luận văn thạc sĩ kế toán chi phí xây lắp công trình trụ sở bộ công an tại công ty cổ phần VIMECO

TÓM LƯỢC Đất nước ta ngày bước hòa nhập vào kinh tế giới Bên cạnh đó, với yêu cầu phát triển nhanh khiến cho vấn đề nâng cao sở hạ tầng đặt lên hàng đầu, kéo theo đời ạt công trình xây dựng, cải tạo cầu đường Xây dựng nhanh chóng trở thành ngành sản xuất vật chất có vai trò quan trọng kinh tế Chi phí cho đầu tư phát triển chiếm tỷ trọng lớn tổng ngân sách nhà nước công ty Chính vậy, việc xác định chi phí sản phẩm xây lắp có ý nghĩa vô to lớn công tác quản lý hiệu chất lượng hoạt động kinh doanh công ty xây lắp Muốn đòi hỏi công tác kế toán chi phí sản xuất sản phấm xây lắp công ty xây lắp ngày phải hoàn thiện Thấy tầm quan trọng đó, trình thực tập công ty cổ phần VIMECO em chủ động sâu tìm hiểu công tác kế toán chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp công ty Em lựa chọn đề tài: “Kế toán chi phí xây lắp công trình Trụ sở Bộ công an công ty cổ phần VIMECO” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung chuyên đề chia làm chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán chi phí xây lắp doanh nghiệp xây lắp Chương II: Thực trạng kế toán chi phí xây lắp công trình Trụ sở Bộ công an công ty cổ phần VIMECO Chương III: Các kết luận đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi phí xây lắp công trình xây dựng LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới toàn thể thầy cô Trường Đại Học Thương Mại, đặc biệt tất thầy cô Khoa Kế Toán Kiểm Toán tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức cho em thời gian qua Mặc dù lý thuyết nhiều hạn chế so với thực tế giúp em có vốn kiến thức tương đối đầy đủ để tiếp cận thực tế Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Thanh Phương, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Kính gửi đến Ban giám đốc công ty cổ phần VIMECO lời cảm ơn sâu sắc, đặc biệt anh, chị phòng kế toán giúp đỡ tạo điều kiện tốt để em có thêm kiến thức thực tế hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Do thời gian trình độ hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý bổ sung để củng cố kiến thức thân hoàn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Đoàn Thị Hồng MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN CHI PHÍ XÂY LẮP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCA BCTC BHTN BHXH BHYT CPSX CT CTCP DNXL GTGT KHTSCĐ KPCĐ MTC NCTT NVL NVLTT SPDD SXC SXKD SXXL TK TSCĐ VIMECO VMC Bộ công an Báo cáo tài Bảo hiểm tự nguyện Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Chi phí sản xuất Công trình Công ty cổ phần Doanh nghiệp xây lắp Giá trị gia tăng Khấu hao tài sản cố định Kinh phí công đoàn Máy thi công Nhân công trực tiếp Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu trực tiếp Sản phẩm dở dang Sản xuất chung Sản xuất kinh doanh Sản xuất xây lắp Tài khoản Tài sản cố định Công ty cổ phần Vimeco Vimeco PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với phát triển kinh tế quốc dân, năm qua ngành xây dựng không ngừng lớn mạnh Nhất nước ta tiến hành công "Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá" cách sâu rộng, toàn diện, công xây dựng phát triển kinh tế tiến hành với tốc độ quy mô lớn xây dựng giữ vị trí vô quan trọng phát triến đất nước Vì tạo "bộ xương sống" sở hạ tầng, tảng cho kinh tế quốc dân Chính đòi hỏi phải có chế quản lý chế tài cách chặt chẽ tầm quản lý vi mô quản lý vĩ mô công tác xây dựng Trong kinh tế thị trường thực chế hạch toán độc lập tự chủ đòi hỏi đơn vị phải trang trải chi phí bỏ có lãi Hơn nữa, công trình xây lắp tố chức theo phương pháp đấu thầu, đòi hỏi doanh nghiệp phải hạch toán cách xác chi phí bỏ ra, không làm lãng phí vốn đầu tư Mặt khác, chi phí sản xuất sở tạo nên giá thành sản phẩm Hạch toán chi phí sản xuất xác đảm bảo tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành giúp cho doanh nghiệp xác định kết sản xuất kinh doanh Từ kịp thời đề biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Chính vậy, tổ chức tốt kế toán chi phí sản xuất yêu cầu thiết thực vấn đề đặc biệt quan tâm điều kiện Trong trình thực tập Công ty cổ phần VIMECO, em nhận thấy công tác kế toán CPSX đơn vị tồn số bất cập, khó khăn như: Chi phí NVL chi phí nhân công trực tiếp kỳ chưa phản ánh xác, công tác luân chuyển chứng từ chậm chễ, máy kế toán công ty thiếu người dẫn đến tình trạng tồn đọng công việc sai sót số liệu, không đảm bảo tính xác chi phí SXXL phát sinh kỳ Vì việc hoàn thiện kế toán CPSX xây lắp đơn vị vấn đề mang tính cấp bách Mục tiêu đặt cần giải - Về lý luận: Nhằm hệ thống hóa, làm rõ vấn đề lý luận kế toán chi phí sản xuất xây lắp theo chuẩn mực chế độ kế toán hành - Về thực tế: Bên cạnh mục tiêu nghiên cứu mặt lý luận luận văn nhằm mục đích khảo sát thực tế công tác kế toán chi phí sản xuất xây lắp công ty CP VIMECO nói chung, công trình Trụ sở Bộ công an nói riêng Qua đó, thấy ưu điểm mà doanh nghiệp đạt để tiếp tục trì phát huy ưu điểm thấy tồn tại, khó khăn gặp phải doanh nghiệp Từ đó, đề xuất giải pháp để giải tồn khắc phục khó khăn Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Các chi phí xây lắp phát sinh công trình Trụ sở Bộ công an CTCP VIMECO - Thời gian nghiên cứu: Năm 2014 - 2015 - Không gian nghiên cứu: CTCP VIMECO - Lô E9, đường Phạm Hùng, phường Trung Hòa, quận Cầu giấy, Hà nội - Phạm vi nghiên cứu: Khối nhà 12 tầng- công trình Trụ sở Bộ công an Phương pháp thực đề tài - Phương pháp thu thập thông tin: Để hoàn thành đề tài này, em tiến hành thu thập thông tin phương pháp điều tra, vấn thông qua câu hỏi lập sẵn sau hẹn gặp trước với Phó giám đốc công ty: Ông Vương Xuân Bền kế toán trưởng công ty Ông Phạm Văn Vũ phụ trách toán công trình Từ tiến hành tổng hợp số liệu để phục vụ cho trình nghiên cứu - Phương pháp phân tích, so sánh: Sau thu thập thông tin liệu cần thiết cho việc viết đề tài em vận dụng số kỹ học như: phân tích, so sánh, đối chiếu số liệu thu thập với tình hình phát triển chung công ty từ đưa ý kiến nhận xét, đánh giá để đưa giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí xây lắp công ty - Phương pháp quan sát trực tiếp: Quan sát trực tiếp công việc hàng ngày anh, chị phòng kế toán từ khâu lập chứng từ, tập hợp chứng từ, trình tự hạch toán, cách thức biện pháp xử lý nghiệp vụ kế toán Nghiên cứu tài liệu chuyên môn, nghiên cứu sổ sách kế toán công ty + Nghiên cứu tài liệu chuyên môn: chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp, 26 chuẩn mực kế toán toàn thông tư hướng dẫn chuẩn mực, luật kế toán Việt Nam + Đồng thời với việc quan sát thực tế công việc kế toán em nghiên cứu sổ sách kế toán công ty, xem