HOÀN THIỆN BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHU VỰC CÔNG VIỆT NAM

Header Page of 89 B GIO DC V O TO TRNG I HC KINH T THNH PH H CH MINH NGUYN TH THU HIN HON THIN BO CO TI CHNH KHU VC CễNG VIT NAM LUN N TIN S KINH T THNH PH H CH MINH NM 2015 Footer Page of 89 Header Page of 89 B GIO DC V O TO TRNG I HC KINH T THNH PH H CH MINH NGUYN TH THU HIN HON THIN BO CO TI CHNH KHU VC CễNG VIT NAM Chuyờn ngnh: K toỏn Mó S: 62.34.03.01 LUN N TIN S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS Vế VN NH THNH PH H CH MINH NM 2015 Footer Page of 89 Header Page of 89 LI CAM OAN ti nghiờn cu ny chớnh tỏc gi thc hin, cỏc kt qu nghiờn cu chớnh lun ỏn l trung thc v cha tng c cụng b bt k cụng trỡnh nghiờn cu no khỏc Tt c nhng phn k tha, tham kho cng nh tham chiu u c trớch dn y v ghi ngun c th danh mc cỏc ti liu tham kho Thnh ph H Chớ Minh, thỏng 03 nm 2015 Tỏc gi Nguyn Th Thu Hin Footer Page of 89 Header Page of 89 LI CM N Tỏc gi xin by t s cm n chõn thnh v sõu sc n - Thy hng dn khoa hc PGS.TS Vừ Vn Nh - Ngi ó ht lũng hng dn, ch bo, ng viờn v h tr tỏc gi hon thnh lun ỏn ny - Quý Thy Cụ v cỏc nh khoa hc ó giỳp tụi tn tỡnh sut quỏ trỡnh hc v nghiờn cu ti trng i Hc Kinh T TP.HCM - C quan, ng nghip, bn bố ó ó to iu kin v thi gian v úng gúp ý kin quý bỏu giỳp tỏc gi hon thnh nhim v nghiờn cu ca mỡnh - Cỏc cỏ nhõn, n v ó dnh thi gian tham gia, h tr, giỳp tỏc gi hon thnh cụng vic kho sỏt thc t Thnh ph H Chớ Minh, thỏng 03 nm 2015 Tỏc gi Nguyn Th Thu Hin Footer Page of 89 Header Page of 89 MC LC CHNG 1: TNG QUAN V BO CO TI CHNH KHU VC CễNG V CC VN LIấN QUAN N K TON KHU VC CễNG 1.1 TNG QUAN TèNH HèNH NGHIấN CU NC NGOI 1.1.1 Tng quan tỡnh hỡnh nghiờn cu v bỏo cỏo ti chớnh khu vc cụng v k toỏn khu vc cụng 1.1.2 Tng quan tỡnh hỡnh nghiờn cu v k toỏn dn tớch cho khu vc cụng v cỏc nhõn t tỏc ng n vic ci cỏch k toỏn khu vc cụng 1.2 TNG QUAN TèNH HèNH NGHIấN CU TRONG NC 20 1.2.1 Tng quan tỡnh hỡnh nghiờn cu v BCTC khu vc cụng v k toỏn khu vc cụng 21 1.2.2 Tng quan tỡnh hỡnh nghiờn cu v k toỏn dn tớch cho khu vc cụng v cỏc yu t tỏc ng n vic i mi k toỏn khu vc cụng t c s tin sang c s dn tớch 27 1.3 NHN XẫT V TNG QUAN TèNH HèNH NGHIấN CU 29 1.4 KHE HNG NGHIấN CU V NH HNG NGHIấN CU CA TC GI 31 1.4.1 Xỏc nh khe hng nghiờn cu 31 1.4.2 nh hng nghiờn cu ca tỏc gi 32 KT LUN CHNG 33 CHNG 2: C S Lí THUYT V BO CO TI CHNH P DNG 34 CHO KHU VC CễNG 34 2.1 KHI NIM V KHU VC CễNG V CHUN MC K TON QUC T P DNG CHO KHU VC CễNG 34 2.1.1 Khỏi nim khu vc cụng 34 2.1.2 Tng quan v chun mc k toỏn cụng quc t 35 2.1.2.1 Gii thiu 35 2.2.2.2 Phm vi ỏp dng v khụng ỏp dng chun mc k toỏn cụng quc t 37 2.2.2.3 Túm tt ni dung c bn ca cỏc chun mc k toỏn cụng quc t 37 2.2 BO CO TI CHNH KHU VC CễNG THEO KHUễN MU Lí THUYT K TON KHU VC CễNG QUC T V CHUN MC K TON CễNG QUC T 38 Footer Page of 89 Header Page of 89 2.2.1 Khỏi nim 38 2.2.2 Phõn loi BCTC khu vc cụng 38 2.2.3 Mc ớch ca bỏo cỏo ti chớnh cho mc ớch chung ca khu vc cụng 41 2.2.4 c tớnh thụng tin trỡnh by trờn bỏo cỏo ti chớnh cho mc ớch chung ca khu vc cụng 42 2.2.5 Cỏc nguyờn tc lp v trỡnh by BCTC cho mc ớch chung: 46 2.2.6 S lng, ni dung v kt cu ca bỏo cỏo ti chớnh cho mc ớch chung ca khu vc cụng 49 2.2.7 K k toỏn 60 2.2.8 Thi hn bỏo cỏo 61 2.3 BO CO TI CHNH KHU