TÌNH HÌNH THỰC tế tổ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH tư vấn PHÁT TRIỂN đầu tư và THƯƠNG mại THANH QUANG

Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI THANH QUANG 1.Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Tư vấn phát triển đầu tư thương mại Thanh Quang 1.1 Q trình hình thành phát triển: Cơng ty TNHH tư vấn phát triển đầu tư thương mại Thanh Quang sở kế hoạch thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu vào ngày 10 tháng 02 năm 2004, lần vào ngày 17 tháng năm 2009 Cơng ty có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh Trong số vốn cơng ty quản lý, có dấu riêng, có tài sản quỹ tập trung, Công ty tổ chức hoạt động theo điều lệ công ty Tên giao dịch Việt Nam: Công ty TNHH tư vấn phát triển đầu tư thương mại Thanh Quang Tên tiếng Anh: Thanh Quang trade and investment consultancy company limited Tên viết tắt: T&Q trade and investment consultancy co.,ltd Trụ sở chính: Số 23 ngách 155/172 đường Trường Chinh, Quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Số lượng công nhân viên (năm 2012): 66 người Điện thoại: 0436404150 Vốn điều lệ: 3.120.000.000VNĐ Giấy phép kinh doanh số: 0102011259 Qua năm hoạt động, Cơng ty có mối quan hệ tốt với bạn hàng, Công ty tạo dựng cho nhiều bạn hàng thân thiết Bằng đường lối kiên trì, mềm dẻo tận dụng thời cơng ty bước khẳng định chỗ đứng Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc thị trường Sản phẩm công ty sử dụng rộng rãi thị trường nước bao gồm bệnh viện lớn 1.2 Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh: Từ thành lập công ty giao quyền chủ động kinh doanh Cơng ty có tài khoản dấu riêng, tự hạch tốn độc lập, cơng ty có nhiệm vụ xây dựng, tổ chức nghiên cứu thực kế hoạch kinh doanh mình, thực biện pháp bảo đảm nhu cầu cung cấp thuốc thiết bị y tế theo nhu cầu khách hàng Quản lý tốt đồng vốn, sử dụng có hiệu quả, thường xuyên bảo tồn phát triển nguồn vốn kinh doanh, thực tốt hạch tốn, hồn thành tốt nghĩa vụ ngân sách nhà nước, đảm bảo đời sống,thu nhập việc làm cho người lao động Chấp hành nghiêm chỉnh chủ trương, đường lối đảng, sách, pháp luật nhà nước Để tăng tính chủ động hoạt động kinh doanh, cơng ty có quyền hạn sau: Được chủ động đàm phán, ký kết thực hợp đồng kinh doanh Giám đốc người đại diện cho công ty quyền lợi, nghĩa vụ kinh doanh công ty theo quy định pháp luật hành Tham gia hoạt động nhằm mở rộng hoạt động kinh doanh quảng cáo, mở đại lý bán hàng… Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài chính, có tư pháp cách nhân, có dấu, tài khoản riêng ngân hàng… Đặc điểm quy trình kinh doanh: Quy trình kinh doanh của cơng ty rất đơn giản: Dựa vào nhu cầu vật tư hàng hóa của công ty, phòng kinh doanh lập phiếu đề nghị mua gửi ban giám đốc xét duyệt và lựa chọn nhà cung ứng Sau mua, hàng hóa được đưa trực tiếp từ nhà cung cấp về kho Tại đây, phòng kho vận sẽ kiểm tra số lượng, chất lượng của hàng hóa có phù hợp với yêu cầu công ty đề không rồi mới cho nhập kho Hàng hóa này được công ty tiêu thụ thông qua cửa hàng_kênh phân phối trực tiếp đến khách Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc hàng Vì công ty bán hàng trực tiếp vậy nên hình thức toán hầu hết bằng tiền mặt, với những khách hàng lớn, có thể toán qua chuyển khoản Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh: 3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: Công ty TNHH tư vấn phát triển đầu tư và thương mại Thanh Quang là một công ty thương mại chuyên cung cấp và buôn bán thuốc tân dược Để đối mặt với tình hình nền kinh tế hiện thì việc tổ chức hoạt động kinh doanh một cách hợp lý là điều hết sức quan trọng và không thể thiếu của công ty Hoạt động kinh doanh của công ty chủ yếu thông qua kênh bán hàng trực tiếp đến tay người tiêu dùng Mỗi cửa hàng gồm nhân viên: nhân viên báng hàng luân ca, bảo vệ Nhiệm vụ của nhân viên bán hàng là cung cấp thuốc cho khách hàng theo đơn, hướng dẫn họ cách sử dụng, ghi chép đầy đủ kịp thời lượng hàng hóa đã bán ra, lượng hàng hóa còn lại tại cửa hàng… Ngoài ra, chưa có hệ thống đại lý nên bên cạnh việc bán hàng qua cửa hàng, thì phòng kinh doanh còn có một bộ phận là bộ phận “khai thác khách hàng” Nhiệm vụ chính của họ là tìm kiếm những khách hàng tiềm ẩn, thuyết phục họ sử dụng sản phẩm của công ty, biến họ thành khách hàng của công ty Đây là một bộ phận quan trọng việc phát triển thị trường của công ty, chính vì vậy mà bộ phận này chiếm một số lượng nhân viên tương đối lớn 3.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh: (Sơ đồ số 01-phần phụ lục) Với cách tổ chức máy theo kiểu trực tuyến, phịng ban có chức nhiệm vụ cụ thể, đảm bảo cho trình kinh doanh diễn nhịp nhàng, cân đối hiệu linh hoạt - Giám đốc: Là đại diện theo pháp luật cơng ty, người có quyền điều hành hàng ngày cao công ty, chủ tài khoản công ty, phụ trách công tác đầu Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc tư xây dựng bản, công tác tổ chức cán bộ, cơng tác tài kế tốn, đạo cơng tác Kế hoạch - Phịng kinh doanh: lập kế hoạch theo dõi việc thực kế hoạch mua bán hàng hóa theo hợp đồng, thường xuyên nắm bắt tình hình hàng tồn kho để điều chỉnh kế hoạch mua bán, đề chiến lược giúp doanh nghiệp tiêu thụ hàng hóa, hoạt động kinh doanh có hiệu - Phịng hành kế tốn: Phịng có chức tham mưu cho lãnh đạo giám đốc công ty vấn đề lĩnh vực tài – kế tốn Tổ chức cơng tác quản lý tài chính, cơng tác hạch tốn tồn cơng ty, cân đối nguồn tài cơng ty, quản lý theo dõi thu chi thực đầy đủ chế độ sách nhà nước, phán ánh, cập nhật liệu hàng ngày kịp thời, xác - Phòng kho vận: Cải thiện cách hiệu hoạt động quản lý dây chuyền cung ứng kho vận nhằm thỏa mãn nhu cầu khách hàng nội bên ngồi Cơng ty Hợp tác hỗ trợ cách hữu hiệu với phận, phòng ban chức Công ty đối tác bên để hoàn thành chiến lược, dự án cơng việc giao với mục đích chung - Cửa hàng: Trực tiếp bán mặt hàng thuốc, có nhiệm vụ giới thiệu bán thuốc, chịu trách nhiệm tình hình kinh doanh cửa hàng trước giám đốc Như công ty xây dựng phương thức tổ chức máy quản lý tương đối hợp lý, quyền hạn, trách nhiệm, lợi ích phịng ban xác định rõ ràng 4.Tình hình kết hoạt động kinh doanh: (Biểu số 01- phần phụ lục) Công ty TNHH tư vấn phát triển đầu tư thương mại Thanh Quang vòng năm hoạt động phát triển không ngừng Doanh thu năm 2011 11.546.789.785 đồng, đến năm 2012 12.547.789.741 đồng Trong năm gần cơng ty trích phần lợi nhuận làm tăng nguồn vốn kinh doanh (Năm 2012 nguồn vốn kinh doanh tăng 22.113.160 đồng so với năm 2011) Cơng ty kinh doanh ngày có lãi mở rộng, doanh thu tăng nên khoản chi phí bán hàng tăng từ 55.690.154 đồng lên 60.895.223 đồng Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc Đồng thời để đáp ứng với việc mở rộng đó, số cơng nhân viên công ty tăng theo, cụ thể năm 2012 tăng thêm người so với năm 2011 Lương tháng trung bình cơng nhân tăng năm gần đây, lẽ giá tăng, nhu cầu người tăng theo, nên việc tăng lương hợp lý Với mức lương công nhân viên ổn định sống Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI THANH QUANG 1.Tổ chức máy kế toán công ty TNHH tư vấn phát triển đầu tư thương mại Thanh Quang: Trong loại hình Doanh nghiệp hay Cơng ty nào, Doanh nghiệp, Cơng ty phải xây dựng cho máy kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh Doanh nghiệp, cơng ty Để thực đầy đủ chức nhiệm vụ, đảm bảo chun mơn hóa cán kế tốn, đồng thời vào đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý tổ chức cơng tác kế tốn, máy kế tốn Cơng ty TNHH tư vấn phát triển đẩu tư thương mại Thanh Quang tổ chức theo phương thức tổ chức trực tuyến (Sơ đồ số 02-phần phụ lục) Cụ thể chức nhiệm vụ cá nhân phịng kế tốn xác định sau: Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp): người giám đốc cơng ty bổ nhiệm, có chức tham mưu, giúp giám đốc công tác quản lý tài chính, tổ chức cơng tác kế tốn thống kê công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc tổ chức lãnh đạo công tác kế tốn cơng ty, trực tiếp phân cơng đạo cơng việc cho cán phịng thực hiện, trực tiếp làm cơng tác kế tốn tổng hợp, tổ chức quản lý cơng tác nghiệp vụ kiểm sốt tồn hoạt động kinh tế cơng ty, tiếp nhận, từ chối nhân viên bổ sung Kế toán bán hàng: Ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ xác tình hình bán hàng doanh nghiệp, tính tốn phản ánh xác tổng giá hàng bán ra, xác định xác giá mua thực tế lượng hàng tiêu thụ đồng thời phân bổ phí thu mua cho hàng tiêu thụ nhằm xác định hiệu bán hàng, tập hợp đầy Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc đủ, xác, kịp thời khoản chi phí bán hàng, thực tế phát sinh kết chuyển (hay phân bổ), cho phép bán hàng cho hàng tiêu thụ làm để xác đinh kết kinh doanh, cung cấp thông tin cần thiết tình hình bán hàng, phục vụ cho việc đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp, tham mưu cho lãnh đạo giải pháp để thúc đẩy q trình bán hàng Kế tốn mua hàng: - Theo dõi q trình mua hàng cơng ty - Tập hợp đầy đủ, xác, kịp thời khoản chi phí mua hàng - Cung cấp thơng tin cần thiết tình hình hàng hóa nhập cấp yêu cầu - Kết chuyến phân bổ cuối tháng Kế tốn tốn thuế : Làm cơng việc kế tốn ngân hàng, theo dõi, tính tốn, đối chiếu thực khoản công nợ, khoản toán với ngân hàng, thuế khoản toán tiền mặt khác Ngồi ra, phận kế tốn cịn theo dõi nguồn vốn cơng ty, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng phần hành kế tốn mà theo dõi, kiêm kế tốn tiền lương, hàng ngày giúp kế toán trưởng quản lý tình hình ngày cơng người lao động Cơng ty, giúp kế tốn trưởng việc tính lương trích BHXH theo lương Thủ quỹ: Có nhiệm vụ rút tiền mặt nhập quỹ, cất giữ tiền giao tiền nội Cơng ty có hóa đơn, chứng từ hợp lệ, chi lương cán công nhân viên Công ty Như chức nhiệm vụ nhân viên phòng phân chia rõ ràng, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm đồng thời có đối chiếu, kiểm tra thường xuyên phận hạch tốn Các sách kế tốn áp dụng cơng ty: Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: QĐ15 (Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Niên độ kế tốn bắt đầu: Từ ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế tốn: VNĐ Hình thức sổ áp dụng: chứng từ ghi sổ (Sơ đồ số 03-phần phụ lục) Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc Phương pháp đánh giá TSCĐ: theo nguyên giá giá trị lại Phương pháp khấu hao: theo phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Nhập trước xuất trước Tồn kho cuối kỳ = Tồn kho đầu kỳ + Nhập kho kỳ - Xuất kho kỳ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên, công ty nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế toán: 3.1 Kế toán vốn tiền: *Các chứng từ liên quan: - Phiếu thu, chi tiền mặt (biên lai thu, chi tiền, bảng kê) - Hóa đơn mua, bán hàng ( hóa đơn GTGT) - Hợp đồng mua bán( có) - Giấy báo có - Ủy nhiệm chi - Bảng kê ngân hàng - Các chứng từ có liên quan * TK sử dụng: TK 111 – “tiền mặt(VNĐ)” TK 112- “tiền gửi Ngân hàng” *Phương pháp kế tốn: » Kế toán tiền mặt: Ví dụ : Ngày 01/06/2012, công ty xuất bán lô thuốc Xylobalan trị giá 11.000.000đ, bao gồm thuế VAT Căn vào hóa đơn GTGT số 867, (biểu số 02- phần phụ lục) kế toán lập phiếu thu (biếu số 03- phần phụ lục) định khoản sau: Nợ TK 111 : 11.000.000 (đồng) Có TK 131: 11.000.000 (đồng) » Kế toán tiền gửi ngân hàng: Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc Ví dụ: Ngày 02/06/2012 cơng ty nhận giấy báo Có ngân hàng TMCP quốc tế Việt Nam việc Công ty CP Chi Mai toán 22.000.000 đồng tiền hàng (biểu số 04- phụ lục) Căn vào giấy báo Có ngân hàng Kế tốn ghi: Nợ TK 112 : 22.000.000 (đồng) Có TK 131 : 22.000.000 (đồng) 3.2 Kế toán TSCĐ: TSCĐ tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian dài sử dụng trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Các chứng từ liên quan: - Hợp đồng mua bán - Biên giao nhận, kiểm kê TSCĐ - Hóa đơn mua bán TSCĐ - Phiếu nhập kho TSCĐ - Biên lý, nhượng bán TSCĐ - Báo cáo theo dõi tình hình tăng giảm tài sản, sổ theo dõi trích khấu hao TSCĐ… * TK sử dụng: TK 211: TSCĐ hữu hình TK 213: TSCĐ vơ hình TK 214: Hao mịn TSCĐ 3.2.1 Kế toán tăng TSCĐ: Ví dụ: Ngày 02/04/2010 công ty mua máy photo Toshiba nguyên giá 20 triệu đồng, thuế VAT 10% Căn vào hóa đơn GTGT (biểu số 5- phần phụ lục), kế toán lập phiếu nhập kho Đồng thời định khoản: Nợ TK 211 : 20.000.000 đồng Nợ TK 133 : 2.000.000 đồng Có TK 331: Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 22.000.000 đồng MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc 3.2.2 Kế toán giảm TSCĐ: Ví dụ: Xét thấy máy vi tính sử dụng tại văn phòng cấu hình không đáp ứng đủ nhu cầu làm việc hiện tại, nên ban lãnh đạo đã làm thủ tục lý (Nguyên giá 7.000.000 đồng, đã khấu hao được 4.500.000 đồng, lý với giá bán 4.000.000 đồng, VAT 10%) đúng theo quy định của bộ tài chính Căn cứ vào biên bản lý TSCĐ và các chứng từ liên quan, kế toán ghi giảm TSCĐ lý: Nợ TK 214 : 4.500.000 đồng Nợ TK 811 : 2.500.000 đồng Có TK 211: 7.000.000 đồng -Phản ánh số thu về lý: Nợ TK 131 : 4.400.000 đồng Có TK 711 : 4.000.000 đồng Có TK 3331: 400.000 đồng 3.2.3 Kế toán Khấu hao TSCĐ: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng để tính khấu hao TSCĐ Theo đó, kế tốn viên vào ngun giá TSCĐ, số năm đăng ký sử dụng TSCĐ cấp phê duyệt để xác định mức trích khấu hao TSCĐ hàng năm, hàng tháng theo công thức: Mức khấu hao năm TSCĐ Mức khấu hao hàng tháng Nguyên giá TSCĐ = Thời gian sử dụng Mức khấu hao năm TSCĐ = TSCĐ 12 tháng Trên sở đó, kế tốn tổng hợp mức khấu hao TSCĐ phải trích hàng tháng lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 10 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc Ví dụ: Đầu tháng 5/2010 công ty đưa máy photo vào sử dụng văn phịng Kế tốn bắt đầu trích khấu hao hàng tháng máy photo Dựa vào bảng trích khấu hao (biểu số6- phần phụ lục) hàng tháng kế toán hạch toán: Nợ TK 6424 : 343.750 đồng Có TK 2141 : 343.750 đồng 3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Tiền lương biểu tiền giá trị sức lao động bỏ trình sản xuất kinh doanh toán theo kết cuối Tại công ty TNHH tư vấn phát triển đầu tư thương mại Thanh Quang, nhân viên hầu hết trả lương theo thời gian, riêng nhân viên kinh doanh, nhân viên bán hàng ngồi khoản lương hàng tháng nhận, họ nhận thêm khoản tiền thưởng từ doanh thu tiêu thụ sản phẩm Cơng thức tính lương theo thời gian: Lương tháng = (lương + phụ cấp theo chế độ) x Số ngày làm việc tháng theo QĐ Số ngày làm tháng Cơng thức tính lương theo thời gian, có thưởng: Lương theo thời gian có thưởng= lương theo thời gian+ khoản tiền thưởng *TK sử dụng: TK 334 – “Phải trả công nhân viên” TK 338 – “phải trả, phải nộp khác” TK 338 có TK cấp sau: TK 3383 - “Bảo hiểm xã hội” TK 3384 - “Bảo hiểm y tế” *Phương pháp kế toán: - Chi lương cho nhân viên hàng tháng: Nợ TK 641, 642… (tiền lương công nhân phận bán hàng văn phịng) Có TK 334 (tổng tiền lương toán) Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 11 