báo cáo tài chính, báo cáo thuế, hợp đồng kinh tế để hiểu hoạt động công ty Kết cấu khóa luận Chương I: Cơ sở lý luận kế toán chi phí xây lắp doanh nghiệp xây lắp Chương trình bày vấn đề lý luận kế toán chi phí sản xuất xây lắp quy định chuẩn mực chế độ kế toán Đây sở lý luận cho việc nghiên cứu đề tài Chương II: Thực trạng kế toán chi phí xây lắp công trình Trụ sở Bộ công an công ty cổ phần VIMECO Chương trình bày thực tiễn công ty cổ phần VIMECO mặt như: Tổng quan công ty, đặc điểm tổ chức kế toán cụ kế toán chi phí công trình Trụ sở Bộ công an Chương III: Các kết luận đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi phí xây lắp công trình xây dựng Dựa sở nghiên cứu thực tế công ty trình bày chương II, chương rút kết luận (ưu, nhược điểm) công tác kế toán công ty, đồng thời đưa dự báo triển vọng, quan điểm hoàn thiện kế toán chi phí SXXL công trình “Trụ sở Bộ công an” Xuất phát từ kết luận, quan điểm hoàn thiện trên, đề xuất giải pháp nhằm khắc phục nhược điểm hoàn thiện công tác kế toán CPSX xây lắp công ty Đây mục tiêu quan trọng đề tài nghiên cứu CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN CHI PHÍ XÂY LẮP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Cơ sở lý luận kế toán chi phí doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Một số khái niệm kế toán chi phí xây lắp Khái niệm chi phí: Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế toán hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu Khái niệm chi phí sản xuất xây lắp: biểu tiền toàn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành hoạt động xây lắp thời kỳ định Phân loại chi phí sản xuất xây lắp: Theo mục đích công dụng kinh tế chi phí: - Chi phí NVL trực tiếp: Là toàn chi phí NVL sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp - Chi phí nhân công trực tiếp: Là toàn chi phí lao động trực tiếp tham gia vào trình hoạt động xây lắp, bao gồm tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp phải trả… - Chi phí sản xuất chung: Là khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất phạm vi phân xưởng, đội sản xuất - Chi phí sử dụng máy thi công: Là chi phí sử dụng máy để hoàn thành sản phẩm xây lắp, bao gồm chi phí khấu hao máy thi công, chi phí sửa chữa lớn máy thi công, tiền lương công nhân điều khiển máy chi phí khác máy thi công - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ quản lý DN Theo nội dung, tính chất kinh tế: - Chi phí NVL: Bao gồm toàn giá trị (giá mua, chi phí mua) loại NVL NVL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo - Chi phí nhân công: Là khoản chi phí tiền lương phải trả người lao động, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lương người lao động - Chi phí khấu hao máy móc, thiết bị: Bao gồm chi phí khấu hao toàn TSCĐ dùng hoạt động SXKD kỳ DN - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm toàn chi phí DN chi trả loại dịch vụ mua từ bên tiền điện, nước, điện thoại, vệ sinh dịch vụ khác phục vụ cho hoạt động SXKD DN kỳ báo cáo - Chi phí tiền khác: Bao gồm toàn chi phí khác dùng cho hoạt động SXKD chưa phản ánh tiêu trên, chi tiền kỳ báo cáo như: tiếp khách, hội họp, thuê quảng cáo Theo mối quan hệ khả quy nạp chi phí vào đối tượng kế toán chi phí: - Chi phí trực tiếp: Là chi phí liên quan trực tiếp đến đối tượng kế toán tập hợp chi phí - Chi