VC CễNG MT S QUC GIA V BI HC KINH NGHIM CHO VIT NAM 61 2.3.1 Tỡnh hỡnh thc hin chuyn i k toỏn khu vc cụng sang c s dn tớch v tỡnh hỡnh dng IPSASs k toỏn khu vc cụng 61 2.3.2 La chn cỏc quc gia nghiờn cu bi hc kinh nghim 62 2.3.3 K toỏn khu vc cụng ca c 63 2.3.3.1 Gii thiu chung 63 2.3.3.2 Ni dung chun mc k toỏn khu vc cụng c liờn quan n vic lp v trỡnh by BCTC 64 2.3.4 K toỏn khu vc cụng ca M 65 2.3.4.1 Gii thiu chung 65 2.3.4.2 Ni dung chun mc k toỏn chớnh ph M liờn quan n vic lp v trỡnh by BCTC 66 2.3.5 K toỏn khu vc cụng ca Cng Hũa Nam Phi 69 2.3.5.1 Gii thiu chung 69 2.3.5.2 Ni dung ca chun mc k toỏn Cng hũa Nam Phi v khu vc cụng liờn quan n vic lp v trỡnh by, cụng b BCTC 73 2.3.6 Bi hc kinh nghim rỳt cho Vit Nam 75 2.3.6.1 Bi hc kinh nghim t vic nghiờn cu ch k toỏn khu vc cụng ca c 75 2.3.6.2 Bi hc kinh nghim t vic nghiờn cu ch k toỏn khu vc cụng ca M 76 Footer Page of 89 Header Page of 89 2.3.6.3 Bi hc kinh nghim t vic nghiờn cu ch k toỏn khu vc cụng ca Nam Phi 76 2.4 CC Lí THUYT NN PHC V CHO VIC NGHIấN CU LUN N 77 2.4.1 Lý thuyt i din hay cũn gi lý thuyt y nhim (Agency Theory) 77 2.4.2 Lý thuyt Qu 78 KT LUN CHNG 2: 80 CHNG 3: PHNG PHP NGHIấN CU 81 3.1 KHUNG NGHIấN CU CA LUN N 81 3.2 PHNG PHP NGHIấN CU NH TNH 84 3.3 PHNG PHP NGHIấN CU NH LNG 86 3.3.1 Xỏc nh cỏc nhõn t tỏc ng n vic ci cỏch k toỏn khu vc cụng sang c s dn tớch cn c kim nh 87 3.3.2 Xỏc nh cụng c phõn tớch kim nh cỏc nhõn t nh hng n vic chuyn i k toỏn khu vc cụng sang c s dn tớch 94 3.3.3 D liu thng kờ 97 3.3.4 Xỏc nh kớch thc mu v thang o 97 3.3.5 Qui trỡnh thc hin thng kờ trờn mụ hỡnh EFA 98 KT LUN CHNG 3: 100 CHNG 4: KT QU NGHIấN CU V BN LUN 101 4.1 KT QU NGHIấN CU 101 4.1.1 Kt qu nghiờn cu nh tớnh .101 4.1.1.1 Kt qu nghiờn cu v thc trng BCTC khu vc cụng 101 4.1.1.2 Kt qu nghiờn cu v tớnh hu ớch ca thụng tin trờn BCTC khu vc cụng c ỏp dng cho n v HCSN 113 4.1.2 Kt qu nghiờn cu nh lng (nghiờn cu v cỏc nhõn t nh hng n BCTC khu vc cụng) 115 4.2 NH GI THC TRNG V CH K TON, BO CO TI CHNH KHU VC CễNG V CH K TON, BO CO TI CHNH N V HNH CHNH S NGHIP 132 4.2.1 ỏnh giỏ thc trng ch k toỏn, bỏo cỏo ti chớnh khu vc cụng 132 4.2.1.1 u im 132 4.2.1.2 Nhc im 133 Footer Page of 89 Header Page of 89 4.2.2 ỏnh giỏ thc trng ch k toỏn HCSN v Bỏo cỏo ti chớnh cỏc n v hnh chớnh s nghip 138 4.2.2.1 u im 138 4.2.2.2 Nhng hn ch v nguyờn nhõn hn ch ca ch k toỏn HCSN 139 4.3 BN LUN V NI DUNG HON THIN BCTC KHU VC CễNG 146 4.3.1 Quan im hon thin 146 4.3.2 nh hng hon thin 147 4.3.3 Bn lun v gii phỏp hon thin 149 4.3.3.1 Gii phỏp nn 149 4.3.3.2 Cỏc gii phỏp c th hon thin BCTC khu vc cụng 170 KT LUN CHNG 180 CHNG 5: KT LUN V KIN NGH 182 5.1 KT LUN 182 5.2 KIN NGH 183 5.2.1 Kin ngh vi Quc Hi 183 5.2.2 Kin ngh vi cỏc c quan qun lý hnh chớnh nh nc 183 5.2.3 Kin ngh vi c quan kim toỏn Nh nc 184 5.3 HN CH V HNG NGHIấN CU TIP THEO 184 5.3.1 Nhng hn ch ca lun ỏn 185 5.3.2 Hng nghiờn cu tip theo 185 Footer Page of 89 Header Page of 89 DANH MC CC CH VIT TT PHN TING NC NGOI ADP: Ngõn hng phỏt trin Chõu (The Asian Development Bank) ASEAN: Hip hi cỏc quc gia ụng Nam (Association of Southeast Asian Nations) AFTA: Khu vc Mu dch T ASEAN (ASEAN Free Trade Area) APEC: Din n hp tỏc kinh t Chõu Thỏi Bỡnh Dng (Asia-Pacific Economic Cooperation) CEPT: Chng trỡnh thu quan u ói cú hiu lc chung (Common Effective Preferential Tariff) IMF: Qu tin t quc t (International Monetary Fund) FAF: Qu k toỏn ti chớnh (Financial Accounting Foundation) FASB: Ban chun mc k toỏn ti chớnh M (Financial Accounting Standards Board) FASAC: Hi ng t chun mc k toỏn ti chớnh (Financial Accounting Standards Advisory Council) GASB: Ban chun mc k toỏn chớnh ph M (Governmental Accounting Standards Board) GASAC: Hi ng t chun mc k toỏn chớnh ph M (Governmental Accounting Standards Advisory Council) OECD: T chc hp tỏc v phỏt trin kinh t (Organisation for Economic Cooperation and Development) IPSASs: Chun mc k toỏn cụng quc t (International Public Sector Accounting Standards) IPSASB: Hi ng ban hnh chun mc k toỏn cụng quc t (International Public Sector Accounting Standards Board) IMF: Qu tin t quc t (International Monetary Fund) WB: Ngõn hng th gii (World Bank) WTO: T chc thng mi th gii (World Trade Organization) Footer Page of 89 Header Page 10 of 89 PHN TING VIT BCTC: Bỏo cỏo ti chớnh BTC: B Ti Chớnh C: Ch CKT: Ch k toỏn CMKT: Chun mc k toỏn T: c tớnh HCSN: Hnh chớnh s nghip KBNN: Kho bc nh nc MT: Mc tiờu NSNN: Ngõn sỏch nh nc Q: Quyt nh TT: Thụng t TSC: Ti sn c nh XHCN: Xó hi ch ngha Footer Page 10 of 89 Header Page 233 of 89 ch k toỏn HCSN cn thit phi ban hnh Tk riờng phn ỏnh doanh thu khỏc v chi tit cho ti khon cp l: Thu nhng bỏn, lý ti sn c nh v thu khỏc - Ch tiờu Chi phớ bỏn ti sn c nh: c tng hp t s chi tit ti khon 5118, tỏch riờng phn chi nhng bỏn lý ti sn c nh Hin cỏc khon chi liờn quan n vic bỏn, lý ti sn c nh n v HCSN c ghi nhn vo bờn n ca TK 5118, ngoi bờn n ca TK 5118 cng c dựng ghi nhn chung vi cỏc khon chi phớ khỏc ớt xy ti n v HCSN Do ú, trỡnh by thụng tin trờn bỏo cỏo kt qu hot ng theo xut ca tỏc gi thỡ ch k toỏn HCSN cn thit phi ban hnh Tk riờng phn ỏnh chi phớ khỏc c lp hon ton ti khon doanh thu khỏc v chi tit cho ti khon cp l: Chi phớ nhng bỏn, lý ti sn c nh v chi phớ khỏc - Ch tiờu Thu nhp khỏc: c tng hp t s chi tit ti khon 5118, tỏch riờng phn thu nhp cỏc hot ng khỏc ó loi tr hot ng nhng bỏn, lý TSC Hin cỏc khon thu liờn quan n vic thu khỏc, xy khụng thng xuyờn n v HCSN c ghi nhn vo bờn cú ca TK 5118, ngoi bờn cú ca TK 5118 cng c dựng ghi nhn chung vi cỏc khon doanh thu nhng bỏn lý TSC ti n v HCSN Do ú, trỡnh by thụng tin trờn bỏo cỏo kt qu hot ng theo xut ca tỏc gi thỡ ch k toỏn HCSN cn thit phi ban hnh TK riờng phn ỏnh chi phớ khỏc v chi tit cho ti khon cp l: Thu nhng bỏn, lý ti sn c nh v thu khỏc - Ch tiờu Chi phớ khỏc: c tng hp t s chi tit ti khon 5118, tỏch riờng phn chi cho hot ng khỏc ó loi tr chi cho nhng bỏn lý TSC Hin cỏc khon chi liờn quan n chi phớ xy khụng thng xuyờn n v HCSN c ghi nhn vo bờn n ca TK 5118, ngoi bờn n ca TK 5118 cng c dựng ghi nhn chung vi cỏc khon chi phớ nhng bỏn, lý TSC ti n v HCSN Do ú, trỡnh by thụng tin trờn bỏo cỏo kt qu hot ng theo xut ca tỏc gi thỡ ch k toỏn HCSN cn thit phi ban hnh TK riờng phn ỏnh chi phớ khỏc c lp hon ton ti khon chi phớ khỏc v chi tit cho ti khon cp l: Chi phớ nhng bỏn, lý ti sn c nh v chi phớ khỏc - Ch tiờu Thng d hoc thõm ht thun t hot ng khỏc: Ch tiờu ny c tớnh bng cỏch ly doanh thu t nhng bỏn, lý TSC (tr) chi phớ t Footer Page 233 of 89 Header Page 234 of 89 nhng bỏn, lý