Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM

Với mong muốn có thể hiểu rõ hơn về thực tế hạch toán kếtoán nguyên vật liệu tại công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM và những đòi hỏi, yêucầu về quản lý, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu nói ch

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, Việt Nam có rất nhiều các chính sách, đề án phát triểncông nghiệp công nghệ cao với mục tiêu là phát triển các dự án công nghiệp côngnghệ cao quy mô lớn của các nhà đầu tư thuộc tập đoàn kinh tế mạnh, các công ty

đa quốc gia , đã tạo nên nền tảng cơ bản để tiếp sức cho ngành công nghiệp côngnghê cao phát triển ở Hải Dương Đáng chú ý nhất phải kể đến công ty TNHHAIDEN VIỆT NAM chuyên sản xuất, kinh doanh, chế tạo các chi tiết, linh kiệnđiện tử đã đặt được một số thành tựu nhất định trong lĩnh vực này

Để phát triển sản xuất kinh doanh đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm sảnxuất, công ty đã chú trọng đến nhiều yếu tố Nguyên vật liệu là một trong nhữngyếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên vào quátrình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến sản phẩm được sản xuất Khôngnhững thế, nguyên vật liệu còn liên quan trực tiếp tới kế hoạch sản xuất và tiêu thụsản phẩm, là đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do đó,đảm bảo chất lượng và quản lý hiệu quả nguyên vật liệu là một biện pháp để nângcao chất lượng sản phẩm

Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM, nhận thức được vaitrò của kế toán nguyên vật liệu tại công ty và sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo

TS Phạm Đức Cường cũng như các anh chị trong Phòng Kế toán, em đã lựa chọnviết chuyên đề với đề tài: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHHAIDEN VIỆT NAM Với mong muốn có thể hiểu rõ hơn về thực tế hạch toán kếtoán nguyên vật liệu tại công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM và những đòi hỏi, yêucầu về quản lý, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu nói chung và tại công ty nóiriêng đồng thời tìm ra được những điểm mạnh, điểm tồn tại để đề xuất một số ýkiến nhằm khắc phục, hoàn thiện hơn nữa kế toán nguyên vật liệu tại công ty

Nội dung bài chuyên đề ngoài phần lời nói đầu và phần kết luận gồm có 3 chương chính sau:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM.

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM.

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM.

Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo TS Phạm Đức Cường cùng vớicác anh chị đã giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC SƠ ĐỒ

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY TNHH AIDEN VIỆT NAM

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM

1.1.1 Khái niệm, danh mục nguyên vật liệu tại Công ty

* Khái niệm nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động đã được thay đổi do lao động có ích tácđộng vào nó Nguyên vật liệu là đối tượng lao động nhưng không phải bất cứ mộtđối tượng lao động nào cũng là nguyên vật liệu mà chỉ trong điều kiện đối tượnglao động mà do lao động làm ra thì mới hình thành nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanhgiá trị nguyên vật liệu tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trịcủa sản phẩm dịch vụ tuỳ thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp Đối với cácdoanh nghiệp sản xuất thì giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn và chủ yếutrong giá trị sản phẩm

 Danh mục nguyên vật liệu

Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM chuyên sản xuất, chế tạo và lắp ráp các

bộ phận, chi tiết, linh kiên của sản phẩm điện và điện tử Các sản phẩm điện tửhiện nay rất da dạng về chủng loại, mỗi sản phẩm đều có bản mạch điện tửriêng, trong bảng mạch lại có khoảng 10 đến 15 loại linh kiện khác nhau.Chính vì lẽ đó mà nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm tại Công ty TNHHAIDEN VIỆT NAM chủ yếu là các linh kiện điện tử

Với quy mô sản xuất lớn, đa dạng về nguyên vật liệu cũng như phong phú vềchủng loại và đặc tính của các loại nguyên vật liệu, Công ty TNHH AIDEN VIỆTNAM đã tổ chức xây dựng hệ thống danh điểm cho các loại nguyên vật liệu Xâydựng hệ thống này sẽ giúp cho việc quản lý được dễ dàng hơn, tránh gây nhầm lẫnhay sai xót trong việc hạch toán Hệ thống được xây dựng dựa trên nguyên tắc liệt

kê lần lượt từ nguyên vật liệu chính đến nguyên vật liệu phụ Mỗi loại nguyên vật

liệu sẽ được gắn với một mã vật tư do Công ty quy định cùng với đơn vị tính rõràng phù hợp với đặc điểm, chủng loại của nguyên vật liệu đó Tất cả được cậpnhật liên tục lên hệ thống máy tính của Phòng Kế toán để phục vụ cho việc theodõi, hạch toán được nhanh chóng, chính xác Do đặc thù sản xuất sản phẩm linhkiện điện tử trong Công ty, nên công ty chia ra các loại sản phẩm để xuất cho từngkhách hàng khác nhau như: Sản phẩm BIVN: “ Thành phẩm xuất cho công tyTNHH công nghiệp Brother Việt Nam”, tương tự nguyên vật liệu cũng được chia

ra theo từng mặt hàng xuất Sản xuất sản phẩm xuất cho công ty TNHH Sanyo(Hong Kong), chủ yếu là những sản phẩm sạc pin, linh kiện, phụ kiện dùng chomáy ảnh và cũng có nhừng ký hiệu riêng cho từng mặt hàng