phí gián tiếp: Là chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng kế toán tập hợp chi phí khác nên quy nạp trực tiếp mà phải tập hợp, quy nạp cho doanh thu theo phương pháp phân bổ gián tiếp Theo mối quan hệ chi phí sản xuất với khối lượng sản phẩm hoàn thành: - Chi phí cố định: Là chi phí mà tổng số không thay đổi có thay đổi hoạt động đơn vị - Chi phí biến đổi: Là chi phí thay đổi tỷ lệ với mức hoạt động đơn vị - Chi phí hỗn hợp: Là loại chi phí mà thân gồm có chi phí cố định chi phí biến đổi Theo nội dung cấu thành chi phí: - Chi phí đơn nhất: Là chi phí yếu tố chi phí cấu thành chi phí NVL dùng sản xuất, tiền lương công nhân sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí tổng hợp: Là chi phí bao gồm nhiều yếu tố khác có công dụng chi phí sản xuất chung 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán chi phí xây lắp Để tổ chức tốt công tác kế toán chi phí xây lắp, đáp ứng đầy đủ trung thực kịp thời yêu cầu quản lý chi phí DN, kế toán cần thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với đặc thù doanh nghiệp yêu cầu quản lý từ mã hóa, phân loại đối tượng cho phép nhận diện, tìm kiếm nhanh chóng, không nhầm lẫn đối tượng trình xử lý thông tin tự động - Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho ( kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ) mà doanh nghiệp lựa chọn - Tổ chức tập hợp, kết chuyển phân bổ chi phí sản xuất theo đối tượng, trình tự kế toán tập hợp chi phí xây lắp xác định phương pháp thích hợp chọn, cung cấp kịp thời số liệu, thông tin tổng hợp khoản mục chi phí yếu tố chi phí quy định - Tổ chức xác định báo cáo cần thiết CPSX để chương trình tự động xử lý, định lỳ cung cấp báo cáo CPXL cho cấp quản lý DN, tiến hành phân tích tình hình thực định mức dự toán chi phí, phát hạn chế khả tiềm tàng để từ đề xuất biện pháp nhằm giảm chi phí xây lắp công trình - Tổ chức kiểm kê, xử lý, cập nhật số lượng sản phẩm dở dang cuối tháng, số lượng sản phẩm hoàn thành, sản phẩm dở dang cuối tháng 1.2 Nội dung kế toán chi phí xây lắp doanh nghiệp xây lắp 1.2.1 Quy định kế toán chi phí theo chuẩn mực Việt Nam (VAS) Trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, có chuẩn mực liên quan tới chi phí sản xuất DNXL như: - Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01(VAS 01): Đây chuẩn mực chung nêu lên nguyên tắc yêu cầu kế toán bản, yếu tố việc ghi nhận yếu tố báo cáo tài Trong có khái niệm chi phí nguyên tắc ghi nhận chi phí vào BCTC 10 Phụ lục 2.10 CÔNG TY CỔ PHẦN VIMECO SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 622 Công trình: Khối nhà 12 tầng-Trụ sở Bộ công an Tháng 1/2015 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng C0333 30/1 292gs2 30/1 293gs2 30/1 851 gsl2 31/1 Diễn giải Long, lương khoán- Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA CT Bộ công an, phân bổ lương CT Bộ công an, khoản trích theo lương K/c chi phí nhân công trực tiếp CT Khối nhà 12 tầng trụ sở Bộ công an Số tiền TK đối ứng Nợ 331 56.400.000 334 106.700.000 338 19.734.000 154 Phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Có 182.834.000 182.834.000 182.834.000 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 62 Phụ lục 2.11 CÔNG TY CP VIMECO BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ (MÁY THI CÔNG) Công trình: Khối nhà 12 