TSC + Doanh thu khỏc Chi phớ khỏc Nu thng d ch tiờu ny c trỡnh by di dng s dng, nu thõm ht ch tiờu ny c trỡnh by di dng s õm - Ch tiờu Thng d (thõm ht) thun k: Ch tiờu ny c tớnh bng cỏch ly Thng d hoc thõm ht t hot ng thụng thng + thng d hoc thõm ht t hot ng khỏc Nu thng d ch tiờu ny c trỡnh by di dng s dng, nu thõm ht ch tiờu ny c trỡnh by di dng s õm Mu bỏo cỏo kt qu hot ng Tnh, B: n v: a ch: BO CO TèNH HèNH HOT NG Thỏng, Quý, Nm Ch tiờu I Doanh thu hot ng Thu t thc hin cỏc cụng vic cụng Thu, phớ, tin pht, cp phộp (Cỏc khon thu c gi ti n v cụng) Thu t hot ng trao i Thu chuyn giao t c quan chớnh ph Thu ti chớnh Thu khỏc t hot ng thụng thng II Chi phớ hot ng Chi lng, thng Footer Page 234 of 89 Nm Nm trc Thuyt Hot Hot Hot Tng minh Tng Hot ng ng Cng ng ng Cng Header Page 235 of 89 Chi biu tng, chi chuyn giao Chi tiờu dựng cho hot ng Chi phớ khu hao ti sn hu hỡnh v vụ hỡnh Chi biu tng, chi chuyn giao Chi tiờu dựng cho hot ng thng xuyờn Chi phớ ti chớnh Chi phớ khỏc t hot ng thụng thng III Thng d (thõm ht) t hot ng thụng thng Thu nhp bỏn ti sn c nh Chi phớ bỏn ti sn c nh Thu nhp khỏc Chi phớ khỏc IV Tng d (thõm ht) t hot ng khỏc V Thng d (thõm ht) thun k Lp, Ngy Footer Page 235 of 89 thỏng nm Header Page 236 of 89 PH LC Mu Bỏo cỏo lu chuyn tin t n v HCSN Tnh, B: n v: a ch: BO CO LU CHUYN TIN T Thỏng, Quý, Nm TIN T HOT NG THễNG THNG Thu tin t cỏc hot ng thụng thng Tin thu t hot ng s nghip Tin thu t hot ng sxkd v dch v Nhn biu tng Li tc nhn c Cỏc khon khỏc Chi tin cho cỏc hot ng thụng thng Tr ngi lao ng Tr ngi cung cp Tr li tc Tr cỏc khon khỏc Tin thun thu c t cỏc hot ng thụng thng TIN T HOT NG U T 1.Tin chi mua sm, xõy dng TSC v cỏc ti sn di hn khỏc 2.Tin thu t lý, nhng bỏn TSC v cỏc ti sn di hn khỏc 3.Tin chi cho vay, mua cỏc cụng c n ca n v khỏc 4.Tin thu hi cho vay, bỏn li cỏc cụng c n ca n v khỏc 5.Tin chi u t gúp vo n v khỏc Footer Page 236 of 89 Thuyt Minh Nm Nay Nm trc Header Page 237 of 89 6.Tin thu hi u t gúp vo n v khỏc 7.Tin thu lói cho vay, c tc v li nhun c chia Lu chuyn tin thun t hot ng u t TIN T HOT NG TI CHNH Thu tin i vay Tr tin vay Tin np v ngõn sỏch Tr li tc cho Chớnh ph Lu chuyn tin thun t hot ng ti chớnh Lu chuyn tin thun k Tin v tng ng tin u k nh hng ca thay i t giỏ hi oỏi quy i ngoi t Tin v tng ng tin cui k Lp, ngy thỏng nm Ngi lp biu Footer Page 237 of 89 K toỏn trng Giỏm c Header Page 238 of 89 PH LC n v bỏo cỏo: a ch: BN THUYT MINH BO CO TI CHNH Nm I- Thụng tin chung 1- Lnh vc kinh doanh 2- n v ch qun 3- Ngnh ngh kinh doanh 4- c im hot ng ca doanh nghip nm ti chớnh cú nh hng n bỏo cỏo ti chớnh II- K k toỏn, n v tin t s dng k toỏn 1- K k toỏn nm (bt u t ngy / / kt thỳc vo ngy / / ) 2- n v tin t s dng k toỏn III- Chun mc v Ch k toỏn ỏp dng 1- Ch k toỏn ỏp dng 2- Tuyờn b v vic tuõn th Chun mc k toỏn v Ch k toỏn 3- Hỡnh thc k toỏn ỏp dng IV- Cỏc chớnh sỏch k toỏn ỏp dng 1- Nguyờn tc ghi nhn cỏc khon tin v cỏc khon tng ng tin Phng phỏp chuyn i cỏc ng tin khỏc ng tin s dng k toỏn 2- Nguyờn tc ghi nhn hng tn kho: - Nguyờn tc ghi nhn hng tn kho; - Phng phỏp tớnh giỏ tr hng tn kho; - Phng phỏp hch toỏn hng tn kho; - Phng phỏp lp d phũng gim giỏ hng tn kho 3- Nguyờn tc ghi nhn v khu hao TSC v bt ng sn u t: - Nguyờn tc ghi nhn TSC (hu hỡnh, vụ hỡnh, thuờ ti