Sổ Kế Toán Hình Thức Kế Toán

S ổ k ế toán Hình th ức k ế toán Nội dung nghiên cứu * Sổ kế toán : - Các loại sổ kế toán - Phương pháp ghi chép vào sổ kế toán - Các quy định sổ kế toán * Hình thức kế toán - Đặc điểm, Hệ thống sổ, trình tự ghi chép, điều kiện áp dụng hình thức kế toán Tài liệu tham khảo - Giáo trình - Chế độ kế toán DN I Sổ kế toán Nội dung, ý nghĩa, nguyên tắc * Khái niệm sổ kế toán + Mẫu + Ghi chép nghiệp vụ kinh tế + Theo phương pháp + Cơ sở ghi sổ Sổ KT hình thức trình bày Tài khoản KT * Ý nghĩa * Nguyên tắc xây dựng mẫu sổ kế toán Các loại sổ kế toán a Phân loại sổ kế toán theo phương pháp ghi chép * Sổ ghi theo thứ tự thời gian + Khái niệm: + Các loại sổ: Sổ Nhật ký chung; Sổ đăng ký CT - GS + Tác dụng * Sổ ghi theo hệ thống (phân loại) + Khái niệm + Các loại Sổ: Sổ TK; Sổ chi tiết + Tác dụng * Sổ ghi liên hợp + Khái niệm + Tác dụng + Các loại sổ: NK- SC Sổ đăng ký CT – GS Tháng Năm CT- GS S N Số tiền CT – GS S N Số tiền Nhật Ký Chung Tháng CT S N Nội dung Đã ghi sổ TK Số Tiền đối ứng N C Sổ TK - TM Tháng CT S N ND Dư ĐK Rút TGNH Xuất TK Đối ứng TK TGNH TK PTCNV Số tiền N C *** 1000 1000 Cộng PS Dư CK 1.Rút TGNH quỹ TM 1000 Vay NH ngân hàng trả nợ NB: 200 Xuất quỹ TM trả lương cho CNV: 1000 Yêu cầu : Ghi vào sổ TK Nhật ký - sổ Tháng CT S N Nội dung Dư ĐK PS Rút Vay Xuất TK TK TK TK TK TK 311 611 Số 111 112 tiền N C N C N C N C N C N C 10 20 10 10 20 Cộng PS Dư CK Sổ CT Nội dung S N TK đối ứng Số tiền (kiểu bên) Tháng năm CT N C S N Nội dung TK đối ứng Số tiền N C Dư ĐK SPS Cộng PS Dư CK Nhật ký - Chứng từ Số Ghi Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Tháng CT Số TT Nội dung năm Cộng Có TK 112 Ghi có TK 112 – TGNH Ghi nợ TK 111 133 151 152 153 156 211 311 S N Đã ghi sổ Cái ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 10 3.Quy định sổ kế toán a Mở sổ kế toán + Đầu niên độ kế toán + Ghi số dư đầu năm vào TK b Ghi sổ kế toán + Căn ghi sổ + Các quy định c Khoá sổ kế toán + Cuối kỳ kế toán (hoặc ) + Ghi chuyển số liệu, cộng số PS, tính số dư cuối kỳ TK kế toán d Chữa sổ kế toán + Nguyên tắc chung + Nội dung phương pháp 13 Các phương pháp chữa sổ kế toán  Phương pháp cải * Trường hợp áp dụng: + Ghi chép sai sót nhầm lẫn phát sớm chưa khoá sổ kế toán + Ghi sai phần diễn giải * Cách chữa: Gạch ngang phần ghi sai mực đỏ * Ví dụ: Khách hàng trả nợ tiền hàng TM: 230 TK 131 – PT KH TK 111 – TM 230 230 200 (1) (1) 200 14 * Phương pháp ghi bổ sung Trường hợp áp dụng: + Ghi sai số liệu: (sau khoá sổ, Số sai< số đúng, ĐK đúng) + Ghi thiếu nghiệp vụ kinh tế Cách  chữa: Ghi bổ sung 1nghiệp vụ kinh tế với số liệu Ví dụ: Khách hàng trả nợ tiền hàng TM: 230 TK 131 – PTKH *** 200 (1) 200 *** 30 (1b) 230 *** TK 111 – TM *** (1) 200 200 *** (1b) 30 230 *** 15 * Phương pháp ghi số âm  Trường hợp áp dụng: + Ghi sai số liệu: (Sau khoá sổ, số sai> số đúng, ĐK đúng) + Ghi trùng nghiệp vụ kinh tế + Ghi sai quan hệ đối ứng TK (ĐK sai)  Cách chữa: Ghi mực đỏ (***) Ví dụ: Khách hàng trả nợ tiền hàng TM: 230 TK 131 – PTKH TK 111 - TM *** *** 250 (1) (1) 250 250 250 *** *** 20 (1b) (1b) 20 230 230 *** *** 16 Ví