử dụng giá hạch toán để tính giá NVL Giá hạch toán lấy theo giá kế hoạch giá cuối kỳ trước quy định thống Sổ danh điểm NVL (Giá hạch toán giá trị giao dịch với bên ngoài, sử dụng hạch toán nội bộ) Việc nhập, xuất kho NVL hàng ngày phản ánh theo giá hạch toán Cuối kỳ kế toán vật tư phải tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp Việc tính giá thực tế NVL xuất kho sau: Xác định hệ số giá (H) giá thực tế giá hạch toán NVL luân chuyển kỳ: Giá trị thực tế NVL tồn Hệ số giá (H) = kho đầu kỳ Giá hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ + + Giá thực tế NVL nhập kho kỳ Giá hạch toán NVL nhập kho kỳ Tính trị giá NVL xuất kỳ: Trị giá thực tế NVL xuất kỳ = Trị giá hạch toán NVL xuất kỳ x Hệ số giá Phương pháp hệ số giá giúp cho việc hạch toán tiến hành thuận lợi hơn, công tác tính giá nhanh chóng không bị phụ thuộc vào số lượng danh điểm NVL * Phương pháp kế toán Nguyên vật liệu tài sản lưu động thường xuyên có biến động theo thời gian Đối với công ty, nguyên vật liệu chủ yếu mua ngoài, mà giá ngày không ổn định Hiện nay, Công ty không tổ chức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tức chưa đề cập đến rủi ro xảy sụt giá nguyên vật liệu Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ tài hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dụ phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài 66 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường chính, nợ phải thu khó đòi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp doanh nghiệp quy định đối tượng nguyên tắc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cụ thể nguyên vật liệu sau: _ Về đối tượng lập dự phòng: + Phải có hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ Tài chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho + Là vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài + Trường hợp nguyên vật liệu có giá trị thực thấp so với giá gốc giá bán sản phẩm dịch vụ sản xuất từ nguyên vật liệu không bị giảm giá không trích lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho _ Phương pháp lập dự phòng: Mức trích lập dự phòng tính theo công thức sau: Mức dự phòng giảm giá vật tư Lượng vật tư hàng = hàng hóa hóa thực tế tồn kho thời điểm lập báo cáo tài Giá gốc x hàng tồn kho theo sổ kế toán Giá trị có - thể thực hàng tồn kho Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái theo quy định Chuẩn mực kế toán số 02 - Hàng tồn kho ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Giá trị thực hàng tồn kho (giá trị dự kiến thu hồi) giá bán (ước tính) hàng tồn kho trừ (-) chi phí để hoàn thành sản phẩm chi phí tiêu thụ (ước tính) 67 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá thành toàn sản phẩm hàng hóa tiêu thụ kỳ) doanh nghiệp 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Về công tác tổ chức lập luân chuyển chứng từ Công ty tốt, nhiên lượng công việc nhập xuất nguyên vật liệu nhiều ngày việc tổ chức chứng từ luân chuyển chứng từ không làm theo quy định sẵn Vật liệu tới kho nhập không cho kiểm nghiệm trước, đến xuất dùng có sai sót khiểm nghiệm lại hàng, nhập kho xong khiểm nghiệm lại hàng nhập điều ảnh hưởng tới việc cung ứng nguyên liệu cho sản xuất 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Mục đích việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi chặt chẽ tình hình N-X-T thứ, loại vật liệu sổ lượng lẫn giá trị để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp vật liệu phải tổ chức hạch toán theo kho, thứ, loại phương pháp hạch toán phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Mỗi phương pháp có ưu điểm riêng điều kiện áp dụng phương pháp hoàn toàn khác Cùng phương pháp phù hợp với doanh nghiệp mà không phù hợp với doanh nghiệp Việc áp dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu phù hợp có ý nghĩa định đến tính hiệu công tác kế toán, không làm giảm khối lượng công việc xuống mà giúp cho việc đối chiếu, kiểm tra kho phòng kế toán dễ dàng thuận lợi Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song Việc áp dụng phương pháp hoàn toàn phù hợp với Công ty Tuy nhiên, sổ chi nguyên vật liệu mở cho nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ thay nguyên vật liệu khác không theo dõi sổ chi tiết Kế toán vật tư nên mở sổ chi tiết theo dõi cho phụ tùng nguyên vật liệu khác 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 68 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường Với hình thức số Nhật ký chung, loại sổ mà doanh nghiệp mở đầy đủ, nhiên cần ý tới khâu ghi chép, đối chiếu sổ sổ chi tiết để trách sai sót 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu Cuối tháng Công ty thường có loại báo như: bảng tổng hợp nhập - xuất tồn vật tư, thẻ kho, sổ chi tiết Hàng quí có biên kiểm kê nguyên vật liệu Doanh nghiệp nên kiểm kê hàng tồn kho vào cuỗi tháng để nắm tình hình bảo quản sử dụng nguyên vật liệu xác Và doanh nghiệp nên lập báo cáo theo dõi mức hao phí nguyên vật liệu sản xuất phân xưởng Báo cáo giúp Ban lãnh