chớnh); - Phng phỏp khu hao TSC (hu hỡnh, vụ hỡnh, thuờ ti chớnh) 4- Nguyờn tc ghi nhn v khu hao bt ng sn u t - Nguyờn tc ghi nhn bt ng sn u t; Footer Page 238 of 89 Header Page 239 of 89 - Phng phỏp khu hao bt ng sn u t 5- Nguyờn tc ghi nhn cỏc khon u t ti chớnh: - Cỏc khon u t vo cụng ty con, cụng ty liờn kt, gúp vo c s kinh doanh ng kim soỏt; - Cỏc khon u t chng khoỏn ngn hn; - Cỏc khon u t ngn hn, di hn khỏc; - Phng phỏp lp d phũng gim giỏ u t ngn hn, di hn 6- Nguyờn tc ghi nhn v húa cỏc khon chi phớ i vay: - Nguyờn tc ghi nhn chi phớ i vay; - T l húa c s dng xỏc nh chi phớ i vay c húa k; 7- Nguyờn tc ghi nhn v húa cỏc khon chi phớ khỏc: - Chi phớ tr trc; - Chi phớ khỏc; - Phng phỏp phõn b chi phớ tr trc ; - Phng phỏp v thi gian phõn b li th thng mi 8- Nguyờn tc ghi nhn chi phớ phi tr 9- Nguyờn tc v phng phỏp ghi nhn cỏc khon d phũng phi tr 10- Nguyờn tc ghi nhn ch s hu: - Nguyờn tc ghi nhn u t ca ch s hu, thng d c phn, khỏc ca ch s hu - Nguyờn tc ghi nhn chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn - Nguyờn tc ghi nhn chờnh lch t giỏ - Nguyờn tc ghi nhn li nhun cha phõn phi 11- Nguyờn tc v phng phỏp ghi nhn doanh thu: - Doanh thu bỏn hng; - Doanh thu cung cp dch v; - Doanh thu hot ng ti chớnh; - Doanh thu hp ng xõy dng 12 Nguyờn tc v phng phỏp ghi nhn chi phớ ti chớnh 13 Nguyờn tc v phng phỏp ghi nhn chi phớ thu thu nhp doanh nghip hin hnh, chi phớ thu thu nhp doanh nghip hoón li Footer Page 239 of 89 Header Page 240 of 89 14- Cỏc nghip v d phũng ri ro hi oỏi 15- Cỏc nguyờn tc v phng phỏp k toỏn khỏc V- Bỏo cỏo nhng thay i ti sn thun/vn ch s hu Vn Khon mc úng gúp S d u k nn trc Do thay i chớnh sỏch k toỏn S d u k nn trc tớnh li Thng d (thõm ht) t vic ỏnh giỏ li ti sn Chờnh lch chuyn i tin t Lói (l) cha c phn ỏnh bỏo cỏo kt qu hot ng S d u k Thng d (thõm ht) t vic ỏnh giỏ li ti sn Chờnh lch chuyn i tin t Lói (l) cha c phn ỏnh bỏo cỏo kt qu hot ng S d cui k Footer Page 240 of 89 Tng Tng (gim) (gim) do ỏnh chuyn giỏ li i tin Thng d hoc (thõm ht) l k Tng s Header Page 241 of 89 VI- Thụng tin b sung cho cỏc khon mc trỡnh by Bng cõn i k toỏn VII- Thụng tin b sung cho cỏc khon mc trỡnh by Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh VIII- Thụng tin b sung cho cỏc khon mc trỡnh by Bỏo cỏo lu chuyn tin t IX- Nhng thụng tin khỏc 1- Nhng khon n tim tng, khon cam kt v nhng thụng tin ti chớnh khỏc: 2- Nhng s kin phỏt sinh sau ngy kt thỳc k k toỏn nm: 3- Thụng tin v cỏc bờn liờn quan: 4- Thụng tin so sỏnh (nhng thay i v thụng tin bỏo cỏo ti chớnh ca cỏc niờn k toỏn trc): 5- Thụng tin v hot ng liờn tc: 6- Nhng thụng tin khỏc (3) Lp, ngy thỏng nm Ngi lp biu K toỏn trng Th trng n v (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn, úng du) Footer Page 241 of 89 Header Page 242 of 89 TI LIU THAM KHO Ti liu tham kho ting Vit B ti chớnh, 2006 Ch k toỏn hnh chớnh s nghip H Ni: Nh xut bn Ti Chớnh B ti chớnh, 2007 H thng chun mc k toỏn cụng quc t H Ni: Lu hnh ni b B ti chớnh, 2007 Ti liu hi tho nh hng v l trỡnh ỏp dng chun mc k toỏn cụng quc t vo Vit Nam H Ni: Lu hnh ni b B ti chớnh, 2010 Thụng t 185/2010/TT-BTC H Ni B ti chớnh, 2011 Ti liu hi tho v h thng chun mc k toỏn cụng quc t v l trỡnh xõy dng h thng chun mc k toỏn cụng Vit Nam H Ni: Lu hnh ni b B mụn k