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc Ví dụ: Dựa vào bảng chấm cơng tháng 6, kế toán lập bảng lương (biểu số 7phần phụ lục), tiến hành tính lương lập bảng trích BHYT, BHXH tiền lương cho cán nhân viên phòng kế tốn Dựa vào bảng lương cho nhân viên phịng kế toán, kế toán định khoản: Nợ TK 6421 : 35.000.000 đồng Có TK 3341: 35.000.000 đồng Khi tốn tiền lương phụ cấp cho nhân viên, kế toán định khoản: Nợ TK 3341 :35.000.000 đồng Có TK 1111: 35.000.000 đồng Cơng ty thực việc trích BHXH, BHYT theo chế độ quy định nhà nước 28,5% quỹ lương, cơng ty trích 20% vào chi phí quản lý, cịn lại thân cán cơng nhân viên phải nộp 8,5% bao gồm: - BHXH trích 24% cơng ty chịu 17%, thu người lao động 7% - BHYT trích 4,5% cơng ty chịu 3%, thu người lao động 1,5% - Việc tính BHXH, BHYT tiến hàng theo tháng Toàn số tiền mà cơng ty trích nộp lên cơng ty bảo hiểm, phát sinh trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động hưởng BHXH mang chứng từ hợp lý, hợp lệ đến để tốn Ví dụ: Căn vào bảng thơng báo bảo hiểm xã hội quận Ba Đình tháng năm 2012 cơng ty trích BHXH, BHYT cho cán cơng nhân viên phận văn phịng sau: Trích 20% nộp BHXH, BHYT cơng ty đóng cho nhân viên văn phịng, đờng thời thu 8,5% BHXH, BHYT nhân viên văn phòng:: Nợ TK 6421 : 7.000.000 đồng Nợ TK 3341 : 2.975.000 đồng Có TK 3383 : 8.400.000 đồng Có TK 3384 : 1.575.000 đồng 3.4 Kế toán thuế: Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 12 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc Thuế GTGT thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng, đến tiêu dùng Cơng thức tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ: Thuế GTGT pn = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ *TK sử dụng: TK 133- “thuế GTGT khầu trừ” TK 333- “thuế khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước” *Phương pháp kế toán: - Hạch toán thuế GTGT đầu vào: Ví dụ: Căn vào hóa đơn GTGT số 918933 (biểu số 08 - phần phụ lục) ngày 10 tháng năm 2012 việc sử dụng dịch vụ điện thoại cho phịng quản lý Kế tốn định khoản: Nợ TK 642 : 500.000 đồng Nợ TK 133(1) : 50.000 đồng Có TK 111: 550.000 đồng - Hạch tốn thuế GTGT đầu ra: Ví dụ: Căn vào hóa đơn GTGT số 867 ngày 01 tháng năm 2012 xuất bán lơ hàng Xybobalan kế tốn nhập liệu vào phần mềm: Nợ TK 131 : 11.000.000 đồng Có TK 5111 : 10.000.000 đồng Có TK 3331 : 1.000.000 đồng Phản ánh số tiền toán vào phiếu thu tiền mặt: Nợ TK 1111 : 11.000.000 đồng Có TK 131: 11.000.000 đồng 3.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: 3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng: Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 13 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc * Các chứng t liờn quan: - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo có - Phiếu kế toán để kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí, lỗ, lÃi *TK s dng: Để xác định kết kinh doanh công ty, kế toán sử dụng: - TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 421: Lợi nhuận cha phân phối, tài khoản đợc mở chi tiết thành Các tài khoản cấp 2: - TK 4211: Lợi nhuận năm trớc - TK 4212 : Lợi nhuận năm Ngoài kế toán xác định kết kinh doanh sử dụng tài khoản liên quan nh: TK 511, 515, 632, 635, 642, 711, 811 *Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Căn vào hóa đơn GTGT số 875 ngày 03 tháng năm 2012 (biểu số 09- phần phụ lục), kế toán lập phiếu thu Dựa vào phiếu thu kế toán tiến hành thu tiền từ khách hàng - Khi bán hàng hóa ra, kế toán hạch toán doanh thu: Nợ TK 1111 : 13.200.000 đồng Có TK 511 : 12.000.000 đồng Có TK 3331: 1.200.000 đồng 3.5.2 Kế toán giá vốn hàng bán: * Các chứng từ liên quan: - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Bảng kê công