đạo Công ty nắm tình sản xuất phân xưởng, mức chênh lệch định mức thực tế lớn có nghĩ công tác quản lý sản xuất yếu kém, cần điều chỉnh để tránh gây lãnh phí sản xuất 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải trở nên mạnh mẽ mà để làm điều phụ thuộc nhiều vào máy quản lý sách, kế hoạch sản xuất kinh doanh Với doanh nghiệp sản xuất, mục tiêu lớn tiết kiệm yếu tố đầu mà chất lượng yếu tố đầu không thay đổi mà phải trở lên tốt Yếu tố đầu vào quan trọng NVL, việc quản lý sử dụng chìa khóa tới thành công doanh nghiệp sản xuất Mà công tác hạch toán kế toán nguyên vật nguyên vật liệu công cụ hữu ích giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu Mà điều kiện để thực giải pháp giúp phần hạch toán nguyên vật liệu hoàn chỉnh _ Tăng thêm nguồn nhân lực quản lý, mà cụ thể công việc kho tải có người quản lý 69 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường _ Phải bồi dưỡng, nâng cao trình độ chuyên môn, kinh nghiệm quản lý cho nhân viên _ Đội ngũ kế toán phải có trình độ, kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao _ Có phối hợp chặt chẽ phòng ban 70 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường KẾT LUẬN ***** Hiện kinh tế thị trường vấn đề có ý nghĩa sống tồn phát triển doanh nghiệp lợi nhuận Để đạt lợi nhuận cách tối đa biện pháp hạ thấp chi phí làm hạ thấp giá thành sản phẩm Cũng doanh nghiệp khác, chi phí NVL Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM chiếm tỷ trọng cao giá thành sản phẩm công ty Với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu yếu tố thiếu để cấu thành nên sản phẩm Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng, vừa đối tượng lao động vừa sở vật chất trực tiếp tạo sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất Trong thời chuyển đất nước, doanh nghiệp tìm cách để đạt chi phí thấp thông qua việc giảm chi phí nguyên vật liệu Để làm điều từ khâu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng phải tiến hành cách khoa học, chặt chẽ Trong thời gian thực tập Phòng Kế toán Công ty AIDEN VIỆT NAM, em tiếp cận với thực tiễn công tác kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty, hệ thống chứng từ hệ thống sổ sách kế toán Báo cáo tài Công ty Từ em hiểu sâu sắc kiến thức học trình học tập có số kinh nghiệm thực tiễn Giai đoạn thực tập Công ty giúp em nhận thấy vai trò kế toán nguyên vật liệu quản lý NVL nói riêng quản lý sản xuất nói chung, đồng thời em thấy cần phải vận dụng lý thuyết vào thực tiễn để đạt hiệu cao Qua nghiên cứu đề tài em hiểu rõ vai trò NVL sản xuất khái quát sơ thực trạng kế toán NVL Công ty, từ thấy ưu - nhược điểm công tác kế toán NVL công tác quản lý sử dụng NVL Công ty, tìm nguyên nhân, đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL để phù 71 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường hợp với điều kiện kinh doanh Công ty đảm bảo theo chế độ kế toán hành Nhà nước Trong trình thực tập, em tìm hiểu thu thập số liệu có liên quan đến kế toán NVL Tuy nhiên khuôn khổ chuyên đề tốt nghiệp chắn không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Kính mong nhận giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy cô giáo với anh chị Phòng Kế toán Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy cô giáo Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế quốc dân, anh chị em Công ty đặc biệt thầy giáo hướng dẫn TS.Phạm Đức Cường, bảo ban giúp đỡ ủng hộ em suốt trình thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn! 72 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo Kết kinh doanh, Bảng Cân đối kế toán Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014 Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp Tài liệu, nội dung quy định Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM 73 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên : Đinh Thị Yến Linh Ngày sinh: 05/03/1993 Mã SV: 11122329 Đơn vị thực tập: Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM Thời gian thực tập: Từ tháng ……… tới ngày ……… Chuyên đề thực tập: “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM” Hà nội, ngày tháng năm 2016 Đơn vị thực tập 74 SV: Đinh Thị Yến Linh Chuyên đề thực tập GVHD: TS Phạm Đức Cường NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà nội, ngày tháng năm 2016 Giáo viên hướng dẫn 75 SV: Đinh Thị Yến Linh ... NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH AIDEN VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM 1.1.1 Khái niệm, danh mục nguyên vật liệu Công ty * Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật. .. 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM 1.2.1 Qúa trình thu mua nguyên vật liệu Công ty Để đảm bảo cho sản xuất diễn theo kế hoạch nguyên vật liệu thu mua phải tiến... giá nguyên vật liệu tăng Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM nhập kho chủ yếu nguyên vật liệu mua từ số nguồn khác Do đó, nguyên vật liệu nhập kho tính theo nguyên tắc giá thực tế( giá gốc) • Đối với nguyên