toỏn ti chớnh trng i hc Kinh T Thnh ph H Chớ Minh, 2007 K toỏn n v hnh chớnh s nghip TP.HCM: Nh xut bn lao ng xó hi Bựi Vn Mai, 2007 nh hng, gii phỏp v l trỡnh ban hnh chun mc k toỏn cụng Vit Nam phự hp vi chun mc k toỏn cụng Quc T Hi tho khoa hc: nh hng v l trỡnh ỏp dng chun mc k toỏn cụng quc t vo Vit Nam B Ti Chớnh Chớnh ph, 2004 Ngh nh 128/2004/N-CP H Ni Chớnh ph, 2006 Ngh nh 43/2006 H ni 10 Chớnh ph, 2005 Ngh nh 130/2005 H ni 11 ng Thỏi Hựng, 2011 Kh nng dng chun mc k toỏn Cụng Quc T xõy dng chun mc k toỏn cụng Vit Nam, phng ỏn tip cn a chun mc k toỏn cụng quc t vo Vit Nam phự hp vi iu kin thc t Hi tho khoa hc: H thng chun mc k toỏn cụng quc t v l trỡnh xõy dng h thng chun mc k toỏn cụng Vit Nam H Ni, B Ti Chớnh 12 u Th Kim Thoa, 2012 Hon thin h thng ti khon k toỏn ỏp dng cho n v hnh chớnh s nghip Vit Nam theo nh hng tip cn chun mc k toỏn cụng quc t Lun thc s Trng i Hc Kinh T Tp.HCM Footer Page 242 of 89 Header Page 243 of 89 13 inh Phi H, 2012, Phng phỏp nghiờn cu nh lng Tp.HCM: Nh xut bn Phng ụng 14 H Phc V, 2014 H thng Bỏo cỏo ti chớnh cỏc n v hnh chớnh s nghip Vit Nam Nhỡn t chun mc k toỏn cụng quc t v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh Hi tho khoa hc: K toỏn khu vc cụng Ti Vit Nam tin trỡnh hi nhp kinh t ton cu.Trng i Hc Kinh T Tp.HCM, 2014 15 H Th Ngc H, 2008, Ch k toỏn hnh chớnh s nghip v chun mc k toỏn cụng quc t: Khong cỏch ca nhng vic cn lm.Tp k toỏn, H Ni 2008 16 H Th Ngc H, 2011 Sa i, b sung ch k toỏn Hnh chớnh s nghip mi ban hnh theo Thụng t s 185 Tp Kim toỏn S 2, Tr 5458 17 Phm Rin, 2006 Hon thin k toỏn chờnh lch t giỏ hi oỏi n v hnh chớnh s nghip Tp k toỏn, 2006 18 Phm Quang Huy, 2010 Tỡm hiu v k toỏn khu vc cụng ti mt s quc gia v bi hc kinh nghim cho Vit Nam Tp kim toỏn s thỏng nm 2010 19 Phm Quang Huy, 2014 Hon thin h thng k toỏn thu chi ngõn sỏch ti Vit Nam Lun ỏn tin s trng i Hc Kinh T TPHCM 20 Phm Rin, 2006 Nhng ni dung mi ca ch k toỏn hnh chớnh s nghip theo quyt nh 19 H Ni: Tp k toỏn 21 Phm Th Minh Tu, 2011 thụng tin k toỏn khu vc cụng ỏp ng yờu cu ca tin trỡnh m ca v hi nhp quc t H Ni: Tp Thanh tra ti chớnh S 110 tr 19-20 22 Phm Vn ng v cng s, 2011 K toỏn nh nc TP.HCM: Nh xut bn ti chớnh 23 Phan Th Thỳy Qunh, 2012 Thit lp h thng bỏo cỏo ti chớnh ỏp dng cho n v hnh chớnh s nghip Vit Nam Lun thc s Trng i Hc Kinh t TP.HCM 24 Lờ Th Cm Hng, 2013 Xõy dng v hon thin h thng bỏo cỏo ti chớnh ỏp dng cho ng v hnh chớnh s nghip Vit Nam theo nh hng Footer Page 243 of 89 Header Page 244 of 89 Chun mc K toỏn cụng Quc t Lun thc s Trng i Hc Kinh T Tp.HCM 25 Mai Th Hong Minh, 2008 Cn thit ban hnh chun mc K toỏn cụng Bi bỏo khoa hc Tp K toỏn Vit Nam H Ni s 69 thỏng 12/2008 26 Mai Th Hong Minh, 2014 Vn dng chun mc k toỏn cụng quc t trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh nh nc theo mụ hỡnh tng k toỏn nh nc Hi tho khoa hc: K toỏn khu vc cụng Ti Vit Nam tin trỡnh hi nhp kinh t ton cu.Trng i Hc Kinh T Tp.HCM, 2014 27 Nguyn Chớ Hiu, 2010 Thit lp h thng ti khon v bỏo cỏo ti chớnh iu kin ỏp dng chun mc k toỏn cụng quc t vo n v hnh chớnh s nghip TP.HCM: Lun thc s trng i hc Kinh t TP.H Chớ Minh 28 Nguyn ỡnh Th & Nguyn Th Mai Trang (2009), Nghiờn cu khoa hc qun tr kinh doanh, Nh xut bn Thng Kờ 29 Nguyn ỡnh Th (2011), Phng phỏp nghiờn