nợ phải trả *TK sử dụng: Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 14 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc TK 632: “Giá vốn hàng bán” *Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Căn vào HĐ số 84, ngày 02 tháng năm 2012 (Biểu số 10- phần phụ lục), kế toán lập phiếu nhập kho (biểu số 11- phần phụ lục) Sau hạch toán doanh thu hàng bán (như ví dụ phần 3.5.1), dựa vào chứng từ liên quan kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán ra: Nợ TK 632 :7.200.000 đồng Có TK 156 : 7.200.000 đồng 3.5.3 Kế tốn chi phí bán hàng: * Các khoản chi phí bán hàng: - Chi phí dịch vụ mua ngồi phí điện thoại, phí bốc xếp, phí th mặt bán hàng… Phục vụ cho cơng tác bán hàng - Chi phí bao bì đóng gói sản phẩm, chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ phận bán hàng… * TK sử dụng: TK 641- “ Chi phí bán hàng” * Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Dựa vào hóa đơn mua văn phòng phẩm dùng cho phận bán hàng số 125 ngày 15/6/2012, kế toán lập phiếu chi - Căn vào HĐ kế toán hạch toán: Nợ TK 6418 : 444.545 đồng Nợ TK 1331 : 44.455 đồng Có TK 331: 489.000 đồng - Dựa vào phiếu chi, thủ quỹ chi trả tiền hàng, kế toán nhập liệu: Nợ TK 331 : 489.000 đồng Có TK 111: Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 489.000 đồng 15 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc 3.5.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: * Định Nghĩa: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp *Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí tiền lương cho nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp - Chi phí bảo hiểm cho nhân viên cán - Chi phí dự phịng phải thu khó địi - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí khác tiền *TK sử dụng: TK 642- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” * Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Ngày 17/6/2012 kế tốn dựa vào Hóa đơn số 1196 (biểu số 12- phần phụ lục) việc mua văn phòng phẩm sử dụng cho phận quản lý, kế toán lập phiếu chi (biểu số 13- phần phụ lục) - Căn vào hóa đơn, kế tốn hạch toán: Nợ TK 6428 : 100.000 đồng Nợ TK 1331 : 10.000 đồng Có TK 331 : 110.000 đồng - Sau lập phiếu chi chi trả tiền hàng, kế toán nhập liệu: Nợ TK 331 : 110.000 đồng Có TK 111: 110.000 đồng * Xác định kết kinh doanh: (Biểu số 14- phần phụ lục) Cuối tháng, năm, sau kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp loại chi phí khác, kế toán tiến Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 16 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc hành xác định kết kinh doanh, kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Ví dụ: Cuối năm 2012, kết hoạt động kinh doanh công ty xác định sau: - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511 : 12.547.789.741 đờng Có TK 911: 12.547.789.741đờng - Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 911 : 10.942.145.744 đồng Có TK 632: 10.942.145.744 đờng - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 : 19.988.593 đờng Có TK 911: 19.988.593 đờng - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 10.603.107.870 đờng Có TK 632: 10.603.107.870 đờng - Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 : 7.464.787 đờng Có TK 635: 7.464.787 đờng - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 : 60.895.223 đờng Có TK 641: 60.895.223 đờng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 : 290.666.457 đờng Có TK 642: 290.666.457 đờng - Xác định chi phí thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 8211 : 401.410.999 đồng Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 17 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc Có TK 3334: 401.410.999 đờng -Xác định