Bảng số 1.1: Bảng danh mục nguyên vật liệu của mặt hàng BIVN

BIVN

MAIN-1LINEPNL HARNESS

1521H1

BIVN

ENC-PNEW SEN HARNESS

1521H1

BIVN

DX UNIT SEN HARNESS ASSY

1521H1BIVN POLYGON MOTOR HARNESS ASSY BLL A62242001 PCS 1521H1

ASSY DL 1

BIVN REG F/R SENSOR HARNESS ASSY DL A62063001 PCS 1521H1

1521H1BIVN

POLYGON MOTOR HARNESS

ASSY BLL

D006D700

1521H1

BIVN

REG F/R SENSOR HARNESS

1521H1

BIVN

FR-EJECT SEN HARNESS ASSY

1521H1BIVN

SCREW PAN (S/P

1521H1

BIVN MAIN-1LINEPNL HARNESS ASSY DLP D000TX001 PCS 1521L1

BIVN

EJECT SENSOR HARNESS

BIVN ENC-PNEW SEN HARNESS ASSY DSL Y81020013 PCS 1521K1BIVN

MAIN-FR SEN HARNESS ASSY

1521K1BIVN PEDGE SENSOR HARNESS ASSY DLL A51483001 PCS 1521K1BIVN REGI F/R SEN HARNESS ASSY DLL Y84710012 PCS 1521K1BIVN

DX UNIT SEN HARNESS ASSY

1521K1

BIVN

RELAY FRONT HARNESS

1521K1BIVN SCANNER MOTOR HARNESS ASSY DL LG4840001 PCS 1521K1

1521K1

BIVN

STACK SENSOR HARNESS

1521K1

BIVN MAIN-1LINEPNL HARNESS ASSY DLP A51012001 PCS 1521K1

1522V2

1522V2

1522V2

1522V2

BIVN

DIODE LIGHT

1522V2

1528G3

1528G3

1.1.2.Phân loại nguyên vật liệu

Trong các doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu bao gồm rất nhiều loại khácnhau với các đặc trưng, tính năng lí hóa khác nhau Để có thể quản lý một cáchchặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết với từng loại nguyên vật liệu phục vụ cho kếtoán quản trị thì doanh nghiệp cần phải phân loại các nguyên vật liệu

Căn cứ và yêu cầu quản lý, đặc điểm và tính năng của nguyên vật liệu trong quátrình sản xuất, toàn bộ nguyên vật liệu của Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAMđược chia thành các loại sau:

Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu của Công ty, là cơ sở vậtchất cấu thành lên tực thể sản phẩm NVL chính của Công ty chủ yêu là các loạibản mạch điện tử chưa lắp ráp, bản mạch điện tử thô sơ, chân linh kiện điện tử Nguyên vật liệu phụ: là đối tượng không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhưng

nó có tác dụng nhất định và cần thiết trong quá trình sản xuất, tạo điều kiện choquá trình sản xuất được tiến hành thuận lợi bao gồm: các loại hóa chất( IPA), các

loại kem hèn, thiếc hàn và một số bao bì, hộp carton dung để đóng gói sản phẩm 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM

1.2.1 Qúa trình thu mua nguyên vật liệu tại Công ty

Để đảm bảo cho sản xuất diễn ra đúng theo kế hoạch thì nguyên vật liệu thu muaphải đúng tiến độ, thời gian phù hợp, vật liệu mua về phải được quản lý về sốlượng, chủng loại và bảo quản hợp lý Bộ phận cung ứng vật tư cần có quyết địnhđúng đắn ngay từ đầu trong việc lựa chọn nguồn vật tư, địa điểm giao hàng, thờigian cung cấp hàng, phương tiên vận chuyển, chi phí thu mua, bốc dỡ, cước vậnchuyển… cần phải dự toán về những biến động cung cầu và về giá cả trên thịtrường để đề ra được những biện pháp phù hợp

Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM được hình thành qua 2phương thức:

- Thu mua, nhập từ nguồn bên ngoài

- Nhận các hợp đồng gia công, chế biến

Phương thức hình thành nguyên vật liệu do thu mua từ các nhà cung cấp làchủ yếu Khi bộ phận có nhu cầu, sẽ lập phiếu yêu cầu gửi tới phòng cung ứngvật tư, sau khi được xem xét, ký duyệt bởi các bộ phần có liên quan nguyênvật liệu sẽ được mua về Hoặc khi bộ phận kho thấy dự trữ trong kho dướimức yêu cầu thì nguyên vật liệu cũng được nhập mua về để đảm bảo cho quátrình sản xuất được diễn ra liên tục

Phương thức nhận các hợp đồng gia công chế biến Ngoài sản xuất các bảnmạch điện tử thì công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM triển khai nhận thêm cáchợp đồng gia công cho khách hàng lâu năm như Panasonic, khách hàng tiềmnăng như Canon, Sanyo và một số công ty khác Công ty sẽ nhận nguyên vậtliệu cùng các vật tư, trang thiết bị cần thiết của bên giao gia công để tiến hànggia công chế biến sản phẩm theo yêu cầu của hợp đồng

1.2.2 Quá trình sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty

Nguyên vật liệu của Công ty được sử dụng cho mục đích chính là sản xuất, giacông, chế biến và bán lại cho các doanh nghiệp khác Do đặc thù sản xuất của cácsản phẩm linh kiện điện tử nên công ty chia nguyên vật liệu theo từng mặt hàngxuất cho từng khách hàng khác nhau

Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu sản xuất và các đơn đặt hàng,đơn vị sản xuất sẽ lập phiếu đề nghị xuất vật liệu và gửi lên giám đốc kí duyệt lệnhxuất vật liệu Sau đó phiếu chuyển sang cho Phòng Kế toán để lập phiếu xuất khovới số lượng, chủng loại theo đúng như phiếu đề nghị xuất vật liệu, gửi cho thủkho làm thủ tục xuất vật liệu Vật liệu sau khi xuất kho nếu không được sử dụnghết thì được nhập lại kho bảo quản

Ngay khi nhận được đơn đặt hàng hoặc các hợp đồng kinh tế của khách hàng, bộphận kế hoạch của Phòng Kinh doanh sẽ cùng các chuyên gia người Nhật lập bảngđịnh mức nguyên vật liệu để sản xuất mặt hàng đó

Ví dụ dưới đây được trích dẫn từ một đơn đặt hàng của công tu TNHH Sanyo( Hong Kong) đặt hàng tháng 9/2015 và giao hàng ngày 10/1/2016 và bảng địnhmức nguyên vật liệu như sau:

Bảng số 1.2 : Trích bảng định mức xuất nguyên vật liệu hàng PEC

Công ty TNHH AIDEN Việt Nam

BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH HÀNG PEC

(Áp dụng từ 01/01/2014)

Mã hàng

CC08VA

C08VAM04W

C08VAM40W

CC08V

1.2.3.Quá trình dự trữ nguyên vật liệu tại Công ty

Do mỗi loại nguyên vật liệu có những tính năng, đặc điểm khác nhau nên Công tycần phải có kế hoạch thu mua nguyên vật liệu cho hợp lý Thu mua nguyên vậtliệu hợp lý trong quá trình sản xuất sẽ góp phần hạn chế ứ đọng vốn, đủ nguồn dữtrữ trong kho xuất dùng khi cần thiết Do đó, việc quản lý nguyên vật liệu đòi hỏikhông chỉ bảo quản nguyên vật liệu mà còn cả việc sử dụng nguyên vật liệu saocho hợp lý nhất, đạt hiệu quả kinh tế cao nhất

Việc tổ chức kho hàng, bến bãi được Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM thựchiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại nguyên vật liệu, xây dựng hệ thốngkho hàng hợp lý, địa điểm thuận lợi để có thể vận chuyển, cung ứng nguyên vậtliệu một cách nhanh chóng và thuận tiện nhất nên nới sản xuất.

Hiện nay, Công ty đã sử dụng 5 kho hàng, các kho hàng được trang bị đầy đủ cácthiết bị, phương tiện cần thiết, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình quản lý, kiểm

kê nguyên vật liệu khi cần thiết Mỗi kho, ngoài thủ kho có trình độ chuyên môn

và kinh nghiệm quản lý thì còn có các nhân viên bảo vệ thay ca để liên tục kiểmtra việc nhập xuất hàng tại cửa kho Vì thế công tác quản lý cũng như hạch toán kếtoán nguyên vật liệu luôn được cập nhật thường xuyên, đúng tiến độ và đáp ứngđược những đòi hỏi trong yêu cầu quản lý nguyên vật liệu nói riêng và cung cấpđược những thông tin hữu ích để giúp nhà quản trị có thể đưa ra được các quyếtđịnh đúng đắn