cu khoa hc kinh doanh thit k v thc hin, Nh xut bn Lao ng Xó Hi 30 Nguyn Vn Hng, 2007 Hon thin h thng k toỏn nh nc Lun ỏn tin s Trng i Hc Kinh T TP.HCM 31 V Hu Nam, 2011 K toỏn Nh nc: Nhng cn gii quyt n 2015 Tp K toỏn Kim Toỏn (VAA) s 4/2011Trang 6-8 32 V ch k toỏn, 2011 Ni dung, l trỡnh nghiờn cu, xõy dng, ban hnh v cụng b chun mc k toỏn cụng ỏp dng ti Vit Nam n nm 2016 Vn bn hnh chớnh H Ni, B Ti Chớnh 33 Quc hi, 2003 Lut K toỏn H ni 34 Quc hi, 2002 Lut Ngõn sỏch H ni Ti liu tham kho ting Anh ACCA, 2010 Setting high professional standards for public services around the world H Ni Abdul Khan and Stephen Mayes, 2009 Transition to Accrual Accounting Ti liu IMF Footer Page 244 of 89 Header Page 245 of 89 Andrei-Rzvan Crian, 2014 Governmental financial reports: between variety and integration Cross-Cultural Management Journal Volume XVI, Issue (5) / 2014 Ali Rkein, 2008 Accrual accounting and public sector reform: Northern Territory experience Lun ỏn tin s ti Charles Darwin University Aurelia tefnescu, Eugeniu urlea, 2011 Accrual accounting, foundation for the financial reporting into the public sector entities Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica, 13(2), 2011 Carlin Tyrone M, 2003 Accrual Accounting & Financial Reporting in the Public Sector: Reframing the Debate MGSM working papers in management Macquarie University Caroline Aggestam - Pontoppidan, 2012 12th Annual Public Sector OECD Accruals Symposium The Journal of Government Financial Management.Vol 61 pp.50-51 Carmen Cretu v cng s, 2011 Presentation of Financial Statements According to IPSAS - a Challenge for Professional Accountants The 6Th edition of the international conference European integration realies and perfective Calu Daniela Artemisa, Pitulice Ileana Cosmina, Dumitru Madalina, Gorgan Catalina, 2008 Empirical Survey Regarding the Presentation of General Purpose Financial Statements of the Public Sector Entities Administratie si Management Public Vol 11 pp 105-120 10 Colin C, 2010 Understanding the needs of users of public sector financial reports: how far have we come? International review of business research vol no pp 70 81 11 Chan J.L, 2005 IPSAS and Government Accounting Reform in Developing Countries Title (Mc 006) pp.113 12 Cristina Silvia Nistora, Adela Deaconu, Codruta Mare The influence of environmental factors on the evolution of Romanian public accounting Journal of Business Economics and Management, ISSN 1611-1699, 09 May 2013 13 Hair JF (2010), Multivatiate data analysis, Prentice Hall Footer Page 245 of 89 Header Page 246 of 89 14 Harun Harun & Haryono Kamase, 2012 Accounting Change and Institutional Capacity : The case of a Provincial Government in Indonesia AABFJ Volume no.2 artical Copyright 2012 Australasian Accounting Business and Finance Journal and Authors 15 Harun Harun, 2012 Public sector accounting reform in Indonesian PostSaharto Era Lun ỏn tin s ti trng The University of Waikato 16 IMF, 2009 Transition to Accrual Accounting Technical notes and manuals of International Monetary Fund 17 IPSASB, 2014 International public sector accounting standards board fact sheet.