kết hoạt động kinh doanh lợi nhuận năm 2012: Nợ TK 911 : 1.204.232.998 đờng Có TK 4212: 1.204.232.998 đờng PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 1.Thu hoạch: Người ta thường nói: lý thuyết phải đơi với thực hành Sau năm ngồi ghế nhà trường, em thầy cô trang bị cho khối kiến thức cần thiết Và để sinh viên trau dồi thêm học sau khóa, sinh viên chúng em phải có tập cơng ty Tuy thời gian thực tập khơng dài đủ để em học hỏi thêm nhiều điều, hiểu thêm nhiều thứ mà em học Thực tập Công Ty TNHH tư vấn phát triển đầu tư thương mại Thanh Quang, nhờ giúp đỡ Bác, Cơ phịng kế tốn tài em hồn thành xong báo cáo thực tập Em biết cách viết hóa đơn mua bán Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 18 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc hàng, biết cách nhập liệu từ hóa đơn vào phần mềm kế tốn ngồi phần mềm Misa học trường, biết số quy trình xuất nhập hàng… Một số nhận xét cơng tác kế tốn: 2.1 Những kết đạt được: Về tổ chức vận dụng hệ thống kế tốn chứng từ: Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn theo mẫu quy định Bộ tài ban hành Cơng tác có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hóa theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trước vào khâu lưu trữ Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Để phù hợp với tình hình đặc điểm cơng ty mở thêm tài khoản cấp 2, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình hình biến động loại tài sản cơng ty giúp cho kế tốn thuận lợi việc ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm nhẹ phần khối lượng cơng việc kế tốn, tránh dược chồng chéo cơng việc ghi chép kế tốn Về tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách: Công ty sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Tuy nhiên hình thức kế tốn cơng ty thay đổi, cải tiền cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty 2.2 Những tồn tại: - Hiện công ty nước ta hầu hết chưa cân nhắc tới việc tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn Khi phát sinh nghiệp vụ sửa chữa lớn cho vào phần chi phí khác, lẽ việc phát sinh thường hy hữu, xảy Đối với công ty TNHH Tư vấn phát triển ĐT & TM Thanh Quang thế, Công ty công ty Thương mại nên khơng có TSCĐ máy móc đắt tiền công ty sản xuất Tại công ty có tài sản phương tiện phục vụ cho việc vận chuyển, tài sản phục vụ cho khối văn phòng tài sản phục vụ cho bán hàng Vì thực tế cơng ty chưa phát sinh nghiệp vụ sửa chữa lớn tài sản cố định Việc khơng trích trước chi phí sủa chữa Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 19 MSV: Báo cáo thực tập GVHD: CN.Trần Thị Cúc khiến cho có phát sinh nghiệp vụ sửa chữa lớn làm chi phí quản lý cơng ty tăng cao khơng thuận lợi cho việc cạnh tranh thị trường - Có số lượng lớn hàng hóa cơng ty đặt hàng từ nước theo hợp đồng về, khơng phải lúc hàng hóa đưa đến kho cơng ty cách thuận lợi Có nhiều lô hàng phải nằm chờ cảng tháng Tuy nhiên với lơ hàng này, kế tốn cơng ty lại khơng sử dụng TK 151 đế hạch tốn Việc theo dõi cách chưa xác đầy đủ gây ảnh hưởng đến việc hạch tốn vốn có Cơng ty Nguyễn Thị Cẩm Nhung 09A12593 20 MSV: ... II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI THANH QUANG 1 .Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH tư vấn phát triển đầu tư thương mại Thanh Quang: ... cán kế toán, đồng thời vào đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý tổ chức công tác kế tốn, máy kế tốn Cơng ty TNHH tư vấn phát triển đẩu tư thương mại Thanh Quang tổ chức theo phương thức tổ chức. .. thường hy hữu, xảy Đối với cơng ty TNHH Tư vấn phát triển ĐT & TM Thanh Quang thế, Công ty công ty Thương mại nên TSCĐ máy móc đắt tiền cơng ty sản xuất Tại cơng ty có tài sản phương tiện phục