1.3 Tổ chức quản lý NVL của Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM

1.3.1 Tổ chức quản lý chung tại công ty

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức công ty

Hội đồng thành viên

Phòng nhân sự Phòng hành

chính

Phòng tài vụ

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận liên quan đến quá trình kế toán NVL

Ban Giám đốc:

Đứng đầu là Tổng Giám đốc:

Là người có quyền quyết định điều hành hoạt động của Công ty và là người chịutrách nhiệm mọi hoạt động kinh doanh và chịu trách nhiệm trước HĐTV về việc thựchiên các quyền và nhiệm vụ của mình Là người đại diện theo pháp luật của công ty theoquy định tại Điều lệ công ty

Phó tổng giám đốc: Là người phụ giúp việc cùng tổng giámđốc, thay mặt tổng

giám đốc lúc đi vắng, thiết lập mối quan hệ với các cơ quan tổ chức khác để xác định kếquả cuối cùng của hoạt động kinh doanh

Các phòng ban chức năng:

Đây là một ban tham mưu giúp việc cho Tổng Giám đốc, chịu sự điều hành củaTổng Giám đốc Ngoài việc thực hiện chức năng của mình, các phòng ban còn phải cómối quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu và giúp đỡ nhau hoànthành công việc được giao

- Thực hiện nghĩa vụ nộp Ngân sách theo chế độ quy định của Nhà nước

- Theo dõi tổng hợp tình hình sử dụng và đề xuất biện pháp quản lý mạng lưới kinhdoanh của Công ty

 Phòng kỹ thuật:

- Phòng kỹ thuật của Công ty được chia ra làm các tổ kỹ thuật với nhiệm vụ sửachữa và lắp đặt các dây chuyền, thiết bị cho toàn Công ty.

- Làm các bàn điện

- Sản xuất các bo mạch điện tử cho các công đoạn tiếp theo

- Bảo trì bảo dưỡng, sửa chữa, cải tiến các chi tiết, thiết bị trong các dây chuyền

- Chỉ đạo một số phòng ban và công nhân sản xuất tuân theo đúng bản vẽ đã thiết

kế

- Ngoài ra, phòng còn có chức năng lập dự toán, theo dõi, đôn đốc các xưởng sảnxuất thực hiện theo đúng kế hoạch đã đặt ra

- Theo dõi quản lý số lượng, chất lượng các thiết bị sản xuất

- Tham mưu cho Giám đốc mua bán các thiết bị, phụ tùng phục vụ cho sản xuất vàđổi mới công nghệ

- Luôn luôn phải đảm bảo các điều kiện cho các máy móc trong công ty hoạt độngsản xuất

- Lập báo cáo định kỳ về tình hình kinh doanh của Công ty

- Phối hợp với phòng tài chính kế toán xây dựng hệ thống giá bán phù hợp với thịtrường, xúc tiến bán hàng

- Nhận đơn hàng từ phí khách hàng sau đó lập kế hoạch sản xuất cho các phòng bansản xuất

- In, phát hành mã sản phẩm, mã thùng đựng sản phẩm nhằm mục đích theo dõiquản lý sản phẩm theo mã vạch

- Thực hiện các thủ tục giao nhận vận tải, xuất nhập khẩu (đường biển, đường hàngkhông) để nhập nguyên vật liệu, mãy móc đúng hạn phục vụ sản xuất

- Quản lý, cung cấp nguyên vật liệu cho các phòng ban sản xuất Cuối tháng tiếnhành kiểm kê nguyên vật liệu trong toàn công ty, lập báo cáo nhập xuất tồn gửicho Ban giám đốc và phòng kế toán.

- Khi có yêu cầu, có thể cùng kế toán kiểm tra, rà soát lại tình hình sử dụng nguyênvật liệu trong công ty, kiểm tra lại lượng nguyên vật liệu hao hụt trong công ty để

để ra phương hướng giải quyết hợp lý

- Xuất khẩu sản phẩm theo đơn đặt hàng theo đúng số lượng và kỳ hạn

 Phòng chất lượng (QA & QC):

- Đảm bảo và kiểm soát về vấn đề chất lượng sản phẩm hàng hóa đầu vào và đầu ravật tư và sản phẩm (IQC & OQC)

- Kiểm tra kỹ năng định kỳ về tay nghề bậc hàn

- Phát triển, nâng cao tiêu chuẩn hóa kỹ năng kiểm tra (Kiểm tra mặt ngoài ICT &FCT)

- Giải quyết các vấn đề khiếu nại của khách hàng, tìm biện pháp khắc phục các vấn

đề khiếu nại của khách hàng

- Quản lý hệ thống tiêu chuẩn chất lượng của công ty

 Phòng sản xuất:

- Ở mỗi chuyền sẽ có một nhóm trưởng và một nhóm phụ, họ có nhiệm vụ giám sát

cả về mặt kỹ thuật và số lượng của sản phẩm Mỗi một nhóm trưởng sẽ có mộtngười quản lý chung cho tất cả các chuyền, tùy theo số lượng lao động của mỗichuyền sản xuất mà các phòng ban sẽ có từ một đến hai nhân viên quản lý ca làmviệc, theo dõi ngày công của công nhân trong xưởng của mình

- Thực hiện hàn tay các bản mạch điện tử

- Cắm chân linh kiện vào các bản mạch điện tử

- Sửa hàng bị lỗi ở các công đoạn

- Đóng gói sản phẩm

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY TNHH AIDEN VIỆT NAM

2.1 Tính giá NVL

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố quan trọng cấu thành nên giá thành sản phẩm Thông thường chi phí về nguyên vật liệu chiếm tới 60 – 70% tổng giá thànhsản xuất sản phẩm Do đó, việc đánh giá và tính toán một cách hợp lý, chính xác giá trị nguyên vật liệu đóng vai trò mấu chốt trong việc thực hiện sử dụng có hiệu quả nguyên vật liệu, góp phần giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuậncho Công ty.

2.1.1 Tính giá nguyên vật liệu tăng

Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM nhập kho chủ yếu là nguyên vật liệu mua ngoài và từ một số nguồn khác nhau Do đó, nguyên vật liệu nhập kho được tính theo nguyên tắc giá thực tế( giá gốc)

 Đối với nguyên vật liệu tăng do mua ngoài

+

Chi phíthu muaphát sinh

+

Thuếnhậpkhẩu

-Chiết khấu thươngmại, giảm giá hàngmua,…

- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua…

Ví dụ: ngày 20/12/2015 Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM nhập kho 300.000 bản mạch điện tử thô sơ mã NVL MCR03EZHJ000 với giá mua chưa thuế là 15 ND/cái, thuế 10%, công ty được hưởng triết khấu thương mại 1% trừ vào nợ phải trả, chi phí vận chuyển, bốc dỡ về kho là 1.000.000 ( chưa thuế 10%)

Giá thực thế NVL nhập kho = 300.000 x 15 + 1.000.000 – 300.000 x 15 x 1% = 5.455.000 VND

 Đối với nguyên vật liệu nhận về theo hợp đồng gia công chế biến:

Khi khách hàng đặt gia công chế biến, khách hàng sẽ cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu cần thiết cho Công ty Công ty chỉ cần thực hiện gia công sản phẩm theo đúng sốnguyên vật liệu được giao đến Nếu trong quá trình vận chuyển nguyên vật liệu tới kho có phát sinh các khoản chi phí liên quan, trên hợp đồng ghi rõ các khoản phát sinh do Công ty chịu phí thì sẽ được công trực tiếp vào giá trị thực tế của nguyên vật liệu

Công thức :

Giá thực tế NVL nhập kho = giá ghi trên hợp đồng + chi phí thực tế phát sinh

2.1.2 Đối với nghiệp vụ giảm

Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM tính toán giá xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp tính giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ Kỳ tính giá bình quân của nguyên vật liệu xuất là một tháng Theo phương pháp này, đến cuối tháng kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào giá mua, giá nhập và số lượng tồn đầu kì, nhập trong kỳ

để tính giá đơn vị bình quân

Công ty lựa chọn phương pháp này vì đây là phương pháp dễ làm dựa trên sự trợ giúp của phần mềm máy tính được lập trình sẵn hiện nay, nên việc tính toán càng trở nên dễ dàng, đơn giản và chính xác hơn Thêm vào đó, nguyên vật liệu của công ty

có thể do nhập ngoại, nên sự biến động về giá cả luôn xảy ra, rất khó lường trước được do phụ thuộc vào nhiều yếu tố, cùng tình hình kinh tế của khu vực

Đơn giábìnhquân

Giá trịNVL xuấtkho

Đơn giá bìnhquân

Ví dụ minh họa

Tính giá bản mạch điện tử mã D1BB2202A001 xuất kho của tháng 5 năm 2016

- Biết số lượng tồn đầu tháng 5 là 350.000 chiếc, giá trị tồn là 51.000.000 đồng

- Trong tháng, công ty nhập kho thêm 500.000 chiếc, giá nhập trong kì là

72.500.000 đồng

- Trong tháng 5 phát sinh các nghiệp vụ xuất sau:

- Ngày 05/05 xuất 200.000 chiếc

- Ngày 20/ 05 xuất 450.000 chiếc

Trị giá nguyên vật liệu xuất kho được tính như sau:

Áp dụng công thức

Ước tính nhu cầu và hình thành đơn đặt hàng

Tìm kiếm thì trường và các nhà cung ứng tiềm năng

Chuyển giao đơn đặt hàng

Theo dõi thực hiện đơn đặt hàngLựa chọn nhà cung ứng chính thức

Xét duyệt nhu cầu

Đơn giá

bìnhquân

Đơn giá

bìnhquân

2.2 Kế toán ban đầu

2.2.1 Đối với nghiệp vụ tăng

Sơ đồ 2.1.1: Quy trình thu mua nguyên vật liệu

Quá trình thu mua nguyên vật liệu tại công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM diễn ra theocác trình tự sau:

- Căn cứ vào định mức vật liệu cho từng sản phẩm và số lượng sản phẩm, cùng vớibáo cáo tình hình dự trữ nguyên vật liệu trong kho, các đơn đặt hàng của kháchhàng mà Phòng Kinh doanh chuyển sang Phòng vật tư sẽ tiến hành ước tính nhucầu nguyên vật liệu dựa trên bảng ước tính định mức nguyên vật liệu của cácchuyên gia và Phòng sản xuất chuyển sang để hình thành đơn đặt hàng mua vật tư.Đơn đặt hàng sẽ được trình lên cho giám đốc hoặc phó giám đốc xét duyệt.

Biểu số 2.1.2: Đơn đặt hàng ngày 01 tháng 08 năm 2015

Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM

Địa chỉ: Lô 5, KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, Hải Dương

Điện thoại: 042.212.9106 043.681.4837 Fax:043.681.4837

ĐƠN ĐẶT HÀNG

Ngày 01 tháng 08 năm 2015Kính gửi: Công ty TNHH HMV

 Địa chỉ: Lô 5 KCN Tràng Duệ NOMURA – Hải Phòng

Thời gian giao hàng: từ 9h tới 10h ngày 05 tháng 8 năm 2015

Địa điểm giao hàng: Tại kho hàng số 2 của Công ty Lô 5, KCN Nam Sách, huyện

Nam Sách, Hải Dương

Phương thức thanh toán:

- Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

- Thanh toán hết toàn bộ tiền hàng khi hàng nhập kho

Hà Nội, ngày 01 tháng 08 năm 2015

Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên)

- Sau khi được xét duyệt, bộ phận vật tư sẽ tiến hàng tìm kiếm người bán và lập cácthủ tục đặt hàng Đơn đặt hàng bao gồm các yếu tố : nhà cung cấp, bộ phận cungứng, ngày đặt hàng, ngày vận chuyển, nơi vận chuyển, phương thức vận chuyển vàthông tin chi tiết về hàng mua

Biểu số 2.1.3:Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM

Mã số thuế: 0800386722

Địa chỉ: Lô 5, KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, Hải Dương

Hình thức thanh toán: CK/TM Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn

Cộng tiền hàng: 97.423.350 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.742.335

Tổng cộng tiền thanh toán: 107.165.685

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh bảy triệu, một trăm sáu mươi lăm nghìn, sáu

trăm tắm mươi lăm đồng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

-(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

- Khi nhà cung cấp giao hàng, Công ty sẽ tiến hàng kiểm nghiệm hàng hóa trước khinhập kho hoặc đưa vào sử dụng luôn Lúc này Phòng Kỹ thuật kết hợp với thủ kho

sẽ tiến hành kiểm nghiệm vật tư nhằm xác định mẫu mã, chủng loại, chất lượng,

số lượng nguyên vật liệu mua về và lập biên bản kiểm nghiệm Nếu vật liệu đảmbảo yêu cầu thì thủ kho kiểm tra số lượng nguyên vật liệu mua về rồi ghi vào hóađon thực nhập cho nhập kho Nếu có sai lệch thì sẽ từ chối nhận hàng và thông báolại cho nhà cung cấp

Biểu số 2.1.4: Biên bản kiểm nghiệm vật tư

CÔNG TY TNHH AIDEN VIỆT NAM Mẫu số 05 – VT

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 05 tháng 8 năm 2015

Đơn vị: Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM

Căn cứ hóa đơn số 158 ngày 05/08/2016 của Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAMBan kiểm nghiệm gồm:

1.KD – Trưởng ban

2.KCS - Ủy viên

3.Thủ kho - Ủy viên

Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau:

Sốlượngtheochứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Số lượngthực tếkiểmnghiệm

Sốlượngđúngquycách

Sốlượngkhôngđúngquycách

Kết luận của ban kiểm nghiệm vật tư: Đạt tiêu chuẩn nhập kho

Căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, biên bản kiểm nghiệm vật tư tiến hànhlập phiếu báo nhập kho gồm 3 liên, trên hóa đơn ghi đầy đủ thông tin : ngày tháng,kho nhập vật liệu, nhà cung cấp, tên vật liệu, chữ ký…phiếu nhập kho sẽ chuyểncác liên tới các bộ phận có liên quan Một liên thủ kho giữ lại làm căn cứ ghi thẻkho, một liên chuyển cho cán bộ thu mua, một liên chuyển cho kế toán để làm căn

cứ ghi sổ kế toán chi tiết và đối chiếu

Biểu số 2.1.5: Phiếu nhập kho

Công ty TNHH AIDEN Việt Nam

Mẫu số 05 – VT

(Ban hành theo Thông tư

số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/201

4 của Bộ Tài Chính)