< http://www.ifac.org/public-sector/publications-resources> 18 Lờ Th Nha Trang, 2012 Application of ipsas standards to the vietnamese government accounting and financial statements Lun thc s University Of Tampere 19 Lỹder Klaus A contingency model of governmental accounting innovations in the politicaladministrative environment Research in Governmental and Non-Profit Accounting, Vol 7, pp.99-127 20 Mark Christensen, 2009 New South Wales Public Sector Accrual Accounting: Why did it happend and Has it mattered Lun ỏn tin s ca trng i hc The University of Adelaide 21 Maria Kapadis v Colin.C, 2010 Public sector financial reporting: A user needs study in Cycrup As Printxpress Ltd, Cycrup 22 Ouda Hassan, 2004 Basic Requirements Model For Successful implementation Of Accrual Accounting In The Public Sector International Consortium on Governmental Financial Management Public Fund Digest volume IV, No 1, 2004 23 Ouda Hassan, 2008 Transition barriers of accrual accounting in the public sector of developed and developing countries: statistical analyses with special focus on The Netherlands and Egypt Comparative international govermental Accounting research Imprensa Da Universidade De Coimbra 24 Phetphrairin Upping v Judy Olive, 2011 Accounting change model for the public sector: adapting luder's model for developing countries International Footer Page 246 of 89 Header Page 247 of 89 Review of Business Research Papers Vol No January 2011 Pp 364 380 25 Janet Mack, 2006 Reflections on the Theoretical Underpinnings of the General Purpose Financial Reports of Australian Government departments Accounting, Auditing and Accountability Journal 19(4):pp 592-612 26 Janet Mack, 2010 An Investigation of The Information Requirements of Users of Australian Public Sector Financial Reports Lun ỏn tin s ca i hc Philosophy Australian University 27 Susan M.Newberry, 2002 New Zealand's Public Sector Financial Management System: Financial Resourse Erosion in Government Departmentds Lun ỏn tin s ti trng the University of Canterbury 28 Susana Magarida Faustino Jorge, 2003 Local Government Accounting in Portugal in Comparative International Perspective Lun ỏn tin s ti trng The University of BirmingHam 29 Yasuhiro Yamada, 2007 Objectives of Financial Reporting and Their Problems in Governmental Accounting Government Auditing Review volume14 march 2007 30 Zhang G, 2005 Environmental Factors in China's Financial Accounting Development since 1949 Luõn ỏn Tin S trng Erasmus University Rotterdam 31 Wise Victoria Jane, 2004 Consolidation accounting issues in the Australian public sector Lun ỏn tin s ti trng Victoria University of Technology Footer Page 247 of 89 ... THUYẾT VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG 34 CHO KHU VỰC CÔNG 34 2.1 KHÁI NIỆM VỀ KHU VỰC CÔNG VÀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ ÁP DỤNG CHO KHU VỰC CÔNG 34 2.1.1 Khái niệm khu vực công. .. toán khu vực công Việt Nam nhiều cách biệt so với kế toán khu vực công giới Kế toán khu vực công Việt Nam chưa cung cấp thông tin hữu ích cho trách nhiệm giải trình định Vì vậy, kế toán khu vực công. .. Header Page 21 of 89 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHU VỰC CÔNG VÀ CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN KHU VỰC CÔNG Báo cáo tài khu vực công nguồn thông tin vô quan trọng để phục vụ