tầng-Trụ sở Bộ công an Tháng 01/2015 STT Tên máy Nguyên giá Hao mòn Giá trị lại Khấu hao lại Máy trộn B.350ITQ 19.800.000 7.920.000 11.880.000 1.113.748 Máy bơm bê tông 1.000.000.000 227.000.000 773.000.000 28.987.500 … … … … … … Tổng 70.007.917 63 Phụ lục 2.12 CÔNG TY CP VIMECO BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 01/2015 Công trình: Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Bộ phận: Máy thi công TT Họ tên Chức vụ Số công Số tiền công Lê Văn Hoàng Lái máy 16 170.000 2.720.000 Phạm Văn Cường Lái máy 16 170.000 2.720.000 Nguyễn Văn Quân Lái máy 16 170.000 2.720.000 Tổng cộng 48 64 Phụ cấp Tổng toán 8.160.000 Ký nhận Ghi Phụ lục 2.13 CÔNG TY CP VIMECO BẢNG TRÍCH VÀ PHÂN BỔ BHXH Công trình: Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Tháng 01/2015 TT Họ tên Các khoản trích Lương phải trả BHXH BHYT KPCĐ BHTN (17%) (3%) (2%) (1%) Tổng Lê Văn Hoàng 2.720.000 462.400 81.600 54.400 27.200 625.600 Phạm Văn Cường 2.720.000 462.400 81.600 54.400 27.200 625.600 Nguyễn Văn Quân 2.720.000 462.400 81.600 54.400 27.200 625.600 Cộng 8.160.000 1.387.000 244.800 163.200 81.600 1.876.800 65 Phụ lục 2.14 CÔNG TY CỔ PHẦN VIMECO SỔ CÁI TK 623 Tháng 01/2015 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng … … 23gs3 05/1 68gs2 15/1 45gs2 31/1 … 41 gs12 … 31/1 841 gs12 31/1 41 gs12 31/1 TK đối ứng Diễn giải … Hoàng, Xuất dầu diezen cho máy trộn BT CT Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Cường Xuất dầu diezen cho máy trộn BT CT Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Tiền lương khoản trích theo lương công nhân lái máy thi công công trình Khối nhà 12 tầng- Trụ sở Bộ công an … Khấu hao máy thi công CT Khối nhà 12 tầng - trụ sở Bộ công an K/c chi phí máy thi công CT Khối nhà 12 tầng - trụ sở Bộ công an K/c chi phí máy thi công CT Khối nhà 12 tầng - trụ sở Bộ công an Số tiền Nợ Có … 152 … 9.250.000 152 11.100.000 334 8.160.000 338 1.795.200 214 … 13.758.240 … 154 56.707.050 154 166.778.136 Phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ 1.213.006.658 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 66 … 1.213.006.658 Phụ lục 2.15 CÔNG TY CỔ PHẦN VIMECO SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 623 Công trình: Khối nhà 12 tầng-Trụ sở Bộ công an Tháng 01/2015 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng … … 23gs3 05/1 68gs2 15/1 45gs2 31/1 … 41 gs12 … 31/1 841 gs12 31/1 TK đối ứng Diễn giải … Hoàng, Xuất dầu diezen cho máy trộn BT CT Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Cường, Xuất dầu diezen cho máy trộn BT CT Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Tiền lương khoản trích theo lương công nhân lái máy thi công công trình Khối nhà 12 tầng- Trụ sở Bộ công an … Khấu hao máy thi công CT Khối nhà 12 tầng - trụ sở Bộ công an K/c chi phí máy thi công CT Khối nhà 12 tầng - trụ sở Bộ công an Số tiền Nợ Có … 152 … 9.250.000 152 11.100.000 334 8.160.000 338 1.795.200 214 … 13.758.240 154 Phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ … 56.707.050 56.707.050 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 67 … 56.707.050 Phụ lục 2.16 CÔNG TY CP VIMECO BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 01/2015 Công trình: Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA TT Họ tên Chức vụ Nguyễn Thanh Tùng Lê Thành