PHIẾU NHẬP KHO

Nhà cung cấp: TAISEI HANOI

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị

NHẬN

(Ký tên, đóng dấu) (Ký, ghi

rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi

rõ họ tên)

Sau khi có phiếu nhập kho, kế toán theo dõi nguyên vật liệu căn cứ vào phiếu nhập kho

để hạch toán lập nguyên vật liệu

Biểu số 2.1.6: Sổ theo dõi nhập nguyên vật liệu chính

Công ty TNHH Aiden Việt Nam

Lô 5- KCN Nam Sách- TP Hải Dương- Tỉnh Hải Dương

Tax code: 0800352836

SỔ THEO DÕI NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH

Từ ngày 01/07/2015 đến ngày 31/07/2015

ĐVT : VNDTrang 1/1

Chứng từ

Nhà cung cấp Diễn giải Số tiền Ngày Số chứng từ

Dư đầu kỳ tài khoản

DN-8116-H-Shintech Engineering

Ltd

Tiền mua NVLC

121.194.099

Tiền mua NVLC

4.326.076.541

21/07/201

5

3120

DN-8116-H-Shintech Engineering

Ltd

Tiền mua NVLC

664.097.041

21/07/201

5

3121

DN-8116-H-Shintech Engineering

Ltd

Tiền mua NVLC

4.281.585.007

26/07/201

Tiền mua NVLC

247.121.929

31/07/201

5

111231

ADVN-STE-Shintech Engineering

Ltd

Tiền mua NVLC

2.964.227.214

23.859.581.915

Ngày 31 tháng 07 năm 2015

Biểu số 2.1.7 : Sổ theo dõi nhập nguyên vật liệu phụ

Công ty TNHH Aiden Việt Nam

Lô 5- KCN Nam Sách- TP Hải Dương- Tỉnh Hải Dương

Tax code: 0800352836

SỔ THEO DÕI NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU PHỤ

Từ ngày 01/07/2015 đến ngày 31/07/2015

ĐVT : VNDTrang

Ngày Số chứng

từ

Dư đầu kỳ tài khoản

Draco PCB Public Company Limited

Kem-Kyoritsu Electric (Malaysia) SDN.BHD

2.2.2 Đối với nghiệp vụ giảm

Sơ đồ 2.2.1: Quy trình xuất nguyên liệu, vật liệu tại Công ty

Nhận lệnh sản xuất

Phòng Sản xuất

Giấy đề nghị xuất vật tư

Kế toán trưởng, giám đốc

Thẻ kho, phiếu xuất khoThủ kho, kế toán

Do Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM là doanh nghiệp sản xuất nên iệc xuất khonguyên vật liệu chủ yếu là xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, một số ít được dùng choQLDN, chi phí sản xuất chung Theo kế hoạch sản xuất mà Phó Giám đốc lập, Phòng Sảnxuất sẽ có trách nhiệm chuẩn bị nguồn nguyên vật liệu phục vụ cho việc sản xuất

Bộ phận có nhu cầu sẽ lập phiếu yêu cầu xuất, phiếu này sẽ được chuyển cho PhòngSản xuất để kiểm tra lượng xuất có đúng chủng loại và số lượng không Phiếu yêu cầuxuất được lập thành hai liên và có chữ ký của trưởng bộ phận kiểm tra, một liên được lưutrữ tại Phòng Sản xuất và một liên được lưu tại bộ phận có nhu cầu xuất dùng Phiếu yêucầu vật liệu được lập làm 2 liên : 01 liên chuyển cho Phòng Sản xuất, 01 liên giữ lại tạinơi lập phiếu

Biểu số 2.2.2: Phiếu yêu cầu xuất vật liệu chính số 312

Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM

Địa chỉ: Lô 5, KCN Nam Sách, huyện Nam Sách, Hải Dương

Điện thoại: 042.212.9106 043.681.4837 Fax:043.681.4837

PHIẾU YÊU CẦU VẬT TƯ

Ngày 09 tháng 6 năm 2015

Số: 312

Người đề nghị: Nguyễn Xuân Lan

Thuộc phân xưởng: PX1

Lý do xuất: Chế tạo bản mạch linh kiện điển tử

Xuất tại kho: Số 2

(Nguồn: Tài liệu Phòng Kế toán)