dụ chữa sổ ĐK sai NV: Chuyển TGNH trả tiền bồi thường : 300 TK 112 - TGNH TK 331 – PTNB *** *** 300 (2) (2) 300 300 (2b) (2b) 300 TK 338 - PTPNK *** 300 (2) (2) 300 17 II Hình thức kế toán   Khái niệm: Yếu tố xác định hình thức kế toán + Hệ thống sổ kế toán : Sổ tổng hợp Sổ chi tiết + Trình tự phương pháp ghi sổ: + Cơ sở số liệu để lập báo cáo kế toán  Các hình thức kế toán nay: - Hình thức Nhật kí sổ - Hình thức kế toán Chứng từ - ghi sổ - Hình thức kế toán Nhật kí chung - Hình thức kế toán Nhật kí chứng từ 18 Hình thức kế toán NK - SC  Đặc điểm: + Đặc điểm chủ yếu: Sử dụng sổ NK- SC + Đặc điểm khác : - Tách rời ghi sổ tổng hợp ghi sổ chi tiết - Cuối kì lập bảng đối chiếu SPS  Hệ thống sổ kế toán sử dụng + Sổ kế toán tổng hợp + Sổ kế toán chi tiết    Trình tự phương pháp ghi sổ (sơ đồ) Ưu nhược điểm Điều kiện áp dụng 19 Sơ đồ trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết NK - SC Bảng chi tiết SPS Báo cáo tài 20 Hình thức kế toán CT - GS      Đặc điểm + Đặc điểm chủ yếu + Đặc điểm khác Hệ thống sổ kế toán + Sổ kế toán tổng hợp - Sổ đăng ký CT- GS - Sổ TK + Sổ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ: (Sơ đồ) Ưu nhược điểm + Ưu điểm + Nhược điểm Điều kiên áp dụng 21 Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức CT- GS Chứng từ gốc CT - GS Sổ quỹ Sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký CT-GS Bảng đối chiếu SPS Bảng chi tiết SPS Báo cáo Tài báo cáo kế toán khác 22 Hình thức kế toán Nhật ký chung      Đặc điểm + Đặc điểm chủ yếu + Đặc điểm khác Hệ thống sổ kế toán + Sổ kế toán tổng hợp - Sổ Nhật kí chung - Sổ TK + Sổ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ: (Sơ đồ) Ưu nhược điểm + Ưu điểm + Nhược điểm Điều kiện áp dụng 23 Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức kế toán Nhật Ký chung Chứng từ gốc Sổ Sổquỹ quỹ NK NKchung chung NK NK Sổkế kếtoán toánchi chitiết tiết Sổ Sổcái Sổ Bảng Bảngđối đốichiếu chiếuSPS SPS Bảngchi chitiết tiếtSPS SPS Bảng Báo cáo Tài báo cáo kế toán khác 24 Hình thức kế toán NK - CT      Đặc điểm + Đặc điểm chủ yếu + Đặc điểm khác Hệ thống sổ kế toán + Sổ kế toán tổng hợp + Sổ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ (sơ đồ) Ưu nhược điểm Điều kiện áp dụng 25 S đ trình t ự hình th ức k ế toán NK- CT Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng kê Bảng PB Sổ kế toán ct Nhật ký CT Bảng chi tiết SPS Sổ Báo cáo tài báo cáo kế toán khác 26 Thiên tài gồm phần trăm linh cảm, chín mươi chín phần trăm mồ hôi 27 ... 1 56 211 311 S N Đã ghi sổ Cái ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 10 Nhật ký - chứng từ Số Ghi có TK 155; 1 56; Tháng Số TT Số hiệu TK năm Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ 155 1 56. .. vào sổ TK Nhật ký - sổ Tháng CT S N Nội dung Dư ĐK PS Rút Vay Xuất TK TK TK TK TK TK 311 61 1 Số 111 112 tiền N C N C N C N C N C N C 10 20 10 10 20 Cộng PS Dư CK Sổ CT Nội dung S N TK đối... 131 – PTKH TK 111 - TM *** *** 250 (1) (1) 250 250 250 *** *** 20 (1b) (1b) 20 230 230 *** *** 16 Ví dụ chữa sổ ĐK sai NV: Chuyển TGNH trả tiền bồi thường : 300 TK 112 - TGNH TK 331 – PTNB ***