Long Phạm Văn Hải Hoàng Văn Trường KT KT KT BV X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Ngày tháng … 26 - X X X X - X - X X X X - X - 27 28 29 30 31 Số công X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 26 26 26 26 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 68 Phụ lục 2.17 CÔNG TY CP VIMECO BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Công trình:Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Tháng 01/2015 Tiêu chuẩn hưởng Phụ cấp Lương Trách Tiền ăn nhiệm Chức vụ Hệ số lương B Nguyễn Thanh Tùng KT 4.78 5.019.000 Lê Thành Long KT 3.86 Phạm Văn Hải KT Hoàng Văn Trưởng BV TT Họ tên Cộng Lương phải trả BHXH Các khoản khấu trừ BHYT BHTN 10 11 Cộng 12 Thực lĩnh 13 300.000 800.000 26 5.819.000 351.330 75.285 50.190 476.805 5.342.195 4.053.000 300.000 300.000 26 4.353.000 283.710 60.795 40.530 385.035 3.967.965 3.86 4.053.000 300.000 300.000 26 4.353.000 283.710 60.795 40.530 385.035 3.967.965 2.76 2.898.000 300.000 300.000 26 3.198.000 202.860 43.470 28.980 275.310 2.922.690 1.200.000 1.700.000 104 17.723.000 1.121.610 240.345 160.230 1.522.185 16.200.815 16.023.000 500.000 Cộng Số công 500.000 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 69 Phụ lục 2.18 CÔNG TY CP VIMECO BẢNG TÍNH PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 01/2015 Công trình: khối nhà 12 tầng- trụ sở BCA STT Tên công cụ dụng cụ Số kỳ phân bổ Nguyên giá Giá trị phân bổ kỳ Giá trị phân bổ lũy kế Giá trị lại Máy tính 12 4.500.000 375.000 2.250.000 2.250.000 Máy khoan 12 2.100.000 175.000 700.000 1.400.000 Máy nghiền đá 12 1.800.000 150.000 1.350.000 450.000 8.400.000 700.000 4.300.000 4.100.000 Tổng Người lập phiếu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 70 Phụ lục 2.19 BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TT TEN TSCĐ I 10 Máv móc thiêt bỉ thi công Máy nghiên sang đá Srepok3 Trạm nghiên sang đá Hà Nam Trạm nghiên sang đá Máy nghiên đá Máy nghiên hâm BOOMER Máy nghiên hâm TAMROCK Máy nghiên hâm BOOMER Mậy nghiên hâm BOOMER Máy khoan đá TAMROCK Máy khoan đá ROC D3-1 … Nhà lăp ghép ( Ngọc Hôi) Nhà xưởng s/c Ngọc Hôi Kho tiệp gian T ường rào Sân bãi Nhà xưởng gian Nhà vê sinh Hệ thông câp, thoát nước, cáp Bêp nhà ăn tập thê, bê nước Ga ô tô Cộng mục V: Tổng cộng I+II+III+IV 727 728 729 730 731 732 733 734 735 736 Ký, mã hiệu thông số KT 30M3/h 200m3/h PE 250x400 Nước sx Năm sx Nga Hàn Ọuôc Hàn Quôc T.Ọuôc Đức Thuỵ Điên 2010 2012 2014 2010 2013 2013 2013 2013 2011 2014 1.257.142.857 7.867.118.224 6.559.516.249 59.142.857 9.539.123.787 3.665.437.480 5.360.056.489 5.360.056.489 3.870.185.160 3.728.916.808 Đài Loan Viêt Nam Viêt Nam Viêt Nam Viêt Nam Viêt Nam Viêt Nam Viêt Nam Viêt Nam Viêt Nam 2010 2012 2013 2012 2012 2010 2011 2011 2011 2011 682.302.161 251.889.232 342.547.922 100.182.164 399.645.507 11.373.551 18.914.914 36.603.552 29.639.073 29.172.020 21.493.403.892 385.056.209.435 Đức Đức Pantera 110 1105 M2 71 Nguyên giá cuôi kỳ Bộ phận quản lý sử dụng Thuỷ điện Srepok3 Mỏ đá Hà Nam Mỏ đá Phú Mãn Kho giới Thuỷ Điện Buôn Kuôp Thuỷ điện Cửa Đạt Thuỷ điện Ngòi Phát Kho giới Thuỷ Điện Buôn Kuôp Thuỷ điện Cửa Đạt Xưởng s/c Ngọc Hôi Xưởng s/c Ngọc Hôi Xưởng s/c Ngọc Hôi Xưởng s/c Ngọc Hôi Xưởng s/c Ngọc Hôi Xưởng s/c Ngọc Hôi Xưởng s/c Ngọc Hôi Xưởng s/c Ngọc Hôi Xưởng