Phòng Sản xuất sẽ chuyển phiếu yêu cầu xuất này cho kế toán vật tư có căn cứ lậpphiếu xuất Phiếu xuất sẽ được lập thành ba liên có chữ ký của kế toán trưởng hoặc Phó

Giám đốc và kế toán trước khi chuyển cho thủ kho Phiếu xuất kho được lập làm ba liên:

01 liên do Phòng kế toán lưu, 01 liên do thủ kho lưu lại, 01 liên được lưu tại bộ phận cóyêu cầu sản xuất

Biểu số 2.2.3: Phiếu xuất kho

(Mẫu số 02 – VT Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của BTC)

Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Phạm Đức Cường

Tại kho căn cứ vào phiếu xuất mà kế toán vật tư đã lập, thủ kho sẽ xuấthàng theo đúng số lượng, chủng loại cho bộ phận có nhu cầu Thủ kho sẽ giữ mộtliên làm căn cứ để xuất và viết thẻ kho và một liên giao cho bộ phận có nhu cầuxuất lưu tại bộ phận sản xuất

2.3 Kế toán chi tiết

Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM hiện đang hạch toán chi tiết nguyênvật liệu theo phương pháp thẻ song song.Phương pháp ghi thẻ này sẽ tiến hànhtheo dõi chi tiết vật liệu song song cả ở kho và ở Phòng Kế toán theo từng thứ vậtliệu với các ghi chép gần như nhau, chỉ khác ở chỗ thủ kho chỉ theo dõi tình hìnhnhập, xuất, tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu số lượng, còn kế toán theo dõi cả chỉtiêu giá trị trên sổ chi tiết vật liệu là các chứng từ nhập, xuất, tồn kho do thủ khogửi đến sau khi kế toán đã kiểm tra lại, đối chiếu với thủ kho Ngoài ra, để các sốliệu đối chiếu kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chitiết vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu cho từng nhóm vật liệu Thẻkho do kế toán lập theo mẫu số S12 - DN ban hành theo Thông tư số200/2014/TT-BTC cho từng danh điểm vật liệu và phát cho thủ kho sau khi đãvào sổ đăng ký thẻ kho Công ty sử dụng 2 thẻ kho cho NVL chính và NVL phụ

Biểu số 2.3.1: Thẻ kho NVL chính

Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM Mẫu số: S12-DN

(Ban hàng theo Thông

tư số 200/2014/TT – BTC

Ngày 22/12/2014 của

Bộ Tài Chính)

Sinh viên: Đinh Thị Yến Linh 34

Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Phạm Đức Cường

Diễn giải

Ngàynhập,xuất

nhậncủa kếtoán

Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Phạm Đức Cường

Công ty TNHH AIDEN VIỆT NAM

Mẫu số: S12-DN

(Ban hàng theo Thông

tư số 200/2014/TT – BTC

Diễn giải

Ngàynhập,xuất

nhậncủa kếtoán

Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Phạm Đức Cường

Ngày 30 tháng 6 năm 2015

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Phó Giám đốc

(Ký, họ tên)

Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập,xuất, tồn của từng loại vật liệu ở từng kho theo chỉ tiêu hiện vật Cuối tháng, thủkho sử dụng sổ số dư để ghi chép số tồn kho vào cuối ký theo chỉ tiêu số lượnghoặc hiện vật Thẻ kho do kế toán lập trước khi giao cho thủ kho ghi chép

Cách ghi thẻ kho: Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ nhập, xuất thủ kho ghi

số lượng nhập, xuất vào thẻ kho của từng vật liệu Mỗi vật liệu được mở riêngmột tờ một thẻ, mỗi chứng từ được ghi trên một dòng Cuối ngày thủ kho tính ra

số lượng hàng tồn kho trên vào cột "tồn" trên thẻ kho Cuối tháng lên bảng kê vật

tư tồn cuối tháng

Ở Phòng Kế toán:Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để theodõi tình trạng nhập – xuất – tồn hàng ngày Thẻ này có nội dung tương tự thẻkho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị Định kỳ khi nhận được các chứng từ,bảng kê chi tiết phiếu nhập, xuất kho do thủ kho gửi đến kế toán kiểm tra rồihoàn chỉnh chứng từ, sau đó căn cứ vào các chứng từ để ghi vào sổ kế toán chitiết nguyên vật liệu, mỗi loại vật liệu được mở chi tiết theo dõi hàng ngày tìnhhình nhập, xuất, tồn kho theo số lượng và giá trị Sau đó kế toán vật liệu lập bảng

kê chi tiết vật liệu xuất kho Công ty mở 2 sổ chi tiết để theo dõi nguyên vật liệuchính và nguyên vật liệu phụ

Sinh viên: Đinh Thị Yến Linh 37

Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Phạm Đức Cường

Sinh viên: Đinh Thị Yến Linh 38