s/c Ngọc Hôi Xưởng s/c Ngọc Hôi Phụ lục 2.20 NHẬT KÝ CHUNG ( Từ ngày 01//01/2015 đến ngày 31/01/2015) Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ Số hiệu Ngày tháng 01/01 05/1NTS 01/01 01/01 05/1NTS 01/01 01/01 252gs2 01/01 01/01 252gs2 01/01 01/01 252gs2 01/01 02/01 01ĐTHT 02/01 02/01 02ĐTHT 02/01 02/01 02ĐTHT 02/01 02/01 03ĐTHT 02/01 02/01 04ĐTHT 02/01 02/01 05/1NBK 02/01 02/01 05/1NBK 02/01 02/01 05ĐTHT 02/01 02/01 13/1NTS 02/01 02/01 13/1NTS 02/01 02/01 21/1NBK 02/01 … … … DIỄN GIẢI Cty XD Nam Tây Nguyên, VAT nhập dầu TuaSrah Cty XD Nam Tây Nguyên, nhập dầu TuaSrah Cty Gia Thịnh, v/c đá Cty Gia Thịnh, VAT cát, v/c đá Cty Gia Thịnh, nhập cát vàng Srepok Cty Bình Định Constrexim, TN mẫu + bê tông PBL Group, nhập neo ĐT Hà Thành, phí TT L/C nhập neo ĐL Hoà Bình, điện Đồng vờ ĐT Hà Thành, phí c/tiền - ĐL Hoà Bình Cty XD Nam Tây Nguyên, VAT nhập dầu Bkuốp Cty XD Nam Tây Nguyên, nhập dầu Bkuốp ĐT Hà Thành, phí c/tiền - ĐL Hoà Bình Cty PETROLIMEX SG, VAT nhập dầu TuaSrah Cty PETROLIMEX SG, nhập dầu TuaSrah XN MACHINO, VAT nhập thép Bkuốp Đã ghi sổ Sô hiệu tài khoản STT dòng TK nợ TK có SỐ TIỀN Nợ GHI CHÚ Có X 133 331 2.768.190 2.768.190 X 152 331 28.581.810 28.581.810 X 627 331 126.080.000 126.080.000 X 133 331 29.230.524 29.230.524 X 152 331 458.530.476 458.530.476 X 112 131 194.203.377 194.203.377 X 331 112 360.100.344 360.100.344 x 627 112 880.395 880ề395 x 141 112 64.711.185 64.711.185 x 642 112 49.828 49.828 X 133 331 4.416.446 4.416.446 X 152 331 45.607.554 45.607.554 X 642 112 1.100 1.100 X 133 331 18.500.000 18.500.000 X 152 331 191.000.000 191.000.000 X 133 331 191.000.000 191.000.000 … … 138.667.809 138.667.809 … … 72 Phụ lục 2.21 CÔNG TY CỔ PHẦN VIMECO SỔ CÁI TK 627 Tháng 01/2015 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng … … 258gs2 15/1 125gs2 15/1 127gs3 16/1 270gs2 18/1 275gs2 18/1 22gsl 20/1 C2541 21/1 C2563 C2568 21/1 30/1 C2573 30/1 C2600 30/1 851gs12 31/1 851gs12 31/1 … … TK đối ứng Diễn giải … Cty Hoàng Long, galê cấu 7045-N05 THNC Cty Tân Hải Anh, lắp trần nhựa Khối nhà 12 tầngTrụ sở BCA Lý, Chi phí trộn BT Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Cty Lexim, galê máy đào CT Bộ công an Lý, vtư trạm trộn BT-Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Cty Đại dương, v/c xe Komatsu TuaSrah Sinh, CP phục vụ trạm Quảng Ninh Thanh, CP CTNghi Sơn An, CP nliệu xe 29Y1297 Văn, CP nliệu xe 29U4566 Cường, gia công + sửa chừa ca bin xe máy CT K/c chi phí sx chung khác - Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA K/c chi phí SXC - Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA … Phát sinh kỳ: Số tiền Nợ Có … 331 … 17.347.900 331 2.123.500 334 1.632.560 331 2.720.000 334 3.930.952 331 12.476.190 1111 3.032.121 1111 1111 1.074.820 2.987.652 1111 2.840.912 1111 8.136.000 35.707.050 40.100.300 … … 93.664.743 93.664.743 Số dư cuối kỳ Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 73 … Phụ lục 2.22 CÔNG TY CỔ PHẦN VIMECO SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 627 Tháng 01/2015 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng … … 45gs1 05/1 55gs2 15/1 66gs2 16/1 300gs3 16/1 401gs3 C0812 20/1 21/1 318gs4 28/1 342gs4 28/1 067gs5 28/1 038gs5 28/1 095gs5 30/1 200gs5 181gs7 31/1 31/1 … 851gs12 … 31/1 TK đối ứng Diễn giải … … Cty Khánh Lâm, trạt gạch Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Cty Long Hải, ôxy SX 1/08 N/hôi - Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Cty que hàn Việt Đức, que hàn t/c Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Nguyên Chí Linh, nhận 50L dâu s/c NISSAN 2/08 - Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Khấu hao TSCĐ Diên, điện Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Xuất bảo hộ LĐ - Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Xuất dầu - Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA TT tư vấn KHCN ĐT XNK, TN nén mẫu Hoằng, vtư s/c XMTB Ngọc hồi Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Cty Khánh Lâm, v/c bùn, trạt gạch Diên Tn thép, VPP, tiếp khách Xuất dầu - Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA … … K/c chi phí SXC - Khối nhà 12 154 tầng- Trụ sở BCA Phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: Số tiền Nợ Có … 2.159.999 … 2.863.340 1.740.000 467.275 2.474.649 348.623 219.000 1.038.200 327.272 3.010.000 4.865.803 1.121.372 2.612.273 … … 35.707.050 35.707.050 35.707.050 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 74 Phụ lục 2.23 CÔNG TY CỔ PHẦN VIMECO SỔ CÁI TK 154 Tháng 01/2015 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 893gsl2 893gsl2 31/1 31/1 893gsl2 893gsl2 893gsl2 31/1 31/1 31/1 TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ K/c chi phí NVL trực tiếp K/c chi phí nhân công trực tiếp K/c chi phí máy thi công K/c chi phí sx chung K/c giá thành thực tế CT bàn giao Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 621 622 623 627 632 Số tiền Nợ Có 1.477.138.360 3.924.844.338 989.190.579 1.213.006.658 93.664.743 5.420.306.170 6.220.706.318 2.277.538.508 5.420.306.170 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 75 Phụ lục 2.24 CÔNG TY CỔ PHẦN VIMECO SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 154 Tháng 01/2015 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 851gsl2 31/1 85 lgsl2 31/1 851gs12 31/1 851gs12 31/1 851gsl2 31/1 TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ: K/c chi phí NVL trực tiếp CT Khối nhà 12 tầng - trụ sở Bộ công an K/c chi phí nhân công trực tiếp - Khối nhà 12 tầngTrụ sở BCA K/c chi phí máy thi công Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA K/c chi phí sx chung Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA K/c giá thành thực tế CT bàn giao - Khối nhà 12 tầng- Trụ sở BCA Phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ Số tiền Nợ Có 621 250.075.000 1.180.891.251 622 182.834.000 623 56.707.050 627 35.707.050 632 1.109.695.554 1.456.139.351 596.518.797 1.109.695.554 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 76 ... KẾ TOÁN CHI PHÍ XÂY LẮP CÔNG TRÌNH TRỤ SỞ 22 BỘ CÔNG AN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIMECO 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế toán chi phí xây lắp công trình trụ sở Bộ công an. .. kế toán chi phí xây lắp công trình Trụ sở Bộ công an công ty cổ phần VIMECO Chương trình bày thực tiễn công ty cổ phần VIMECO mặt như: Tổng quan công ty, đặc điểm tổ chức kế toán cụ kế toán chi. .. toán chi phí xây lắp công trình Khối nhà 12 tầng- trụ sở Bộ công an công ty cổ phần VIMECO 2.2.1 Đặc điểm kế toán chi phí xây lắp công trình Khối nhà 12 tầng- trụ sở Bộ công an Đối với công ty